THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TSCĐ VỚI NHỮNG VẤN ĐỀ QUẢN Lí NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ Ở CễNG TY KINH DOANH THẫP VÀ VẬT TƯ HÀ NỘI

Để hoạt động của cụng ty cú hiệu quả cao và đỏp ứng đượcmọi yờu cầu về nguồn cung cấp thộp phế liệu cho hoạt động sản xuất, Bộ vật tư cúQuyết định số 628/ QĐ - VT thỏng 10 năm 1985 hợp n

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TSCĐ VỚI NHỮNG VẤN ĐỀ QUẢN Lí NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ Ở CNG TY KINH DOANH THẫP VÀ VẬT

Ban đầu cụng ty cú tờn là Cụng ty thu hồi phế liệu kim khớ, được thành lập từ

năm 1972 với chức năng thu mua thộp phế liệu trong nước tạo nguồn cung cấpnguyờn liệu cho việc nấu luyện thộp ở nhà mỏy gang thộp Thỏi Nguyờn Cụng tythu hồi phế liệu kim khớ là đơn vị hạch toỏn kinh tế độc lập, cú tư cỏch phỏp nhõntrực thuộc Bộ vật tư Để hoạt động của cụng ty cú hiệu quả cao và đỏp ứng đượcmọi yờu cầu về nguồn cung cấp thộp phế liệu cho hoạt động sản xuất, Bộ vật tư cúQuyết định số 628/ QĐ - VT thỏng 10 năm 1985 hợp nhất hai đơn vị Cụng ty thuhồi phế liệu kim khớ và Trung tõm giao dịch và dịch vụ vật tư ứ đọng chậm luõnchuyển thành Cụng ty vật tư thứ liệu Hà Nội, là đơn vị hạch toỏn kinh tế độc lậptrực thuộc Tổng Cụng ty Kim khớ sau khi Bộ vật tư sỏt nhập vào Bộ Thương mại Cụng ty vật tư thứ liệu Hà Nội được thành lập theo Quyết định số 600/ TM -TCCB của Bộ thương mại ngày 28/ 05/ 1993, trực thuộc Tổng cụng ty Thộp ViệtNam ( trước kia là Tổng cụng ty Kim khớ )

Ngày 15/ 04/ 1997, Bộ cụng nghiệp ra Quyết định số 511/ QĐ - TCCB sỏtnhập Xớ nghiệp dịch vụ vật tư ( là đơn vị phụ thuộc Tổng cụng ty Thộp ) vào Cụng

ty vật tư thứ liệu Hà Nội

Ngày 05/ 06/ 1997, Cụng ty vật tư thứ liệu Hà Nội đổi tờn thành Cụng ty kinhdoanh thộp và vật tư Hà Nội theo Quyết định số 1022/ QĐ - HĐQT của Hội đồngquản trị Tổng cụng ty Thộp Việt Nam

Cụng ty là doanh nghiệp Nhà nước, hạch toỏn kinh tế độc lập, cú con dấuriờng, là cụng ty thành viờn trực thuộc Tổng cụng ty Việt nam

Cụng ty cú trụ sở chớnh tại 658 - Trương Định - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội.Tờn giao dịch : Ha Noi Steel And Material Trading Company

Điện thoại: 8642055 - 8642735 Fax: 84.4.8641204

Cụng ty cú tài khoản riờng tại ngõn hàng

1.2 Mạng lưới kinh doanh của cụng ty.

Cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà Nội cú địa bàn kinh doanh rộng nhưngchủ yếu tập trung tại địa bàn Hà Nội Trực thuộc cụng ty cú 14 đơn vị sau:

1 Cửa hàng kinh doanh thộp và vật tư số 1: Tại 9 Tràng Tiền - Hà Nội

2 Cửa hàng kinh doanh thộp và vật tư số 2: Tại 658 Trương Định - Hà Nội

3 Cửa hàng kinh doanh thộp và vật tư số 3: Tại thị trấn Đụng Anh - Hà Nội

4 Cửa hàng kinh doanh thộp và vật tư số 4: Tại 75 Tam Trinh - Hai Bà Trưng

5 Cửa hàng kinh doanh thộp và vật tư số 5: Tại thi trấn Đức Giang - Hà Nội

6 Xớ nghiệp kinh doanh phụ tựng và thiết bị : Tại 105 Trường Chinh - HàNội

7 Xớ nghiệp kinh doanh thộp xõy dựng : Tại H2 - T2 Thanh Xuõn Nam

8 Xớ nghiệp kinh doanh thộp tấm lỏ : Tại 120 Hoàng Quốc Việt

9 Cửa hàng kinh doanh thộp và vật tư số 14: Tại 1154 đường Lỏng - Hà Nội

10 Xớ nghiệp kinh doanh thộp hỡnh : Tại Cầu Diễn - Hà Nội

11.Xớ nghiệp kinh doanh kim khớ và vật tư chuyờn dựng: Tại 198 NguyễnTrói - Hà Nội

12 Chi nhỏnh Cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà Nội tại TP HCM: Tại 23Nguyễn Thỏi Bỡnh - Quận Tõn Bỡnh - TP Hồ Chớ Minh

13 Kho Đức Giang: Tại thị trấn Đức Giang - Hà Nội

14 Kho Mai Động: Tại Mai Động - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội

Như vậy, cỏc đơn vị kinh doanh của cụng ty với địa bàn tập trung chủ yếu ở

Hà Nội Tạo điều kiện thuận lợi cho Cụng ty dễ quản lý tỡnh hỡnh hoạt động kinhdoanh của cỏc đơn vị phụ thuộc

1.3 Quy mụ và kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty.

Cỏc chỉ tiờu thể hiện quy mụ và kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty

2 Doanh thu bỏn hàng Triệu đ 588.415 706.457 708.328

Nhỡn vào kết quả trờn ta thấy, trong ba năm liờn tiếp tốc độ phỏt triển của cụng

ty tăng dần và hoạt động luụn cú lói Nhưng tốc độ tăng trưởng của cụng ty cú xuhướng giảm trong năm 2001, lợi nhuận sau thuế chỉ đạt 63,01% so với năm 2000.Năm 2002 cụng ty đạt tốc độ tăng trưởng 93,5% so với năm 2001

Hiệu quả hoạt động kinh doanh của cụng ty một vài năm gần đõy giảm do một

số nguyờn nhõn chủ yếu sau:

+ Đối thủ cạnh tranh ngày càng nhiều

+ Giỏ hàng kim khớ, phụ tựng nhập khẩu giảm trong khi tỷ giỏ đồng ngoại tệUSD ( đồng tiền giao dịch chủ yếu trong thương mại quốc tế ) tăng mạnh

+ Lượng hàng tồn đọng nhiều, chậm luõn chuyển ảnh hưởng tới giỏ bỏn, doanhthu và việc thu hồi vốn

+ Cơ cấu mặt hàng thay đổi đó ảnh hưởng đỏng kể tới lợi nhuận gộp của doanhnghiệp

Năm 2003, cụng ty cú kế hoạch thực hiện một số biện phỏp nhằm kớch thớchtiờu thụ như cú sự ưu đói với khỏch hàng tiờu thụ với lượng hàng lớn, đa dạng hoỏkờnh tiờu thụ, hỡnh thức thanh toỏn, mở rộng địa bàn hoạt động Theo sự dự bỏo

về việc phỏt triển cơ sở hạ tầng, phỏt triển cỏc cụng trỡnh xõy dựng, cụng ty lập kếhoạch doanh thu đạt được năm 2003 là 7,64 tỉ đồng

2.Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động SXKD của Cụng ty.

2.1 Chức năng, nhiệm vụ.

Tổ chức kinh doanh cỏc loại hàng hoỏ sản phẩm thộp, vật liệu xõy dựng,nguyờn vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất, xõy dựng cơ bản và kinh doanhcỏc mặt hàng thiết bị phụ tựng trong phạm vi cả nước

Tổ chức sản xuất, gia cụng cỏc mặt hàng cơ khớ mà nguyờn liệu chủ yếu làthộp

2.2 Đặc điểm hoạt động SXKD của cụng ty.

Cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà Nội là một cụng ty kinh doanh cú quy

mụ lớn Chuyờn bỏn buụn, bỏn lẻ cỏc mặt hàng thộp, vật liệu xõy dựng và kinhdoanh cỏc mặt hàng phụ tựng thụng qua hệ thống cỏc đơn vị phụ thuộc của cụng

Khỏch hàng của Cụng ty chủ yếu là cỏc Doanh nghiệp thuộc cỏc thành phầnkinh tế, cỏc đơn vị Hành chớnh sự nghiệp, cụng trỡnh xõy dựng dõn dụng vàcỏc cỏ nhõn khỏc

Về nguồn hàng, cụng ty khai thỏc nguồn hàng tương đối đa dạng Trong đú chủyếu là nguồn hàng sản xuất trong nước như mặt hàng kim khớ, ống VINAPIPE, ximăng, phụ tựng, gang, vũng bi Ngoài ra, cụng ty cũn khai thỏc cỏc nguồn hàngnhập khẩu từ Nga, Hàn Quốc như cỏc loại thộp, kim khớ ngoại, vũng ống FKF,phụi thộp, vũng bi, phụ tựng, hàng gang Cụng ty chỉ bỏn hàng trong nội địa màkhụng xuất khẩu.Thị trường kinh doanh của cụng ty ngày càng mở rộng và tươngđối đa dạng Thị trường tiờu thụ của cụng ty chủ yếu trờn địa bàn Hà nội và mởrộng trờn cả nước

3 Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CễNG TY

PHềNG TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN

PHềNG KINH DOANH

BAN THU HỒI CễNG NỢ

GIÁM ĐỐC CễNG TY

PHể GIÁM ĐỐC I PHể GIÁM ĐỐC II

PHềNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHể GIÁM ĐỐC

III

Cơ cấu bộ mỏy của cụng ty được sắp xếp theo chức năng nhiệm vụ của cỏc

phũng ban, đảm bảo được sự thống nhất, tự chủ và sự phối hợp nhịp nhàng giữacỏc phũng ban

Chức năng, nhiệm vụ của cỏc phũng ban như sau:

* Ban giỏm đốc bao gồm:

- Giỏm đốc cụng ty: Là người đại diện cho phỏp nhõn cụng ty, điều hành mọi

hoạt động của cụng ty theo đỳng chớnh sỏch và phỏp luật của Nhà nước, chịu trỏchnhiệm trước Nhà nước và Tổng cụng ty về mọi hoạt động cụng ty đến kết quả cuốicựng Cú nhiệm vụ quản lý cỏc phũng Tài chớnh kế toỏn, phũng kinh doanh và banthu hồi cụng nợ

- Cỏc Phú giỏm đốc cụng ty: Phú giỏm đốc được giỏm đốc uỷ quyền điều hành

một số lĩnh vực hoạt động của cụng ty và chịu trỏch nhiệm về kết quả cụng việccủa mỡnh trước phỏp luật và trước giỏm đốc cụng ty Cụng ty cú 03 Phú giỏm đốc: + PGĐ I: Cú nhiệm vụ quản lý cỏc cửa hàng, xớ nghiệp và kho bói của Cụng

ty

+ PGĐ II: Cú nhiệm vụ quản lý phũng tổ chức hành chớnh, phũng chống bóolụt, phũng chống chỏy, cụng tỏc tự vệ, kho bảo quản

PHềNG TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN

PHềNG KINH DOANH

BAN THU HỒI CễNG NỢ

PHềNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

Cửa hàng Tại số 9 Tràng tiền

Cửa hàng Tại 658 Trương Định

TRƯUTRƯƠNG ĐỊNH

Cửa hàng Tại Thị trấn Đụng Anh

Cửa hàng Tại 75 Tam Trinh

Cửa hàng Tại Thị trấn Đức Giang

Cửa hàng Tại 1154 đường Lỏng

Xớ nghiệp Tại 105 Trường Chinh

Xớ nghiệp Tại H2-T2 Thanh Xuõn Nam

Xớ nghiệp Tại 120 Hoàng Quốc Việt

Xớ nghiệp Tại Cầu Diễn

Xớ nghiệp Tại 198 Nguyễn Trói

Kho Đức Giang Tại Thị trấn Đức Giang

Kho Mai Động Tại Mai Động

Chi nhỏnh

Cụng ty tại TP

Hồ Chớ Minh

+ PGĐ III: Cú nhiệm vụ quản lý chi nhỏnh của Cụng ty tại TP Hồ Chớ Minh.Khai thỏc mở rộng địa bàn kinh doanh, mở rộng cỏc mặt hàng kinh doanh củaCụng ty

- Kế toỏn trưởng: Kế toỏn trưởng giỳp giỏm đốc cụng ty cụng việc quản lý tài

chớnh và là người chỉ đạo, tổ chức cụng tỏc kế toỏn thống kờ của cụng ty

* Cỏc phũng ban chức năng của cụng ty:

- Phũng tổ chức hành chớnh: Cú trưởng phũng lónh đạo chung và cỏc phú

phũng giỳp việc Phũng tổ chức hành chớnh được biờn chế 14 cỏn bộ cụng nhõnviờn, cú nhiệm vụ tham mưu cho giỳp việc cho giỏm đốc cụng ty về cụng tỏc tổchức cỏn bộ - lao động tiền lương Ngoài ra, phũng cũn cú nhiệm vụ bảo vệ cụngtỏc thanh tra, bảo vệ, thi đua, quõn sự và cụng tỏc quản trị hành chớnh của cỏc vănphũng cụng ty

- Phũng tài chớnh - kế toỏn: Cú kế toỏn trưởng và phú phũng giỳp việc Kế

toỏn trưởng kiờm trưởng phũng Phũng tài chớnh - kế toỏn được biờn chế 11 cỏn

bộ cụng nhõn viờn, thực hiện chức năng tham mưu giỳp việc cho giỏm đốc cụng tytrong cụng tỏc quản lý tài chớnh - kế toỏn của cụng ty; hướng dẫn và kiểm soỏtviệc thực hiện hạch toỏn kế toỏn ở cỏc cửa hàng Quản lý và theo dừi tỡnh hỡnh tàisản cũng như việc sử dụng vốn của cụng ty Thực hiện đầy đủ cụng tỏc ghi chộp sổsỏch cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong toàn cụng ty Kiểm tra, xột duyệt bỏo cỏo củacỏc đơn vị phụ thuộc, tổng hợp số liệu để lập bỏo cỏo cho toàn cụng ty

- Phũng kinh doanh: Cú trưởng phũng phụ trỏch và phú phũng giỳp việc.

Phũng gồm 24 cỏn bộ cụng nhõn viờn Phũng cú nhiệm vụ chỉ đạo cỏc nghiệp vụkinh doanh của toàn cụng ty, tỡm hiểu và khảo sỏt thị trường để nắm bắt được nhucầu của thị trường Tham mưu cho giỏm đốc lập kế hoạch kinh doanh quý và nămcho toàn cụng ty, đề xuất cỏc biện phỏp điều hành, chỉ đạo kinh doanh từ vănphũng cụng ty đến cỏc cơ sở phụ thuộc Xỏc định quy mụ kinh doanh, định mứchàng hoỏ, đồng thời tổ chức khai thỏc điều chuyển hàng hoỏ xuống cỏc cửa hàng,chi nhỏnh Phũng cũn cú nhiệm vụ tổ chức việc tiếp nhận, vận chuyển hàng nhậpkhẩu từ cỏc cảng đầu mối Hải Phũng và TP Hồ Chớ Minh về kho cụng ty hoặcđem đi tiờu thụ

- Ban thu hồi cụng nợ: Gồm cú 2 cỏn bộ cụng nhõn viờn Giỳp việc cho giỏm

đốc trong việc theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn nợ của khỏch hàng và cú cỏc biệnphỏp để thu hồi nợ một cỏch cú hiệu quả

- Cỏc đơn vị phụ thuộc: Cụng ty cú 5 cửa hàng, 5 xớ nghiệp kinh doanh kim

khớ và vật tư chuyờn dựng, chi nhỏnh của cụng ty tại TP Hồ Chớ Minh và hai khotại địa bàn Hà Nội Cỏc đơn vị trực thuộc Cụng ty cú con dấu riờng, cỏc đơn vịđược quyền mua bỏn, tự quyết định giỏ mua bỏn trờn cơ sở kinh doanh của cụng tyđược giỏm đốc phờ duyệt Mặt khỏc, cỏc cửa hàng cú trỏch nhiệm phải bỏn hàng

do cụng ty điều theo giỏ chỉ đạo chung Cụng ty giao vốn bằng hàng cho cỏc đơn

vị phụ thuộc và cỏc cửa hàng phải chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc cụng ty trongviệc quản lý bỏn hàng, thu tiền nộp về cụng ty theo thời hạn quy định Cửa hàngtrưởng là người được Tổng giỏm đốc Tổng cụng ty thộp bổ nhiệm theo đề nghị củagiỏm đốc cụng ty chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc cụng ty về mọi hoạt động kinhdoanh của cửa hàng, chịu trỏch nhiệm về việc làm và đời sống của người lao độngtại cửa hàng.

II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN, CễNG TÁC KẾ TOÁN VÀ SỔ KẾ TOÁN TẠI CễNG TY KINH DOANH THẫP VÀ VẬT TƯ HÀ NỘI

1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn.

Do đặc điểm của ngành kinh doanh và quy mụ hoạt động của cụng ty đa dạng

và lớn nờn Cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà Nội đó chọn hỡnh thức cụng tỏc

kế toỏn nửa tập trung, nửa phõn tỏn

Theo hỡnh thức này toàn bộ nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh ở văn phũngCụng ty sẽ được phũng kế toỏn hạch toỏn toàn bộ Phũng kế toỏn của cụng ty chịutrỏch nhiệm tổng hợp cỏc Bỏo cỏo tài chớnh của văn phũng cụng ty và tất cả cỏcđơn vị cấp dưới nộp lờn Tại cỏc Xớ nghiệp , cửa hàng trực thuộc cụng ty cú bộphận kế toỏn riờng để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế tại đơn vị Định kỳ thỡ cỏccửa hàng , xớ nghiệp lập Bỏo cỏo tài chớnh gửi lờn Cụng ty để tổng hợp

1.1 Kế toỏn tại cỏc đơn vị phụ thuộc.

Cỏc cửa hàng, xớ nghiệp và chi nhỏnh của Cụng ty; do quy mụ khỏ lớn, khụngđúng trờn cựng địa bàn kinh Cụng ty; để phự hợp với đặc điểm tổ chức phõn cấpquản lý nờn cụng ty cho phộp cỏc đơn vị phụ thuộc này cú tổ chức cụng tỏc kếtoỏn riờng Cỏc đơn vị này cú tổ kế toỏn để thực hiện toỏn bộ khối lượng cụng tỏc

kế toỏn phỏt sinh tại đơn vị từ khõu lập chứng từ ghi sổ kế toỏn , xỏc định kết quảkinh doanh , lập Bỏo cỏo Tài chớnh và nộp cụng ty theo đỳng quy định

1.2 Phũng tài chớnh - kế toỏn của Cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà Nội

Phũng tài chớnh kế toỏn gồm 9 nhõn viờn, đứng đầu là kế toỏn trưởng, tiếptheo là kế toỏn tổng hợp, cỏc nhõn viờn kế toỏn và thủ quỹ Mỗi nhõn viờn phụtrỏch một phần hành kế toỏn, cụ thể là:

- Kế toỏn trưởng kiờm trưởng phũng: là người chịu trỏch nhiệm trước Giỏm

đốc Cụng ty và phỏp luật về nhiệm vụ được giao Người đứng đầu bộ mỏy kế toỏn,tham mưu chớnh về cụng tỏc kế toỏn tài vụ của cụng ty Kế toỏn trưởng là người

cú năng lực, trỡnh độ chuyờn mụn cao về tài chớnh - kế toỏn, nắm chắc cỏc chế độhiện hành của Nhà nước để chỉ đạo, hướng dẫn cỏc bộ phận mỡnh phụ trỏch; tổnghợp thụng tin kịp thời, chớnh xỏc; đồng thời cựng ban giỏm đốc phỏt hiện mặtmạnh, mặt yếu về cụng tỏc tài chớnh - kế toỏn để giỏm đốc kịp thời ra quyết định

- Kế toỏn tổng hợp kiờm phú phũng: Là người chịu trỏch nhiệm tổng hợp phần

hành kế toỏn của từng kế toỏn viờn, thực hiện phõn tớch hoạt động sản xuất kinhdoanh, tổ chức lưu trữ tài liệu kế toỏn, theo dừi cụng tỏc của cỏc đơn vị phụ thuộc

và nhận bỏo cỏo của cỏc đơn vị này, vào sổ tổng hợp và lập bỏo cỏo quyết toỏntoàn cụng ty

- Kế toỏn tiờu thụ hàng hoỏ và xỏc định kết quả kinh doanh : hạch toỏn chi tiết

và tổng hợp tỡnh hỡnh tiờu thụ hàng hoỏ, theo dừi chi tiết doanh thu bỏn hàng vàđối chiếu cụng nợ đối với từng kho hàng, từng khỏch hàng

- Kế toỏn tài sản cố định: Là kế toỏn thể hiện trờn sổ sỏch tỡnh hỡnh tài sản, số

lượng, giỏ trị tài sản như đất đai, nhà cửa, vật kiến trỳc, mỏy múc thiết bị, phươngtiện vận tải, phương tiện quản lý, cỏc tài sản khỏc cũng như tỡnh hỡnh biến độngtăng, giảm năng lực hoạt động của cỏc TSCĐ đú

- Kế toỏn tiền lương và BHXH: Là kế toỏn theo dừi , tớnh toỏn lương theo

thang, bậc lương của cụng ty theo từng thỏng để chi trả kịp thời cho người laođộng Cũng từ đú tớnh trớch BHXH và cỏc khoản BHXH mà cụng nhõn viờn đượchưởng

- Kế toỏn vốn bằng tiền và thanh toỏn : theo dừi chi tiết việc thanh toỏn qua

ngõn hàng, số hiện cú và tỡnh hỡnh biến động của cỏc khoản tiền gửi của Cụng ty.Theo dừi cỏc khoản thanh toỏn với người mua, người bỏn, theo dừi tỡnh hỡnhthanh toỏn nội bộ, tổ chức hạch toỏn chi tiết , tổng hợp tỡnh hỡnh thu, chi, tồn quỹtiền mặt

- Kế toỏn chi phớ: Là kế toỏn theo dừi và tập hợp chi phớ phỏt sinh trong quỏ

trỡnh bỏn hàng và quản lý

- Kế toỏn vật liệu, cụng cụ - dụng cụ: Là kế toỏn theo dừi và tập hợp tỡnh hỡnh

biến động tăng giảm VL, CC - DC cũng như tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn vật liệu,

CC - DC trong toàn cụng ty

- Thủ quỹ : Căn cứ vào cỏc chứng từ hợp phỏp mà tiến hành nhập , xuất quỹ

đồng thời tiến hành ghi sổ quỹ Chịu trỏch nhiệm vật chất về số tiền mặt ở quỹ

Cú thể khỏi quỏt mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà Nội như sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN.

2 Tổ chức chứng từ kế toỏn.

Cỏc chứng từ ban đầu đều đỳng biểu mẫu quy định của Bộ tài chớnh ban hành, bảo đảm cỏc yếu tố cơ bản cần thiết của một chứng từ theo chế độ kế toỏn Doanhnghiệp ( ban hành theo QĐ số 1141 )

Kế toỏn tiờu thụ hàng hoỏ

Kế toỏn tiền lương và BHXH

Tổ kế toỏn cỏc đơn vị phụ thuộc

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Thủ quỹ

Kế toỏn VL, CC, DC

Kế toỏn chi phớ

- Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ MS 03 - VT.

- Biờn bản kiểm kờ vật tư, hàng hoỏ

3 Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ kế toỏn và tổ chức hệ thống bỏo cỏo kế toỏn

Cụng ty sử dụng cỏc tài khoản theo đỳng quy định của chế độ kế toỏn Doanhnghiệp

Tổ chức hệ thống bỏo cỏo kế toỏn.

Định kỳ (quý, năm) cụng ty lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn theo QĐ 167 của Bộ tàichớnh quy định chế độ bỏo cỏo tài chớnh ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp gồm:

- Bảng cõn đối kế toỏn: mẫu số B01 - DN

- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02 - DN

- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: mẫu số B 09 - DN

4 Tổ chức sổ kế toỏn tại cụng ty.

Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty là hỡnh thức Nhật ký - chứng từ

Trỡnh tự kế toỏn của Cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà nội theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ.

NHẬT Kí CHỨNG TỪ

Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu ,

kiểm tra 5.Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty:

- Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/ 01/ 2002 đến ngày 31/ 12/ 2002

- Đơn vị tiền tệ kế toỏn: Việt Nam đồng

- Phương phỏp tớnh thuế GTGT: Theo phương phỏp khấu trừ thuế

- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: theo phương phỏp kờ khai thườngxuyờn

-Phương phỏp tớnh giỏ vốn hàng xuất kho: theo phương phỏp giỏ thực tế đớchdanh

-Phương phỏp trớch khấu hao TSCĐ: theo phương phỏp khấu hao đường thẳng

Chứng từ gốc Bảng phõn bổ

Bảng tổnghợp chi tiết

III.TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CễNG TY

KINH DOANH THẫP VÀ VẬT TƯ HÀ NỘI

1.Một số nột về đặc điểm tài sản cố định của cụng ty

a.Đặc điểm tài sản cố định tại cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà Nội

Do đặc thự riờng của Cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà nội là tổ chức sảnxuất cỏc mặt hàng cơ khớ mà nguyờn liệu chủ yếu là Thộp Ngoài hàng hoỏ cụng

ty phõn phối, cỏc đơn vị phụ thuộc cũn chủ động khai thỏc cỏc nguồn hàng để tiờuthụ đồng thời cụng ty cũn thực hiện gia cụng cỏc mặt hàng thờm như cỏc loạicửa ,lồng, lưới sắt Thị trường tiờu thụ của cụng ty chủ yếu trờn địa bàn Hà nội nờnTSCĐ của cụng ty đặc biệt là mỏy múc thiết bị ,bởi vậy tài sản của cụng ty lànhững thiết bị đũi hỏi phải cú kỹ thuật cao mà trong nước nhiều khi chưa tự sảnxuất được bởi cho nờn cụng ty đó phải nhập ngoại phần lớn số TSCĐ

- TSCĐ của cụng ty được phõn bổ nhiều chi nhỏnh ở cỏc tỉnh,thành phố Đú làmột điều khú khăn lớn đặt ra trong việc tổ chức quản lý tài sản tại cụng ty

- Để đỏp ứng yờu cầu xõy dựng, phỏt triển nền kinh tế thỡ cụng ty kinh doanhthộp và vật tư Hà nội phải đi trước một bước so với những ngành kinh tế quốc dõnkhỏc ,cụng ty đó được Tổng cụng ty và nhà nước đầu tư lớn nờn TSCĐ cú quy mụ

và giỏ trị lớn

b.Phõn loại tài sản cố định tại cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà Nội

Để tạo điều kiện cho cụng tỏc quản lý và hạch toỏn TSCĐ nờn cụng ty đó tiếnhành

phõn loại TSCĐ một cỏch hợp lý và phự hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh củacụng ty mỡnh.Cụng ty đó tiến hành phõn loại tài sản cố định theo cỏch hỡnh thứcsau:

Phõn loại theo nhúm tài sản (cuối năm 2002) (đơn vị tớnh: đồng):

Bảng Tổng hợp TSCĐ và giỏ trị hao mũn quý I năm 2002

2.Kế toỏn chi tiết TSCĐ tại cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà nội

Tại cụng ty kinh doanh thộp và vật tư Hà nội ,việc hạch toỏn TSCĐ dược thựchiện trờn mỏy vi tớnh bởi vậy kế toỏn chi tiết cần phải đỏnh mó cho TSCĐ là mộtvấn đề hết sức cần thiết và phải được chỳ trọng đặc biệt.Vỡ trờn mỏy vi tớnh muốntỡm xem bất cứ một TSCĐ nào kế toỏn đều phải dựng mó của tài sản đú.Danh mục

và mó dựngcho TSCĐ được thực hiện thống nhất trong toàn bộ Tổng cụng ty thộpViệt Nam và cỏc đơn vị trực thuộc,trong đú cú cụng ty kinh doanh thộp và vật tư

hà nội.Mó dựng cho TSCĐ bao gồm 11chữ số và được bố trớ như sau:

Mó số 00: Nhà cửa vật kiến trỳc Vớ dụ: 0001 - Ga ra ụ tụ

Mó số01: Mỏy múc thiết bị Vớ dụ: 0101 - Mỏy lốc U,C

Mó số02: phương tiện vận tải Vớ dụ: 0201 - Xe tải

Mó số 03: Thiết bị dụng cụ quản lý Vớ dụ: 0301 - Mỏy vi tớnh

Mó số04: TSCĐ vụ hỡnh Vớ dụ: 0401 - phần mềm kế

Việc hạch toỏn chi tiết TSCĐ cụng ty căn cứ vào chứng từ ban đầu hợp lệ, hợpphỏp như hoỏ đơn, cỏc biờn bản giao nhận, Kiểm kờ, biờn bản thanh lý vàmột sốchứng từ khỏc cú liờn quan Tổ chức kế toỏn của cụng ty khi hạch toỏn chi tiếtTSCĐ của cụng ty kế toỏn mở thẻ TSCĐ

Vớ dụ: Ngày 05 thỏng 01 năm 2002 cụng ty mua một ụ tụ cho xớ nghiệpkinh doanh thộp tấm lỏ tại 120 Hoàng Quốc Việt với nguyờn giỏ 780.000.000

đ ,trả bằng tiền gửi ngõn hàng Cụng ty đó nhận giấy bỏo nợ của ngõn hàng

Căn cứ vào nghiệp vụ trờn kế toỏn của cụng ty làm cỏc thủ tục sau:

BIấN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Hà Nội 05/01/2002

Số CT: 02

Nợ TK 211