Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty bia- huyền anh

Tuy nhiên, công ty cũng có rất nhiều thuận lợi, vị trí của công ty nằm trênPhố Cầu Tiên , Phờng Thịnh Liệt Quận Hoàng Mai , Thành phố Hà Nội , cửa ngõcủa Thủ đô nên thuận lợi trong công

vật liệu tại công ty bia- huyền anh

I Một số đặc điểm và tình hình chung của công ty bia huyền anh.

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Kể từ khi nớc ta chuyển đổi nền kinh tế tập trung bao cấp sang nền kinh tếnhiều thành phần, hoạt động theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc đã làmthay đổi rất nhiêù trong cơ chế hoạt động của nhiều doanh nghiệp Các doanhnghiệp không còn sản xuất kinh doanh theo chỉ tiêu do Nhà nớc quy định nữa màmọi thành phần kinh tế hoàn toàn bình đẳng với nhau trong cạnh tranh trớc Phápluật Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức chủ động và sáng tạo trongcông việc của mình để có thể tồn tại và phát triển đợc

Trớc tình hình đó, công ty TNHH Huyền Anh nhận thấy nhu cầu tiêu dùngnớc giải khát, đặc biệt mặt hàng bia trở thành một nhu cầu trong đời sống của ngờidân Qua một thời gian tìm hiểu và nghiên cứu địa bàn hoạt động cũng nh dâychuyền sản xuất, ngày 15 tháng 11 năm 2000, công ty TNHH Huyền Anh đợc chínhthức thành lập và đi vào hoạt động với trụ sở giao dịch và địa chỉ sản xuất tại: Số 196phố Cầu Tiên, Phờng Thịnh Liệt, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội

Với cơ sở vật chất ban đầu còn thiếu thốn nh diện tích ban đầu chỉ khoảng400m2, máy móc thiết bị chỉ khoảng một hai chục chiếc và đội ngũ công nhân chỉkhoảng 50 ngời Những yếu tố này đã ảnh hởng trực tiếp tới kết quả hoạt động sảnxuất của công ty

Đến năm 2004, công ty TNHH Huyền Anh đã mở rộng quy mô sản xuất

để đáp ứng về nhu cầu sản xuất và phát triển của công ty Trong quá trình xây dựngphát triển, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày càng cao của thị trờng, công ty luôn đổimới thiết bị, công nghệ và nâng cao năng suất chất lợng và đa dạng hoá các mặthàng sản xuất, từng bớc nâng cao uy tín và mở rộng thị trờng Đến nay công ty đã

có các khách hàng lớn trên cả nớc và các đối tác nớc ngoài tín nhiệm Hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty không ngừng phát triển với tốc độ năm sau cao hơnnăm trớc, điều kiện của ngời lao động ngày càng đợc cải thiện và nâng cao Quy môsản xuất ngày càng đợc mở rộng

Với hoạt động của mình công ty đã góp phần giải quyết việc làm cho hơn

50 lao động, góp phần vào sự phát triển chung của thành phố và đất nớc Hàng năm,lãnh đạo công ty đều tổ chức đi thăm quan tặng quà cho các thơng binh, các gia

đình chính sách, các bà mẹ Việt Nam anh hùng Bằng sự cố gắng nỗ lực của toàn thểban lãnh đạo cũng nh cán bộ công nhân viên , công ty Bia Huyền Anh đã nhận đợcrất nhiều bằng khen của các ban ngành tổ chức nh :bằng khen của UBND thành phố

Hà Nội , đợc cục thuế khen thởng về thành tích hoàn thành xuất sắc nghĩa vụ nộpthuế , đợc bằng khen về chất lợng vệ sinh, an toàn thực phẩm… Đây chính là điềukhích lệ rất lớn để công ty Bia Huỳên Anh tiếp tục phát triển và đạt những thànhcông mới

Do mới đợc thành lập không lâu, công ty Bia Huyền Anh cũng nh nhiềudoanh nghiệp khác còn gặp nhiều khó khăn, nhất là trong thời kỳ mở cửa kinh tế,công ty đã gặp phải sự cạnh tranh rất quyết liệt của các đơn vị sản xuất bia trong vàngoài nớc Tuy nhiên, công ty cũng có rất nhiều thuận lợi, vị trí của công ty nằm trênPhố Cầu Tiên , Phờng Thịnh Liệt Quận Hoàng Mai , Thành phố Hà Nội , cửa ngõcủa Thủ đô nên thuận lợi trong công tác khai thác nguyên vật liệu và tiêu thụ sảnphẩm hiện tại và tơng lai, cũng nh nắm bắt đợc nhanh nhạy các chính sách chế độ,thông tin kinh tế thị trờng Do đó Ban lãnh đạo công ty đã có quyết định đúng đắn làphải thực hiện phơng án vừa sản xuất vừa đầu t có trọng điểm Với những kinh

nghiệm sẵn có, cho đến nay công ty đã đạt đợc một số kết quả nhất định, sản lợngbia tăng dần qua các năm, thu nhập của công nhân viên đợc đảm bảo Ngoài ra công

ty còn luôn quan tâm đến việc nâng cao trình độ nghề nghiệp cho cán bộ công nhânviên, giúp họ phát huy hết năng lực của mình Công ty tìm mọi biện pháp khắc phụctình trạng thiếu vốn, mở rộng thị trờng tiêu thụ, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuậtvào sản xuất, từng bớc đa hoạt động sản xuất vào ổn định và phát triển Cho đến naybằng giá cả và chất lợng sản phẩm, bia của công ty đã đựơc thị trờng chấp nhận, đủkhả năng để tồn tại trên thị trờng trong thế cạnh tranh

Dới đây là một số tổng hợp về tình hình của công ty trong 3 năm 2005, 2006, 2007

2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

- Sản xuất các sản phẩm cơ khí

- Công ty mở các cửa hàng đại lý bán hàng giới thiệu sản phẩm theo quy địnhcủa phát luật

2.2 Nhiệm vụ

- Tổ chức sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký kinh doanh

- Xây dựng kế hoạch phát triển phù hợp với mục tiêu của công ty

- Chủ động tìm hiểu thị trờng, tìm kiếm khách hàng, ký hợp đồng kinh doanh

- Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với Nhà nớc

- Không ngừng chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ, công nhânviên, bồi dỡng nâng cao trình độ văn hoá, khoa học kỹ thuật và chuyên môn nghiệp

vụ cho cán bộ viên chức

- Bảo vệ môi trờng, giữ gìn an ninh trật tự, an toàn sản xuất

- Công ty phải chịu trách nhiệm trớc Pháp luật về việc thực hiện các chức năng,nhiệm vụ, mục đích, kết quả kinh doanh, bảo toàn và phát triển vốn, nộp thuế và cáckhoản khác đúng, đủ theo quy định của nhà nớc

2.3 Phơng pháp nhiệm vụ của công ty TNHH Huyền Anh trong 5 năm (2006 – 2010)

- Chú trọng đầu t đổi mới thiết bị, máy móc, dây chuyền công nghệ nhằm nâng caonăng suất lao động cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên

- Đầu t mở rộng quy mô sản xuất, mở rộng ngành hàng kinh doanh

- Tích cực củng cố, mở rộng thị trờng phấn đấu tăng doanh số bình quân hàng năm

từ 20% đến 30%

- Từng bớc hoàn thiện hoá phơng tiện làm việc và quản lý Thực hiện hệ thống quản

lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000

- Đảm bảo việc làm thờng xuyên và ổn định cho ngời lao động, tiếp tục mở rộng sảnxuất để thu hút thêm lao động vào làm cho công ty Phấn đấu thu nhập bình quântăng từ 15% đến 20%

- Củng cố kiện toàn, tổ chức tăng cờng đoàn kết nội bộ quyết tâm giữ vững và pháthuy các danh hiệu đã đạt đợc

- Phát huy vai trò hoạt động của các đoàn thể quần chúng, tiếp tục đổi mới, tổ chứctốt các phong trào thi đua trong lao động sản xuất, khuyến khích các cải tiến kỹthuật, phong trào tiết kiệm chống lãng phí, chống tệ nạn xã hội, xây dựng một tậpthể đoàn kết nhất trí góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh của công ty ngày càngphát triển

II đặc điểm tổ chức kinh doanh và bộ máy quản lý của công ty:

Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Quy trình công nghệ sản xuất bia là một quy trình sản xuất phức tạp, Công tybia Huyền Anh đã sử dụng nguyên vật liệu chính là Malt (mầm đại mạch), hoa viên,cao hoa, gạo tẻ Tuy nhiên nếu chỉ có Malt thì giá thành sản phẩm sẽ cao donguyên liệu Malt phải nhập ngoại Để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm cóthể dùng gạo để thay thế một phần Malt, chất lợng sản phẩm bia phụ thuộc vào tỷ lệphôi trộn giữa Malt và gạo tẻ

Hiện nay công ty sản xuất hai loại sản phẩm là bia hơi và bia chai Dây chuyền

để sản xuất bia hơi và bia chai là một, do đó nếu mẻ nấu bia hơi chờ chiết vào tẹc thì

mẻ nấu bia chai chiết vào chai Quy trình công nghệ sản xuất tại Việt Nam có thểchia thành các giai đoạn nh sau:

* Giai đoạn nấu và ủ men.

- Đa nguyên liệu Malt, gạo vào xay nghiền: gạo nghiền thành bột và nớc, hơihoá (86 độ trong 30 phút), dịch hoá (75 độ trong 30 phút), đun sôi (100 độ trong 45phút) Malt nghiền bột và nớc trộn cháo gạo đun sôi Thực hiện quá trình thuỷ phân

đạm (52 độ trong 30 phút), đờng hoá (65 độ trong 45 phút) Sau đó lọc đờng để lấy

đờng nha ban đầu, sản phẩm phụ là bã bia dùng cho chăn nuôi

- Chuyển dịch nha sang nồi đun hoa đợc lợng dịch đờng rồi cho cao hoa vào

đun sôi đủ thông số kỹ thuật thì chuyển sang nồi lạnh

- Mạch nha đợc đa vào nồi lạnh nhanh sau đó đẩy vào tẹc lên men Trong tẹclên men, ngời ta cho sẵn men theo tỷ lệ quy định (2%) sau đó cho dịch nha vào, quátrình vi sinh diễn ra Quá trình này chia làm 2 giai đoạn: Lên men chính và lên menphụ

- Giai đoạn lên men chính với thời gian khoảng 5 - 7 ngày giữ ở nhiệt độ 140Crồi chuyển sang lên men phụ 5 ngày đối với bia hơi, 7 ngày đối với bia chai

* Giai đoạn chiết và lọc

Sau khi quá trình lên men đạt đợc ở thời gian và tiêu chuẩn quy định cho sảnphẩm ở giai đoạn lên men qua bộ lọc để lấy sản phẩm trong là bia và loại bơ bã men.Ngay từ đầu khi đa nguyên liệu chính vào sản xuất đã xác định đợc mẻ bia hơi,

mẻ bia chai Nếu là mẻ bia hơi thì sau khi qua bộ phận lọc đã cho thành phẩm là biahơi Nếu là mẻ bia chai thì sau khi qua bộ phận lọc thì bia đợc chuyển sang bộ phậnchiết và thanh trùng để ra thành phẩm bia chai

Đường hoá

Lọc Bã bia

Nồi đun hoa Lạnh sơ bộ Lạnh nhanh Lên men Lọc bia Nạp co2 Chiết bia chai Thanh trùng

Dán nhãn Thành phẩm

Ta có sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất bia nh sau:

7

7

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Cũng nh nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh khác, bộ máy quản lý của Công tyBia Huyền Anh đợc tổ chức theo hình thức chế độ một thủ trởng, với mô hình trựctuyến chức năng Giám đốc là ngời có trách nhiệm tổ chức điều hành mọi hoạt độngcủa Công ty, là ngời chịu trách nhiệm trớc Công ty cũng nh việc bản toàn và pháttriển vốn của Công ty Để phụ giúp Giám đốc có các phó giám đốc, trực tiếp giaonhiệm vụ phụ trách các văn phòng, các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty,

đồng thời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về các công việc mà giám đốc giao cho.Các phòng ban chức năng thực hiện nhiệm vụ theo chức năng tham mu chogiám đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo và điều hành củaGiám đốc Cụ thể là:

- Phòng Tổ chức Hành chính: bao gồm các bộ phận: hành chính tổ chức, y

tế, bảo vệ có nhiệm vụ quản lý toàn bộ hồ sơ nhân sự, bố trí, sắp xếp, tuyển chọnlao động, quản lý con dấu của Công ty, xét duyệt, bình bầu, khen thởng thi đua, bảo

vệ tài sản của Công ty

- Phòng Kế toán Tài chính: Theo dõi mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của

Công ty dới hình thái tiền tệ, là công cụ quan trọng quản lý kinh tế, quản lý Công ty.Phòng ban này tham mu đắc lực cho lãnh đạo Công ty thông qua quản lý tình hìnhmua sắm, xuất nhập vật t, thiết bị, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm, tình hình tiêu thụ và kết quả để lập báo cáo kế toán kịp thời và chính xác.Ngoài ra, còn tham mu cho Ban giám đốc trong vấn đề điều hành Công ty nhằmnâng cao hiệu quả kinh tế

- Ngoài ra, Công ty còn có các phòng ban khác nh: Phòng Kinh doanh, PhòngBảo vệ, Xởng sản xuất

Tổng số cán bộ và công nhân trong Công ty là 72 ngời, trong đó có 14 ngờithuộc bộ phận quản lý và 58 ngời thuộc bộ phận sản xuất

Để thực hiện công tác sản xuất kinh doanh, Công ty luôn coi trọng công tác tổ

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Bia Huyền Anh

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung.Phòng Kế toán chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán và chịu

sự lãnh đạo trực tiếp của Ban giám đốc Công ty Công ty có một phòng kế toán với 4ngời chịu trách nhiệm ở các khâu khác nhau

- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm về tình hình tài chính của Công ty,

và làm công việc kế toán tổng hợp Kế toán trởng có quyền yêu cầu, giám sát vàgiao nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên kế toán, đôn đốc, giám sát việc sử dụng vốn củaPhòng Kinh doanh, phân tích, đánh giá thuyết minh số liệu của các báo cáo tài chính

kế toán

- Kế toán kho hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho của

từng loại vật t, hàng hoá trong quá trình sản xuất kinh doanh, lập báo cáo kinhdoanh, báo cáo tồn kho vật t theo niên độ kế toán

- Kế toán tiền lơng - tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi quản lý tình hình

tăng giảm tài sản cố định trong Công ty, tính toán phân bổ khấu hao hàng tháng,theo dõi ghi chép các nghiệp vụ về thanh lý, nhợng bán TSCĐ, đồng thời tính tiền l-

ơng phù hợp cho từng công nhân viên

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ tình hình chi tiền mặt,

thanh toán với ngân hàng và ngân sách nhà nớc, thực hiện chế độ báo cáo theo qui

định

Với tình hình tổ chức công tác kế toán tập trung nh trên, bộ máy kế toán củaCông ty gọn nhẹ, đảm bảo tính thống nhất, đầy đủ và cung cấp kịp thời các thôngtin, số liệu giúp Ban giám đốc trong việc quản lý tài chính, theo dõi kết quả hoạt

động kinh doanh của Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

4 Chứng từ và sổ kế toán: (Hệ thống sổ kế toán và chứng từ sổ kế toán).

Trong công ty kế toán sử dụng chứng từ và sổ kế toán sau:

+ Sổ kế toán tổng hợp: Bao gồm sổ cái các tài khoản (ghi theo hệ thống tài

khoản) dùng để hạch toán tổng hợp, mỗi một tài khoản đợc phản ánh trên một vàitrang sổ và sổ đăng ký các chứng từ ghi sổ đã lập

Kế toán trởng

Kế toán

kho hàng Kế toán TL-TSCĐ Kế toán Thanh

toán

+ Các sổ và thẻ hạch toán chi tiết tơng ứng với từng tài khoản cấp 1 cần mở

chi tiết nh sổ công nợ, sổ chi tiết tiền mặt, sổ TSCĐ, sổ vật t, sổ tổng hợp chi phí sảnxuất, sổ tiền gửi NH

5 Hình thức kế toán áp dụng của công ty

Công ty Bia Huyền Anh áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Niên độ kế toán

là một năm (từ 01/01 đến 31/12) đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán làVNĐ Nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỉ giá công bốtại Ngân Hàng Nhà nớc Việt Nam Để đảm bảo độ chính xác của thông tin kế toán,kịp thơì xử lý khối lợng công việc và nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ kếtoán , Công ty đã áp dụng kế toán máy vào vào công tác kế toán Hàng ngày căn cứvào chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết, sổquỹ, sổ ngân hàng Vào máy tính lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ và vào sổ cái Đối chiếu số liệu giữa sổ cái và sổ chi tiết, cuối tháng cộng sổ rút sổ

số d, lên bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính theo qui định

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chứng

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra Tổng phátsinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số d của từng tài khoản trên sổ Cái Căn cứvào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chitiết (đợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập Báo cáo tài chính Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và tổng

số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng Cân đối số phát sinh phảibằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.Tổng số d Nợ và tổng số Có của tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phảibằng nhau và số d của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng

số d của từng tài khoản tơng ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

6 Thủ tục nhập xuất kho vật liệu

*Thủ tục nhập kho (trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ)

Trong công tác kế toán nhập xuất vật liệu, công ty Bia Huyền Anh sử dụngcác chứng từ hạch toán chi tiết vật liệu sau:

• Phiếu nhập kho( Mẫu 01 - VT)

• Phiếu xuất kho( Mẫu 01 - VT)

Nguyên vật liệu của công ty đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau, có loạimua ngoài, có loại mua từ cơ quan nhà nớc

Đối với vật liệu mua với số lợng ít, điều kiện thu mua thuận lợi, nhu cầukhông thờng xuyên thì công ty không cần lập kế hoạch mua Còn đối với loạinguyên vật liệu chính, mua nhiều, khối lợng thu mua lớn nh gạo, malt thì hàng

tháng kế toán tiến hành kiểm kê rồi báo cáo tình hình vật t, nguyên vật liệu vớilãnh đạo công ty để có kế hoạch thu mua nguyên vật liệu phục vụ cho công tácsản xuất.

Khi vật liệu về đến kho, cán bộ cung tiêu cùng thủ kho và cán bộ phòng kỹthuật xác định số lợng và chất lợng vật liệu có đúng mẫu mã, phẩm chất quy

định không Sau khi kiểm tra hàng đạt chất lợng, phòng kế toán tiến hành làmthủ tục nhập kho và thủ kho nhập kho vật liệu đó Phiếu nhập kho đợc lập thành

3 liên: 1 liên giữ ở kho, 1 liên chuyển cho phòng kế toán, 1 liên giao cho kháchhàng làm thủ tục thanh toán (vì công ty mua nguyên vật liệu không trả tiềnngay)

Theo chế độ kế toán qui định: Tất các nguyên vật liêụ khi về đến công ty

đêù phải có thủ tục kiểm nghiệm và nhập kho

Vật liệu mua ngoài do phòng vật t tiến hành thu mua theo kế hoạch của công

ty bên cung cấp viết hoá đơn cho bên thu mua Vật liệu về đến công ty trớc khinhập kho đợc các nhân viên của KCS lập biên bản kiểm nghiệm vật t để kiểmtra chất lợng và số lợng, quy cách phẩm chất, số lợng thực nhập đúng tiêuchuẩn Biên bản kiểm nghiệm đợc lập làm hai bản : 1 biên bản giao cho phòngvật t , 1 biên bản giao cho phòng kế toán Trờng hợp vật t không đúng qui cáchphẩm chất, số lợng so với hoá đơn thì lập thêm 1 liên kèm theo chứng từ liênquan gửi cho bên cung cấp vật t để giải quyết

Sau đó căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật t sản phẩm hàng hoá (hoặc giấy

đề nghị) phòng tài chính kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho

do thủ kho lập và lập thành 2 liên ngời nhập (cán bộ phòng vật t) mang phiếu

đến kho để nhập vật t

Nhập xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng ký vào phiếu.Thủ kho giữ 1 liên để ghi vào thẻ kho sau đó định kỳ từ 3-5 ngày sẽ đợc chuyểnchop phòng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sổ kế toán và một liên lulại nơi lập phiếu

Vật liệu sau khi đã hoàn thành thủ tục đợc nhập kho và đợc thủ kho sắp xếp

đúng nơi qui định, đảm bảo tính khoa học, hợp lý cho việc bảo quản vậtliệu,tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho Phiếu nhập kho phải

có chữ ký của kế toán trởng và giám đốc công ty

Trờng hợp ban kiểm nghịêm phát hiện nguyên vật liêu mua về không đúng,không đảm bảo chất lợng chủng loại … thì ghi vào biên bản số nguyên vật liệunày không nhập mà chờ ý kiến giải quyết của lãnh đạo công ty

*Thủ tục xuất kho:

Kế toán căn cứ vào phiếu lĩnh vật t để xem số lợng, loại nguyên liệu để ghivào phiếu xuất kho, kế toán ghi đơn giá vật t xuất kho Chính là đơn giá nhậpkho mà kế toán đã tính, ngoài ra kế toán còn ghi rõ: tên, địa chỉ của từng bộphận, số, ngày, tháng, năm lập phiếu, lý do sử dụng, kho xuất vật t, số lợng yêucầu và thực tế xuất kho Phiếu xuất kho lập thành 3 liên: 1 liên lu ở kho, 1 liênchuyển cho phòng kế toán, 1 liên giao cho đối tợng sử dụng Sau khi xuất kho,thủ kho ghi vào số lợng thực xuất của từng thứ, ghi ngày, tháng, năm xuất kho

và cùng ngời nhận ký vào phiếu xuất kho (ghi rõ họ tên) Với liên 3 ngời nhậnvật t giữ để ghi sổ kế toán tại bộ phận sử dụng

Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Ghi vào sổ chi tiết vật liệu

Lãnh đạo công ty

Kế toán vật liệu

Phiếu yêu

cầu sử

dụng vật t

Ghi thẻ kho Thủ kho

Tổng cộng tiền thanh toán 55.440.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm mơi trịêu bốn trăm bốn mơi bốn ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ tên)

Mẫu số: 01GTKT-3LL

Kí hịêu: ae /2006 Số: 0087967

Nguyễn Đức Toàn Phạm Thị Mai Trần Hồng Nhung

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ tên)

Mẫu số: 01GTKT-3LL

Kí hịêu: ae /2006 Số: 0087968

Cộng tiền hàng 88.381.000

Tổng cộng tiền thanh toán 97.219.100

Tổng cộng tiền thanh toán 6.600.000

Số tiền viết bằng chữ: sáu triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ tên)

Mẫu số: 01GTKT-3LL

Kí hịêu: ae /2006 Số: 0087969

Đỗ Cẩm Tú Hoàng Văn Dũng Biên bản kiểm nghiệm vật t

Số 11

Ngày 09 tháng 10 năm 2007

Căn cứ hợp đồng: số151563 Ngày 09 tháng 10 năm 2007

Của anh: Nguyễn Đức Toàn

Giao theo hợp đồng kinh tế số: 151563 Ngày 09 tháng 10 năm 2007

Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông: Phạm Văn Hải Tp phụ trách cung tiêu Trởng ban

Ông: Trần Quốc Toản Thủ kho Uỷ viên

Bà: Nguyễn Thị Bình Tp đại diện kỹ thuật Uỷ viên

Bà: Nguyễn Phơng Nhung KCS Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm những vật t dới đây

Kết luận của ban kiểm nghiệm đúng quy cách và chất lợng đã ghi trong hợp

đồng, số vật liệu trên đủ điều kiện để nhập kho

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Nguyễn Thị Bình Trần Quốc Toản Phạm Văn Hải

Mẫu số 05-VT QĐ liên bộ TCKT- TC

Số58-LB

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Số: 12

Ngày 16 tháng 10 năm 2007

Căn cứ hợp đồng số: 11564 Ngày 16 tháng 10 năm 2007

Của Chị: Đỗ Cẩm Tú

Giao theo hợp đồng kinh tế số: 11564 Ngày 16 tháng 10 năm 2007

Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông: Nguyễn Hữu Tú Tp phụ trách cung tiêu Trởng ban

Ông: Trần Văn Sơn Thủ kho Uỷ viênBà: Lê Thị Xuân Tp đại diện kỹ thuật Uỷ viênBà: Phạm Thị Minh KCS Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm những vật t dới đây

Kết luận của ban kiểm nghiệm đúng quy cách và chất lợng đã ghi trong hợp

đồng, số vật liệu trên đủ điều kiện để nhập kho

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Lê Thị Xuân Trần Văn Sơn Nguyễn Hữu Tú

20

Mẫu số 05-VT QĐ liên bộ TCKT- TC

Số: 583-LB

Công ty

QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày20 tháng 03năm

20

Cña §ai lý g¹o B¾c Hµ

NhËp t¹i kho: g¹o c«ng ty TNHH HuyÒn Anh

Theo Ct

Thùc nhËp

phiÕu nhËp kho Sè: 16

Ngµy 16 th¸ng 10 n¨m 2007

C«ng ty

TNHH HuyÒn

MÉu sè: 01-VT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy20 th¸ng

03n¨m 2006 cña Bé

Nî: 152

Cã: 331_§ai lý g¹o Tr¬ng §Þnh

Hä tªn ngêi giao hµng: TrÇn TiÕn Hïng

Theo H§GTGT sè 0087968 ngµy 16 th¸ng 10 n¨m 2007

Cña §ai lý g¹o Tr¬ng §Þnh

NhËp t¹i kho: g¹o c«ng ty TNHH HuyÒn Anh

C«ng ty

TNHH HuyÒn

Anh

MÉu sè: 01-VT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy20 th¸ng 03n¨m

2006 cña Bé trëng BTC

ví dụ: ngày 06/10/2007 xuất vật t cho bộ phận sản xuất

Họ tên ngời nhận hàng: Lê Hồng Quân Bộ phận: tổ nghiền

Lý do xuất kho: để sản xuất

Xuất tại kho: gạo công ty TNHH Huyền Anh

phiếu xuất kho

24

Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Hải Yến Bộ phận: bao bì

Lý do xuất kho: để sản xuất

Xuất tại kho: ông Thảo

III công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty Bia Huyền Anh

1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty

Sản phẩm của công ty là các loại bia ( bia hơi, bia chai Huyền Anh), nguyênvật liệu của công ty nh Malt, gạo tẻ, khí co2, đờng đợc nhập từ nhiều nguồnkhác nhau, tạo nên sự phong phú và đa dạng về chủng loại vật liệu ở đây, chiphí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí để sản xuất ra sảnphẩm(70% trong giá thành)

Sản xuất bia có tính chất thời vụ, lợng sản phẩm bia đợc tiêu thụ nhiều hơnvào mùa hè, mùa đông thì ít hơn Do vậy mà việc mua nguyên vật liệu đầu vàocũng rất khó khăn, mà nguyên vật liệu cũng có theo mùa chính vì thế công typhải dựa vào kinh nghiệm và số liệu điều tra phân tích về tình hình số lợng sảnphẩm bán ra cũng nh nguyên vật liệu để dự trữ đáp ứng kịp thời dây chuyền sảnxuất, đáp ứng kịp thời nhu cầu của xã hôị

Từ những đặc điểm đã nêu trên của nguyên vật liệu cho thấy những khó khăntrong việc bảo quản nhập - xuất và hạch toán chi tiết vật liệu Muốn quản lý mộtkhối lợng chủng loại nh vậy đòi hỏi phải thực hiện đồng bộ nhiều biện phápquản lý ở tất cả các khâu Có nh vậy mới đảm bảo cung cấp một cách đầy đủ và

đúng chất lợng vật liệu cho quá trình sản xuất tạo điều kiện cho công ty hoạt

động đợc liên tục

2 Phân loại nguyên vật liệu

Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu nh sau:

+ Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng chủ yếu tham gia vào quá trình sản

xuất, nguyên vật liệu chính là cơ sở hình thành nên thực thể sản phẩm Do công

ty sản xuất bia nên nguyên vật liệu chính rất đa dạng và phong phú, bao gồm:malt, cao, gạo tẻ, hoa viên, khí co2, đờng

+ Vật liệu phụ: Tuy không cấu thành nên thực thể sản phẩm song nó cũng

có tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất Vật liệu phụ bao gồm:dầu lạnh, bột lọc

+ Nhiên liệu: Than

+ Phế liệu thu hồi: Ga CO2 thu hồi sau sản xuất bia

+ Công cụ, dụng cụ: nhãn mác, chụp chai, vỏ chai.

Việc phân loại vật liệu nh trên nói chung là phù hợp với các đặc điểm của vậtliệu trong công ty Nó có vai trò quan trọng trong kế toán vật liệu giúp kế toánvật liệu theo dõi, phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của từng thứ, loạivật liệu Từ đó giúp kế toán và lãnh đạo quản lý vật liệu một cách khoa học, hợp

lý và chặt chẽ

3 Đánh giá vật liệu:

Nh chúng ta đã biết thớc đo cơ bản và chủ yếu của kế toán là thớc đo giá trị.Tất cả các đối tợng kế toán phải đợc biểu hiện bằng tiền trên cơ sở đó kế toánmới thực sự phản ánh theo dõi giám đốc tài sản và mọi sự biến động của nó

Đánh giá vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để thể hiện giá trị vật liệu theonhững nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất

Nguyên vật liệu là tài sản lu động ở TK152" NVL" theo chế độ kế toán hiệnhành vật liệu đợc đánh giá theo giá thành thực tế của vật liệu nhập kho

3.1 Đối với vật liệu nhập kho

Vật liệu chủ yếu dùng cho sản xuất kinh doanh ở công ty Bia Huyền Anh đợcmua ngoài dới hình thức: Giao nhận tại kho của công ty Vì vậy trị giá vốn củanguyên vật liệu là giá mua đã đợc thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh

tế Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu nhập từ nớc ngoài nh malt nên giá thực

tế phải chịu thuế nhập khẩu Với đặc điểm là nghành sản xuất bia cho nên phảichịu thuế tiêu thụ đặc biệt (bia chai 75%, bia hơi 50%) Chính vì vậy giá ghitrên hoá đơn không tính thuế VAT Nếu giao nhận tại kho của bên bán thì giáthực tế của nguyên vật liệu nhập kho còn bao gồm cả chi phí vận chuyển bốcdỡ