Mô tả công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty điện lực an giang

ng phòng Tài chính k toán Phó phòng Tài chính k toán... K toán chuyên chi: ki m tra, thanh toán và h ch toán các kho n chi khi có phát cách nhanh chóng... kê khai và h ch toán thu GTGT..

-

Si

M SSV: DK T141654

DH15K T1 :

C T P

M C L C

C T P i

M C L C ii

DANH M C T VI T T T iv

DANH B NG BI U v

DANH vi

DANH vii

DANH M viii

1 L N C A GVHD M I TU N 1

2 GI I THI U V TH C T P 2

2.1 n l c An Giang 2

2.2 L ch s n 2

2.3 b ch c hi n t i c n l c An Giang 4

T QU M HI U V THU C T I PCAG 6

3.1 Gi i thi u chung v c t i PCAG 6

3.1.1 t ch c b 6

3.1.2 k ng t 8

3.1.3 c k ng 8

3.1.4 M t s nh v p t i 9

3.2 Th c tr GTGT t 9

3.2.1 Nhi m v c a K 9

3.2.2 , thu su 10

3.2.3 T ch 11

3.2.3 k d ng 11

3.2.3.2 Ch ng t s d n ch ng t 12

3.2.3.3 m t s nghi p v ch y u 14

3.2.4 T ch u ra 16

3.2.4.1 k d ng 17

3.2.4.2 Ch ng t s d n ch ng t 17

3.2.4.3 m t s nghi p v ch y u 20

3.2.5 Kh u tr p thu GTGT 23

3.3 Nh 27

3.3.1 Nh 27

3.3.2 Nh GTGT 27

4 N C L A CH U 28

5 K T QU T TH C T P 28

5.1 Nh ng n i dung ki n th c c c ng c 28

5.2 Nh ng k nghi p h c h c 28

5.3 Nh ng kinh nghi c th c ti c 29

5.4 Chi ti t qu th c t p 29

U THAM K H O 30

PH L C 31

DANH

t ch c b 4

2: B 6

3: c k h 8

4: Ch T-k t chuy n thu c kh u tr .24

DANH

DANH M

N I DUNG BÁO CÁO TH C T P

2 GI I THI U V TH C T P

2.1 K hái quát v n l c An Giang

- Tên g i ti ng Vi t: Công ty n l c An Giang

- Tên giao d ch qu c t : An Giang Power Company

- n tho i, fax, website:

+ n tho i: (0296) 2210 105

+ Fax: (0296) 3857 016

+ Website: http://www.pcag.evnspc.vn.

n l c An Giang (g i t h ch toán ph thu c T n l c mi n Nam (g i t t là T c thành

n l c tr c thu c T n l c mi n Nam

2.2 L ch s hình thành và phát tr i n

L ch s n l c An Giang b t u t vi c ti p qu n các Trung tâm

Mi n Nam hoàn toàn gi i phóng, k t thúc th ng l i cu c kháng chi n Ch ng M

B ng khen c a Th ng Chính Ph , B ng khen c a B Công Nghi p và các

Ch a các b ph n:

u ngành

Phòng K thu t: h tr cho lãn o Công ty trong công tác k ho ch, qu n lý

k thu t, qu n lý v n hành ngu n, công tác s a ch a l n, nghiên c u

và ng d ng ti n b c a khoa h c công ngh vào các ho ng s n xu t kinh doanh c a Công ty

Phòng t ch c và nhân s : th c hi n công tác t ch c b máy, công tác cán b

o phát tri n ngu n nhân l c ctác ch o qu ng, gi i quy t ch ti

b , công nhân viên ch c trong Công ty

Phòng Tài chính k toán:th c hi c thu c TCKT trong vi c qu n lý tài chính và h ch toán k toán c c, T n l c Vi t Nam, T ng

n l c mi n Nam và phù h p v m kinh doanh c a Công ty Phòng K inh doanh: t o Công ty trong công tác qu n lý,

n nông thôn c a Công ty

Phòng K ho ch-V t o Công ty trong công tác mua

s m, ti p nh n, b o qu n, c u chuy n và theo dõi qu n lý v t

b trong Công ty

xây d ng

Phòng Thanh tr a b o v -Pháp ch : t o Công ty qu n lý,

nh c a T ng công ty, c a Công ty

công tác công ngh thông tin và vi n thông n i b ph c v u hành s n xu t

c a Công ty

n: tr c thu c c a Công ty, th c hi

tác thu n lý, theo dõi, ki m tra ph n công xa t i công ty

Ph i h p ki m tra, qu n lý công xa t tr c thu c

Ban Qu n lý d án: tr c thu c Công ty, th c hi n công tác qu n lý d

3.1.1 t ch c b máy k toán t i Công ty

2: B máy k toán c a Công ty

(Ngu n: Phòng Tài chính-K toán)

ng phòng TC-K T: l i có trách nhi m cao nh t c a phòng, ch u trách nhi m giúp g c Công ty t ch c th c hi n toàn b công tác Tài chính-K toán (TCKT), th ng kê phân tích các thông tin kinh t u hành các ho ng hàng ngày c a phòng TCKT theo m c tiêu và nhi m v mà Công ty giao phó

ng phòng Tài chính k toán

Phó phòng Tài chính

k toán

cho Phó c Công ty trong vi c ch p hành ch qu n lý và b o qu n ngu n v c, ch u trách nhi m l p Báo cáo tài chính cho Công ty

Phó phòng TC-K T: i u hành các ho ng hàng ngày theo m c tiêu, nhi m v

c a ng phòng giao Thay m ng phòng khi ng phòng ng, trong

ng h p c n thi t có th ng phòng gi i quy t ph n vi c thu c th m quy n c a ng phòng c y quy n)

K toán chuyên thu: h ch toán, báo cáo tài kho n thu, theo dõi m i vi c thu vào

t i Công ty, l p các ch ng t thu khi có nghi p v kinh t phát sinh, l p ch ng t

i v i ho ng s n xu t chính m b o công vi c thu ti c th c hi n

m t cách nhanh chóng Liên h i chi u v i Ngân hàng v vi c thu ti n khách hàng và s n t i Ngân hàng

K toán chuyên chi: ki m tra, thanh toán và h ch toán các kho n chi khi có phát

cách nhanh chóng Liên h i chi u v i Ngân hàng v vi c thanh toán cho Nhà cung c p và s n c a Ngân hàng

K toán công n -K toán thu : qu n lý n ph i thu, ph i tr , theo dõi công n trongn i b và bên ngoài Công ty Có k ho , khách hàng thanh toán n L nh và theo yêu c u c a c p trên; h ch toán, kê khai và n p các lo i thu , ki m tra công tác kê khai thu c

tr c thu c

K -CCDC: h ch toán các nghi p v kinh t phát sinh n

bi p các ch ng t c n thi t Tính toán và phân b các kho n trích kh ng th n hành ki m kê và theo dõi các tài

s m b o giá tr c c ghi nh n chính xác, ti n hành các chi phí ch phân b

nh

K toán s a ch a l n (SCL ) và SXK D khác: m b o vi c h ch toán, quy t toán chi phí, doanh thu, báo cáo l i nhu n SXKD khác, quy t toán chi phí SCL Chu n b cho cô u th u các gói SCL

K toán T ng h p-V theo dõi tình hình nh p xu t v ch toán các nghi p v c n thi n vi c nh p, xu t, t n v n hành phân b

và theo dõi tình hình th c hi nh m c chi phí, k ho ch l i nhu n cho các

n l c c p huy n Ph trách t ng h p các ph n hành k toán, ki m soát các d

li u k in s cái, các báo cáo K t chuy n chi phí, giá thành, doanh thu

Th qu : th c hi n thanh toán theo các l nh thu-chi c a qu chuyên thu, chuyên

o ký duy và qu n lý ch t ch ti n m t và các ch ng

(Ngu n: Phòng Tài chính-K toán)

3.1.3 Hình th c k toán áp d ng: ghi s theo hình th c Nh t ký chung thi t k

trên ph n m m FMIS/MMIS (ERP)

3: Hình th c k toán tr ên máy tính Ghi chú:

Nh p s li u hàng ngày

In s , báo cáo cu i tháng, cu

i chi u, ki m tra Hàng ngày, k vào ch ng t k toán ho c b ng t ng h p

nh tài kho n ghi N , tài kho nh p d li u vào máy vi tính theo các

b ng, bi c thi t k s n trên ph n m m k toán Theo quy trình c a ph n

Ph n m m

k toán FMIS/MMIS

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo k toán

qu n tr

(Ngu n: Phòng Tài chính-K toán)

m m k c t ng nh p vào s k toán t ng h p (s cái

ho c nh t ký s th chi ti t có liên quan

Cu i tháng, k toán th c hi n các thao tác khóa s (c ng s ) và l p Báo cáo tài chính Vi i chi u gi a s li u t ng h p v i s li u chi ti c th c

toán ghi b ng tay

(Ngu n: Phòng Tài chính-K toán) 3.1.4 M t s nh v v p t i phòng Tài chính K

toán

làm vi c và ph i xu t th ra vào c ng v i nhân viên tr c b o v m

v

tên c a mình trong th i gian làm vi

3.2 Th c tr ng công tác k toán thu GTGT t i Công ty

3.2.1 Nhi m v c a k toán Thu

- Ki i chi u và kê khai thu GTGT hàng tháng

- Kê khai hàng tháng v th c hi n quy t toán thu Thu nh p cá nhân

- Tính n p và quy t toán thu Thu nh p doanh nghi

- i chi u, xác nh n n p thu v

i v i công tác Thu GTGT:

- Ki m tra vi c kê khai thu c tr c thu c

- Hàng tháng l p b ng báo cáo t ng h p thu u ra c a toàn Công ty

- Theo dõi tình hình n p thu vào Ngân sách

a bàn t : l t h th n c th xây l p, giám sát l p

ng dây và tr m bi n áp, thi t k ng dây t i

n, giám sát thi công xây d ng và hoàn thi ng dây và tr m bi n

áp, giám sát l t công trình vi n thông, ký k t h n Công tác thu t s c quan tr ng, vì v y c n ph c t ch c m t cách h p lý và khoa h c

theo tháng Hàng tháng k toán kê khai thu c kh u tr , thu

u ra và thu GTGT ph i n p

PCAG h ch toán ph thu c T ng n l c Mi n Nam nên th c

3.2.3 T ch c công tác thu u vào

B ng 1: M t s hàng hóa d ch v mua vào ch u thu GTGT

T ch c luân chuy n ch ng t thu u vào:

Khi phát sinh các nghi p v m v t b , hàng hóa, d ch v

n hành k toán liên quan h ch toán vào s cái tài kho n 133 và các tài kho n liên quan khác thi t k trên ph n m m C th :

- Khi mua v t b , Phân h v ch toán treo n tài kho n v

h k toán công n (K toán công n ) ghi nh n thu u vào, h ch toán theo dõi công n theo t ng nhà cung c p và thu GTGT

- Chi phí phát sinh liên quan ho ng xây l p ng do K toán xây d n h ch toán ph n ánh thu GTGT

kê khai và h ch toán thu GTGT

+ i v i hình th c thanh toán b ng ti n g i ngân hàng do k toán chuyên chi h ch toán theo dõi

h ch toán và theo dõi

Cu i tháng:

n l c tr c thu c l p và g i v k toán thu Công ty b ng kê ch ng t hàng hóa d ch v c kê khai h ch toán trong tháng

K toán thu t p h p b ng kê hàng hóa, d ch v mua vào c

n l c g i v , ti n hành ki i chi u t ng s thu phát sinh trên tài kho n

133 v i s thu phát sinh trên b ng kê hàng hóa, d ch v ng th i d a trên ch ng t th c t ki m tra tính h p l và chính xác c a s thu trên b ng

b ng kê mua vào c a toàn Công ty b ng ch y bi u FMIS/MMIS

Ghi chú:

h ch toán kh u tr thu i v

không có thu GTGT thì không kê khai kh u tr thu Tùy vào chi phí ph c v

cho b ph ghi nh n tài kho n chi phí t ng thu mua vào phát sinh

h kê khai thi u thu c kê khai b sung vào k

thu phát sinh phát hi n sai sót thanh, ki m tra

Ch ng t , s sách s d ng kê khai thu u vào: H , B ng kê

ch ng t hàng hóa d ch v mua vào (Ph l c 1), S cái tài kho n 133 (Ph l c 2)

n l c

GTGT

Ch ng t liên quan

d li u

B ng kê mua

K t xu t b ng kê mua vào toàn Công ty

B ng kê mua phòng Công

ty

B ng kê mua

B ng kê mua vào T ng h p toàn Công ty

H GTGT

Ch ng t liên quan

N

A

3.2.3.3 ch toán m t s nghi p v ch y u (Trích s cái TK 133-Ph l c 2)

ch v Vi n thông s 7669900 (Ph l c 3) v vi c tr phí d ch v ng Viettel s ti n 337.898, thu GTGT 10%

là 33.790, k toán chuyên chi ti n hành nh p li u h ch toán:

N TK 64273: 337.898

N TK 13311: 33.790

Có TK 1121: 371.688 Ngày 09/12/2017, c 0000093 v vi c mua tr và

n ph c v ho ng SXKD v i s ti n 293.216.000 bao g m VAT 10%

toán FMIS/MMIS phân h vtreo công n tài kho n 331 theo t ng nhà cung c p Nên Công ty s d ng tài kho n 33191 làm tài kho h ch toán nh p kho và công n hai phân h khác nhau

Phân h V n giá tr nh p kho treo trên tài kho n trung gian 33191:

N TK 15222: 266.560.000

Có TK 33191: 266.560.000 Phân h K toán v ghi nh n thu u vào, h ch toán theo dõi công n :

N TK 33191: 266.560.000

N TK 13311: 26.656.000

Có TK 33111: 293.216.000

Ch ng t s d ng: H s 0000093 (Ph l c 4), H ng mua bán, Phi u nh p kho, Biên b i chi u s

0000091 ngày 22/12/2017 (ph c v cho ho t ng) nh

N TK 241211: 19.642.700

N TK 13321: 1.964.270

Có TK 3312: 21.606.970

Ch ng t s d ng: H 0000091 (Ph l c 5), Quy nh phê duy t k t qu l a ch n nhà th u, H ng xây l p, L nh kh i công, Biên b n

gi y báo n c i C

ph n An Bình-chi nhánh An Giang v vi c tr l phí chuy n ti n s d ng cho ho ng SXKD t ng s ti n 11.000 bao g m VAT 10%, k toán chuyên chi ti n hành nh p li nh kho n:

C

92

68 Thanh toán

R

86

81

í thanh toán

Ho n và CSPK cho doanh nghi p ch xu t,

doanh nghi p khu mi n thu (Cung c

công ty ch xu t trong khu Công nghi p Bình Hòa)

3.2.4.1 Tài kho n và s k toán s d ng

Tài kho n s d c m chi ti t cho t ng ho ng

- S thu , phí, l phí và các kho n ph i n p vào NSNN

- S thu c gi m tr vào s thu ph i n p

Khi phát sinh các ho ng s n xu t liên quan thu u ra, các ph n

ng t liên quan h ch toán doanh thu và thu u ra C th :

- S n xu t chính:

+ Ch y u là ho n và công su t ph n kháng Các ho ng còn l i ít phát sinh, khi có nhu c ng là cu i tháng)

+ Công tác thu và theo dõi ti n, công su t ph n kháng do Phòng kinh

n l c xu n t , K n l c theo dõi và h ch toán, ghi nh n doanh thu và thu GTG u ra phát sinh hàng ngày lên

+ Công tác s n xu t khác phát sinh toán chuyên

khách hàng, liên 3 chuy n cho K toán chuyên chi

+ K toán chuyên chi ki c hi n thu ti ng th i h ch

FMMIS/MMIS

T tr c thu c: th c hi n t kê khai h ch toán các ho ng

s n xu t khác lên ph n m m k toán, ghi nh n doanh thu và thu u ra

Cu i tháng:

thu phát sinh c a ho ng s n xu t chính cho K toán Thu

+ Ph n hành K toán S n xu t khác ki m tra ch ng t th c t t K toán chuyên thu l p b ng t ng h p doanh thu và thu bán ra phát sinh t i

ph n m i b ng kê t ng h p doanh thu và thu phát sinh cho

K toán Thu

+ Ph n hành K toán Thu t ng h p các b ng kê r i chi u v

trình k toán FMMIS/MMIS, th c hi n ki i chi u s li

h th ng thành m t b ng kê t ng h , ch ng t hàng hóa d ch v

theo dõi tình hình thu u ra c a Công ty Hàng tháng,

ch y s chi ti t tài kho xem và ki m tra l i v i b ng kê

Ch ng t s d ng kê khai thu u ra:

K toán Chuyên thu

u ra

C p nh t doanh thu

và thu GTGT

B ng t ng h p HHDV bán ra SXK

B ng

t ng

h p SXC

B ng

t ng

h p SXK

B ng

t ng

h p toàn Công ty

2: Tr ình t luân chuy n ch ng t ghi

S k toán

L p b ng

t ng h p doanh thu

và thu

L p b ng kê

t ng s hóa

p trong ngày

L p b ng kê

t ng h p c a toàn Công ty

ch toán m t s nghi p v ch y u (Trích s cái TK 3331-Ph l c 7 và s cái TK 511-Ph l c 8)

D ch v cho thuê tr n cho t n thông ngày 19/12/2017

0005068, k toán chuyên chi h ch toán ghi nh n doanh thu và thu u ra c a ho ng:

và l p báo cáo KTKT, Biên b n nghi m thu thanh quy t toán và thanh lý h p

ng, B ng chi t tính giá tr n kh o sát và l p Báo cáo KTKT,

Ho ng giám sát k thu t cho Công ty Xây l p ngày 19/12/2017,

k toán chuyên chi h ch toán ghi nh n doanh thu và thu GTGT:

N TK 13131: 7.579.499

Có TK 5113: 6.890.454

Có TK 333113: 689.045

Ch ng t s d ng: 0005063 (Ph l c 12), H ng giám sát,

n p thu

B ng

kê

t ng

h p mua

B ng

kê

t ng

h p bán

B ng

kê

t ng

h p mua

B ng

kê

t ng

h p bán

N

T khai thu GTGT

Gi y ngh

n p thu

N

Gi y báo n

N

3: Tr ình t luân chuy n ch ng t n p

thu GTGT

y nhi m chi

y nhi m chi Thông tin t khai

Thông tin t

c duy t

L p y nhi m chi

S k toán

- Cu i tháng, sau khi l p b ng kê t ng h p cho hàng hóa, d ch v mua vào,

bán ra c a toàn Công ty, k toán thu ti n hành l p t khai thu GTGT và

gi ngh n p thu ng h p phát sinh thu GTGT ph i n p

v mua vào; b ng t hàng hóa, d ch v bán ra; t khai

thu ; gi y ngh n p thu o ký duy t (g ng phòng

các ch ng t b n g c c th i k toán thu Riêng gi y

ngh n p thu GTGT chuy n cho k toán chuyên thu

- K vào gi ngh n p thu , sau khi ki m tra ti n

- Sau khi thanh toán, ngân hàng chuy n v gi y báo n , k toán chuyên thu

nh p li u ghi gi m ti n và gi m thu

ng h p thu u vào l

ng h p trên, tuy nhiên k toán thu không c n l p gi ngh n p thu ,

ch l p t khai thu o ký duy t, toàn b ch ng t g m

b ng kê mua vào, bán ra, t khai thu i b ph n k toán thu D

Bút toán k t chuy n thu c kh u tr th c hi n

333114

52.275.592 52.275.592

c 1)

c 2)

c 3)