THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG THUỶ LỢI HÀ NAM. I. Đặc điểm chung của công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. - Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam được thành lập theo quyết định 727/ QĐ - UB ngày 3/6/1987. - Quyết định thành lập: 616 / QĐ - UB của uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Nam. - Đăng ký kinh doanh số: 111827 - 10/9/1997 do sở kế hoạch và đầu tư Hà Nam cấp. - Chứng chỉ hành nghề: Số 05 / CCXD ngày 18/9/1997 do sở xây dựng Hà Nam cấp. - Các ngành kinh doanh chính. + Chuyên ngành xây dựng các công trình thuỷ lợi, đê, kè, cống. + Xây dựng các công trình giao thông, công nghiệp dân dụng. + Lắp đặt các thiết bị điện, máy bơm. 2. Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. - Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc sở Nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà Nam chuyên ngành xây dựng công trình giao thông, công trình dân dụng. *. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. - Căn cứ quyết định số 7271 / QĐ - UB ngày 03/06/1987 của uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Nam Ninh thành lập Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. Ngày 28/1/1992 Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Nam ra quyết định số 616 / QĐ- UB chuyển đổi Công ty xây dựng Thanh Liêm thành Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam do sở Nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà Nam trực tiếp quản lý. - Công ty có đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân lành nghề, đông đảo có: 15 kỹ sư, 18 trung cấp, 145 thợ lành nghề. Giám đốc công ty thuỷ lợi Hà Nam là người đã trải qua 20 năm làm kỹ thuật nên rất có trình độ chuyên môn và chỉ đạo sản xuất kinh doanh, có một phó giám đốc là kỹ sư thuỷ lợi đã thi công nhiều công trình trên sông Hồng. Các đội trưởng thi công đều là kỹ sư có thời gian công tác từ 5 năm trở lên. Các tổ trưởng công nhân đều có trình độ từ trung cấp hoặc tay nghề bậc 4 trở lên. Công ty có 3 phòng ban, 6 đội thi công xây lắp mỗi đội chịu trách nhiệm thi công từ 2- 4 công trình. Ngay từ khi mới thành lập công ty đã có điều lệ và hoạt động theo điều lệ của uỷ ban nhân dân tỉnh phê duyệt. Công ty hoạt động ở nhiều tỉnh có tín nhiệm xây dựng các loại công trình ở nhiều địa phương như thi công trạm bơm và cống Vĩnh Lội - Tam Điệp, cống qua đê 6m, cửa Vân Bồng - Ninh Bình,… - Dưới đây là chỉ tiêu 3 năm trở lại đây và kế hoạch năm 2004 ở công ty Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. Số thứ tự Các chỉ tiêu Tổng giá trị thực hiện 2002 Tổng giá trị thực hiện 2003 Tổng giá trị kế hoạch 2004 1. Tổng giá trị 415.000.000 601.000.000 705.000.000 Sản xuất kinh doanh 2. Tổng doanh thu 4.000.000.000 5.000.000.000 6.800.000.000 3. Tổng hợp ngân sách 8.100.000.000 1.802.000.000.0 00 2000.000.000.0 00 4. Thuế doanh thu 743.000.000 860.000.000 1300.000.000 5. Thuế lợi tức 79.000.000 104.000.000 150.000.000 6. Lương bình quân 600.000 650.000.000 700.000 7. Số công trình đạt chất lượng cao. 2 4 3. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty. 4. Tổ chức công tác kinh tế ở Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. Sơ đồ: bộ máy kế toán của công ty. Giám đốc Các đội công nhân Các đội lao động nông nhàn Đội thi công cơ giới Vật tư Thiết bị Tổ chức lao động Kỹ thuật chất lượng Phó giám đốc Kế toán trưởng Kế toán vật tư và tiền lương Kế toán tổng hợp và kế toán tài sản cố định Kế toán trưởng Thủ quỹ và thống kê - Hiện nay việc tổ chức công tác kế toán ở Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam tiến hành theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, theo hình thức này toàn bộ được tổ chức tại phòng kế toán của công ty, các đội và xí nghiệp trực thuộc không tổ chức kế toán mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hiện ban đầu, thu nhập kiểm tra chứng từ về phòng tài chính kế toán. *. Các hình thức kế toán và sổ sách của công ty. - Công ty áp dụng tài khoản kế toán quy định: 1141 của Bộ tài chính ban hành ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính. - Sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung và so sánh đặc trưng cho hình thức hạch toán trên. Nguyên tắc cơ bản của Nhật ký chung. + Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc để vào sổ thẻ kế toán chi tiết (thẻ kho). + Những chứng từ liên quan cần được hạch toán chi tiết đồng thời ghi sổ kế toán chi tiết. + Cuối tháng từ những sổ chi tiết vật liệu kế toán vào Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu, từ những chứng từ gốc kế toán vào Nhật ký chung. + Cuối tháng kế toán lấy số liệu từ sổ nhật ký chung vào sổ cái. + Đối chiếu kiểm tra số lượng giữa sổ cái với bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu. + Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn và bảng cân đối phát sinh vào báo cáo kế toán. - Áp dụng phương pháp kiểm kê hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. - Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song. - Niên độ kế toán trùng với năm dương lịch từ 1/1đến 31/12 hàng năm. Sau đây là sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung. II. Thực hiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. 1. Phân biệt và đánh giá vật liệu. 1.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. 1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu. - Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm rất nhiều loại khác đặc biệt trong ngành xây dựng thuỷ lợi để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị… cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. (6) (7) (5) (1) (6) (2) (3) (4) (1) Chứng từ gốc Báo cáo kế toán Bảng cân đối phát sinh Sổ cái Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Sổ thẻ kế toán chi tiếtSổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung 2 Trước hết đối với vật liệu, căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò của chúng trong quá trình thi công, căn cứ vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp thì nguyên vật liệu được chia thành các loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Gạch, ngói, xi măng, sắt, thép, đá, gỗ. + Vật liệu phụ: Cát, sỏi, đinh, sơn. + Nhiên liệu: Xăng, dầu dùng để phục vụ cho phương tiện máy móc thiết bị hoạt động. + Phụ tùng thay thế: Mũi khoan, săm lốp ô tô. + Phế liệu thu hồi: Bao gồm các đoạn thừa của sắt, thép, tre, gỗ không dùng được, vỏ bao xi măng… 1.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ được chia thành. + Công cụ dụng cụ: dàn giáo, cuốc, xẻng. + Bao bì luân chuyển: Vỏ bao xi măng. + Đồ dùng cho thuê: Các loại máy móc phục vụ thi công. 1.2 Đánh giá vật liệu. Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định về nguyên tắc kế toán nhập- xuất- tồn kho vật liệu- công cụ dụng cụ công ty phản ánh trên giá thực tế. Nguồn vật liệu của ngành xây dựng nói chung và của công ty Xây dựng thuỷ lợi Hà Nam là rất lớn chưa đảm nhiệm được việc chế biến và sản xuất ra nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ mà nguồn vật liệu chủ yếu do mua ngoài, một số vật liệu- công cụ dụng cụ được xí nghiệp xây lắp sản xuất ra như: bê tông, các loại cấu kiện, vật liệu nhằm hoàn thiện thi công xây dựng. 1.2.1 Đánh giá vật liệu nhập kho (chủ yếu là vật liệu mua ngoài). - Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ được xác định như sau: + Đối với công cụ dụng cụ mua ngoài thi giá thực tế nhập kho. Giá các khoản thực tế = Giá mua ghi trên hợp đồng + Các khoản thuế TN khác + Chi phí thu mua + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ do doanh nghiệp tự gia công chế biến. Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí gia công chế biến + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công chế biến. Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế vật liệu thuê chế biến + CPVC đến nơi thuê chế biến + Số tiền phải trả cho đơn vị GCCB Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng vật liệu, công cụ dụng cụ thì giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh là giá do hợp đồng liên doanh đánh giá và công nhận. + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi được đánh giá theo giá ước tính. 1.2.2 Đánh giá vật liệu xuất kho. - Vật liệu, công cụ dụng cụ thu mua và nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác, do đó giá thực tế của từng lần nhập kho không hoàn toàn trùng. Khi xuất kho kế toán phải tính toán xác định được giá thực tế xuất kho cho từng nhu cầu, đối tượng sử dụng khác. Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và phai đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán. Để tính giá trị thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho áp dụng các phương pháp nhập trước- xuất trước. Theo phương pháp này phải xác định được đơn giá nhập kho thực tế của từng lần nhập. Sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc và tính theo giá thực tế nhập trước đối với lượng xuất kho thuộc lần nhập trước. Số còn lại( tổng số xuất kho- số xuất lần trước) được tính theo đơn giá các lần nhậsau. Như vậy giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của vật liệu nhập kho thuộc các lần mua vào sau cùng. 2. Thủ tục kế toán nhập xuất kho vật liệu. 2.1 Thủ tục nhập kho. ∗. Trường hợp nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ từ nguồn mua ngoài. - Theo chế độ kế toán tất cả các loại vật liệu- công cụ dụng cụ về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho. - Khi vật liệu- công cụ dụng cụ được chuyển đến công ty, người đi nhận hàng phải mang hoá đơn của bên bán vật liệu- công cụ dụng cụ lên phòng kế toán( kế hoạch), căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán, phòng kế toán( kế hoạch) xem xét tính hợp lý của hoá đơn, nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã ký, đúng chủng loại, số lượng, chất lượng. - Thủ tục nhập kho được biểu diễn theo sơ đồ sau: - Hàng tháng nhân viên giữ kho mang chứng từ của mình lên phòng kế toán công ty để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập kho và thẻ kho đồng thời kế toán rút sổ số dư cuối tháng và ký xác nhận vào thẻ kho. + Bắt đầu từ những chứng từ gốc sau đây, kế toán vật liệu sẽ tiến hành công việc của mình. Ban kiểm nghiệm Vật liệu- công cụ dụng cụ Nhập khoPhòng kỹ thuật Phòng kế toán Đơn vị : Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. Địa chỉ: Thanh lưu- Thanh liêm- Hà Nam. BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 9/10/2004 Số: - Căn cứ: Biên bản số 0000001 ngày9/10/2004 - Của: Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. -Ban kiểm nghiệm gồm: Ông, bà: Phùng Minh Cường- Trưởng ban. Ông, bà: Nguyễn Thị Lan- Uỷ viên. - Đã kiểm nghiệm các loại vật tư, hàng hoá sau. Số thứ tự Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư( sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kết qủa kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng không đúng quy cách phẩm chất A B C D 1 2 3 4 1. Xi măng bút sơn 02 Tấn 35000 35000 Y kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đã đủ điều kiện nhập kho.Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban Mẫu số: 05-VT Ban hành theo số: 1141/TC/QĐ/CĐKT. Ngày 1-11-1995 của Bộ Tài Chính. [...]... liệu- công cụ dụng cụ thì trước hết phải căn cứ vào chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến nhập- xuất-tồn, công cụ dụng cụ Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán, tại Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam, kế toán chi tiết vật liệu- công cụ dụng cụ phải sử dụng các chứng từ sau + Phiếu nhập kho vật liệu- công cụ dụng cụ + Phiếu xuất kho vật liệu- công cụ dụng cụ +... chức kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ tại Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam sẽ đáp ứng được nhu cầu này Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ kết hợp giữa kho và phần kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn cho từng thứ, từng loại vật liệu- công cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị - Để tổ chức thực hiện được kế toán chi tiết vật liệu- ... thẻ) kế toán chi tiết + Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn vật liệu- công cụ dụng cụ - Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam áp dụng hình thức kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song cụ thể theo sơ đồ sau Sơ đồ: Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ( thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp Ghi chú: Trình tự: Hạch toán chi tiết vật liệu- công. .. 4.3 Kế toán xuất vật liệu Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam chủ yếu xuất vật liệu dùng vào việc thi công công trình Đơn vị: Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: Thanh lưu - Thanh liêm - Hà Nam Ban hành theo QĐ số: 1141 / TC / QĐ / CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 của BTC PHIẾU XUẤT KHO ngày…… tháng …… năm Số: 171 Nợ: Có: - Họ tên người giao hàng: Phạm Minh Tuấn Địa chỉ (bộ phận): Công ty xây. .. liệu- công cụ dụng cụ được tiến hành như sau; +Ơ kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh từng thứ vật liệu- công cụ dụng cụ ở từng kho Theo chỉ tiêu khối lượng mỗi thứ vật liệu- công cụ dụng cụ được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu + Ơ phòng kế toán: Kế toán vật liệu mở sổ chi tiết vật liệu cho từng danh điểm vật liệu tương... Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Người nhận ( Ký, họ tên) Thủ kho ( Ký, họ tên) 3 Hạch toán kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam - Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu- công cụ dụng cụ đòi hỏi phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho cho từng nhóm, từng loại vật liệu- công cụ dụng cụ cả về số lượng,... 41250000 4 Kế toán tổng hợp vật liệu 4.1 Tài khoản sử dụng - Để phù hợp với quá trình hạch toán ở Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam theo phương pháp kê khai thường xuyên, công tác kế toán vật liệu sử dụng những tài khoản tổng hợp như sau: Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ Tài khoản 111: Tiền mặt Tài khoản 331:Phải trả người bán Tài khoản 621: Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản... để nhận nguyên vật liệu - Sau khi đối chiếu khối lượng nguyên vật liệu trên phiếu xuất kho tại cột số lượng yêu cầu đối với khối lượng nguyên vật liệu thực tế có trong kho, thủ kho sẽ gửi vào phiếu xuất kho ở cột số lượng thực xuất và ký xác nhận Sau đó thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu Đơn vị : Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Địa chỉ: Thanh lưu- Thanh liêm- Hà Nam Mẫu số: 02- VT Ban hành theo... cho kế toán vật tư để hạch toán, 1 liên gửi cho cán bộ kỹ thuật phụ trách công trường để kiểm tra số lượng và chất lượng vật liệucông cụ dụng cụ Thủ kho giữ lại 1 liên để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư để hạch toán, 1 liên gửi cho cán bộ kỹ thuật phụ trách công trường để kiểm tra số lượng và chất lượng vật liệu- công cụ dụng cụ đưa từ kho đến nơi sử dụng ∗ Trình tự xuất kho - Ơ Công ty xây. .. 13/10/2004 Số: 156 Nợ: Có: - Họ tên người giao hàng: Phạm Minh Tuấn Địa chỉ: Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam - Lý do xuất kho: Thi công công trình đê kỳ Y Yên - Xuất tại kho: Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Số Tên, nhãn hiệu, quy Mã Đơ thứ cách phẩm chất vật số n vị tự tư( sản phẩm hàng tính A 1 hoá) B Xi măng bút sơn 2 Chi phí vận chuyển C Số lượng Yêu cầu Thực Đơn Thành tiền giá xuất D 1 Tấn 40000 2 3000 . THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG THUỶ LỢI HÀ NAM. I. Đặc điểm chung của công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. . hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung. II. Thực hiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam. 1.