THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT TIN HỌC FSCD

Tùy thuộc vào phương thức bán hàng và khách hàng mà Công ty áp dụng thể thích thanh toán thích hợp.. Trình tự kế toán theo trường hợp bán lẻ: Theo trường hợp này khi có yêu cầu mua hàng

Trang 1

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT TIN HỌC FSCD.

2.1 Các phương thức bán hàng

Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, hàng hóa có tiêu thụ được hay không chính là vấn đề sống còn của Công ty Bên cạnh việc tạo dựng uy tín với khách hàng, Công ty đã không ngừng cải tiến phương thức bán hàng

và thể thức thanh toán và nhằm nâng cao lợi nhuận

Hiện tại Công ty FSCD áp dụng hai phươn thức bán hàng là bán buôn và bán

lẻ Tùy thuộc vào phương thức bán hàng và khách hàng mà Công ty áp dụng thể thích thanh toán thích hợp

2.1.1 Trình tự kế toán trường hợp bán buôn theo hình thức trực tiếp:

Bán buôn là bán hàng với số lượng lớn khi có yêu cầu mua hàng Phòng kế hoạch tiến hành xác định số hàng tồn kho tại thời điểm mua hàng và viết phiếu xuất kho Phiếu này được lập thành 3 liên, phòng kinh doanh giữ 1 liên gốc theo dõi số hàng xuất kho, còn 2 liên làm căn cứ để phòng kế toán viết hóa đơn bán hàng Thủ kho giữ 1 phiếu xuất kho làm chứng từ gốc để lên thẻ kho Hóa đơn bán hàng được lập thành 3 liên, trong đó 1 liên phòng kế toán lưu làm chứng từ gốc vào sổ chi tiết TK511, 2 liên còn lại giao cho khách hàng để thanh toán Hóa đơn giá trị gia tăng được lập thành 3 liên tương ứng với hóa đơn bán hàng Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng kế toán ghi vào sổ chi tiết TK632, sau đó phản ành trên Nhật ký chung số 1 và sổ chi tiết TK511

2.1.2 Trình tự kế toán theo trường hợp bán lẻ:

Theo trường hợp này khi có yêu cầu mua hàng với số lượng nhỏ hoặc đơn chiếc thì nhân viên bán hàng sẽ ghi “ Hóa đơn bán hàng”, kế toán sẽ ghi mỗi chứng từ một dòng theo thứ tự vào bảng kê chi tiết bán hàng khi nhận kèm phiếu thu tiền ( Trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt ),

Trang 2

kế toán phản ánh doanh thu vào sổ chi tiết bán hàng: Ghi Có TK511, ghi Nợ TK111 Nếu không kèm phiếu thu tiền ( Trường hợp khách hàng thanh toán) thì kế toán ghi Có TK511, ghi Nợ TK131 đồng thời phản ánh trên Nhật ký chung số 1 Các trường hợp sau tương tự như trường hợp bán buôn.

2.2 Các phương thức thanh toán tiền hàng:

Sau khi đã bán hàng, bên mua chấp nhận thanh toán Công ty nhận tiền hàng theo nhiều phương thức khác nhau theo sự thỏa thuận giữa hai bên và lựa chọn phương thức thanh toán cho phù hợp và thuận tiện cho cả hai bên.Hiện nay Công ty đã áp dụng các phương thức thanh toán sau:

- Thanh toán bằng tiền mặt

- Thanh toán không dùng tiền mặt: Thanh toán bằng séc, ủy nhiệm chi, thanh toán bù trừ , L/C

2.3 Các phương pháp giao hàng:

Hiện nay, hầu hết khách hàng đến Công ty mua hàng đều tự lo phương tiện vận chuyển Việc giao hàng diễn ra ngay tại kho hàng Tuy nhiên nêu khách hàng có nhu cầu vận chuyển Công ty sẽ kịp thời đáp ứng và chi phí vận chuyển sẽ hạch toán vào chi phí bán hàng

2.4 Phương pháp tính giá vốn hàng hóa xuất bán:

Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cho từng loại hàng hóa để xác định giá vốn hàng xuất bán Khi áp dụng phương pháp này, kế toán phải tính được giá mua bình quân của từng loại hàng hóa luân chuyển trong kỳ theo công thức:

bình quân của hóa tồn đầu kỳ hóa nhập trong kỳ

hàng hóa =

luân chuyển Số lượng hàng hóa + Số lượng hàng hóa

trong kỳ tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Trang 3

= *

Ví dụ:

Trị giá hàng tồn cuối tháng: 2.378.923.611

Số lượng hàng hóa nhập kho trong tháng: 1236 chiếc

Trị giá hàng nhập kho trong tháng: 7.647.832.911

Số lượng hàng xuất kho trong tháng: 762 chiếc

Nợ TK632: 12.478.332.124

Có TK156: 12.478.332.124

Cuối kỳ, kế toán lập bảng kế số 8 “Nhập – xuất – tồn” sau khi đã xác định giá thực tế của hàng hóa xuất kho Bảng kê này được mở chi tiết theo từng loại hàng hóa, mỗi dòng trên bảng kê phản ánh về tình hình nhập- xuất- tồn về mặt giá trị của mỗi loại hàng hóa

2.5 Kế toán các khoản giảm giá và chiết khấu, hàng bán bị trả lại:

2.5.1 Kế toán bán hàng có giảm giá và chiết khấu:

* Để khuyến khích việc bán hàng, Công ty có áp dụng phương thức chiết khấu hoặc giảm giá đối với từng khách hàng cụ thể

* Đối với những khách hàng không thường xuyên, mua hàng hóa trên

30 triệu sẽ được giảm 100.000.000 đồng căn cứ vào bảng giảm giá hàng bán

Số tiền giảm sẽ được ghi : Nợ TK532

Trang 4

Ví dụ: Ngày 25 tháng 4, anh Minh đại diện cho Công ty Hoa Mai mua số

lượng hàng hóa có tổng giá trị thanh toán ( bao gồm cả thuế VAT) là 36.300.000

Ngày 27 tháng 4, anh Minh trả hết nợ bằng tiền mặt

Ngày 29 tháng 4 qua dùng thử phát hiện một chiếc máy tính bị loang màu nên

đã trả lại cho Công ty, trị giá máy tính là 10.110.000, Công ty đã kiểm tra lại

và đồng ý trả lại bằng tiền mặt Khi đó kế toán:

Trang 5

- Phản ánh trị giá vốn hàng bán bị trả lại vào sổ chi tiết TK632, ghi:

- Cuối tháng kết chuyển trị giá tất cả các loại hàng bị trả lại trong tháng,

kế toán ghi vào Nhật ký chung số 8

Nợ TK511: 40.237.623

Có TK531: 40.237.623

2.5.3 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng ở Công ty:

Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật tin học FSCD áp dụng thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và được thực hiện hàng tháng, cơ sở để hạch toán thuế giá trị gia tăng là các hóa đơn giá trị gia tăng Hàng ngày, căn

cứ vào các hóa đơn giá trị gia tăng được phân loại theo từng mức thuế, kế toán tiến hành nhập vào “Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra”, ở các cột chứng từ gốc, tên khách hàng, doanh số bán ra chưa có thuế, thuế giá trị gia tăng, cuối tháng kế toán tiến hành cộng dồn kết quả hàng ngày để vào tờ khai thuế giá trị gia tăng

Theo phương pháp khấu trừ thuế thì số thuế giá trị gia tăng mà Công ty phải nộp hàng tháng được xác định bằng thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ đi thuế giá trị gia tăng đầu vào Trong đó:

Thuế giá trị gia Giá tính thuế của hàng Thuế suất thuế GTGT = *

tăng đầu vào hóa dịch vụ bán ra của hàng hóa dịch vụ đó

• Thuế giá trị gia tăng đầu ra = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ

Trang 6

Khi hạch toán thuế giá trị gia tăng, đối với thuế đầu vào của Công ty sử dụng TK133 Để hạch toán thuế đầu ra , kế toán sử dụng TK3331 “ Thuế GTGT phải nộp” Mức thuế suất đối với loại hàng hóa bán ra của Công ty đều là 10%.

• Phương pháp hạch toán tổng hàng tồn kho ở Công ty:

Công ty áp dụng phương pháp tổng hợp hàng tồn kho ở Công ty theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp này kế toán ghi chép, phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn các loại hàng hóa trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất thể hiện trên bảng kế số 8 về tình hình nhập, xuất, tồn về mặt giá trị của mỗi loại hàng hóa

2.6 Kế toán doanh thu bán hàng:

Để phản ánh doanh thu bán hàng, Công ty đã sử dụng các tài khoản sau: TK511, TK3331, và các tài khoản có liên quan khác như: TK111, TK112, TK131

Ví dụ:

Trong tháng 4 năm 2008, Công ty bán hàng cho ông Nguyễn Ngọc Thắng ở Cầu Giấy theo hóa đơn số 1237 Ngày 6 tháng 4 ông này đã thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng theo định khoản:

Nợ TK 131: 22.917.400

Có TK511: 20.834.000

Có TK3331: 2.083.400

Trang 7

Bên Có TK641: Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ cho

số hàng hóa tiêu thụ vào bên Nợ TK911 và kết chuyển phần phân bổ

TK641 không có số dư cuối kỳ

TK641 được mở chi tiết theo các tài khoản cấp 2 bao gồm:

+ TK6411: Chi phí nhân viên bán hàng

+ TK6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

+ TK6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định

+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

Tương ứng với các tài khoản cấp 2, kế toán tập hợp chi phí bán hàng căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, bảng khấu hao tài sản cố định và các Nhật ký chung có liên quan

Cuối tháng, kế tóan căn cứ vào dòng tương ứng với TK641 để lập bảng

kê số 5, sau đó ghi vào Nhật ký chung để xác định kết quả kinh doanh

Kế toán ghi vào bảng kế số 5 dòng TK6411 cột TK334

Kế toán phản ánh nghiệp vụ trên như sau:

Nợ TK6411: 20.330.000

Trang 8

Có TK 334: 20.330.000Căn cứ vào bảng tính khấu hao tài sản cố định dùng cho công tác bán hàng trong tháng 4 năm 2008, kế toán ghi vào bảng kê số 5 dòng TK6414 cột TK214, kế toán ghi:

Nợ TK6411: 92.234.345

Có TK214: 92.234.345

Ngoài ra, Công ty có các chi phí liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh trong tháng khác

Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong tháng của Công ty là: 34.225.000

Cuối tháng kế toán căn cứ vào dòng cộng tương ứng với TK641 ở các chứng từ liên quan và sổ chi tiết TK641 để lập bảng kê số 5 sau khi ghi vào Nhật ký chung số 8 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK911: 34.225.000

Có TK641: 34.225.000

2.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên Nợ TK642: Phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳBên Có TK642: Phản ánh các khoản giảm chi phí kết chuyển sang TK911TK642 không có số dư cuối kỳ

TK642 được mở chi tiết theo các tài khoản cấp 2 bao gồm:

+ TK6421: Chi phí nhân viên quản lý

+ TK6422: Chi phí vật liệu quản lý

+ TK6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

+ TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định

+ TK6425: Thuế, phí và lệ phí

+ TK6426: Chi phí dự phòng

Trang 9

+ TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Cuối tháng, kế toán lấy tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong bảng kê số 5 vào Nhật ký chung số 8 để xác định kết quả:

Nợ TK911: 179.432.728

Trang 10

Có TK642: 179.432.728

2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Để hạch toán nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh, Công ty sử dụng TK911- Tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết, các bảng kê, Nhật ký chung liên quan và các chứng từ về hoạt động tài chính và hoạt động bất thường tiến hành xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển giá vốn hàng bán trong tháng, ghi:

Trang 11

Lãi hoạt động sản xuất kinh doanh:

4.432.767.820- ( 4.128.623.470+ 34.225.000+ 179.432.728) = 90.486.620Kết chuyển lãi hoạt động sản xuất kinh doanh

Nợ TK911: 90.486.622

Trang 12

cách, phẩm chất vật tư,

dụng cụ, sản phẩm,

hàng hóa

Mã số

Đơn

vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo

chứng từ

Thực nhập

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 13

Đơn vị: Cty CP Thương mại kỹ thuật

tin học FSCD

Địa chỉ: Tòa nhả 3B, phố Phương

Liệt, Phương Mai- HN

Mẫu số 02-VT

(Theo quyết định số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Số:… Có TK156

Họ tên người nhận hàng: Trần Văn Khanh………

Lý do xuất kho: Xuất bán……… Xuất tại kho:……Công ty FSCD……… STT Tên, nhãn hiệu, quy

hàng hóa

Mã số

Đơn

vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu

cầu

Thực xuất

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 14

tin học FSCD

PHIẾU THU

Ngày 09 tháng 07 năm 2008 Số:T676

Họ tên người nộp tiền : Trần Văn Khanh Nợ TK1111 : 2.233.980

Địa chỉ : Đông Anh- Hà Nội Có TK511,3331 : 2.233.980

Lý do nộp : Thu PX4

Số tiền : 2.233.980 (Viết bằng chữ) : Hai triệu hai trăm ba mươi ba ngàn chín trăm tám mươi đồng Kèm theo:……… Chứng từ gốc ………

Đã nhận đủ số tiền : Hai triệu hai trăm ba mươi ba ngàn chín trăm tám mươi đồng

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

Trang 15

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 09 tháng 07 năm 2008

Mẫu số: 01GTKT- 3LL

Ký hiệu: AK/2008B Số: 0000035

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật tin học FSCD

Địa chỉ: Tầng 1,Tòa nhà 3B, phố Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội

Số tài khoản: 0031100377007

Điện thoại: 043.8689968

MST: 0102265132

Họ tên người mua hàng: Trần Văn Khanh

Tên đơn vị: Công ty Long Minh

Địa chỉ: Đông Anh- Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm ba mươi ba ngàn chín trăm tám mươi đồng Người mua hàng : Người bán hàng: Thủ trưởng đơn vị: (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Trang 16

tin học FSCD

Số: 600 Có TK156

hàng hóa

Mã số

Đơn

vị tính

cầu

Thực xuất

Trang 17

tin học FSCD

Số: 605 Có TK156

hàng hóa

Mã số

Đơn

vị tính

cầu

Thực xuất

Trang 18

Đơn vị: Cty CP Thương mại kỹ thuật tin học FSCD

Địa chỉ: Tòa nhả 3B, phố Phương Liệt, Phương Mai- HN

TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG

khoản

Phát sinh Ngày

10/7 605 Thanh toán sau (CT Yến Hương)

Phải thu của khách hàng 131 300.000

Trang 19

Liên3: Dùng để thanh toán

Ký hiệu: AK/2008B

Số 0000045

Số tài khoản: 0031100377007

Điện thoại: 043.8689968

MST: 0102265132

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thành

Tên đơn vị: Công ty An Thành

Địa chỉ: Số 9 ngõ 370- Cầu Giấy- Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu chín trăm tám mươi lăm ngàn bảy trăm sáu mươi đồng Người mua hàng : Người bán hàng: Thủ trưởng đơn vị: (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Trang 20

Ký hiệu: AK/2008B

Số 0000046

Số tài khoản: 0031100377007

Điện thoại: 043.8689968

MST: 0102265132

Họ tên người mua hàng: Đặng Minh Vũ

Tên đơn vị: Công ty Long Minh

Địa chỉ: Đông Anh- Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu bốn trăm mười hai ngàn ba trăm năm mươi đồng.

Người mua hàng : Người bán hàng: Thủ trưởng đơn vị: (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Trang 21

Số tài khoản: 0031100377007

Điện thoại: 043.8689968

MST: 0102265132

Họ tên người mua hàng: Hoàng Văn

Tên đơn vị: Công ty Mai Hoàng

Địa chỉ: 350 Giải Phóng- Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu chín trăm năm mươi ngàn một trăm sáu mươi đồng.

Người mua hàng : Người bán hàng: Thủ trưởng đơn vị: (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Tiêu đề	Thực Trạng Công Tác Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Tiêu Thụ Hàng Hóa Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Kỹ Thuật Tin Học FSCD
Tác giả	Nguyễn Thị Hồng Phúc
Trường học	Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	31
Dung lượng	91,96 KB