Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 3 - Trần Thị Giang Tân

 Thể hiện qua chính sách trong đó mô tả kiến thức và kinh nghiệm của những nhân viên chủ chốt, nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến các hoạt động kinh doanh... Chính sá[r]

KHUÔN MẪU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO COSO

Chương 3

GV Trần thị Giang Tân

Hoạt độn

g 1

Bộ phậ

n B

Đánh giá rủi ro

Giám sát

Hoạt động kiểm soát

Bộ phậ

n A

Hoạt độn

g 2 Thông tin và truyền thông

Môi trường kiểm soát

Mục tiêu Báo cáo

tài chính

Mục tiêu Tuân thủ Mục tiêu

Hoạt động

Phần 1 Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát phản ảnh sắc thái chung của một tổ chức, tác động đến ý thức của mọi người trong đơn vị, là nền tảng cho các bộ phận khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ.

Môi trường kiểm soát

hành của nhà quản lý

1.Sự trung thực và các giá trị đạo đức

Sự trung thực là một nguyên tắc của đạo đức

Con người muốn được tôn trọng, phải có đạo đức

DN muốn có uy tín, phát triển bên vững phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức, trong đó, sự trung thực là quan trọng nhất

Cơ sở vật chất & trang thiết bị là “phần xác”, Đạo đức

là “phần hồn”, là những “giá trị tinh thần” của doanh nghiệp

Nhà quản lý là người thiết lập, nhân viên là người thực thi

1.Sự trung thực và các giá trị đạo đức

Xây dựng các giá trị đạo đức

 Các quy định về đạo đức cần cao hơn các quy định của pháp luật

 Hành động tuân thủ nguyên tắc đạo đức chính là phương thức kinh doanh đúng đắn

 Việc chỉ tập trung vào các mục tiêu kinh doanh như doanh thu hay lợi nhuận bằng mọi giá cũng đưa đến hạ thấp các giá trị đạo đức của tổ chức

1.Sự trung thực và các giá trị đạo đức

Các nội dung cần chú ý

 Áp Lực và cơ hội: Cần giảm thiểu các áp lực và cơ hội

phát sinh gian lận

Ví dụ về áp lực

 Các mục tiêu đưa ra là phi thực tế, đặc biệt là các mục tiêu ngắn hạn

 Tiền thưởng dựa trên yêu cầu khá cao về kết quả công việc

 Cắt giảm hoặc tăng các khoản thưởng một cách bất thường

1.Sự trung thực và các giá trị đạo đức

Ví dụ về cơ hội

 Thiếu các hoạt động kiểm soát thích hợp hay có nhưng chúng không hữu hiệu

 Phân tán quyền lực đưa đến giám sát không chặt chẽ

 Bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động yếu kém

 Hội đồng quản trị hoạt động không hữu hiệu

1.Sự trung thực và các giá trị đạo đức

Người quản lý:

 Cần xây dựng văn bản về các chuẩn mực đạo đức

 Cần gương mẫu để làm gương

2.Yêu cầu về năng lực

 Năng lực phản ánh kiến thức và kỹ năng cần thiết để hoàn thành một nhiệm vụ nhất định

 Kiến thức và kỷ năng cần có đối với từng nhiệm vụ phụ thuộc xét đoán của nhà quản lý

 Cần có chính sách chính thức hay ko chính thức mô tả yêu cầu về năng lực cho một công việc nhất định và cụ thể hóa nó thành các yêu cầu về kiến thức và kỹ năng

 Cần cân nhắc giữa sự giám sát và yêu cầu về năng lực của các nhân viên, đồng thời cân nhắc giữa năng lực và chi phí

3.Hội đồng quản trị và Ủy ban Kiểm toán

Tính hữu hiệu KSNB phụ thuộc vào

- Sự độc lập của Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán với Ban điều hành

- Kinh nghiệm và vị trí của các thành viên trong hội đồng quản trị

- Mức độ tham gia, mức độ giám sát và các hành động phù hợp của HĐQT

Hội đồng quản trị cần có những người nằm ngoài ban điều hành

4 Triết lý quản lý và phong cách điều hành

của nhà quản lý

 Tác động đến cách thức doanh nghiệp được điều hành

 Loại rủi ro kinh doanh được chấp nhận

 Sự ảnh hưởng lẫn nhau giữa người quản lý cao cấp với người quản lý ở các bộ phận

 Thái độ, quan điểm của người quản lý về việc lập và trình bày báo cáo tài chính, việc lựa chọn các nguyên tắc kế toán, các ước tính kế toán, và

5.Cơ cấu tổ chức

Cung cấp

 Khuôn khổ mà hoạt động của doanh nghiệp được lập kế hoạch, thực hiện, kiểm soát và giám sát (hoạt động mua hàng, sản xuất, bán hàng, marketing, và các hoạt động hỗ trợ khác như hành chánh, nhân sự hay kỹ thuật)

 Xác định rõ quyền hạn và trách nhiệm chủ yếu đối với từng hoạt động, xác định cấp bậc cần báo cáo thích hợp

6 Phân định quyền hạn và trách nhiệm

 Là việc xác định mức độ tự chủ, quyền hạn của từng cá nhân hay từng nhóm trong việc đề xuất

và giải quyết vấn đề, trách nhiệm báo cáo đối với các cấp có liên quan

 Thể hiện qua chính sách trong đó mô tả kiến thức và kinh nghiệm của những nhân viên chủ chốt, nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến các hoạt động kinh doanh

7 Chính sách nhân sự và việc áp dụng vào thực tế

 Chính sách nhân sự là thông điệp của doanh nghiệp về: tính trung thực, hành vi đạo đức

và năng lực mà doanh nghiệp mong đợi từ nhân

viên

 Biểu hiện qua: tuyển dụng, hướng nghiệp, đào tạo, đánh giá, tư vấn, động viên, khen thưởng và

kỷ luật

Phần 2: Đánh giá rủi ro

Kiểm soát nội bộ

Mục tiêu

kiểm soát rủi ro Xác định rủi ro

Mục tiêu

Toàn đơn vị Từng bộ phận

Rõ ràng

Ngầm ý

Mục tiêu

Hoạt động Tuân thủ BCTC

Mục tiêu Mục tiêu

Tài chính Phi tài chính

Mục tiêu

Mục tiêu hoạt động

- Gắn liền nhiệm cụ cơ bản của đơn vị

Ví dụ: Đối phó cạnh tranh: nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm thời gian đưa SP ra thị trường, thay đổi kỷ thuật

- Là cơ sở để phân bổ nguồn lực