Bài giảng Kiểm toán: Bài 5 – PGS.TS. Phan Trung Kiên

Một quá trình chịu ảnh hưởng bởi hội đồng giám đốc , ban quản trị và những cá nhân liên quan, được thiết kế nhằm cung cấp một sự đảm bảo hợp về việc đạt được những mục tiêu trong các hoạ[r]

BÀI 5 : ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

PGS.TS Phan Trung Kiên Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

Mục tiêu bài học

• Hiểu về bản chất của một hệ thống kiểm soát nội bộ

• Ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ tới kiểm toán báo cáo tài chính

• Hiểu và vận dụng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quy trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính

Cấu trúc nội dung

5.1 Ảnh hưởng của hoạt động kiểm soát nội bộ

với lập báo cáo tài chính tới kiểm toán

Những bộ phận cấu thành và nguyên tắc của kiểm soát nội bộ

5.2

Kiểm soát nội bộ quá trình lập báo báo tài chính

5.3

5.1 Ảnh hưởng của hoạt động kiểm soát nội bộ với lập báo cáo tài chính tới kiểm toán

Vai trò của kiểm soát nội bộ đối với lập báo tài chính ảnh hưởng tới ngoại kiểm

5.1.1

Bản chất của kiểm soát

nội bộ

5.1.2

Kiểm soát tổng thể và

5.1.3

5.1.1 Vai trò của kiểm soát nội bộ đối với lập báo tài chính ảnh hưởng tới ngoại kiểm

• Là tập hợp những thao tác, thủ tục, quy trình do nhà quản lý của đơn vị thiết lập trong một đơn vị, một tổ chức, một doanh nghiệp nhằm đạt được các mục tiêu khác nhau:

 Bảo vệ an toàn tài sản;

 Đảm bảo độ tin cậy của thông tin;

 Đảm bảo tuân thủ luật pháp và các quy định;

 Đảm bảo hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý

Cuối cùng vẫn là đảm bảo việc sử dụng các nguồn lực của doanh nghiệp một cách tối ưu nhằm đạt được những mục tiêu đã đề ra!

5.1.1 Vai trò của kiểm soát nội bộ đối với lập báo tài chính ảnh hưởng tới ngoại kiểm

Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ

Kiểm soát hướng tới những mục tiêu cơ bản:

• Đảm bảo an toàn tài sản và chống lại hành vi lấy cắp

• Đảm bảo tuân thủ luật pháp, các quy định và chống lại hành vi vi phạm

• Đảm bảo độ tin cậy của thông tin và chống lại hành vi làm sai lệch thông tin

• Đảm bảo hiệu quả, hiệu năng và ngăn chặn hành vi không hiệu quả

Cuối cùng vẫn là đảm bảo việc sử dụng các nguồn lực của doanh nghiệp một cách tối ưu nhằm đạt được những mục tiêu đã đề ra!

5.1.1 Vai trò của kiểm soát nội bộ đối với lập báo tài chính ảnh hưởng tới ngoại kiểm

Kiểm soát nội bộ ảnh hưởng tới kiểm toán

• Kiểm soát nội bộ hướng tới mục tiêu độ tin cậy thông tin tài chính kế toán

• Kiểm soát nội bộ tác động vào quá trình hoạt động và quá trình kế toán

• Kiểm soát nội bộ ảnh hưởng tới các quyết định kiểm toán, từ chấp nhận khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán, thiết kế chương trình kiểm toán, thực hiện thủ tục kiểm toán thu thập bằng chứng, kết luận và tư vấn của quản lý…

5.1.2 Bản chất của kiểm soát nội bộ

• COSO định nghĩa về kiểm soát nội bộ là:

Một quá trình chịu ảnh hưởng bởi hội đồng giám đốc, ban quản trị và những cá nhân liên quan, được thiết

kế nhằm cung cấp một sự đảm bảo hợp về việc đạt được những mục tiêu trong các hoạt động, lập báo cáo,

và sự tuân thủ

5.1.2 Bản chất của kiểm soát nội bộ

Tìm hiểu hệ thống kế toán

Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải bảo đảm các mục tiêu kiểm soát chi tiết:

• Tính có thực;

• Sự phê chuẩn;

• Tính đầy đủ;

• Sự đánh giá;

• Sự phân loại;

• Tính đúng kỳ;

• Quá trình chuyển sổ và tổng hợp chính xác

5.1.2 Bản chất của kiểm soát nội bộ (tiếp theo)

Kiểm soát nội bộ và số dư tài khoản trên bảng cân đối kế toán

• Kiểm toán viên thường phải đánh giá rủi ro kiểm soát cho từng cơ sở dẫn liệu quan trọng đối với mỗi loại nghiệp vụ và số dư các tài khoản

• Kiểm toán viên bắt đầu đánh giá đối với những bộ phận kiểm soát nội bộ của đơn vị bao gồm đánh giá môi trường kiểm soát, quá trình đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và đánh giá hoạt động giám sát

• Kiểm toán viên phải xác định cơ cấu kiểm soát tổng thể có được áp dụng đối với bộ phận hay không, chẳng hạn như đối với các chi nhánh, hoặc các bộ phận phòng ban