Thực Trạng Về Tổ Chức Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Điện Lực Tây Hồ- Hà Nội.

Quy trình kinh doanh điện năng thể hiện qua 3 giai đoạn sau: + Giai đoạn phát sinh khách hàng tiêu thụ điện lưới: Sau hki nhận được hồ sơ đề nghị mua điện của khách hàng, điện lực sẽ tiế

Thực Trạng Về Tổ Chức Công Tác Kế Toán Nguyên

Vật Liệu Tại Điện Lực Tây Hồ- Hà Nội.

I Đặc điểm chung của điện lực tây hồ ảnh hưởng đến công tác kế

toán.

1 Quá trình hình thành và phát triển của điện lực Tây Hồ:

1.1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của điện lực Tây Hồ:

Điện lực Tây Hồ là một đơn vị trực thuộc công ty điện lực thành phố Hà Nộiđược tách ra từ đội quản lý điện Hà Nội năm 1997 Ngày 20/4/1997, tổnggiám đốc công ty điện lực Viêt Nam (EVN) ra quyết định số09EVN/HĐQT-LĐ thành lập điện lực Tây Hồ hoạt động theo mô hình xínghiệp Việc thành lập điện lực Tay Hồ lúc bấy giờ là vô cùng cần thiết vớingười dân sinh sống trong địa bàn quận

Là một xí nghiệp kinh doanh điện năng hạch toán phụ thuộc công ty điệnlực thành phố Hà Nội nhưng điện lực Tây Hồ có tư cách pháp nhân,có condấu riêng, trụ sở đóng tại dốc K10 Xuân La_Tây Hồ_Hà Nội Điện lực Tây

Hồ có nhiệm vụ, quyền hạn do sự phân cấp, uỷ quyền của công ty điện lựcthành phố Hà Nội

Chức năng nhiệm vụ của điện lực Tây Hồ:

Nằm trên địa bàn quận Tây Hồ, một quận có thể coi như là trung tâm “vănhoá, giải trí, du lịch” của thủ đô Hà Nội nên điện lực có một vị trí quan trọngtrong việc cung ứng điện, phải thường xuyên đảm bảo cung cấp điện antoàn, ổn định Điện lực Tây Hồ có những chức năng, nhiệm vụ sau:

- Quản lý vận hành an toàn liên tục, tin cậy, đảm bảo chất lượng điệnnăng, phấn đấu giảm tổn thất điện lưới truyền tải

- Sửa chữa các thiết bị đường dây và trạm biến áp

- Phục hồi, cải tạo xây lắp các công trình điện

- Thí nghiệm hiệu chỉnh thiết để xác định chất lượng thiết bị trongquá trình sửa chữa xây lắp của công ty

- Tổ chức bán điện và thu tiền đến các hộ dùng điện nhân dân, các cơquan đơn vị trên địa bàn quận Tây Hồ

- Thực hiện một số lĩnh vực sản xuất, dịch vụ liên quan đến ngànhđiện và dịch vụ phục vụ công tác kinh doanh điện

2 Khái quát đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của điện lực Tây Hồ.

2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ở điện lực Tây Hồ.

- Chức năng kinh doanh chủ yếu của điện lực Tây Hồ là kinh doanhbán điện Điện năng là một loại hàng hoá đặc biệt với các đặc điểmriêng là không nhìn thấy, không sờ thấy, không có hàng tồn kho, sảnphẩm dở dang và sản phẩm dự trữ, khách hàng dùng trước trả tiềnsau Ở Việt nam, điện năng còn được nhà nước bảo hộ và chính phủquyết định giá cả Ngoài ra còn phải kể đến tính nguy hiểm cao độtrong cung ứng và sử dụng điện Điện năng là một loại “hàng hoá”không thể thiếu trong mọi quá trình kinh tế Khách hàng của ngànhđiện vô cùng phong phú, đa dạng

Quy trình kinh doanh điện năng thể hiện qua 3 giai đoạn sau:

+ Giai đoạn phát sinh khách hàng tiêu thụ điện lưới: Sau hki nhận được hồ

sơ đề nghị mua điện của khách hàng, điện lực sẽ tiến hành khảo sát thực tếnhu cầu và khả năng cung ứng điện cho khách hàng, sau đó tiến hành kí kếthợp đồng mua bán điện giữa 2 bên đã phát sinh và 2 bên bắt đầu thực hiệncác hành vi mua, bán điện

+ Giai đoạn quản lý theo dõi việc thu tiền điện: Sau khi kí kết hợp đồng muabán điện, điện lực tiến hành các nghiệp vụ theo dõi việc sử dụng điện củakhách hàng bao gồm: mục đíc sử dụng điện, việc thực hiện các chỉ tiêu kinh

tế kĩ thuật được xác định trong hợp đồng mua bán điện, thực hiện các quyđịnh của luật pháp, của ngành điện trong cung ứng và sử dụng điện, đảm bảocung ứng cho khách hàng liên tục, an toàn … Hàng tháng phải tiến hànhghi lượng điện năng tiêu thụ của khách hàng làm cơ sở thu tiền điện sau này.Việc quản lý và ghi chỉ số tiêu thụ phải tuân thủ những quy định chặt chẽcủa ngành và đảm bảo nguyên tắc công khai, khách quan

+ Giai đoạn tính toán và thu tiền điện: Trên cơ sở điện năng ghi được vàochu kỳ ghi chỉ số công tơ điện hàng tháng, điện lực sẽ tiến hành tính toántiền điện cho khách hàng Việc in hoá đơn tiền điện sẽ được thực hiện tạicông ty điện lực Hà Nội và theo mẫu ban hành của tổng cục thuế Sau khi đã

in hoá đơn, điện lực sẽ tiến hành thu tiền

Các giai đoạn nối tiếp nhau hình thành nên một quy trình kinh doanh bánđiện khép kín

2.2 Quy mô, năng lực sản xuất và trình độ quản lý:

Giám đốc

Phó giám đốc

kỹ thuật Phó giám đốcKinh doanh

Là một đơn vị “sinh sau đẻ muộn” nhưng đến nay diện lực Tây Hồ đã cónhiều bước phát triển vượt bậc Chỉ sau chưa đầy mười năm hoạt động, điệnlực Tây Hồ đã đứng đầu trong 11 quận huyện của thành phố Hà Nội về việchoàn tất chỉ tiêu tổn thất điện năng, cung ứng ổn định cho thủ đô 109 triệukưh với tỷ lệ tổn thất điện năng là 12% cùng doanh thu là 5.3 tỷ đồng Điềukiện làm việc với đời sống của công nhân viên diện lực Tây Hồ ngày càngđược cải thiện

Điện lực hiện nay đang quản lý một khối lượng rất lớn thiết bị gồm các trạmbiến áp, đường dây nối, cáp ngầm, đường dây hạ thế………

Dung lượng máy biến

2.3 Tổ chức bộ máy sản xuất và quản lý:

Mô hình tổ chức Điện lực Tây Hồ năm 2006

Tất cả các phòng ban, đội, tổ, chức năng trong điện lực đều có moói quan hệchặt chẽ với nhau, cùng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của điện lực Lãnh đạođiện lực sẽ điều phối mối quan hệ này sao cho đồng bộ, nhịp nhàng để thựctốt mục tiêu mà các cấp lãnh đạo đề ra Hệ thống tổ chức của điện lực Tây

Hồ được thiết kế theo mô hinh trực tuyến chức năng

Giám đốc được giám đốc tổng công ty điện lực Việt Nam bổ nhiệm, điều

hành điện lực theo chế độ một thủ trưởng và chịu trách nhiệm về mọi hoạtđộng của điện lực trước công ty điện lực thành phố Hà Nội, Trước pháp luật

và trước toàn thể cán bộ công nhân viên chức của điện lực, ra quyết định đề

bạt, bãi miễn, điều chuyển công tác đối với toàn bộ cán bộ công nhân viêntrong điện lực.

Phó giám đốc kinh doanh do giám đốc công ty điện lực Hà Nội bổ nhiệm,

chỉ đạo mọi hoạt động về công tác kinh doanh bán điện

Phó giám đốc kỹ thuật do giám đốc công ty điện lực thành phố Hà Nội bổ

nhiệm, chịu trách nhiệm giải quyết các vấn đề kỹ thuật vận hành và một sốdịch vụ khác có liên quan, phục vụ cho kinh doanh bán điện

Nhiệm vụ chức năng của các phòng ban:

Phòng kỹ thuật_kế hoạch_vật tư: Có chức năng xây dựng kế hoạch về mọi

mặt của toàn điện lực, điề hành lưới điện, chịu trách nhiệm về công tác antoàn và lập các dự án cải tạo lưới điện, xác định nguyên nhân và giải quyếtcác sự cố mất điện, đảm bảo thiết bị vật tư phục vụ sản xuất; Nghiên cứu,thiết kế và tổ chức thực hiện các dự án hoàn thiện lưới điện; đảm bảo antoàn vận hành lưới điện

Phòng kinh doanh: Tổ chức kinh doanh bán điện, thu tiền điện, theo dõi

công nợ khách hàng mua điện, cung cấp các dịch vụ cung ứng cho công táckinh doanh bán điện

Phòng hành chính_ tổ chức: Điện lực Tây Hồ không có chức năng tuyển

nhận lao động, số lao động bổ xung do công ty phân về Do đó phòng hànhchính_ tổ chức chỉ quản lý điều hành lao động theo quyết định của giámđốc; đảm nhận công việc về hành chính; tính lương, thưởng… cho côngnhân viên chức

Phòng tài chính_ kế toán: Do đặc điểm của ngành điện, mặt hàng kinh

doanh chủ yếu là điện thì phòng kinh doanh theo dõi, báo cáo số liệu lêncông ty để công ty tính lỗ lãi, giá thành 1KWH điện nên phòng tài chính kếtoán điện lực chỉ theo dõi và hạch toán các hoạt động không phải kinh doanhđiện (gọi là sản xuất khác) Phòng tài chính kế toán quản lý, bảo toàn vàphát triển nguồn vốn công ty giao; phân phối lương, thưởng cho công nhânviên chức; báo cáo tài chíh với cơ quan chủ quản và cơ quan thuế

Ban thanh tra bảo vệ: Bảo vệ trụ sở, tài sản trong cơ quan Kiểm tra kiểm

soát việc thực hiện các quy định của công ty, của điện lực đối với mọi bộphận, cá nhân trong điện lực

Đội vận hành: Quản lý và vận hành đường dây trung thế, máy biến áp và

các thiết bị đang vận hành trên lưới điện do điện lực quản lý Sửa chữa khắc

phục những sự cố xảy ra trong lưới điện, đóng cắt cá đường dây trên khônghoặc cáp ngầm khi có sự cố xảy ra trong lưới điện Cắt nguồn điện có sự cố

để sửa chữa, đóng nguồn điện dự phòng để đảm bảo cung cấp điện an toàn,liên tục; theo dõi đồng hồ cao thế ở đầu nguồn, phối hợp cùng các phòngban khác theo dõi tổn thất toàn điện lực

Đội đại tu: thực hiện đại tu và sửa chữa lưới điện theo kế hoạch, hỗ trợ khắc

phục sự cố

Đội quản lý và dịch vụ_ khách hàng: quản lý, lắp đặt thiết bị và cung cấp

dịch vụ cho khách hàng thuộc khối cơ quan, ghi chỉ số, đưa thông báo thutiền điện, đôn đốc thu hồi nợ

Đội quản lý điện phường: Quản lý hệ thống đo đếm và hệ thống lưới điện

trong từng phường, ghi chữ theo dõi sản lượng khách hàng, thu tiền điện tưgia hàng tháng, sửa chữa cải tạo theo các dự án nhỏ; sửa chữa; khắc phục sự

cố, đảm bảo an toàn cho thiết bị của khách hàng tư gia

Tổ thí nghiệm: thí nghiệm các thiết bị điện trên lưới như thí nghiệm máy

biến áp, aptomat, đo tiếp địa, tìm điểm hỏng sự cố cáp ngầm…

Tổ kiểm tra điện: Kiểm tra, phát hiện khách vi phạm hợp đồng điệnm lấy

cắp điện Tính và truy thu tiền điện tổn thất do vi phạm của khách hàng

Tổ áp giá: Kiểm tra, phát hiện khách hàng sử dụng điện sai mục đích Tính

và truy thu tiền điện chênh lệch do áp giá sai

Tổ lắp đặt: Thi công khách hàng mua điện mới bao gồm cả hệ thống đường

dây, bảng ván, cầu trì…….và không bao gồm công tơ

Tổ treo tháo công tơ: Lắp đặt, treo tháo công tơ các loại của khách hàng cũ

và mới, thay công tơ định kỳ hoặc thay đổi đột xuất của khách hàng cũ

2.4 Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ:

Điện lực Tây Hồ nhận điện năng do công ty mua để kinh doanh Đặc điểmcủa lao động ngành điện là nguy hiểm, nặng nhọc nên công nhân điện phảituân theo một quy trình công tác nghiêm ngặt, hàng năm pahỉ thi sát hạch antoàn Công ty đã xây dựng các quy trình ghi chỉ số quy trình vận hành, quytrình ký kết hợp đồng bán điện, quy trình kinh doanh bán điện… được ápdụng thống nhất trong toàn công ty Kỹ sư của các đơn vị trong toàn công tyhàng năm phải qua kỳ thi sát hạch, các công nhân khi lên bậc lương pahỉ thi

về sự nắm bắt và vận dụng các quy trình trên

Khối hệ thống sản xuất của điện lực Tây Hồ gồm:

- 6 tổ quản lý điện phường

- 6 phòng ban chức năng

- 2 đội quản lý vận hành lưới điện

- 13 tổ phụ trợ

3 Tổ chức công tác kế toán tại điện lực Tây Hồ Hà Nội

3.1 Bộ máy kế toán và kế toán phần hành:

Với chức năng là một bộ phận nghiệp vụ quan trọng của doanh nghiệp,phòng kế toán tài chính của điện lực Tây Hồ vừa là đon vị tham mưu và chịu

sự lãnh đạo của giám đốc điện lực lại vừa hoạt động theo sự chỉ đạo kiểmtra, giám sát về mặt nghiệp vụ của phòng kế toán tài chính công ty điện lựcthành phố Hà Nội

Kế toán trưởng: Được giám đốc công ty điện lực bổ nhiệm, đồng thời là

kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra các công tác kếtoán do nhân viên kế toán thực hiện; Tham gia với các bộ phận liên quan,lập quyết toán tài chính cho các công trình được duyệt quyết toán, tham gai

ký kết các hợp đồng kinh tế; Hàng kỳ tổng kết và báo cáo tài chính lên công

ty và giám đốc điện lực Kế toán chịu trách nhiệm trước giám đốc điện lực

và giám đốc công ty

Kế toán tài sản cố định: Hạch toán đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình

tăng giảm tài sản cố định tại điện lực trên cơ sở sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết, lậpbảng phân bổ khấu hao, định kỳ làm căn cứ để tập hợp chi phí sản xuất Tạiđiện lực không sử dụng tài khoản 212, 213

Cuối mỗi tháng, quý, kế toán phải báo cáo theo biểu sau:

- Bảng tổng hợp trích khấu tài sản cố định

- Bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định

Kế toán tiền lương, BHXH: Biểu tính lương do phòng hành chính tổ chức

lập, kế toán lương kiểm tra tính chính xác của bảng lương và thanh toánlương cho công nhân viên

Căn cứ vào bảng lương của phòng, ban, đội, tổ, kế toán lập bảng phân bốtiền lương, tính bảo hiểm xã hội, tiền thưởng…, tập hợp chi phí tiền lương

và phân bổ cho từng hoạt động sản xuất kinh doanh Bảo hiểm xã hội đượctính theo quy định của nhà nước Từ bảng phân bổ số 1 ghi bảng kê số 5.Cuối tháng căn cứ vào bảng kê số 5 ghi nhật ký chứng từ số 7, từ đó ghi vào

sổ cái tài khoản 334, 338, 335…

Kế toán ngân hàng: Cập nhật số liệu thanh toán qua ngân hàng hàng ngày,

hoàn tất các thủ tục thanh toán qua ngân hàng

Tài khoản sử dụng cho phần hành kế toán nầy gồm:

- TK 11211: Ngân hàng chuyên chi ( Dùng cho các hoạt động khôngphải kinh doanh điện)

- TK 11212: Ngân hàng chuyên thu ( Tiền điện )

Các giấy báo có khách hàng thanh toán tiền điệnđược photo chuyển chophòng kinh doanh theo dõi xoá nợ khách hàng Định kỳ, kế toán ngân hàngtập hợp số thu tiền điện để chuyển về tài khoản công ty

Kế toán căn cứ các giấy báo nợ, báo có vào bảng kê khai số 2 và NKCT số

2 Cuối tháng khoá sổ NKCT số 2, xác định tổng số phát sinh bên có TK

112 đối ứng các tài khoản liên quan và lấy tổng cộng của NKCT số 2 để ghivào sổ cái; lấy số công nợ của TK 112, ghi có các TK trên bảng kê số 2 vào

sổ cái TK 112, ghi có các TK trên bảng kê khai số 2vào sổ cái TK 112, từ đótính ra số tiền còn gửi tại ngân hàng chuyển sang tháng sau

Kế toán vật tư: Cập nhật hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, nguyên

vật liệu; Đối chiếu, kiểm tra sổ sách với thủ kho; lập bảng phân bổ phục vụcho kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành

Vì sử dụng nhiều loại vật tư, mật độ nhập xuất cao nên vật liệu tại điện lựcTây Hồ được hạch toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Từ 01/01/2001 áp dụng thống nhất 1 Phương pháp tính giá vật liệu thực tếxuất dùng trong toàn công ty là lấy giá tồn đầu kỳ (phương pháp bình quânđầu kỳ dự trữ)

Hạch toán vật liệu tổng hợp và các tài sản lưu động khác thì theo đúng trình

tự quy định của chế độ kế toán Hiện nay, tại điện lực Tây Hồ, khâu kế toántổng hợp vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên

Kế toán công nợ: Với khách hàng mua điện thì dùng trước, trả tiền sau.

Công ty quy định công nợ khách hàng mua điện do phòng kinh doanh theodõi Phòng kế toán chỉ theo dõi công nợ khách hàng phát sinh từ sản xuấtkhác Đăc điểm của sản xuất khác này là khách hàng trả tiền trước, Điện lựccung cấp sản phẩm và dịch vụ sau Thông thường khách hàng trả tiền trướctheo dự toán phòng kỹ thuật lập Sau khi thi công các công trình hay cungcấp dich vụ cho khách hàng nếu khách hàng còn thừa tiền thì trả lại chokhách hàng

Kế toán vào sổ chi tiết theo dõi công nợ của khách hàng theo tưngf hoạtđộng sản xuất khác (như xây lắp điện, khảo sáy thiết kế, lắp đặt công tơ, baothầu…), cuối tháng vào bảng kê số 11 và sổ cái.

Kế toán công nợ còn theo dõi khoản phải trả cho người bán Các khoản chiphí phát sinh hàng tháng như tiền điện thoại, tiền nước…Điện lực thanh toántheo hình thức uỷ nhiệm thu; các khoản phải trả khác như tiền mua vật liệu,

đồ dung, công cụ, dụng cụ, thường được thanh toán bằng tiền mặt Cáckhoản được thanh toán với người bán được theo dõi chi tiết, cuối tháng vàoNKCT số 5 và sổ cái

Kế toán doanh thu: Kế toán theo dõi số thu tiền điện, báo cáo số liệu về

công ty Tại điện lực chỉ hạch toán doanh thu cảu sản xuất khác Kế toán tậphợp các yếu tố giá thành theo từng công trình, vào bảng tính giá thành Cuốitháng lên NKCT số 8 và vào sổ cái TK 511

Kế toán giá thành: Tại điện lực Tây Hồ chỉ tính giá thành sản xuất khác Giá

thành tính theo phương pháp trực tiếp Kế toán tập hợp các yếu tố giá thànhtheo từng công trình, vào bảng tính giá thành Cuối thàng vào nhật ký vàbảng kê sau đó lập báo cáo tiêu thụ tổng hợp, tính lãi lỗ từng công trình

Kế toán theo dõi thuế: Căn cứ vào các hoá đơn mua vào và hoá đơn bán ra,

kế toán lập báo cáo “thuế giá trị giá tăng” theo các mẫu:

Mẫu 01/GTGT: tờ khai thuế giá trị gia tăng

Mẫu 02/GTGT: bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra.(sản xuấtkhác)

Mẫu 03/GTGT: bảng kê hoá đơn chúng từ dịch vụ mua vào (sản xuất khác)Báo cáo thuế GTGT nộp về công ty chậm nhất ngày 8 hàng tháng để công tynộp cục thuế Hà Nội ngày mùng 10 hàng tháng

Thủ quỹ: quản lý tiền mặt tại điẹn lực, trên cơ sở chứng từ thu, chi kiểm tra

tính hợp lệ, hợp pháp để thanh toán, cuối ngày vào sổt quỹ, tính ra số tiềnquỹ cuối ngày

Kế toán quỹ: trên cơ sở chứng từ thu, chi vào bảng kê số 1 và NKCT số1.

Từ số tổng cộng trên NKCT số 1 và bảng kê số 1 vào sổ cái tài khoản tiềnmặt

Kế toán tổng hợp: phần hành kế toán tổng hợp do kế toán trưởng thực hiện,

kế toán trưởng kiểm tra độ chính xác của các số liệu trên các NKCT và các

bảng kê đo các kế toán viên tính toán bằng cách so sánh giữa các chỉ tiêu ở

sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết Trên cơ sở đó, kế toán trưởng lên báo cáotổng hợp, các báo cáo kế toán…

3.1 Bộ máy kế toán và kế toán phần hành:

Điện lực Tây Hồ là một đơn vị phụ thuộc nhưng có quy mô tương đối lớn do

đó khối lượng công tác rất lớn Theo quy định của công ty, điện lực sử dụng

hệ thống chứng từ thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn.Điện lực sử dụng đủ 5 loại chứng từ do bộ tài chính quy định:

Chứng từ kế toán tạo điện lực Tây Hồ được luân chuyển theo đúng trình tựquy định

Điện lực Tây hồ sử dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ Hình thức nàyđược áp dụng trong toàn công ty điện lực thành phố Hà Nội do nghiệp vụphát sinh nhiều kể cả ở các đơn vị trục thuộc đội ngũ kế toán viên của điệnlực có trình độ đủ đáp ứng nhu cầu của hình thức ghi sổ này Ghi sổ theohinh thức nhật ký chứng từ giảm bớt đáng kể công việc ghi chép

Khâu hạch toán tổng hợp tại điện lực Tây Hồ được thực hiện theo phươngpháp kê khai thường xuyên

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Việc ghi sổ theo hình thức NKCT được khái quát theo sơ đồ sau:

3.2 Tổ chức hình thức sổ kế toán:

Theo quy định của Công ty Điện lực thành phố, Điện lực phải nộp báo cáo

kế toán về Công ty Các báo cáo gồm:

Mã

biểu Tên mẫu biểu ThángĐiện lực báo cáoQuý Năm

BC chi phí sản xuất kinh doanh điện x

BC các khoản phải nộp Công ty x

Bảng TH thuế và các khoản phải nộp NN x

Bảng TH trích khấu hao tài sản cố định x

Bảng TH tăng giảm tài sản cố định x

Bảng TH các c.trình thuộc nguồn vốn SCL x

Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh x

BC thu chi các quỹ x

BC thu chi quỹ đầu tư phát triển x Bảng TH chi phí SXKD điện theo yếu tố x Bảng TH chi phí SXKD khác theo yếu tố x

BC giá thành các công trình khách hàng x

BC kết quả sản xuất kinh doanh x

II Tình hình thực tế về tổ chức kế toán Nguyên liệu, vật liệu tại điện lực Tây Hồ_ Hà Nội

1 Công tác phân loại nguyên vật liệu:

Đặc điểm vật liệu:

Vật liệu là một trong những yếu tố cấu thành sản phẩm của quá trình sảnxuất Ở nhàng điện nói chung và điện lực Tây Hồ nói riêng thì vật liệu cóvai trò cực kỳ quan trọng do đó công tác kế toán nguyên vật liệu luôn đượcquan tâm chú ý và thực hiện như ở các đơn vị hạch toán độc lập khác

Ngành điện có những quy trình công nghệ riêng biệt nên vật liệu của điệnlực Tây Hồ cũng có những điểm rất “ riêng”

Vật liệu chủ yếu là những vật liệu chuyên ngành như công tơ, actomat, cáp,dây điện, dầu máy biến thế, dầu cách điện, hòm công tơ…

Vật liệu sau khi thi công thì phần lớn sẽ ở ngoài trời, nếu chất lượng khôngđảm bảo sẽ gây lên tai nạn, do đó chất lượng vật liệu là đối tượng đang đượcquan tâm hàng đầu của ngành điện

Phân loại nguyên liệu vật liệu:

Vật liệu dung cho công tác xây dựng các công trình điện, thi công sửa chữacác đường dây, phục vụ vận hành và kinh doanh bán điện an toàn liên tục…Hiện nay tại điện lực vật liệu được phân thành 5 nhóm chính:

 Nhóm 1: Vật liệu chính ( TK 15221)_ bao gồm các laọi vật tưchủ yếu để xây dựng các công trình điện, thi công sửa chữa cácđường dây, công trình điện Nhóm này chi tiết thành 385 loạivật liệu chính như cáp, dây, cầu giao, xà, đầu cốp, đầu các, cột,máy biến áp, dao cách ly…

 Nhóm 2: Nhiên liệu (TK 15218)_ bao gồm các loại dầu, mỡ,dầu cách điện, dầu máy biến thế, nhựa cách điện, xăng…Nhómnày chi tiết thành 16 loại vật liệu.

 Nhóm 3: Vật liệu phụ (TK 15222)_ bao gồm các loại actomat,

TI, TU, khoá…Nhóm này chi tiết thành 141 loại vật liệu phụ

 Nhóm 4: Công tơ (TK 152231)_ bao ggồm các loại công tơ đođếm điện 1 pha, 3 pha, hữu công, vô công, điện tử…Nhóm nàychi tiết thành 41 loại vật liệu

 Nhóm 5: Vật liệu thu hồi (TK 15225)_ bao gồm các loại vậtliệu đã cũ thu hồi khi xây dựng mới, cải tạo các công trình điện

Tính giá vật liệu:

Vật liệu mà điện lực Tây Hồ sử dụng phục vụ cho quá trình sản xuất kinhdoanh được hình thành từ 2 nguồn chính: Công ty điện lực thành phố HàNội cấp và điện lực Tây Hồ tự mua

 Giá đầu vào của vật liệu được tính theo giá thành thực tế

- Với vật liệu do công ty cung cấp: Giá thành vật liệu là giá thực tếghi trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của công ty

- Đố với vật liệu mua ngoài: Giá vật liệu nhập kho là giá ghi trên hoáđơn chưa có thuế GTGT và các chi phí khác như vận chuyển, bốc

dỡ, bến bãi chưa có thuế GTGT

 Giá xuất kho vật liệu: Điện lực Tây Hồ đang sử dụng phươngpháp bình quân đầu kỳ dự trữ để tính giá vật liệu xuất kho

Tại điện lực Tây Hồ việc áp dụng máy tính trong thực hành kế toán đã đượcthực hiện tương đối hoàn chỉnh Vật liệu nhập, xuất trong kỳ được nhập vàomáy hàng ngày Máy tính sẽ tự động tính ra giá vật liệu xuất trong kỳ Kếtoán sẽ điền vào cột tiền trên mỗi phiếu xuất kho đã nhận từ thủ kho

Giá đơn vị bình quân Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ

= cuối kỳ trước Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ

vật liệu = vật liệu x đơn vị

Tổ chức công tác quản lý quá trình dự trữ, thu mua, bảo quản vật liệu.

 Quản lý quá trình thu mua vật liệu:

Khi có quyết định của giám đốc mua một thứ vật liệu nào, bộ phận cungtiêu phải cung cấp đầy đủ 3 hồ sơ báo giá, từ đó sẽ chọn ra một nhà cungcấp đảm bảo các chỉ tiêu về kỹ thuật và kinh tế ở mức độ tối ưu

Việc mua sắm vật liệu phải được thực hiện thông qua hợp đồng và đảm bảonhững nguyên tắc sau:

- Tất cả các vật liệu đảm bảo cho công tác sản xuất, sửa chữa lớn và

dự phòng chiến lược, sửa chữa thường xuyên, cải tạo nâng cấp, phụchồi và đầu tư xây dựng được phân phối từ công ty Không mua sắmvật liệu trôi nổi trên thị trường và nước ngoài không rõ nguồn gốcxuất xứ, cơ sở chế tạo, vật liệu nhập ngoại nhưng hồ sơ giấy tờkhông đầy đủ và không phù hợp

- Việc cung ứng vật liệu phải kịp thời và đảm bảo cho kế hoạch sảnxuất kinh doanh của đơn vị

- Vật liệu mua về phải có đầy đủ hoá dơn thuế GTGT Với những vậtliệu mua lẻ, giá trị dưới 100 ngàn đồng thì có thể không hoá đơn

- Vật liệu mua lẻ, số lượng ít phục vụ sản xuất thì chỉ cần giấy đề nghịmua sắm vật liệu của bộ phận sử dụng và được phó giám đốc kỹthuật duyệt, giấy đề nghị xuất kho kèm chứng từ đã được duyệt.Các hợp đồng mua bán vật liệu sau khi được ký thì chuyển 1 bộ cho phòng

kỹ thuật_kế hoạch_vật tư để phògn này lập kế hoạch và chuẩn bị phươngtiện vận tải, kho tang để nhập vật liệu vào kho Vật liệ nhập kho phải đượckiểm tra đúng quy cách, phẩm chất và được xuất kho theo quy định hiệnhành

Phòng kỹ thuật_kế hoạch_vật tư có nhiệm vụ theo dõi việc tiếp nhanạ vậtliệu, thực hiện nghĩa vụ thanh toán, xử lý tồn tại đối với người bán về chấtlượng vật liệu trong thời gian bảo hành; quyết toán và thanh lý hợp đồng vớingười bán

 Bảo quản vật liệu:

Kho vật liệu phải đáp ứng được các yêu cầu kỹ thuật đối với từng chủng loạivật liệu được lưu giữu và bảo quản tại đó Mỗi loại vật liệu đều phải có thẻkho ghi số lượng nhập ban đầu, cập nhật số liệu nhập, xuất và số liệu qua

các đợt kiểm kê Thủ kho là người chịu trách nhiệm về số vật liệu được giaoquản lý tại kho.

Trên thực tế, Biện pháp tổ chức kho của đơn vị đã đảm bảo các nguyên tắcsau:

- Kho đảm bảo yêu cầu kỹ thuật về tồn chứa, an toàn cho người và vậtliệu

- Thuận tiện cho việc tiếp nhận, bảo quản, cấp phát, đảo chuyển

- Mỗi loại vật liệu được ở 1 vị trí, được đánh ký hiệu vị trí và ghi hiệunày vào thẻ kho để dễ tìm kiếm

- Có sơ đồ bố trí kho, phân vùng cho từng chủng loại vật liệu, trang bịcác bộ giá hệ thống chiếu hợp lý

- Mỗi kho đều có bảng quy định phòng cháy chữa cháy và phươngtiện cứu hoả tại chỗ

- Xây được nội dung ra vào kho, cấp phát vật liệu, kế hoạch đảochuyển định kỳ để chống mối mọt, chống rỉ…

- Thủ kho và kế toán thực hiện tốt chế độ báo cáo, luân chuyển chứngtừ

2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu:

2.1 Thủ tục và chứng từ nhập xuất nguyên, vật liệu:

Địa chỉ: 69 Đinh Tiên Hoàng Ban hành theo QĐ số:1141 - TC

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Ngày 07 tháng 03 năm 2006Căn cứ lệnh điều động số 23 ngày 06 tháng 03 năm 2006

của Giám đốc Công ty Điện lực TP Hà Nội về xuất cho Điện lực Tây Hồ

- Họ và tên người vận chuyển: Phạm Huy Hoàng

- Xuất tại kho : Đại Thanh

- Nhập tại kho: Điện lực Tây Hồ

(ký & ghi họ tên) (ký & ghi họ tên)Thủ kho xuất Người vận chuyển(ký & ghi họ tên) (ký & ghi họ tên)Thủ kho nhập

Trường hợp vật liệu mua ngoài, khi giám đốc duyệt giấy báo giá bộ phậncung ứng sẽ đi mua vật liệu và mang hoá đơn thuế GTGT về giao cho kếtoán vật liệu (mẫu biểu số 2)

Mẫu biểu số 2:

Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01 GTKT – 3LL

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 12 tháng 3 năm 2006 Ký hiệu AA/98 Số: 06352Đơn vị bán hàng: Công ty NG VINA

Địa chỉ: Hải Phòng

Điện thoại: 031.641923 Mã số: 02 001 117005

Họ và tên người mua hàng: Ông Cường

Đơn vị: Điện lực Tây Hồ - Hà Nội

Địa chỉ: Dốc K10 Xuân La – Tây Hồ - Hà Nội

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.932.000Tổng cộng tiền thanh toán: 32.252.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu hai trăm năm mươi hai nghìn đồng

Người mua hàng

(ký & ghi họ tên) (ký & ghi họ tên)Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị kho nhập(ký & ghi họ tên)

Trên cơ sở hoá đơn GTGT (liên 2- do nhân viên thu nộp) bộ phận cung ứng

sẽ lập phiếu nhập kho Phiếu này được lập cho một hay nhiều thứ vật liệucùng loại, cùng một lần giao nhận và cùng một kho

Thủ kho xem xét cụ thể số vật liệu mua về đúng chủng loại, chất lượng… đãghi trong phiếu nhập kho, ghi số thực nhập vào cột “ thực nhập” trên phiếunhập kho và tiến hành cho vào kho Phiếu nhập kho được lập thành 4 liên.Một liên lưu tại phòng kế hoạch vật tư, một liên giao cho kế toán, một liênngười mua hàng giữ, một liên lưu.

Tất cả vật liệu điện lực Tây Hồ tự mua hay do công ty cấp về đều phải tiếnhành theo các thủ tục nhập kho theo quy định

Điện lực Tây Hồ không kiểm nghiệm vật tư (Đây là một trong những nhượcđiểm của điện lực Tây Hồ- Hà Nội)

Mẫu biểu số 3:

Điện lực Tây Hồ Phiếu nhập kho Mẫu số: 01 – Vật tư

Ngày 13 tháng 3 năm 2006 QĐ số 1141 – TC/CĐKT

Ngày 1/11/1995 của BTC

Có TK 331

Tên người giao hàng: Cường

Theo HĐ số 06352 ngày 12 tháng 05 năm 2006 của NG VINA

Nhập tại kho: Kho I

Theoc.từ Thựcnhập

đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Thủ kho Người giaohàng

Mẫu biểu số 4:

Điện lực Tây Hồ Phiếu nhập kho Mẫu số: 01 – Vật tư Ngày 13 tháng 3 năm 2006 QĐ số 1141 – TC/CĐKT

Ngày 1/11/1995 của BTC

Có TK 331

Tên người giao hàng: Hoàng

Theo số 12050 ngày 06 tháng 03 năm 2006 của Công ty ĐLTP Hà Nội

Nhập tại kho: Kho II

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theoc.từ Thựcnhập

đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu giao hàngNgười

Vật liệu nhận của công ty có một số to lớn cồng kềnh nên không thể nhậpkho điện lực mà chuyển thẳng đến công trình Với những trường hợp nhưvậy, bộ phận vật tư phải báo cáo cho kho để lập phiếu nhập kho đồng thờilập phiếu xuất kho vật liệu

Thủ kho căn cứ vào số lượng vật liệu ở phiếu nhập kho để vào thẻ kho ( chỉvào phần số lượng và vào một dòng trên thẻ kho)

sử dụng giữ, 1 để lưu.

Trên phiếu xuất kho phòng kế hoạch vật tư chỉ ghi số lượng xuất kho (cộttheo yêu cầu ) Thủ kho xuất bao nhiêu vật liệu thì ghi cột “thực xuất” Cột

“đơn giá” và “thành tiền” do kế toán tính và ghi

Vật liệu đã đưa vào sản xuất thì đội trưởng, tổ trưởng có trách nhiệm quản lý

và thực hiện đúng quy trình sản xuất, có sự giám sát của phòng kỹ thuật vật

tư Các đội trưởng, tổ trưởng chịu trách nhiệm về sự mất mát, hao hụt trongquá trình sản xuất, sử dụng, thi công…

Đơn vị thi công: Đội dịch vụ khách hàng

Tên công trình: Khách hàng: Ngô Xuân Trường – Số 4 Tô Ngọc Vân

Dùng vào việc: Lắp đặt công tơ cho khách hàng

Số

TT Tên, quy cách vật tư ĐVT Lượng đề nghị Lượng duyệt Ghi chú

02 Hòm 1 công tơ trọn bộ

05 Khóa Minh Khai 06-E_đồng