THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG TRUNG ƯƠNG

: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNGIỐNG CÂY TRỒNG TRUNG ƯƠNG I.ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY hàng sẽ đến kho c

: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

GIỐNG CÂY TRỒNG TRUNG ƯƠNG I.ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY

hàng sẽ đến kho của Công ty nhận hàng theo đúng số lượng, yêu cầu về sản phẩm đã ký kết Khi sản phẩm đã xuất kho, Công ty không phải chịu bất cứ trách nhiệm nào xảy ra trong quá trình chuyển hàng

- Phương thức giao hàng tại một địa điểm cụ thể: Địa điểm giao hàng có thể là

tại kho của Công ty khách hàng Theo phưong thức này, đến ngày giao hàng Công ty phải chuyên chở sản phẩm đến địa điểm đã quy định và chịu toàn bộ các khoản chi phí vận chuyển, các sự cố xảy ra trong quá trình vận chuyển Đến khi bên khách hàng đã nhận đủ số lượng, chất lượng thì quyền sở hữu

chịu trách nhiệm về bất cứ sự cố nào xảy ra trong quá trình vận chuyển hàng hoá

bán và giới thiệu sản phẩm của Công ty

1.3.Các phương thức thanh toán

Các hình thức thanh toán của công ty bao gồm:

mua ít, mua không thường xuyên, khách hàng mới, khách hàng có nhu cầu thanh toán ngay Với phương thức thanh toán này giúp cho doanh nghiệp không bị chiếm dụng vốn, vốn được thu hồi nhanh.

thường xuyên, khách hàng đã có uy tín với công ty Mặc dù áp dụng phương thức này công ty bị chiếm dụng vốn nhưng khách hàng phải chịu phần lãi suất

do thanh toán trả chậm

cầu đặt mua theo yêu cầu, mua một lúc với số lượng lớn mà Công ty không thể đáp ứng được.

Số lượng TP, HH nhập trong kỳ

Số lượng TP, HH tồn đầu kỳ

Giá thực tế TP,HH nhập trong kỳGiá thực tế TP, HH tồn đầu kỳ

Giá đơn vị bình quân cả kì dự trữ

Giá vốn TP, HH xuất kho Số lượng TP,HH xuất kho Giá đơn vị bình quân

+

+

Phương pháp tính giá thành phẩm, hàng hoá xuất kho được khai báo trong chương trình kế toán máy Chương trình sẽ tự động tính ra đơn giá xuất kho của thành phẩm, hàng hoá Đơn giá này được tính đúng theo phương pháp đã đặt trong cấu hình chương trình

Ví dụ: Có số liệu tháng 1/2007 về tính giá thực tế Giống lúa Khang dân nguyên chủng như sau:

2.1.2 Kế toán chi tiết thành phẩm :

Do sản phẩm của công ty đa dạng về chủng loại, hơn nữa các nghiệp vụ tiêu thụ diễn ra thường xuyên với mật độ lớn Vì vậy để tăng tính kiểm tra đối

chiếu trong công tác tiêu thụ và quản lý thành phẩm, hàng hoá, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết thành phẩm và hàng hoá

Khi khách hàng cho nhu cầu về thành phẩm, hàng hoá của Công ty thì giao dịch với Công ty thông qua đơn đặt hàng và căn cứ theo đơn đặt hàng đó, các nhân viên ở phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng cùng yêu cầu xuất hàng.

Sau đó hợp đồng sẽ được chuyển đến phòng kế toán Căn cứ theo hợp đồng, kế toán tiến hành lập hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:

Liên 1 (màu tím): lưu tại quyển

Liên 2 (màu đỏ) : giao cho khách hàng

Liên 3 (màu xanh): dùng để luân chuyển

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNGĐơn vị bán hang: Công ty Cổ phần Giống cây trồng Trung ương

Địa chỉ: Số 1 Lương Đình Của - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản:

Điện thoại: 04.8521503 Fax: 04.8527996 Mã số: 0101449721

Họ và tên người mua: Nguyễn Văn Quang

Đơn vị: Công ty dịch vụ Nông nghiệp Hoà Bình

Điạ chỉ: Hoà Bình

Điện thoại: Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số:

STT Tên hang hoá,

Thuế suất thuế GTGT: 0% Tiền thuế GTGT 0

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hang Người bán hang Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Khách hàng mang hoá đơn GTGT (lien 2) cùng yêu cầu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất kho.

Tại kho:

Căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội

bộ, hóa đơn GTGT, thủ kho sẽ mở Thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất theo nhập theo chỉ tiêu số lượng, chi tiết từng loại thành phẩm, hang hoá.

THẺ KHO BIỂU MẪU 2.1: THẺ KHOCông ty Cổ phần Giống cây trồng Trung Ương

THẺ KHO

Kho BTPTT – Kho Thường Tín

Vật tư: KDN- Khang Dân NC, ĐVT: Kg, TK 155- Thành phẩm

Khi công việc tính gía thành của kế toán thành phẩm hoàn thành, trên các phiếu nhập, xuất kho thành phẩm sẽ tự động được điền đơn giá Đơn gía này được tính đúng theo phương pháp tính đã đặt trong cấu hình của chương trình.

Kế toán thành phẩm kết xuất các sổ chi tiết vật tư và đối chiếu với thẻ kho Sổ chi tiết vật tư là căn cứ để chương trình Fast Accountin lên Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn và Sổ chi tiết vật tư.

BIỂU MÂU 2.2: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN

Công ty cổ phần Giống cây trồng TW

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Kho BTPTT – Kho Thường Tín Từ: ngày01/04/2007 đến ngày31/06/2007

TT Tên vật tư ĐV Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kì Tồn cuối kỳ

SL Gía trị SL Gía trị SL Gía trị SL Gía trị

BIỂU MÃU 2.3: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Công ty cổ phẩn giống cây trồng TW

Vật tư: KDN – Khang dân NC, ĐVT: KG, TK 155 – Thành phẩm

Từ: ngày 01/04/2007 đến 30/06/2007

Tồn đầu: 108.257 289.886.817

Tổng cộng: 145.156 450.636.338 238.526 711.557.132 Tồn cuối: 14.887 28.966.023 Ngày… tháng… năm….

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU

ĐƯ

0

11.009.20 0

2.2 Kế toán chi tiết giá vốn, doanh thu

Do thành phẩm của công ty rất đa dạng và phong phú, nếu mở sổ chi tiết thì khối lượng sổ sách khá nhiều nên công ty không mở sổ chi tiết giá vốn hang bán

và sổ chi tiết bán hang cho từng thành phẩm Đến cuối tháng để theo dõi tổng quát tình hình tiêu thụ của tất cả các thành phẩm kế toán tại công ty có sử dụng Báo cáo bán hang chi tiết theo mặt hang.

BIỂU MẪU 2.4: BÁO CÁO BÁN HÀNG CHI TIẾT THEO MẶT HÀNGCông ty CP Giống cây trồng Trung Ương

BÁO CÁO BÁN HÀNG CHI TIẾT THEO MẶT HÀNG

Giá vốn cũng được cập nhập đồng thời vào chứng từ ghi sổ và Sổ cái

TK 632 theo định khoản sau: Nợ TK 632

Có TK 155

Đối với thành phẩm bị trả lại được nhập kho, kế toán định khoản theo bút toán:

Nợ TK 15

Có TK 632

Chứng từ ghi sổ được lập lần lượt trên cơ sở ghi Có các TK và được ký hiệu:

Số hiệu chứng từ ghi sổ\tháng năm lập chứng từ ghi sổ

Số 1 Lương Đình Của (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ

Ngày 20/04/2007 của Bộ trưởng BTC)

Xuất bán cho HTX Minh Tân 632 155 19.593.467,5

Xuất bán cho cty NN Hoà Bình 632 155 11.009.200

Xuất bán DN tư nhân Ngọc Cường 632 155 113.687.500

Cộng 3.467.616.246

Kèm theo …chứng từ gốc

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU

BIỂU MẪU 2.5: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Công ty Cổ phần Giống cây trồng TW Mẫu số 02a – DN

số 1 Lương Đình Của (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ BTC

ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIỂU MẪU 2.6: SỔ CÁI TK 632Công ty Cổ phần Giống cây trồng TW Mẫu số o2c1-DN

Số 1 Lương Đình Của ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ BTC ngày

NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

2.2.2.Kế toán doanh thu tiêu thụ

Kế toán bán hàng sử dụng các tài khoản: TK 511,TK 131, TK 333, TK 632, TK

155, TK 156…Đồng thời công ty cũng mở các TK theo qui định

TK 511 được chi tiết thành

TK 5111- Doanh thu HĐSXKD

TK 5112- Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 131 được chi tiết thành

Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng đã được trình bày và mô tả ở phần trước

Các bảng chứng từ bán hàng: Phục vụ cho việc kê khai Thuế GTGT đầu ra Cuối tháng chương trình sẽ lên Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, từ

đó lên sổ Cái TK 511,632…

Cuối quý kế toán tiêu thụ thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết quả tiêu thụ

BIỂU MẪU 2.7: CHỨNG TỪ GHI SỔ KHI HẠCH TOÁN DOANH THU

Công ty CP Giống cây trồng Trung Ương Mẫu số 02a-DN

Số 1 Lương Đình Của ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ BTC

ngày 20/06/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 408\0107Ngày 31 tháng 4 năm 2007

DTBH cho DN tư nhân Ngọc Cường 1311 5111 225.000.000

Cộng 5.642.286.700

Kèm theo…chứng từ gốc

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU

BIỂU MẪU 2.8: SỔ CÁI TK 511

Công ty Cổ phần Giống cây trồng Trung Ương Mẫu số02c1-DN

Số 1 Lương Đình Của (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

SỔ CÁITài khoản: 511- Doanh thu hang bánTừ: ngày 01/04/2007 đến ngày 30/06/2007

409 31/6 Phải thu khách hang sản

NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

2.2.3.Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Sử dụng Hoá đơn GTGT hoặc lập Bảng kê bán lẻ hang hoá đối với trường hợp bán lẻ

Ví dụ: Xuất bán 1000 kg Khang Dân NC theo Hoá đơn GTGT số 004566, đơn giá chưa thuế 4.800 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 0%

Kế toán nhấp dữ liệu, chọn Hoá đơn bán hang kiêm phiếu xuất kho và định khoản như sau:

Khi xuất bán hang cho các chi nhánh, công ty sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kiêm lệnh điều động nội bộ Khi bán hang, các chi nhánh sẽ xuất hoá đơn cho khách hang và định kỳ chuyển về phòng kế toán, kế toán tiêu thụ

sẽ tiến hành nhập hoá đơn bán hang tại các chi nhánh vào máy tính và định khoản trên phiếu nhập liệu tương tự trường hợp sử dụng tài khoản chi tiết cho các chi nhánh.

2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Công ty áp dụng mức chiết khấu thương mại 2-5 % đối với khách hàng

có lượng mua lớn, thường xuyên Trên thực tế khoản chiết khấu thương mại của công ty được phản ánh trực tiếp trên hoá đơnGTGT Do đó công ty không sử dụng TK 521 mà ghi trực tiếp vào TK 5111- Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh theo giá đã có chiết khấu.

Ví dụ: Ngày 9/1, công ty bán cho hợp tác xã Khoái Châu 5000 kg Khang Dân

NC theo hoá đơn GTGT 009621, đơn giá chưa thuế 5000(đ/kg), thuế suất thuế GTGT 0%, chiết khấu thương mại được hưởng 5%

Khi đó hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho

về Hàng bán bị trả lại sẽ được cán bộ phòng kĩ thuật kiểm tra và kí vào Phiếu khiếu nại chất lượng hàng trả về.

BIỂU MẪU 2.9: PHIẾU KHIẾU NẠI CHẤT LƯỢNG HÀNG TRẢ VỀ

PHIẾU KHIẾU NẠI CHẤT LƯỢNG HÀNG TRẢ VỀ

Nơi trả về: Văn Giang – Hưng Yên

Nơi nhập lại: Kho Thường Tín – Hà Tây

nhân

SL nhậplại

SL khôngnhập

Ngày 09 tháng 04 năm 2007

Người khiếu nại Phòng TTKD

Căn cứ vào Biên bản kiểm nhập lại hàng, phòng thị trường kinh doanh sẽ lập phiếu nhập kho thành 2 liên:Liên 1: Lưu tại phòng TTKD

Liên 2: Giao cho thủ kho và ghi thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kế toán để nhập liệu vào máy tính và lưu.

BIỂU MẪU 2.10: PHIẾU NHẬP KHO

Công ty CP Giống cây trồng TW Mẫu số 01-VT

Số 1 Lương Đình Của (Ban hành theo QĐ – 15/2006/QĐ BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHONgày 09 tháng 04 năm 2007

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, do đó giá vốn thành phẩm nhập lại sẽ là giá vốn của tháng trước nếu thành phẩm bán ra tháng trước bị trả lại vào tháng này Nếu thành phẩm bán ra và bị trả lại trong cùng một tháng thì giá vốn nhập lại chính là giá vốn trung bình của tháng đó và giá vốn này được máy tính tự động tính toán cập nhật vào cuối tháng

Để hạch toán hàng bị trả lại kế toán sử dụng TK 531- Hàng bán bị trả lại Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán nhập dữ liệu vào Phiếu nhập hàng bán bị trả lại trên phần mềm theo hai bút toán sau:

Ghi giảm giá vốn: Nợ TK 155

Sổ Cái TK 155, Sổ Cái TK 632 và sổ chi tiết TK, Sổ Cái TK 531

BIỂU MẪU 2.11: SỔ CHI TIẾT TK 531

Công ty CP Giống cây trồng TW

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTài khoản: 531 - Hàng bán bị trả lạiTừ: ngày 01/04/2007 đến ngày 30/06/2007

Nhậphàng trảlại

1311 117.600

KếtchuyểnXĐKQ

BIỂU MẪU 2.12: SỔ CÁI TK 531

Công ty CP Giống cây trồng Trung Ương Mẫu số 02c1- DN

Số 1 Lương Đình Của (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐBTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢNTài khoản: 531 – Hàng bán bị trả lạiTừ: ngày 01/04/2007 đến ngày 30/06/2007

2.5.Kế toán giảm giá hang bán

Công ty thực hiện chính sách giảmgiá hàng bán cho hông đúng quy cách phẩm chất như trong hợp đồng kí kết Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, Phòng kinh doanh của Công ty cùng khách hàng phải lập Biên bản giảm giá hàng bán Thông thường khoản giảm giá hàng bán được Công ty trừ trực tiếp vào số nợ của khách hàng hoặc trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

BIỂU MẪU 2.13: BIÊN BẢN GIẢM GIÁ HÀNG BÁNBIÊN BẢN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN

Người yêu cầu giảm: Công ty vật tư Nông nghiệp Hoà Bình

Hoá đơn được giảm giá: Hoá đơn GTGT số 99679 ngày 02/01/2007

theohoáđơn

Sốlượng Tỷgiảm(%) lệ Thành tiền

Người yêu cầu Phòng TTKD

Để hạch toán giảm giá hàng bán, kế toán sử dụng TK 532- Giảm giá hàng bán.

Căn cứ vào Biên bản giảm giá hàng bán, kế toán nhập dữ liệu vào Phiếu

kế toán trên phần mềm theo định khoản:

Nợ TK 111,112

Có TK 1311

Sau khi nhập xong, cuối tháng máy tính tự động lên Chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết TK 532 và Sổ Cái TK 532

BIỂU MẪU 2.14: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 532

Công ty CP Giống cây trồng TW

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTài khoản: 532 - Giảm giá hàng bánTừ: ngày 01/04/2007 đến ngày 30/06/2007

Giảm giáhàng bán

chuyểnXĐKQ Tổng phát sinh Nợ: 67.652.000

Tổng phát sinh Có: 67.652.000

Số dư cuối kỳ: 0

Ngày tháng năm

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ

BIỂU MẪU 2.15: SỔ CÁI TK 532 Công ty CP Giống cây trồng Trung Ương Mẫu số 02c1- DN

Số 1 Lương Đình Của (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐBTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢNTài khoản: 532 – Giảm giá hàng bánTừ: ngày 01/04/2007 đến ngày 30/06/2007

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ

2.6.Kế toán các khoản phải thu khách hang

Công ty sử dụng linh hoạt các hình thức thanh toán: Bán hang trả chậm, bán hang thu tiền ngay, người mua ứng trước…Tuy nhiên, khi lựa chọn bất kỳ một hình thức thanh toán nào, Công ty cũng phải bảo đảm thu hồi vốn.

Tài khoản sử dụng

TK 131- Phải thu khách hang được chi tiết thành

+ TK 1311: Phải thu hoạt động SXKD

+TK 1312: Phải thu khách hang dịch vụ

Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Giấy báo có, thư tín dụng…Khi khách hang đến

Công ty nộp tiền, kế toán thanh toán sẽ kiểm tra chứng từ, lập phiếu thu chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, sau đó thủ quỹ sẽ thực hiện việc thu tiền và ghi sổ quỹ.

Hạch toán chi tiết: Công ty theo dõi tình hình thanh toán với khách hang qua sổ

chi tiết công nợ mở cho từng khách hang

BIỂU MẪU 2.16: SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Công ty cổ phần Giống cây trồng TRung Ương

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢTài khoản: 1311- Phải thu khách hàng SXKDKhách hàng: Cty vật tư nông nghiệp Hoà Bình(BHBVTNN)

BIỂU MẪU 2.17: BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ

Công ty CP Giống cây trồng Trung Ương

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ

TK 131 - Phải thu khách hàngTừ: ngày 01/04/2007 đến ngày 30/06/2007STT Tên khách

hàng Số dư đầu kìNợ Có Số phát sinhNợ Có Số dư cuối kỳNợ Có

ký chứng từ ghi sổ từ đó vào sổ cái TK 131

BIỂU MẪU2.18: SỔ CÁI TK 131

Công ty Cổ phần Giống cây trồng TW Mẫu số 02c1- DN

Số 1 Lương Đình Của (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ BTC

Ngày 20/0302006 của Bộ trưởng BTC)

NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

2.7.Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ

Khi khách hang thanh toán, kế toán nhập dữ liệu từ các phiếu thu, giấy báo có và tiến hành định khoản như sau:

Nợ TK 111,112

Có TK 1311- Chi tiết khách hang

Khi phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán trừ vào công nợ phải thu khách hang

Kế toán thuế GTGT

Hàng tháng, kế toán tiêu thụ phải lập “ tờ khai thuế GTGT” để nộp cho

cơ quan thuế Hiện nay Công ty Cổ phần Giống cây trồng Trung Ương tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hầu hết các mặt hàng của Công ty đều không phải chịu thuế GTGT.

Định kỳ, đến kỳ tính thuế GTGT phải nộp, kế toán tiêu thụ sẽ lập bảng kê sau:

+ Bảng kê hoá đơn chứng từ hang hoá mua vào(mẫu số 03/GTGT): liệt kê các hoá đơn mua hang của Công ty.

+ Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào: tổng cộng số liệu trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ mua vào.