THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TYXĂNG DẦU QUẢNG BÌNH Tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình, hoạt động kinh doanh có thể phânthành hai mảng chủ yếu l

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY

XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

Tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình, hoạt động kinh doanh có thể phânthành hai mảng chủ yếu là:

- Kinh doanh hàng hoá : Xăng dầu sáng , dầu mỡ nhờn, gas…

- Hoạt động vận tải: vận tải đường bộ, vận tải thuỷ…

Trong phạm vi bài báo cáo chuyên đề này, em chỉ xin phép được đề cậpđến mảng kinh doanh hàng hoá của công ty, làm rõ thực trạng kế toán về tiêuthụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty Xăng dầu Quảng Bình

2.1 ĐẶC ĐIỂM HÀNG HOÁ, HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

2.1.1 Đặc điểm hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

2.1.1.1 Đặc điểm hàng hoá tiêu thụ và cách thức phân loại hàng hoá tại Công

ty Xăng dầu Quảng Bình:

Chức năng chính của Công ty Xăng dầu Quảng Bình là tổ chức kinhdoanh, phục vụ cho nhu cầu kinh tế, an ninh quốc phòng và nhu cầu của nhândân trên địa bàn tỉnh Quảng Bình về các mặt hàng chính là xăng dầu, sảnphẩm hoá dầu, gas, bếp và phụ kiện Đặc điểm chung của các loại hàng hoánày là tính chất rất dễ bay hơi, dễ hao hụt trong quá trình vận chuyển, dễ gâycháy nổ Bên cạnh đó, xăng dầu là một mặt hàng nhạy cảm, thiết yếu củaquốc gia, nên đòi hỏi công tác quản lý phải được tiến hành rất nghiêm túc vàchặt chẽ, tránh xảy ra những sai sót, rủi ro, thiệt hại có thể xảy ra

Tại công ty, nguồn cung cấp hàng hoá chủ yếu là từ Tổng công ty vàmột số ít nhà cung cấp ngoài khác Do tầm quan trọng của mặt hàng, nênChính phủ cũng như Tổng công ty ban hành rất nhiều quy chế quản lý chặt

đảm bảo an toàn trong khâu vận chuyển, bảo quản và tiêu thụ, cũng như hạnchế các sự cố tài chính có thể xảy ra.

Theo đó, các mặt hàng kinh doanh tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

có thể được chia thành ba nhóm chủ yếu như sau:

2.1.1.2 Phương pháp tính giá hàng hoá

Phương pháp tính giá hàng hoá áp dụng tại Công ty Xăng dầu QuảngBình là phương pháp giá hạch toán Đây là quy định chung của Tổng công ty

do hoạt động nhập xuất hàng hoá diễn ra thường xuyên, và giá vốn hàng hoáthường xuyên có sự biến động.

Khi xuất bán hàng hoá, kế toán công ty phản ánh giá hạch toán củahàng hoá xuất kho trong kỳ, theo công thức sau:

Giá hạch toán của hàng hoá xuất

bán trong kỳ = Số lượng hàng hoá xuất bán trongkỳ * Giá hạch toánCuối kỳ, kế toán tính toán và xác định số chênh lệch giữa giá vốn và giá hạch toán phân bổ cho lượng xăng dầu bán ra theo quy định của Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Theo đó, kế toán tiến hành lập Bảng phân bổ chênh lệch giá theo từng phương thức tiêu thụ.

Chênh lệch giữa giá mua của công ty và giá hạch toán chung của Tổngcông ty được phân bổ cho hàng hoá bán trong kỳ theo công thức sau:

Giá vốn hàng bán (Theo

từng loại hàng hoá) =

Giá vốn hàng bán theo giá hạch toán của Tổng công ty (Theo từng loại hàng hoá) *

Chênh lệch giá mua và giá hạch toán (Phân bổ cho từng loại hàng

hoá) Trong đó:

- Chênh lệch giá mua và giá hạch toán phân bổ cho từng loại hàng bán

ra được xác định như sau:

Chênh lệch giá mua và giá

hạch toán =

Tổng chênh lệch giá mua và giá hạch toán (Đầu kỳ + phát sinh trong kỳ) -

Chênh lệch giá mua và giá hạch toán phân bổ cho hàng tồn kho cuối

kỳ

- Chênh lệch giá mua và giá hạch toán phân bổ cho hàng tồn kho cuối

kỳ được xác định:

Chênh lệch giá mua và giá hạch toán

phân bổ cho hàng tồn kho cuối kỳ = Giá mua của hàng tồnkho cuối kỳ - Giá hạch toán của hàng tồnkho cuối kỳ

2.1.2 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ của ngành kinh doanh xăng dầu

Đối với ngành kinh doanh xăng dầu, có quy định đặc thù về phí xăngdầu Theo nghị định số 78/2000/NĐ-CP về phí xăng dầu, thì đối tượng chịuphí xăng dầu là xăng, dầu mỡ nhờn xuất bán tại Việt Nam Đối tượng nộp phíxăng dầu là các cá nhân nhập khẩu, chế biến, bán xăng dầu tại Việt Nam Vìvậy, khi xuất bán xăng dầu và mỡ nhờn, kế toán công ty phải phản ánh doanh

cho NSNN và thuế GTGT được khấu trừ.

Đồng thời, hàng tháng, công ty phải nộp hồ sơ kê khai phí xăng dầucho cơ quan thuế Tờ khai thu nộp phí xăng dầu theo mẫu số 01/PHXD banhành kèm theo thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Phí xăng dầu đượcquyết toán theo năm Cuối năm, kế toán phải lập hồ sơ quyết toán năm, chậmnhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hay năm tài chính

2.1.2.2 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Thực hiện theo nghị định số 55/2007/NĐ-CP ngày 06/04/2007 củaChính phủ về kinh doanh xăng dầu, tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình ápdụng các phương thức tiêu thụ như chủ yếu sau

► Phương thức bán buôn trực tiếp:

Phương thức bán buôn trực tiếp được được thực hiện qua công ty hoặc

hệ thống các cửa hàng bán lẻ của công ty Với phương thức này, hai bên phảitiến hành lập hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng Trong đó, phải nêu đầy đủ

sản phẩm, chất lượng sản phẩm, phương thức thanh toán, phương thức vậnchuyển, địa điẻm giao hàng, thời điểm thanh toán, các ưu đãi cho kháchhàng…

► Phương thức bán buôn qua tổng đại lý:

Các tổng đại lý là các trung gian phân phối, hoạt động độc lập với hoạtđộng của công ty, tiến hành mua xăng dầu theo giá buôn rồi bán lẻ cho ngườitiêu dung thông qua hệ thống cây xăng bán lẻ Tổng đại lý phải là doanhnghiệp kinh doanh có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, trong đó có đăng

ký kinh doanh xăng dầu Ngoài ra, muốn trở thành tổng đại lý cần hội đủ một

số điều kiện khác nữa như phải có bể chứa xăng dầu có dung tích tối thiểutheo quy định là 5000 mét khối, có hệ thống phân phối xăng dầu, có phươngtiện vận chuyển chuyên dụng, và cán bộ nhân viên trực tiếp kinh doanh phảiđược đào tạo về nghiệp vụ bảo quản, đo lường chất lượng xăng dầu… , đảmbảo các điều kiện về an toàn phòng chống cháy nổ khác Các cơ sở kinhdoanh có nhu cầu làm tổng đại lý sẽ gửi đơn đăng ký vào phòng kinh doanhcủa công ty, dựa vào đó công ty sẽ lựa chọn các cơ sở thích hợp Hai bên phảilập hợp đồng nhận làm tổng đại lý, ghi rõ các điều kiện đã thoả thuận, và kèmbản thông báo giá cho bên nhận đại lý

► Phương thức bán buôn qua đại lý:

Để trở thành đại lý của công ty, đòi hỏi cơ sở kinh doanh phải có nhữngđiều kiện tương tự như đối với tổng đại lý Quy trình và điều kiện để trở thànhđại lý cũng tương tự như tổng đại lý

Ngành xăng dầu là một ngành luôn biến động, giá cả phải theo giá trầncủa Nhà nước để có mức giá bán cho phù hợp, vì thế phải luôn có sự báo giácông khai theo từng đợt, từng thời kỳ Công ty Xăng dầu Quảng Bình cónhững chính sách mềm dẻo về giá cả nhằm thúc đẩy hoạt động tiêu thụ Riêngđối với các hình thức bán buôn thì công ty thực hiện chiết khấu thương mại

cũng được quy định theo từng thời kỳ, tuỳ thuộc vào vị trí địa lý, và được quyđịnh rõ trong hợp đồng Mức chiết khấu tổng đại lý được hưởng thường lớnhơn chút ít so với mức mà các đại lý được hưởng Đây cũng là một điều hợp

lý, nhằm khuyến khích khách hàng mua với khối lượng lớn, đẩy nhanh hoạtđộng tiêu thụ

Tuy nhiên, cần chú ý là khi đại lý hoặc tổng đại lý có nhu cầu lấy hàng,Công ty Xăng dầu Quảng Bình sẽ làm thủ tuc xuất kho Sau khi đại lý đãnhận hàng thì kế toán bán hàng sẽ viết hoá đơn GTGT cho đại lý và ghi nhậndoanh thu bán hàng Phần chiết khấu mà đại lý, tổng đại lý được hưởng sẽđược trừ trực tiếp vào giá bán, khi đó đại lý, tổng đại lý có toàn quyền sở hữu

số hàng và sẽ tiến hành thanh toán cho công ty khi bán được hàng

Bên cạnh đó, phương thức thanh toán linh hoạt và đa dạng cũng đượccông ty chú trọng Đối với khách hàng mua lẻ thường là thanh toán trực tiếpbằng tiền mặt Đối với hoạt động bán buôn trực tiếp, đại lý hay tổng đại lý,hoặc các khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài, bền vững, thời gian thanhtoán được thoả thuận trong hợp đồng mua bán, hình thức thanh toán có thểbằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Có thể thanh toán khi giao hàng, thanhtoán chậm hoặc khách hàng sẽ ứng trước tiền hàng Đối với các phương thứctiêu thụ thông qua bán buôn thì việc thanh toán chậm chiếm một tỷ lệ lớn ởcông ty Thường thì thời hạn thanh toán là từ 10-30 ngày sau khi nhận hoáđơn, nếu quá hạn sẽ tính lãi suất theo lãi suất của ngân hàng

2.2 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

2.2.1 Kế toán các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

2.2.1.1 TK sử dụng

đến tiêu thụ hàng hoá trên hệ thống máy vi tính toàn công ty, tại Công tyXăng dầu Quảng Bình đã xây dựng hệ thống TK như sau:

TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

TK 5111-101: Doanh thu xăng dầu sáng

TK 5111-102: Doanh thu dầu mỡ nhờn

TK 5111-105: Doanh thu gas, bếp và phụ kiện

► TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

TK 3331: Thuế GTGT

TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

TK 3338: Các loại thuế khác

TK 3339: Phí xăng dầu

2.2.1.2 Các chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ

Công ty Xăng dầu Quảng Bình thường xuyên sử dụng các chứng từsau:

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy nộp tiền vào ngân hàng

- Bảng kê hao hụt

- Bảng phân bổ chênh lệch giá

Hệ thống sổ sách sử dụng cho các nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụhàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình gồm:

2.2.1.3 Hạch toán doanh thu bán hàng

► Với phương thức bán buôn:

Mặc dù có ba hình thức bán buôn riêng biệt, nhưng trình tự hạch toánđối với các nghiệp vụ bán buôn thì tương tự nhau Đối với hình thức bánbuôn, khi tổng đại lý, đại lý hay khách hàng cho nhu cầu về hàng hoá thì liên

hệ với phòng kinh doanh của công ty Phòng kinh doanh sẽ lập Phiếu xuấtkho hàng gửi bán đại lý, sau đó sẽ lập tiếp Phiếu xuất kho làm căn cứ chophòng kế toán ghi sổ Đặc biệt, khi bán cho các đại lý, tổng đại lý, công tythường áp dụng chính sách chiết khấu thương mại trên từng lít xăng dầu và

trừ chiết khấu, do vậy các khoản chiết khấu này không được hạch toán vào

TK 521- Chiết khấu thương mại

Có thể hình dung trình tự hạch toán đối với phương thức bán buônthông qua ví dụ sau:

Ví dụ 1: Ngày 05/11/2007, công ty xuất bán cho đại lý Quảng Trạch với

chủng loại và số lượng như sau:

- 12.700 lít xăng M92 với đơn giá 11.700 đồng/ lít Trong đó, phí xăng dầu là 500 đồng/ lít, thuế GTGT là 10%.

- 8 600 lít dầu Diezel với giá 9 500đồng/ lít, phí xăng dầu là 300 đồng/ lít Thuế GTGT là 10%

- 250 lon dầu Racer SJ với giá 25700 đồng/lon Thuế GTGT là 10%

Khi đó, Phòng kinh doanh sẽ lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý(Biểu 2.1)

Biếu 2.1: Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

75 LÝ THƯỜNG KIỆT Số : 0012512

PHIẾU XUẤT KHO HÀNG GỬI BÁN ĐẠI LÝ

Ngày 05/11/2007

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số:09/HDKT ngày 13 tháng 2 năm 2006

Của… với (tổ chức, cá nhân)………

MS:………

Họ và tên người vận chuyển: Bùi Huy Hiệp Hợp đồng số (nếu có)…………

Phương tiện vận chuyển…73L 1256………

Xuất tại kho ……Công ty Xăng dầu Quảng Bình ………

Nhập tại kho…Đại lý Quảng Trạch……….

Xuất ngày 05/11/2007 Nhập ngày…tháng…năm…

Người nhận hàng Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận tải TT đơn vị

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Sau đó, phòng kinh doanh sẽ lập tiếp Phiếu xuất kho (Biểu 2.2) làm căn

cứ cho Phòng kế toán- tài chính ghi sổ:

Biểu 2.2: Phiếu xuất kho

chứng từ Thực xuất

1 Xăng M92 101N2 Lit15 12.700 11.700 148.590.000

2 Dầu Diezel 105N1 Lit15 8.600 9.500 81.700.000

3 Dầu Racer SJ 107N1 Lon 250 25.700 6.425.000

Đối với ví dụ trên, Hoá đơn GTGT đối với phương thức bán đại lý,tổng đại lý sẽ được lập như biểu 2.3

Biểu 2.3: Hoá đơn GTGT với phương thức bán đại lý, tổng đại lý

(Liên 2: Khách hàng) CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH Mẫu số 01GTKT-4LL

75 Lý Thường Kiệt Ký hiệu: QB/2007T

MST Số: 0125416

Ngày làm hoá đơn : 05/11/2007 Có giá trị đến

Đơn vị mua: Đại lý Quảng Trạch MS đơn vị: MST:

Người nhận hoá đơn :Bùi Huy Hiệp Giấy giới thiệu số… ngày…

Số hợp đồng:

I.PHẦN HÀNG HOÁ

Xăng M92 101N2 Lít15 12.700 10.181,818 129.309.091 Dầu Diezel 105N1 Lit15 8.600 8.363,636 71.927.273 Dầu Racer SJ 107N1 Lon 250 23.363,636 5.840.909 1.Tổng cộng tiền hàng 207.077.273

2 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 20.707.727

3.Phí xăng dầu: 500đ/lít xăng, 300đ/lit dầu Tiền phí xăng dầu: 8.930.000

4 Tổng giá trị: 236.715.000

II PHẦN VẬN CHUYỂN Đơn vị vận chuyển: Đại lý Quảng Trạch MSVC: HĐVC số:

Người điều khiển phương tiện: Bùi Huy Hiệp Biển số: 73L1256

Dung tích phương tiện : Cự ly: Đơn giá cước vận chuyển:

Cộng tiền vận chuyển: Thuế suất GTGT % : Tiền thuế GTGT:

Cộng tiền thanh toán:

III PHẦN GIAO NHẬN Kho xuất:Công ty XDQB Mã kho: Xuất hàng lúc: Ngày: 05/11/2007

Lượng thực tế: 12.700lit, 250lon Bằng chữ:

IV PHẦN THANH TOÁN Tổng cộng tiền thanh toán viết bằng chữ (I+II)

1 Giá trị tiền hàng: Hai trăm lẻ bảy triệu không trăm bảy mươi bảy ngàn hai trăm bảy mươi ba đồng chẵn.

2 Thuế GTGT: Hai mươi triệu bảy trăm lẻ bảy ngàn bảy trăm hai mươi bảy đồng chẵn.

3 Phí xăng dầu: Tám triệu chin trăm ba mươi ngàn đồng chẵn.

4 Tổng cộng tiền thanh toán: Hai trăm ba mươi sáu triệu bảy trăm mười lăm ngàn đồng chẵn

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng TT đơn vị

Khi lấy hàng tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình, các đại lý, tổng đại lýcũng được xem như một khách hàng và theo dõi trên TK 131- Phải thu kháchhàng Nghiệp vụ tại ví dụ trên được hạch toán doanh thu như sau:

Nợ TK 131- Đại lý Sông Gianh: 236.715.000

Có TK 5111-102-Doanh thu bán dầu mỡ nhờn: 5.840.909

Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra: 20.707.727

Có TK 3339- Phí xăng dầu: 8.930.000Khi cập nhật số liệu vào máy tính, thì máy sẽ tự động chuyển thông tinvào các sổ chi tiết theo ngày vào máy Cuối tháng, máy sẽ tổng hợp số liệutrên các sổ chi tiết và chuyển sang các sổ tổng hợp

Theo như ví dụ trên, khi nghiệp vụ bán hàng cho đại lý Sông Gianhđược cập nhật vào máy thì máy sẽ chuyển số liệu đến sổ chi tiết TK 131 (Biểu2.4) và sổ chi tiết TK 5111-101 (Biểu 2.5), sổ chi tiết TK 5111-102 (Biểu2.6), vào Nhật ký chứng từ số 8( Biểu 2.7), Nhật ký chứng từ số 10 (Biểu 2.8

và Biểu 2.9)

Biểu 2.4: Sổ chi tiết TK 1311

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Tài khoản: 1311- Phải thu khách hàng

05/11 HD0125416 Xuất bán xăng dầu sáng 5111-101 201.236.364

05/11 HD0125416 Xuất bán dầu Racer SJ 5111-102 5.840.909

Biểu 2.5: Sổ chi tiết TK 5111-101

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 5111-102

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

Biểu 2.7: Nhật ký chứng từ số 8

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.8: Nhật ký chứng từ số 10- Ghi Có TK 3331

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.9: Nhật ký chứng từ số 10- Ghi Có TK 3339

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

trả chậm, điều đó đòi hỏi kế toán thanh toán với khách hàng phải có sự theodõi sát sao, nghiêm túc, nhằm có biện pháp thúc đẩy khách hàng trả nợ đúnghạn, tránh để tình trạng nợ quá hạn, nợ không trả được xuất hiện , làm ảnhhưởng không tốt đến quan hệ với khách hàng cũng như tình hình tài chính củacông ty Căn cứ vào các Hoá đơn GTGT phát sinh trong kỳ, kế toán thanhtoán với khách hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết công nợ cho từng khách hàng

cụ thể Cuối tháng,dựa vào hệ thống máy tính, kế toán tổng hợp số liệu trênNhật ký chứng từ để vào sổ cái TK 131 Thực chất đây là một bảng cân đối sốphát sinh công nợ ( Biểu 2.10)

Tương tự như vậy đối với việc ghi nhận doanh thu, cuối tháng kế toántiêu thụ sẽ tổng hợp số liệu vào sổ cái TK 5111 (Biểu 2.11 và Biểu 2.12)

Biểu 2.10: Bảng cân đối phát sinh công nợ

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ

TK 1311- Phải thu khách hàng

Từ ngày 01/11/2007 đến ngày 30/11/2007

STT Mã khách Tên khách hàng Nợ Số dư đầu kỳ Có Nợ Phát sinh trong kỳ Có Nợ Số dư cuối kỳ Có

1 1311001 Công ty công nghiệp

Biểu 2.11: Sổ cái TK 5111-101- Doanh thu bán xăng dầu sáng

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

SỔ CÁI

Tài khoản 5111-101- Doanh thu bán xăng dầu sáng

Số dư đầu năm

Biểu 2.12: Sổ cái TK 5111-102- Doanh thu bán dầu mỡ nhờn

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

SỔ CÁI

Tài khoản 5111-102- Doanh thu bán dầu mỡ nhờn

Số dư đầu năm

- Đối với nhân viên bán hàng tại các cửa hàng xăng dầu của công ty:Các nghiệp vụ mua bán phát sinh tại các cửa hàng bán lẻ xăng dầu,khách hàng không yêu cầu viết Hoá đơn GTGT do khách thường mua với sốlượng ít và với mục đích tiêu dùng cho sinh hoạt cá nhân, tiêu dùng hàngngày hay sản xuất nhỏ, lẻ Nhưng nếu khách hàng có yêu cầu đối với hoá đơntài chính thì nhân viên cửa hàng sẽ tiến hành ghi Hoá đơn GTGT cho khách.Cuối mỗi ca trực, nhân viên bán hàng tiến hành tính toán lượng hàng đã bántrong ca, tiến hành lập hoá đơn một lần cho toàn bộ số hàng chưa được lập.Vào cuối ngày, các cửa hàng căn cứ vào số hoá đơn lập, xuất bán trong ngày,tiến hành lập Bảng kê bán hàng theo ngày Định kỳ, nhân viên bán hàng sẽnộp tiền, Hoá đơn GTGT, Bảng kê bán hàng về công ty để tiến hành tổng hợp

số liệu Tại các cửa hàng bán lẻ nằm trên địa bàn Thành phố Đồng Hới,thường thì nhân viên bán hàng sẽ nộp tiền mặt trực tiếp vào phòng kế toán- tàichính của công ty Nhưng đối với một số cửa hàng nằm ở các huyện, thị, thìviệc thanh toán thường được thực hiện thông qua hệ thống ngân hàng Đối vớitrường hợp nộp tiền qua ngân hàng, định kỳ nhân viên các cửa hàng sẽ phảinộp Giấy nộp tiền vào ngân hàng cho phòng kế toán- tài chính công ty

Có thể hình dung trình tự hạch toán doanh thu tại các cửa hàng bán lẻthông qua ví dụ sau:

Ví dụ 2: Ngày 27/10/2007, tại cửa hàng xăng dầu Bắc Đồng Hới tiến

hành hoạt động bán lẻ xăng dầu và lập Hoá đơn GTGT ( Biểu 2.13), cuốingày nhân viên cửa hàng sẽ vào Bảng kê bán hàng theo ngày (Biểu 2.14), vàoThẻ kho (Biểu 2.15, Biểu 2.16 và Biểu 2.17) để ghi nhận số lượng hàng hoábán ra (được mở chi tiết cho từng loại hàng hoá)

HOÁ ĐƠN (GTGT) (Liên 2: Khách hàng)

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH Mẫu số 02GTKT-3LL 75- Lý Thường Kiệt-TP Đồng Hới Ký hiệu: QB/2006T

Đơn vị: Cửa hàng xăng dầu Bắc Đồng Hới

Địa chỉ: 12- Lý Thường Kiệt-TP Đồng Hới-Quảng Bình

Ngày làm hoá đơn: 27/10/2007 Có giá trị đến

Đơn vị mua: Khách hàng vãng lai MST:

Địa chỉ Số TK

Người nhận hoá đơn Giấy giới thiệu số……ngày…….

Kho xuất hàng Hình thức thanh toán…Tiền mặt………

STT TÊN HÀNG HOÁ ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Biểu 2.14: Bảng kê bán hàng theo ngày

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH BẢNG KÊ HÀNG HOÁ MS:

CỬA HÀNG XĂNG DẦU BẮC ĐỒNG HỚI Ngày 27/10/2007

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH Tờ số:

CỬA HÀNG XĂNG DẦU BẮC ĐỒNG HỚI

Biểu 2.16: Thẻ kho- Hàng hoá xăng M95

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH Tờ số:

CỬA HÀNG XĂNG DẦU BẮC ĐỒNG HỚI

Biểu 2.17: Thẻ kho- Hàng hoá dầu Diezel

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH Tờ số:

CỬA HÀNG XĂNG DẦU BẮC ĐỒNG HỚI

THẺ KHO

Tháng 10/2007

Tên hàng hoá: Dầu Diezel 0,25S Mã số: 105N1

tháng Nhập Xuất Diễn giải

TK NỢ TK CÓ SỐ TIỀN

1111 1312 140 259 700

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH Ngày 28/10/2007 Số:3267

PHIẾU THU TIỀN MẶT Căn cứ:

Họ tên: Nguyễn Thị Hương

Mã cbcnv:

Mã đơn vị: 11042300

Đơn vị: Cửa hàng xăng dầu Bắc Đồng Hới

Nội dung: Nộp tiền cửa hàng Bắc Đồng Hới

Số tiền: 140 259 700 VND

Bằng chữ: Một trăm bốn mươi triệu hai trăm năm mươi chin ngàn bảy trăm đồng chẵn

Kèm theo…… Chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp tiền

Đối với các cửa hàng xăng dầu ở các huyện, thị không tiện nộp trựctiếp tiền mặt, thì thường nộp qua hệ thống ngân hàng, chủ yếu là ngân hàngcông thương Việt Nam, chi nhánh tại Quảng Bình

Biểu 2.19: Giấy nộp tiền vào ngân hàng