THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GỐM XÂY DỰNG TỪ SƠN - VIGLACERA 2.1 Tổng quan công ty cổ phần Gốm Từ Sơn - Viglacera 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty * Khỏi niệm phỏt triển cụng ty: Công ty Góm xây dựng Từ Sơn đơn vị sản xuất kinh doanh nằm cửa ngừ phía Bắc Km 15 quốc lộ 1A thuộc địa bàn xó Đỡnh Bảng, huyện Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh cách trung tâm thành phố Hà Nội khoảng 15 Km, có nhiều điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế doanh nghiệp Tên gọi công ty: Công ty cổ phần Gốm Từ Sơn – Viglacera Địa chỉ: Xó Đỡnh Bảng – Từ Sơn – Bắc Ninh Tài khoản: 710A10010 – Ngân hàng Công Thương – Tiên Sơn – Bắc Ninh Mó số thuế: 2300103585-1 Cơng ty Gốm xây dựng Từ Sơn doanh nghiệp nhà nước, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh thành lập thức năm 1959 Ban đầu cụng ty chuyờn sản xuất loại sản phẩm gạch đặc dùng cho xây dựng với sở sản xuất nghèo nàn gồm chế biến máy EG5, hệ thống sân phơi trời dùng phên nứa che đậy, thiết bị lũ nung gồm lũ đứng thủ công Năm 1995 xí nghiệp gạch ngói Từ Sơn đổi thành Cơng ty gốm xây dựng Từ Sơn Công ty đơn vị trực thuộc tổng công ty Thủy tinh gốm xây dựng Năng lực sản xuất Công ty tăng lên nhiều, cụ thể sản lượng hàng năm tăng lên từ 10 triệu viên lên 40 triệu viên Đến năm 1997 suất tăng lên 51 triệu viên/năm sản phẩm công ty ngày đa dạng, nhiều mẫu mó, chất lượng khơng thua gỡ sản phẩm cỏc cụng ty bạn trờn thị trường Cuối năm 2001 Cơng ty sỏt nhập hai nhà mỏy vào hoạt động sản xuất kinh doanh: Nhà máy vật liệu xây dựng Hải Dương nhà máy gốm xây dựng Đông Anh Quý IV năm 2001 Công ty hoạt động với mô hỡnh nhà mỏy trực thuộc Mục đích việc sát nhập hai xí nghiệp nhằm khôi phục nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh hai nhà máy Sau phục hồi ổn định khẳng định lại vị mỡnh trờn thị trường Năm 2003 nhà máy gốm xây dựng Từ Sơn hoạt động sản xuất kinh doanh với mô hỡnh hai nhà mỏy trực thuộc gồm: nhà mỏy gốm xõy dựng Từ Sơn nhà máy vật liệu xây dựng Hải Dương Tháng 1-2005 theo định số 63/QĐ- HĐQT ngày 4/1/2005 Công ty gốm xây dựng Từ Sơn chuyển thành công ty cổ phần mang tờn Cụng ty cổ phần Gốm Từ Sơn Viglacera Công ty hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực hoạt động chủ yếu sản xuất loại gạch như: gạch lỗ, gạch lỗ, gạch 10 lỗ, gạch chẽ 200, gạch 250, gạch 300, gạch đặc * Chức năng, nhiệm vụ công ty: Với bề dày phát triển, Công ty vào sản xuất, Công ty sản xuất sản phẩm gạch đặc giành cho xây dựng Đến Công ty trở thành doanh nghiệp đầu đàn Tổng công ty, sản phẩm Công ty đa dạng gạch lỗ, gạch 10 lỗ, gạch Blốc, gạch đặc 50-60 Sự phát triển Công ty thể qua số tiêu sau: Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh (2003-2005) Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2.Tổng sản lượng sản xuất 3.Tổng nguồn vốn kinh doanh 4.Số lao động 5.Thu nhập bình quân người lao động(trong tháng) 6.Tình hình nộp thuế Lợi nhuận sau thuế Tài sản cố định Đơn vị tính Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Đồng 40.025.305.935 41.139.228.811 33.203.880,742 Viên 38.791.900.000 27.969.270.000 24.284.097,845 Đồng 43.692.550.505 45.252.985.357 42.616.721.655 Người 856 840 779 Đồng 1.161.030 1.220.000 1.147.789 Đồng Đồng 4.784.429.387 3.803.954.000 2.685.939,704 1.933.864.515 Đồng 23.245.268.585 3.249.620.000 3.259.265.000 19.931.868.891 26.627.780.872 Là Công ty cổ phần, Công ty phép huy động thêm nguồn vốn từ bên để sản xuất kinh doanh xây dựng sở vật chất Trong trình hoạt động Cơng ty có quyền tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh, phép dùng dấu riêng, có nhiệm vụ lập, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh sản xuất, hoàn thành hợp đồng kinh tế với tổ chức, quan, đơn vị bạn hàng Đồng thời công ty phải thực đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm với nhà nước Công ty quyền tuyển chọn thuê mướn, bố trí sử dụng lao động Lựa chọn hình thức trả lương trả thưởng, định mức lương cho cán công nhân viên Công ty Kỷ luật, sử phạt cho việc người vi phạm quy định công ty theo quy định luật lao động Nhiệm vụ chủ yếu Công ty sản xuất kinh doanh loại vật liệu xây dựng; chuyển giao công nghệ sản xuất vật liệu xây dựng gạch ngói đất sét nung 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh: Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm công ty gồm nhiều loại khác nhau, quy trình cơng nghệ phức tạp Cơng ty tổ chức sản xuất theo quy trình cơng nghệ Để đáp ứng việc chun mơn hố sản xuất thuận tiện cho việc quản lý Công ty tổ chức sản xuất thành phân xưởng Trong phân xưởng lại bao gồm nhiều tổ - Phân xưởng sản xuất: Đây nơi diễn hoạt động cơng ty gồm nhiều loại khác nhau, quy trình cơng nghệ phức tạp Công ty tổ chức sản xuất theo quy trình cơng nghệ đáp ứng việc chun mơn hóa sản xuất thuận tiện cho việc quản lý, Công ty tổ chức sản xuất thành phân xưởng, phân xưởng lại bao gồm nhiều tổ + Tổ máy ủi: Sẽ san ủi, vận chuyển đất bãi chứa tổ chế biến tạo hình + Tổ chế biến tạo hình: Chế biến tạo mộc loại gạch với nguyên nhiên liệu chủ yếu than cám, đất sét, điện Sản phẩm tổ tạo gạch bán thành phẩm dạng thô + Tổ phơi đảo: Lựa chọn gạch mộc đạt tiêu chuẩn để vận chuyển nhà phơi đảo Cịn viên khơng đảm bảo chất lượng chuyển trả lại phân xưởng chế biến để tái sản xuất Nguyên liệu giai đoạn gạch mộc loại, sản phẩm gạch thô + Tổ xe gng: Có nhiệm vụ vận chuyển gạch từ nhà phơi tới lò sấy, lò nung Trong trình vận chuyển địi hỏi thao tác cơng nhân phải xác, khéo léo, nhẹ nhàng để tránh làm hư hỏng biến dạng gạch + Tổ nung sấy tuynen: Sẽ vào cơng suất lị sấy nung, độ ẩm gạch mộc đưa vào lò để xác định thời gian lưu gng thích hợp, tạo sản phẩm có chất lượng cao, đồng thời tận dụng nhiệt thải lò nung để đảm bảo cho lò nung hoạt động liên tục ổn định - Phân xưởng điện: Có chức quản lý kỹ thuật máy móc thiết bị cơng ty tổ chức thực công việc cụ thể phục vụ cho dây truyền sản xuất hoạt động ổn định, bền, an toàn, tổng kết đánh giá hiệu thiết bị Ngoài phân xưởng điện chia thành tổ tổ phụ trách loại máy, bảo dưỡng máy móc thiết bị, đứng đầu tổ tổ trưởng 2.1.3 Đặc điểm cấu máy quản lý Công ty: Công ty Gốm Từ Sơn Viglacera đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập đặt giám sát Tổng công ty Thuỷ Tinh Gốm xây dựng Viglacera Sơ đồ máy quản lý công ty Đại hội đồng cổ đơng Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Giám đốc điều hành Kế toán trưởng Nhà máy gốm Từ Sơn Phịng TCKT Phó giám đốc Phịng kế hoạch đầu tư Phịng tổ chức hành Nhà máy VLXD Hải Phịng kỹ thuật Dương -Ban kiểm sốt - Ban KCS - Ban kinh doanh - Phân xưởng sản xuất - Phân xưởng điện Từ chuyển sang Công ty cổ phần, Cơng ty có thay đổi quan trọng cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần gốm Từ Sơn Viglacera có cấu tổ chức quản lý gồm: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Đại hội đồng cổ đơng: Gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, quan có quyền lực cao Cơng ty, có quyền thơng qua vấn đề sống còn, định hướng quan trọng phương hướng sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư dài hạn, huy động thêm vốn cách phát hành cổ phiếu mới, định tổ chức lại hay giải thể Công ty, thơng qua báo cáo tài chính, lập quỹ định mức tổ chức hàng năm Các quyền nhiệm vụ khác quy định điều lệ Công ty Hội đồng quản trị: quan quản trị cao hai kỳ đại hội cổ đơng, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị thực chức giám sát, kiểm tra, quản lý hoạt động Công ty, tạo điều kiện cho Giám đốc Công ty tổ chức thực nghị quyết, định Hội đồng quản trị theo quyền hạn nhiệm vụ Giám đốc quy định điều lệ Công ty Giám đốc điều hành: Do hội đồng quản trị bổ nhiệm số thành viên hội đồng quản trị Giám đốc Công ty người tổ chức thực nghị quyết, định Hội đồng quản trị chủ động điều hành sản xuất kinh doanh theo điều lệ Cơng ty Phó Giám đốc: phụ trách chủ yếu mảng đối ngoại DN, từ việc hiệp tác sản xuất, liên doanh, liên kết đến công tác mua vật tư, tổ chức tiêu thụ sản phẩm Ban kiểm sốt: Có thành viên, quyền nghĩa vụ Ban kiểm soát quy định DN điều lệ Cơng ty Cơng ty có hai nhà máy trực thuộc: nhà máy Gốm xây dựng Từ Sơn Nhà máy vật liệu xây dựng Hải Dương Hai nhà máy chịu quản lý trực tiếp Công ty Cả hai nhà máy có quy chế tổ chức hoạt động Phịng tài kế tốn: - Thực tồn cơng tác kế tốn, thơng tin tình hình tài cơng ty theo chế quản lý nhà nước Đồng thời làm nhiệm vụ kiểm sốt kinh tế tài nhà nước cơng ty - Ghi chép tính tốn phản ánh xác, trung thực, kịp thời đầy đủ tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phân tích tình hình tài chính, đưa định kinh doanh Phịng tổ chức hành chính: - Tổ chức lao động tiền lương, nghiên cứu đề xuất phương án công tác tổ chức cán Lập kế hoạch tiên lương khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định - Làm thủ tục cho cán công nhân viên học lao động nước Báo cáo thống kê nhân lực theo quy định công ty - Quản lý tài sản, dụng cụ hành cơng ty, quản lý hộ cảu cán công nhân viên Theo dõi việc sử dụng điện, nước, điện thoại có trách nhiệm chăm lo sức khoẻ cho cán công nhân viên - Tham mưu cho lãnh đạo công tác dân tự vệ, giữ gìn an ninh trật tự an tồn xã hội Phòng kế hoạch đầu tư: - Xây dựng kế hoạch sản xuất: Tháng, quý, năm, theo dõi nhịp độ sản xuất kinh doanh phù hợp với nhu cầu thị trường - Trên sở kết công tác Maketing xác định giá thành sản phẩm, để mục tiêu phấn đấu sản lượng, kế hoạch cung ứng vật tư, xây dựng định mức tiêu hao NVL để có lợi nhuận cao 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác hạch tốn Cơng ty: 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung phịng kế tốn, tồn cơng việc kế tốn giải tập trung phịng tổ chức kế tốn cơng ty Phịng tài kế tốn có thành viên đào tạo với trình độ đại học, trung học chuyên nghiệp phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ công việc Sơ đồ máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán thành phẩm TSCĐ Kế toán toán tiền lương Kế toán NVL giá thành Kế toán tiêu thụ thống kê Kế toán trưởng: người phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước pháp luật chế độ kế toán thống kê chịu trách nhiệm trước Cơng ty hoạt động tài Cơng ty Kế toán toán: người theo dõi khoản tốn nội Cơng ty, tốn với khách hàng toán với ngân sách Kế toán tiêu thụ thống kê: người hạch toán khoản toán với người mua sử dụng máy tính để lưu giữ thơng tin, lập bảng biểu phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp Kế toán tiền lương: người theo dõi, toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp người lao động 2.1.4.2 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trị giá vốn vật tư cung cấp dự trũ xuất kho tính theo đơn giá thực tế bình qn vào cuối tháng Cơng ty sử dụng chứng từ chế độ quy định hóa đơn kiểm phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi Hệ thống tài khoản áp dụng mở theo định 1141-TC/CĐ kế toán ngày 01/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty khơng sử dụng tồn khoản bảng tài khoản ngồi bảng Cơng ty khơng sử dụng bảng kê Sơ đồ hình thức kế tốn nhật ký chung: ( Tại công ty cổ phần gốm Từ Sơn Viglacera) Sổ nhật ký đặc biệt Sổ thẻ kế toán chi tiêt Sổ nhật ký chung Sổ tài khoản Chứng từ gốc, bảng phân bổ Bảng tổng hợp chi tiêt Tk Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo TC Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Cơng ty chọn hình thức kế toán phù hợp thuận lợi cho việc xử lý cơng tác máy vi tính Cơng ty sử dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung Theo hình thức tồn cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn Hình thức có ưu điểm dễ kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót đảm bảo lúc, kỳ giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn Cơng ty tập trung thống Do giúp cho ban lãnh đạo Cơng ty nắm bắt thơng tin tình hình Cơng ty liên tục xác, đồng thời giúp ban lãnh đạo đưa định kịp thời đắn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị 2.1.4.3 Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty cổ phần Gốm Từ Sơn đơn vị sản xuất có quy mô tương đối lớn, khối lượng sản phẩm sản xuất nhiều, kế toán phải theo dõi thường xuyên liên tục tình hình nhập-xuất-tồn kho vật liệu, cấu liệu Do Cơng ty sử dụng phương pháp kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp cung cấp thơng tin tình hình nhập-xuất-tồn kho vật liệu cho nhà quản lý thời điểm Mặt khác, phản ánh xác số lượng chất lượng kho 2.1.3.4 Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty cổ phần gốm Từ Sơn thực kê khai, tính thuế GTGT theo PP khấu trừ -Thuế GTGT khấu trừ số tiền công ty nộp ngân sách nhà nước thông qua người bán cho doanh nghiệp mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhà nước khấu trừ với thuế GTGT đầu hoàn trả theo luật thuế GTGT hành HĐQT CÔNG TY CP GỐM TỪ SƠN VIGLACERA Quyết định Điều 1: Phê duyệt tốn vốn đầu tư dự án hồn thành với nội dung sau: Tên dự án: Đầu tư xây dựng Trạm biến áp 750 KVA-35/0, KV Nhà máy Gốm xây dựng Từ Sơn Chủ đầu tư: Công ty Cổ phần Gốm Từ Sơn Viglacera Địa điểm đầu tư: Nhà máy Gốm xây dựng Từ Sơno-xã Đình Bảng, huyện Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh Thời gian: - Khởi công: Ngày 20 tháng năm 2005 - Hoàn thành: Ngày 21 tháng 12 năm 2005 Điều 2: Kết đầu tư: Nguồn vốn đầu tư: Vốn vay ngân hàng nguồn vốn khác Vốn đầu tư xây dựng hoàn thành: S Nội dung Cơng trình thuộc chủ đầu tư quản lý TT Tổng mức vốn đầu tư, làm trịn Trong đó: Xây lắp Thiêt kế KTCB khác Vốn đầu tư thành TSCĐ 497.860.600 121.587.136 342.516.000 33.757.418 497.860.600 3.Tài sản cố định tăng: STT Nội dung Trạm biến áp Tổng Năng lực 750 KVA-35/0,4 KV Giá trị 497.860.600 497.860.600 Điều 3: Trách nhiệm chủ đầu tư: - Chủ đầu tư ghi tăng giá trị tài sản cố định: 497.860.600 đồng - Chủ đầu tư có trách nhiệm theo dõi trả nợ vốn vay Điều 4: Phương thức hạch toán: Nợ TK 211 - Tài sản cố định :497.860.600 đồng Có TK 241 - Chi phí XDCB dở dang : 497.860.600 đồng Điều 5: Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký: Các ông/bà: Giám đốc công ty, kế toán trưởng Công ty chịu trách nhiệm thi hành quyêt định HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 28 tháng 12 năm 2005 KY/2004B 0094556 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tư vấn xây dựng số 10 Địa : 574 Ngô Gia Tự –Tiên An- Bắc Ninh Số tài khoản: Điện Thoại: MS: 2300246008 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Gốm xây dựng Từ Sơn-Viglacera Địa chỉ: Đình Bảng-Từ Sơn-Bắc Ninh Số tài khoản Hình thức tốn STT A MS: 2300101958 Tên hàng hóa, dịch vụ A Đơn vị tính B Khảo sát, thiết kế cơng trình điện/TBA 750 KVA-35/0, KV Số lượng Đơn giá 01 C Cộng tiền hàng: Thành tiền 3=1ừ2 17.513.818 17.513.818 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền tốn: 1.751.382 19.265.200 Hóa đơn Mẫu số: 01 GTKT-3LL Giá trị gia tăng HR/2005B Liên 2: Giao khách hàng 0072264 Ngày 28 tháng 12 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Anh Dũng Địa chỉ: Lô C – Khu công nghiệp Tiên Sơn – Bắc Ninh Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: 2300241673 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Gốm xây dựng Từ Sơn-Viglacera Số tài khoản: Hình thức tốn: TM/CK STT A Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính B C Cơng trình : CT Trạm biến áp 750 KVA-35/0,4 KV cấp điện cho Nhà máy Gốm xây dựng Từ Sơn Cộng tiền hàng: MS: 2300101958 Số lượng 01 Đơn giá 464.102.727 464.102.727 Thành tiền = 1ừ2 464.102.727 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 46.410.237 Tổng cộng tiền toán : 510.513.000 Số tiền viết chữ: Năm trăm mười triệu, năm trăm mười ba ngàn đồng chẵn/ Căn vào hai hóa đơn kế tốn Cơng ty tiến hành hạch tốn ghi sổ chi tiết TSCĐ sổ cái: Nợ TK 211: 497.860.600 Có TK 241: 497.860.600 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số : PKT Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Số hiệu chứng từ PKT Nguyên giá tài sản cố định Ngày, tháng, Diễn giải năm 31/12/05 Trạm biến áp 750 KVA XDCB hoàn thành, theo QĐ: 2283 ngày 30/12/05 Nguyên giá lập thẻ Giá trị hao mòn tài sản cố định Năm Giá trị hao Cộng dồn mòn 497.860.554 Căn vào thẻ tài sản cố định hóa đơn kế tốn vào sổ nhật ký chung sổ TK 211 tài sản cố định NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31/12/05 Chứng từ ố Ngày P KT 31/12/05 Diễn giải Tăng Trạm biến áp 750 KVA XDCB hoàn thành Đã ghi sổ Tài khoản ghi T D Nợ TK 211 Có TK 241 Cộng: 2.2.2.2 Kế toán giảm tài sản cố định: Số tiền Nợ 497.860.600 Có 497.860.600 xxx xxx Giảm tài sản cố định Công ty chủ yếu nhượng bán lý cho đơn vị cá nhân có nhu cầu sử dụng, tài sản chủ yếu tài sản cũ, hư hỏng, không cần sử dụng tài sản lạc hậu kỹ thuật khơng cịn phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh - Khi lý tài sản cố định doanh nghiệp Công ty cổ phần Gốm Từ Sơn gửi tờ trình đề nghị Hội đồng quản trị Công ty xin lý tài sản cố định: Xe Ơ tơ chỗ, BKS 99K-1710 - Sau Hội đồng quản trị công ty có định đồng ý bán lý tài sản ô tô chỗ BKS 99K-1710 giám đốc công ty định thành lập hội đồng định giá TSCĐ thông báo bán lý xe cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu - Căn vào đơn xin mua xe ô tô Công ty mở thầu để đấu giá chọn cá nhân, tổ chức trả giá cao - Sau đấu giá công ty đồng ý bán xe ô tô cho Công ty TNHH Thương mại Anh Tiến với giá 240.000.000 đồng hợp đồng kinh tế - Hai bên ký biên lý hợp đồng biên bàn giao Phụ lục tài sản cố định lý: STT Loại tài sản Xe ô tô chỗ, mang BKS 99K1710 Cộng Nguyên giá Giá trị lại Giá trị thu hồi 332.756.490 53.238.500 200.000.000 332.756.490 53.238.500 Ghi TSCĐ đưa vào sử dụng năm 1999, xuống cấp 200.000.000 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc o0o BIÊN BẢN BÀN GIAO Xe ô tơ mang biển kiểm sốt 99K-1710 I Bên giao: Cơng ty cổ phần Gốm Từ Sơn Viglacera - Trụ sở chính: Xã Đình Bảng, huyện Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh - Điện thoại: 0241.841972 Fax: 0241.831210 - Tài khoản: 43310000000078 NH đầu tư phát triển Từ Sơn - Mã số thuế: 2300101958 - Đại diện: Ông Nguyễn Văn Cơ - Chức vụ: Giám đốc Công ty (Trong văn gọi tắt bên A) II Bên nhận: Công ty TNHH Thương mại Anh Tiến -Trụ sở chính: ích Vịnh - Vĩnh Quỳnh - Thanh Trì - Hà Nội - Điện thoại: 04.5521969 - Mã số thuế: 0101428384 - Đại diện: Ơng Nguyễn Đình Ât - Chức vụ: Giám đốc Công ty (Trong văn bên B) Sau kiểm tra cẩn thận, hai bên thống bàn giao 01 xe ô tô chỗ ngồi nhãn hiệu Toyota, mang biển kiểm soát 99K-1710 với nội dung sau: Bên A bàn giao bên B 01 xe ô tô chỗ ngồi nhãn hiệu Toyota, mang biển kiểm sốt 99K-1710 với thơng số kỹ thuật chủ yếu sau: - Nhãn hiệu: TOYOTA - Số loại: COROLLA - Loại xe: Du lịch - Màu sơn: Xanh - Số máy: 4AM461881 - Số khung: AE1119548474 - Số đăng ký (BKS): 99K-1710 Bên A bàn giao cho bên B giấy tờ phụ kiện kèm theo xe, bao gồm: - Giấy đăng ký xe ô tô - Giấy chứng nhận bảo hiểm xe tơ - Chìa khóa xe tơ - 01 kích tay kích - 01 lốp dự phòng NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Số Diễn giải Ngày 09/08/05 Đã ghi sổ T Xuất bán lý xe PKT2 PKT3 09/08/05 Thu tiền nhượng bán lý xe Tài khoản ghi D 2141 211 811 211 111 711 Số tiền Nợ 279.517.990 Có 279.517.990 53.238.500 53.238.500 240.000.000 Cộng phát sinh: xxx 240.000.000 xxx Căn vào nhật ký chung kế toán ghi vào sổ tài khoản liên quan SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình Từ ngày: 01/01/2005 đến ngày: 31/12/2005 Số dư nợ đầu kỳ: 29.879.410.211 Chứng từ Ngày Diễn giải Số T/K đối ứng Số phát sinh Nợ Có 09/08/05 PKT Thanh lý tơ 99K1710 2141 279.517.990 09/08/05 PKT Thanh lý ô tô 99K1710 8111 53.238.500 31/08/05 PKT 15 Tăng nhà than XDCB hoàn thành 2412 374.797.729 31/12/05 PKT Tăng trạm biến áp 750KVA XDCB hoàn thành 2412 497.860.554 31/12/05 PKT Tăng nhà ăn ca, tường rào XDCB hoàn thành 2412 415.475.117 Cộng số phát sinh 1.288.133.400 332.756.490 Số dư nợ cuối kỳ: 30.834.787.121 2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình Cơng ty cổ phần Gốm xây dựng Từ Sơn-Viglacera Mọi tài sản cố định doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanh phải trích khấu hao Mức trích khấu hao tài sản cố định hạch tốn vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tính trích khấu hao TSCĐ kế tốn doanh nghiệp phải tính đúng, tính đủ cho TSCĐ mà doanh nghiệp có Nếu tính khấu hao khơng làm cho giá thành sản phẩm khơng xác khơng phản ánh thực chất kết sản xuất kinh doanh kỳ Bên cạnh việc tính khấu hao xác góp phần tìm biện pháp thúc đẩy sản xuất phát triển, làm tăng lợi nhuận, tăng khả quản lý doanh nghiệp tăng cường chế độ hạch toán quản lý kinh tế doanh nghiệp Tại Công ty cổ phần Gốm xây dựng Từ Sơn việc tính khấu hao TSCĐ tính khấu hao theo tháng Cuối tháng kế toán vào tỷ lệ khấu hao nhà nước quy định nhóm, loại TSCĐ vào thực trạng TSCĐ doanh nghiệp để tính khấu hao cho loại TSCĐ cuối tổng hợp lại phân bổ cho phận 2.3.1 Phương pháp khấu hao Công ty: Công ty cổ phần Gốm Từ Sơn áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao năm = Số năm sử dụng Cách tính khấu hao tháng TSCĐ tính sau: Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng = 12 Tháng Theo cơng thức việc tính khấu hao nhà bao che nung sấy có thời gian sử dụng 12 năm Do mức khấu hao tháng nhà bao che nung sấy là: 1558.424.731 Mức khấu hao tháng nhà bao che nung sấy = = 6493436,4 triệu đồng 20 12 Cuối tháng kế tốn trích giá trị TSCĐ khấu hao vào chi phí kỳ: Nợ TK 627: 6.493.433,4 triệu đồng Có TK 214: 6.493.433,4 triệu đồng Năm 2005 Công ty khấu hao TSCĐ sau: Khấu hao bản: 4.722.500.000 Khấu hao sửa chữa lớn : 1.148.226.508 Tổng cộng: 5.870.726.508 Trong khấu hao hàng tháng kế tốn hạch tốn sau: - Khấu hao bản: Nợ TK 6274 “Chi phí sản xuất chung”: 393.541.660 Có TK 214 “ Hao mòn TSCĐ”: 393.541.660 - Khấu hao sửa chữa lớn: Nợ TK 6274 “Chi phí sản xuất chung”: 95.685.000 Có TK 3353 “Trích trước chi phí SCL”: 95.685.000 Bảng tính khấu hao TSCĐ năm 2005 công ty cổ phần Gốm xây dựng Từ Sơn-Viglacera Tên tài sản Nguyên giá Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải 11.371.301.121 Thiết bị phòng văn Giá trị lại31/12/2004 4.230.036.297 Giá trị khấu hao năm 2005 711.907.990 Giá trị lại31/12/05 4.308.401.107 18.575.168.425 939.077.875 8.082.138.676 623.529.767 1.715.023.994 198.093.822 6.864.975.282 143.068.883 16.903.822 16.903.822 SỔ NHẬT KÝ CHUNG: Chứng từ Số Ngày PKT 31/01/05 Diễn giải Trích KHCB T1 PKT 31/01/05 Trích KHCB T1 PKT 09/08/05 PKT 28 30/09/05 Đã ghi sổ Tr D Thanh lý tơ 99K Trích KH TSCĐ thuê TC Tài khoản ghi 6274 214 6274 214 2114 214 6274 214 Số tiền Nợ 215.000.000 Có 215.000.000 21.000.000 279.517.990 21.000.000 279.517.990 45.000.000 Cộng phát sinh xxx 45.000.000 xxx SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản:214 - Hao mòn tài sản cố định Từ ngày: 01/01/05 đến ngày 31/12/05 Số dư có đầu kỳ: 17.463.315.649 Chứng từ Ngày 31/01/05 31/01/05 Số PKT PKT 2802/05 28/02/05 31/03/05 09/08/05 31/08/05 PKT 11 PKT 11 PKT PKT PKT12 31/08/05 31/08/05 30/09/05 30/09/05 30/09/05 31/10/05 31/10/05 30/1105 30/1105 31/12/05 31/12/05 Cộng phát sinh PKT12 PKT12 PKT 28 PKT 28 PKT 28 PKT PKT PKT PKT PKT PKT Diễn giải Trích KHCB T1 Trích KHCB T1 Trích KHCB T2 Trích KHCB T2 Trích KHCB T3 Thanh lý ô tô 99K-1710 Trích KHTSCĐ Thuê TC T8/05 Trích KHCB T8/05 Trích KHCB T8/05 Trích KHCB T9 Trích KHCB T9 Trích KHTSCĐ thuê TC Trích KH T10 Trích KH T10 Trích KH T11 Trích KH T11 Trích KH T12 Trích KH T12 TK đối ứng Số phát sinh Nợ 6274 6274 6274 6424 6274 2114 6274 Có 215.000.000 21.000.000 215.000.000 21.000.000 216.000.000 279.517.990 33.089.000 6274 6274 6274 6274 6274 6274 6274 6274 6274 6274 6274 279.517.990 182.902.000 45.000.000 183.902.000 33.098.000 45.000.000 217.000.000 45.000.000 217.000.000 45.000.000 30.000.000 283.500.000 3.142.500.659 Số dư có cuối kỳ: 20.326.297.659 2.4 Kế tốn sửa chữa tài sản cố định hữu hình công ty cổ phần Gốm xây dựng Từ Sơn-Viglacera Tại Cơng ty cổ phần Gốm Từ Sơn-Viglacera tình hình TSCĐ Công ty đến ngày 31/12/2005 sau: - Nguyên giá TSCĐ: 50.675.298.314 đồng - Giá trị hao mòn lũy kế: 27.830.322.453 đồng (54,92%) - Giá trị lại: 22.844.975.861 đồng (45,08%) Qua ta thấy TSCĐ Cơng ty khơng cịn Việc sửa chữa lớn sửa chữa nhỏ TSCĐ Công ty phần lớn Công ty tự làm VD: Trong kỳ Công ty có tiến hành sửa chữa lớn để bảo dưỡng, phục hồi kế hoạch Xe goòng: Tổng giá trị sửa chữa lớn là: 149.930.000 đồng Trong tiền lương là: 28.312.260 đồng Việc sửa chữa lớn TSCĐ Cơng ty làm nên kế tốn cơng ty hạch tốn sau: Nợ TK 241 (2413): 28.312.260 Có TK 334: 28.312.260 Khi hoàn thành sửa chữa sửa chữa lớn TSCĐ kế hoạch kế toán hạch toán sau: Nợ TK 335 (3353): 149.930.000 Có TK 241: 149.930.000 Cuối kỳ kế tốn trích chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí kỳ sau: Nợ TK 627 (6274): 149.930.000 Có TK 335 (3353): 149.930.000 Tổng hợp tốn sửa chữa lớn năm 2005 TT Tên TSCĐ Thiêt bị CBTH Thiết bị CBTH Lò nung + kích Giá trị dự tốn 175.008.000 171.184.000 101.377.000 Tổng gía trị 124.105.000 124.697.000 177.301.700 Quyết tốn Tiền lương 4.939.970 7.698.723 5.562.432 Xe goòng Máy ủi T 170 Nhà kính Nhà chứa đất Ơ tô 99K -2190 Tổng: 174.974.000 143.640.000 134.382.000 58.509.000 22.371.000 981.445.000 149.824.000 144.930.000 121.136.000 52.536.900 22.371.000 916.901.600 28.312.260 2.730.000 26.984.000 10.984.000 86.845.534 ... kỳ: 20.326.297.659 2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần Gốm xây dựng Từ Sơn- Viglacera Tại Cơng ty cổ phần Gốm Từ Sơn- Viglacera tình hình TSCĐ Cơng ty đến ngày 31/12/2005... hạn chế sản xuất kinh doanh cho phù hợp với thay đổi phát triển chế thị trường: 2.2.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình cơng ty: Tài sản cố định hữu hình công ty cổ phần Gốm xây dựng Từ Sơn – Viglacera... máy Gốm Từ Sơn (Viglacera) Địa điểm xây dựng: Từ Sơn- Bắc Ninh Đơn vị chủ đầu tư: Công ty Cổ phần Gốm xây dựng Từ Sơn (Viglacera) Nhà thầu xây lắp: Công ty Cổ phần Anh Dũng Địa điểm nghiệp thu: Tại