Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020)

Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020) Slide Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính (mới nhất 2020)

TLTK bắt buộc

[1] Giáo trình Kiểm toán BCTC, Trường Đại học Thương mại, 2019

[2] Bài tập Kiểm toán, Bộ môn Kiểm toán, 2019

[3] Giáo trình Kiểm toán căn bản, trường Đại học Thương Mại, 2016

Chương 1: Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính Chương 2: Kiểm toán tài sản ngắn hạn

Chương 3: Kiểm toán tài sản dài hạn

Chương 4: Kiểm toán nguồn vốn

Chương 5: Kiểm toán chi phí

Chương 6: Kiểm toán doanh thu và thu nhập

KẾT CẤU

TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN BÁO

CÁO TÀI CHÍNH

Chương 1

08/22/24 5

Chương 1: Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính

1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính

1.2 Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính

1.3 Những nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính

1.4 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính

1.5 Kiểm toán BCTC theo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

08/22/24 6

1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC

1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC

Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình các kiểm toán viên độc lập, có năng lực và đạo đức nghề nghiệp tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC được kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về việc liệu BCTC có được lập

và trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với các tiêu chuẩn, chuẩn mực đã được thiết lập hay không

Báo cáo tài chính

Các quy định

về kế toán và các quy định pháp lý khác có liên quan

Trung thực, hợp lý

Báo cáo kiểm toán và thư quản lý

08/22/24 8

 Độc lập là nguyên tắc cơ bản đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, nó làm cho quá trình kiểm toán, các đánh giá trong kiểm toán cũng như ý kiến cuối cùng trên báo cáo kiểm toán là khách quan

 Năng lực là cơ sở đảm bảo cho kiểm toán viên có thể

tổ chức, triển khai và hoàn thành cuộc kiểm toán có hiệu quả; thể hiện qua trình độ nghiệp vụ của KTV

 Đạo đức nghề nghiệp: tính chính trực, tính khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, tính bảo mật, đảm bảo tư cách nghề nghiệp

08/22/24 9

Đối tượng kiểm toán

08/22/24 10

Cơ sở của báo cáo tài chính

 Các quy định về kế toán: Luật kế toán, Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán, và quy định về kế toán tại đơn vị

 Các quy định pháp lý khác có liên quan đến quá trình tổ chức và hoạt động kinh doanh của đơn vị: quy định về sản xuất kinh doanh, trao đổi, mua bán sản phẩm, quản lý lao động, vật tư, nghĩa vụ đối với ngân sách v.v

08/22/24 11

Bằng chứng kiểm toán

 Bằng chứng liên quan đến các nghiệp vụ, các

số dư tài khoản

 Bằng chứng khác như những bằng chứng về

hệ thống kiểm soát nội bộ, về tình hình kinh doanh, về lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, về các nghĩa vụ và tình hình tuân thủ pháp luật của đơn vị …

và hợp lý trên các khía cạnh trong yếu hay không”

VSA 200

 “Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị”

Mục tiêu cụ thể

 Cụ thể hóa trong từng phần hành cụ thể

 Gắn với cơ sở dẫn liệu

Đối với các nhóm giao dịch và sự kiện trong kỳ được kiểm toán

Đối với số dư tài khoản vào cuối kỳ

Đối với thông tin thuyết minh

 Tính hiện hữu, quyền và nghĩa vụ

 Tính đầy đủ

 Sự phân loại và tính dễ hiểu

 Tính chính xác và đánh giá

08/22/24 18

1.2 Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính

08/22/24 19

1.2.1 Phương pháp kiểm toán tuân thủ

Khái niệm:

Phương pháp kiểm toán tuân thủ là phương pháp được

sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán mà có liên quan đến các quy chế kiểm soát trong kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.

Nội dung:

- Kỹ thuật điều tra hệ thống

- Kiểm tra chi tiết các quy chế kiểm soát (Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát)

08/22/24 20

1.2.1 Phương pháp kiểm toán tuân thủ

(1) Kỹ thuật điều tra hệ thống:

Đây là kỹ thuật mà người ta kiểm tra hàng loạt các nghiệp vụ cùng loại ghi chép từ đầu đến cuối của 1 hệ thống kế toán nào đó để đánh giá các bước kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ.

(2) Kiểm tra chi tiết các quy chế kiểm soát:

Đây là kỹ thuật để rà soát và soát xét đối với từng quy chế kiểm soát có để lại dấu vết và bằng chứng.

Nội dung:

- Kỹ thuật phân tích đánh giá tổng quát

- Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư các tài khoản

08/22/24 22

1.2.2 Phương pháp kiểm toán cơ bản

(1) Kỹ thuật phân tích đánh giá tổng quát

- Phân tích ngang

- Phân tích dọc (tỷ suất)

(2) Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản

Đây là phương pháp nhằm rà soát lại toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ khâu lập chứng từ đến ghi sổ sách rút số dư tài khoản và lên BCTC.

08/22/24 23

1.2 Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính

 Có hai phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài chính là phương pháp trực tiếp và phương pháp chu kỳ

08/22/24 24

Phương pháp trực tiếp

 Phương pháp trực tiếp, tiếp cận báo cáo tài chính theo các chỉ tiêu hoặc nhóm các chỉ tiêu như tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định v.v.

 Nội dung kiểm toán và đối tượng thông tin trực tiếp của kiểm toán là như nhau nên dễ xác định.

 Tuy nhiên, các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính không hoàn toàn độc lập với nhau nên việc triển khai kiểm toán theo hướng này thường không đạt hiệu quả cao

08/22/24 25

Phương pháp kiểm toán chu kỳ

 Những chỉ tiêu có liên quan đến cùng một loại nghiệp vụ được nghiên cứu trong mối quan hệ với nhau.

 Các chu kỳ: chu kỳ mua hàng và thanh toán, chu kỳ bán hàng và thu tiền, chu kỳ nhân sự và tiền lương, chu kỳ tồn kho chi phí và giá thành, chu kỳ huy động vốn và hoàn trả, và cuối cùng là tiền

 Nội dung kiểm toán trong mỗi chu kỳ này là kiểm toán nghiệp vụ

và kiểm toán số dư hay số tiền trên báo cáo tài chính của các chỉ tiêu có liên quan

 Kiểm toán nghiệp vụ cho phép xác định hoặc thu hẹp phạm vi kiểm toán cơ bản đối với các số dư hoặc số tiền trên báo cáo tài chính

Nhật ký mua hàng

Nhật ký chung

Nhật ký chi tiền

Nhật ký trả lương

Sổ cái và các sổ chi tiết

Bảng cân đối tài

khoản

Báo cáo tài chính

08/22/24 27

1.3 Những nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính

 Tuân thủ qui định trong các văn bản pháp lý

 Tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp

 Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi nghề nghiệp

và thực hiện kiểm toán nhằm phát hiện ra những sai sót trọng yếu ấy.

08/22/24 32

1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán

 Những công việc chuẩn bị trước khi lập kế hoạch:

- Thu thập thông tin cơ sở;

- Thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng;

- Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ; thiết lập mức trọng yếu,

- Đánh giá rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận và rủi ro tiềm tàng;

- Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát;

- Phát triển kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán

08/22/24 33

1.4.2 Thực hiện kiểm toán

toán viên tin rằng kết quả khảo sát cho phép đánh giá một mức độ thấp hơn về rủi ro kiểm soát so với mức đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát;

Thực hiện các khảo sát cơ bản đối với các nghiệp vụ

08/22/24 34

 Thực hiện các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết các số dư cũng như thực hiện các kiểm tra chi tiết bổ sung Thủ tục phân tích dùng để kiểm tra tính hợp lý chung của các nghiệp vụ và số

dư Kiểm tra chi tiết các số dư là những thủ tục

cụ thể cần thực hiện để kiểm tra những sai sót bằng tiền trong các khoản mục, chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.

1.4.2 Thực hiện kiểm toán

08/22/24 35

1.4.3 Kết thúc kiểm toán

 Soát xét những khoản nợ tiềm ẩn;

 Soát xét các sự kiện phát sinh sau kiểm toán;

 Thu thập những bằng chứng cuối cùng;

 Đánh giá kết quả,

 Xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp;

 Phát hành báo cáo kiểm toán

 Đảm bảo độ tin cậy cho ý kiến kiểm toán

08/22/24 39

1.5.2 Áp dụng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam vào kiểm toán BCTC

 Một số chuẩn mực:

VSA 200 – Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên

và doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

VSA 300 – Lập kế hoạch kiểm toán BCTC

VSA 450 – Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán

VSA 700 – Hình thành ý kiến kiểm toán và báo cáo kiểm toán về BCTC

CHƯƠNG 2

KIỂM TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN

Phân biệt các khái niệm

 Thủ tục kiểm soát: là các qui chế và thủ tục do Ban lãnh đạo đơn vị thiết lập và chỉ đạo thực hiện trong đơn vị nhằm đạt được mục tiêu quản lý cụ thể

 Thủ tục kiểm toán: là những hướng dẫn chi tiết về quá trình thu thập một loại bằng chứng cá biệt ở một thời điểm nào đó trong khi tiến hành kiểm toán

Phân biệt các khái niệm

 Thử nghiệm kiểm soát (còn được gọi là thử nghiệm tuân thủ):là những thử nghiệm dùng để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự hiện hữu trong thiết kế và vận hành của HTKSNB

 Thử nghiệm cơ bản: là những thử nghiệm dùng

để thu thập bằng chứng kiểm toán về số liệu do

hệ thống kế toán cung cấp

Ví dụ: chu trình mua hàng – thanh toán

Thủ tục kiểm soát Thủ tục kiểm toán

Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm cơ bản

- Hàng mua vào phải có hợp

đồng, đơn đặt hàng mua, hoá đơn

mua hàng, chứng từ vận chuyển

và các biên bản thanh lý hợp đồng

- Các đơn đặt hàng, hợp đồng phải

được đánh số và quản lý chặt chẽ

- Phải phân chia trách nhiệm

giữa kế toán hàng hoá với kho

hàng,giữa bộ phận mua hàng với

kế toán phải trả, giữa bộ phận

nhận hàng với kho hàng…

- Sec phải được đánh số trước

- Xem xét các chứng từ, hoá đơn mua hàng trong mối quan hệ với chứng từ vân chuyển, hợp đồng, đơn đặt hàng, biên bản thanh lý HĐ

- Theo dõi một chuỗi các đơn đặt hàng, hợp đồng

- Kiểm tra qui trình phê duyệt và dấu hiệu kiểm soát

- Phỏng vấn và quan sát các hoạt động

- Theo dõi một loạt các séc

- Kiểm tra các bảng chỉnh hợp tiền gửi

- So sánh sec với nhật ký mua hàng

- So sánh hàng mua vào kỳ này với kỳ trước, giữa thực tế với kế hoạch

- Kiểm tra, tính toán lại số tiền trên chứng từ, hoá đơn, vận đơn

- Đối chiếu số tiền trên hoá đơn với sổ chi tiết và tổng hợp

- Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng có số tiền lớn phát sinh vào cuối kỳ và đầu kỳ kế toán sau

- Cộng lại số liệu trên sổ chi tiết,

sổ tổng hợp TK hàng mua vào và

TK nợ PTNB

2.1 Kiểm toán tài sản bằng tiền

2.2 Kiểm toán các khoản phải thu 2.3 Kiểm toán hàng tồn kho

2.1 Kiểm toán tài sản bằng tiền

2.1.1 Mục tiêu kiểm toán tài sản bằng tiền

2.1.2 Đặc điểm và nội dung kiểm toán tài sản bằng tiền

2.1.3 Thủ tục kiểm toán tài sản bằng tiền

• Đối với số dư các tài khoản TS bằng tiền

- Mục tiêu về tính hiện hữu

- Mục tiêu về quyền sở hữu

- Mục tiêu về tính đầy đủ

- Mục tiêu về đánh giá

- Mục tiêu về tính chính xác

- Mục tiêu về trình bày và công bố

2.1.1 Mục tiêu kiểm toán tài sản bằng tiền

Câu hỏi

Trong những mục tiêu trên, mục tiêu

nào là quan trọng nhất?

Kiểm toán viên thường quan tâm:

 DN có trình bày số dư tiền lớn hơn thực tế để che giấu tình hình tài chính hoặc sự thất thoát tài sản không? Vì

vậy mục tiêu hiện hữu được xem là quan trọng nhất khi

kiểm toán tài sản tiền

 Nếu có nghi ngờ về việc che giấu doanh thu thì khi đó

mục tiêu đầy đủ cần chú ý

 Mục tiêu đánh giá ít đặt ra khi kiểm toán tài sản tiền,

ngoại trừ có nghiệp vụ thu chi ngoại tệ

2.1.1 Mục tiêu kiểm toán tài sản bằng tiền

Đặc điểm khoản mục tiền

 Khoản mục tiền trình bày trên BCĐKT: Phần Tài sản: Loại A: Tài sản ngắn hạn; Khoản I: Tiền và các khoản tương đương tiền; Mục 1: Tiền.

 Khoản mục tiền trình bày trên BCĐKT theo số tổng hợp Nội dung chi tiết được công bố trong Bản thuyết minh BCTC gồm: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng và Tiền đang chuyển chi tiết tiền VND, ngoại tệ, vàng bạc đá quý

2.1.2 Đặc điểm tài sản bằng tiền và nội dung kiểm toán

Đặc điểm khoản mục tiền

 Tiền là khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn dùng để phân tích khả năng thanh toán nên có thể cố tình trình bày sai lệch (Ghi nhận sớm hơn các khoản tiền thu

để thể hiện khả năng thanh toán cao hơn thực tế)

 Tiền là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng: Doanh thu, chi phí, công nợ,… Do đó những sai sót và gian lận trong các khoản mục khác thường liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ của tiền

2.1.2 Đặc điểm tài sản bằng tiền và nội dung kiểm toán

Doanh thu

bán hàng

Phải thu khách hàng CF tài chính

Hàng bán

bị trả lại

Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng

Chu trình bán hàng và thu tiền

Doanh thu

bán hàng

Phải thu khách hàng CF tài chính

Hàng bán

bị trả lại

Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng

Chu trình bán hàng và thu tiền

Phải trả khác

CFNCTT CFSXC

Phải trả Người lao động

CFBH CFQLDN

Tiền mặt,

Tiền gửi ngân hàng

Chu trình tiền lương

Chu trình mua hàng và thanh toán

Tài sản cố định

Mua hàng

Đặc điểm khoản mục tiền

 Số phát sinh của các TK tiền thường nhiều hơn SPS của các TK khác Vì vậy sai phạm trong các nghiệp vụ tiền nhiều khả năng xảy ra và khó phát hiện nếu hệ thống kiểm soát nội bộ không hữu hiệu.

 Tiền là tài sản rất “nhạy cảm” khả năng xảy ra gian lận, biển thủ tài sản cao, rất tinh vi do vậy hệ thống KSNB và các thủ tục kiểm toán khó ngăn chặn và phát hiện

 Có thể có trường hợp có thể số dư tiền đúng nhưng do sai lệch đã diễn ra trong các NV phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục liên quan

Ví dụ: Khoản chi trùng lắp cho người bán làm sai lệch chi phí và nợ phải trả

KL: Rủi ro tiềm tàng của khoản mục tiền được đánh giá là

cao

2.1.2 Đặc điểm tài sản bằng tiền và nội dung kiểm toán

Nội dung kiểm toán

(1) Kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của từng khoản TS bằng tiền

(2) Kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của khoản TS bằng tiền trên hai phương diện: nghiệp vụ phát sinh và số dư TK

(3) Kiểm tra việc thuân thủ chuẩn mực và qui định liên quan đến tỷ giá ngoại tệ

2.1.2 Đặc điểm tài sản bằng tiền và nội dung kiểm toán

Nội dung kiểm toán

(1) Xem xét kiểm soát nội bộ đối với tiền

(2) Gửi thư xác nhận đến ngân hàng

(3) Kiểm kê tiền mặt tồn quỹ

(4) Kiểm tra việc khóa sổ đối với tiền

(5) Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi bất thường

(6) Kiểm tra các nghiệp vu thu chi bằng ngoại tệ

2.1.2 Đặc điểm tài sản bằng tiền và nội dung kiểm toán

2.1.3.1 Khảo sát kiểm soát nội bộ

 Tìm hiểu và đánh giá sơ bộ về kiểm soát nội bộ

 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản

2.1.3 Thủ tục kiểm toán tài sản bằng tiền

(1) Tìm hiểu và đánh giá sơ bộ về kiểm soát nội bộ

Để thiết lập, KTV thường dựa vào phỏng vấn, quan sát

và sử dụng bảng câu hỏi, bảng tường thuật hoặc lưu đồ

về kiểm soát nội bộ

2.1.3.1 Khảo sát kiểm soát nội bộ

Câu hỏi Trả lời Ghi

chú

Có Không Quan

trọng

Thứ yếu

1 DN sự tách biệt trách nhiệm giữa

thủ quỹ với kế toán không?

2 Việc lập phiếu thu, chi và các chứng

từ thanh toán có phải do một nhân viên

có thẩm quyền thực hiện không?

3 Phiếu thu, chi và các chứng từ thanh

toán có được đánh số thứ tự liên tục

trước khi s.dụng không

4 Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của

phiếu thu, chi trước khi thu chi tiền

không?

5 Cuối ngày có kiểm kê quỹ không?

6 Định kỳ có kiểm tra, đối chiếu giữa

nhật ký quỹ và sổ quỹ không?