Hình thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện, kiểm tra cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho hoạt động kinh doanh cũng như cho các nhà quản trị doanh nghiệp trong việc r
Trang 1PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN KQKD VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG
MẠI CÔNG NGHỆ HOÀNG HOA.
III.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI HOÀNG HOA JSC
III.1.1 Những thành tựu đạt được.
- Về Bộ máy kế toán : Trên cơ sở đặc điểm của mình, Công ty đã chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Hình thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện, kiểm tra cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho hoạt động kinh doanh cũng như cho các nhà quản trị doanh nghiệp trong việc ra quyết định quản trị của mình, đồng thời phát huy được tính chủ động sáng tạo trong kinh doanh Công ty xây dựng cho bộ máy kế toán gọn nhẹ, tổ chức tương đối hoàn chỉnh với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, được phân công phân nhiệm rõ ràng Mỗi nhân viên trong phòng kế toán tại Công ty được phân công công việc rõ ràng và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng, tránh chồng chéo công việc từ đó nâng cao hiệu quả của công tác kế toán cũng như
công tác quản lý tài chính của Công ty
Để cho công việc kế toán tiến hành nhanh chóng và mang lại hiệu quả cao, theo kịp sự tiến bộ của khoa học công nghệ, Công ty CPTM công nghệ Hoàng Hoa
đã trang bị cho mỗi kế toán viên 1 máy tính,việc này giúp cho nhân viên kế toán giảm bớt được khối lượng ghi chép, giảm chi phí sổ sách và đảm bảo được sự
chính xác kịp thời trong công tác kế toán
- Về chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán:
Nhìn chung các chứng từ kế toán công ty sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ phát sinh, đúng theo mẫu Bộ tài chính ban hành Tất cả các thông tin về kinh tế, về nghiệp vụ đều được
Trang 2ghi chép đầy đủ, chính xác vào chứng từ, sau đó đều được giám sát, kiểm tra đối chiếu giữa thực tế và sổ sách kế toán
Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện theo đúng quy định và phù hợp với các yêu cầu của nghiệp vụ kinh tế Chứng từ được lưu trữ cẩn thận theo từng lô hàng, từng hợp đồng, vì vậy thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra đối chiếu khi cần thiết
- Về hình thức kế toán : Hiện nay công ty đang áp dụng hinh thức nhật ký chung Đây là hình thức với những sổ sách đơn giản dễ dàng cho kế toán ghi chép
và quản lý.Với quy mô hoạt động tập trung như hiện nay thì việc công ty áp dụng hình thức nhật ký chung là rất phù hợp
- Về các khoản nghĩa vụ với Nhà Nước:
Công ty luôn thực hiện đầy đủ và đúng thời hạn các khoản nộp với nhà nước như nộp thuế GTGT, nộp thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp
- Về việc sử dụng và quản lý các quỹ của công ty : Hiện nay công ty số dư tổng các quỹ xí nghiệp của công ty đã lên tới gần 200 triệu đồng Đây là nguồn quỹ hình thành từ phần lợi nhuận các hoạt động kinh doanh của công ty.Những năm qua công ty đã quản lý rất tốt nguồn quỹ này và sử dụng chúng vào những hoạt động hợp lý Đặc biệt là quỹ khen thưởng phúc lợi đã được công ty sử dụng nhiều nhất, phục vụ cho các hoạt động khen thưởng, khích lệ tinh thần làm việc của cán bộ công nhân viên từ đó nâng cao hiệu quả công việc.Việc sử dụng quỹ này đã thực sự đem lại những hiệu quả rõ rệt
Bên cạnh những ưu điểm trên, còn một số tồn tại trong công tác kế toán cần phải khắc phục và hoàn thiện hơn nữa
III.1.2 Những tồn tại cần khắc phục
Thứ nhất :Về tài khoản kế toán : Hiện nay công ty đang sử dụng TK 6322 để phản
ánh chi phí mua hàng.Như vậy là sai về nội dung tài khoản, chi phí mua hàng phải được hạch toán vào TK1562
Trang 3Ngoài ra việc công ty không sử dụng TK 416 để trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là chưa hợp lý Công ty nên xem xét để đưa TK này vào hệ thống TK
sử dụng
Thứ hai : Về phương pháp tính KH TSCĐ : hiện nay công ty đang áp dụng
phương pháp khấu hao theo đường thẳng, và thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng Với đặc điểm hoạt động kinh doanh như hiện nay của Hoàng Hoa JSC thì phương pháp tính KH này không phù hợp Vì Hoàng Hoa JSC là một DN thương mại lại hoạt động trong lĩnh vực chuyển giao công nghệ, điện, điện tử do đó hao mòn vô hình là rất lớn,việc đổi mới trang thiết bị hoạt động là một yếu tố quan trọng và cần thiết để tạo uy tín và sự tin cậy từ phía khách hàng Công ty nên áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần và tính theo ngày sử dụng Cách tính khấu hao này rất hợp lý,TSCĐ sẽ được khấu hao ngay từ ngày đưa vào sử dụng và được khấu hao ít dần theo thời gian, tránh tình trạng TSCĐ đã bị lỗi thời không còn sử dụng được mà vẫn chưa được khấu hao hết
Thứ ba : Việc trích lập các quỹ xí nghiệp tại Hoàng Hoa JSC không được thực
hiện một cách thường xuyên.Tức là có năm trích lập có năm không thực hiện trích lập Bên cạnh đó thì số lượng trích lập và trình tự trích lập các quỹ còn một số điểm chưa hợp lý: Cụ thể là:
*) Việc không trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm :
Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm rất quan trọng đối với người lao động khi có các tình huống khách quan xảy ra như: đổi mới cải tiến quy trình công nghệ, thay đổi loại hình sản xuất , cơ cấu lao động … dẫn tới người lao động mất việc làm.Khi đó quỹ này sẽ giúp cho người lao động có 1 khoản thu nhập tạm thời để có điều kiện được học tập, đào tạo chuyển đổi ngành nghề cho phù hợp và ổn đinh đời sống
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay thì các DN phải luôn không ngừng đổi mới, cải tiến kỹ thuật Nhu cầu sử dụng máy
Trang 4móc thay thế cho lao động chân tay ngày càng tỏ ra có hiệu quả Việc giảm số lượng lao động cũng là 1 xu thế tất yếu Như vậy việc trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là rất quan trọng và cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp
Cơ chế TC hiện hành có quy định về việc phân phối lợi nhuận sau thuế trong
đó trích 5% quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Chỉ tạm dừng việc trích lập khi quỹ này đã bằng 6 tháng lương
Việc Hoàng Hoa JSC không trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là chưa đúng với quy định Công ty nên xem xét và thực hiện việc thiết lập cho hợp
lý và đúng quy định
*) Số lượng trích lập cho quỹ ĐTPT của công ty là quá ít( chỉ chiếm 20% lợi nhuận sau thuế) Trong khi đó theo quy định của cơ chế TC hiện hành thì tối thiểu phải đạt 50%
*) Năm 2005 công ty không tiến hành trích lập quỹ dự phòng TC Hiện tại
số dư của quỹ này là 15.000.000 VNĐ Số vốn điều lệ của công ty là 1.500.000.000 VNĐ Như vậy là số dự phòng mới chỉ đạt 1% số vốn điều lệ Mà theo quy định của chế độ TC thì khi số quỹ phải bằng 25% vốn điều lệ thì mới thôi không trích nữa
Thứ tư : Về sổ sách kế toán :
- Hiện nay mẫu sổ cái và mẫu sổ NKC mà Hoàng Hoa JSC đang áp dụng còn thiếu 1 vài chỉ tiêu so với mẫu sổ cái và mẫu sổ NKC mà bộ TC đã ban hành Điều này làm ảnh hưởng đến việc theo dõi, kiểm tra cũng như đối chiếu số liệu giữa sổ cái và sổ NKC gây khó khăn cho công tác quản lý
- Sổ nhật ký bán hàng : Hiện nay tất cả các nghiệp vụ về bán hàng đều được kế toán công ty phản ánh vào sổ nhật ký bán hàng Điều này là trái với quy định, sai về mặt nguyên tắc ghi sổ
- Sổ cái các TK 511,632,641,642 có số dư đầu và cuối kỳ Điều này là không hợp lý vì các TK loại 5 và loại 6 không có số dư đầu và cuối kỳ
Trang 5III.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CP TM CÔNG NGHỆ HOÀNG HOA.
Sau quá trình thực tập tại Công ty CP TM Công nghệ Hoàng Hoa, kết hợp với những kiến thức đã học được ở trường, dưới góc độ là một sinh viên em mạnh dạn
đề xuất một số giải pháp với mong muốn được góp một phần nhỏ công sức của mình vào việc hòan thiện công tác quản lý cũng như công tác hạch toán nói chung
và hạch toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận nói riêng Để từ
đó làm cho kế toán không ngừng nâng cao tầm quan trọng của mình trong quản lý kinh doanh và thực sự trở thành công cụ quản lý kinh tế có hiệu lực nhất
Các kiến nghị của em dựa trên các phương hướng sau đây: Hoàn thiện dựa trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính, tuân thủ chế độ kế toán, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị sao cho phải đảm bảo việc đáp ứng được việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và phù hợp với yêu cầu quản lý Tuy nhiên hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ công việc nhưng vẫn mang tính khoa học vì mục tiêu của mỗi doanh nghiệp là kinh doanh có lãi với hiệu quả cao
Kiến nghị 1 : Về hoạt động kinh doanh của công ty
Công ty CP TM Công nghệ Hoàng Hoa là một công ty đã có bề dày kinh nghiệm trên lĩnh vực cung cấp các thiết bị công nghệ tự động hóa cho các nhà máy công nghiệp Tuy nhiên trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh mạnh mẽ như hiện nay công ty cần nâng cao uy tín của mình để tạo lòng tin ở khách hàng Theo em, công
ty nên thường xuyên mở những lớp đào tạo cho đội ngũ nhân viên bán hàng của mình đào tạo đội ngũ công nhân kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, nên có những khoản ưu đãi khách hàng để tạo cho khách hàng sự thoải mái
và yên tâm khi mua hàng và dịch vụ của công ty
Kiến nghị 2 : Mẫu sổ cái và sổ nhật ký chung
Trang 6Công ty nên bổ sung những cột còn thiếu để hoàn chỉnh hai mẫu sổ trên, đúng mẫu sổ như quy định chung của chế độ tài chính đã ban hành
Biểu 3.1 : Mẫu sổ cái như sau:
SỔ CÁI
Năm Tên tài khoản:… Số hiệu:
Ngày
tháng
ghi sổ
giải
Trang sổ NKC
Số hiệu
TK ĐƯ
Số phát sinh
Số hiệu Ngày
tháng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đã ký đã ký đã ký
Biểu 3.2 : Mẫu sổ nhật ký chung
[[
NHẬT KÝ CHUNG
Năm :…
Trang : … Ngày
tháng
ghi sổ
giải
Đã ghi
sổ cái
Số hiệu
TK Đư
Số phát sinh
Số hiệu Ngày
tháng
[[[[
Kiến nghị 3 : Về Sổ nhật ký bán hàng
Hiện nay tất cả các nghiệp vụ về bán hàng đều được kế toán công ty phản ánh vào sổ nhật ký bán hàng.Nhiều nghiệp vụ đã được phản ánh vào sổ nhật ký chung nhưng vẫn được ghi vào sổ nhật ký bán hàng
VD : Chứng từ 015901 ngày 24/12- BH cho công ty thép SSE HĐ 37561 đã phản
ánh trùng lên cả sổ NKC (biểu 2.17) và sổ nhật ký bán hàng (mẫu sau):
Trang 7Biểu 3.3: Trích mẫu sổ nhật ký bán hàng.
Đơn vị:Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
[[[[
NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Tháng 12/2005
Ngày
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản ghi
Số phát sinh
07/12 38562 07/12 Bán hàng Công ty công nghệ
tự động
131 131
511 3331
104.955.966 5.247.800 08/12 PT05/12 08/12 Thu tiền bán hàng Công ty
TM Sản xuất nhựa Đông á HĐ38520
111 131 109.580.000
24/12 015901 24/12 Bán hàng cho Công ty thép
SSE HĐ37561 trả ngay bằng chuyển khoản
112 333 1
511 3331
83.836.500 4.818.950
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đã ký đã ký đã ký
[[
Như vậy là sai và mặt nguyên tắc ghi sổ Vì sổ nhật ký bán hàng chỉ phản ánh các nghiệp vụ bán chịu cho KH, tức là đã ghi nhận DT nhưng chưa thu được tiền
mà phải theo dõi nợ của KH trên TK 131
Trang 8Tuy nhiên việc ghi chép này không làm ảnh hưởng đến KQKD là do công ty chỉ ghi sổ NKBH với mục đích theo dõi, phản ánh về tình hình bán hàng trong tháng của công ty để phục vụ cho công tác báo cáo bán hàng, tổng hợp DT và xác định công nợ hàng tháng Từ đó lập bảng kê HĐ, chứng từ và hàng hoá dịch vụ bán
ra hàng tháng và đặt ra các kế hoạch về bán hàng cho từng tháng
Như vậy thực ra sổ NKBH của công ty không tham gia vào quá trình hạch toán xác định kết quả mà thực ra đây chỉ là sổ chi tiết theo dõi về tình hình bán hàng trong tháng Vì vậy để tránh hiểu sai rằng đây là sổ nhật ký đặc biệt trong hình thức nhật ký chung công ty nên đổi tên sổ NKBH hiện nay thành sổ chi tiết bán hàng Như vậy giữa nội dung phản ánh và tên sổ mới có sự thống nhất
Kiến nghị 4 : Về việc phản ánh sổ cái các TK 511,632,641,642.
Hiện nay với những TK có số lượng nghiệp vụ phát sinh hàng tháng lớn như
TK 511, 632, 641, 642 công ty mở sổ cái theo từng tháng để theo dõi Và số dư trên sổ cái các TK này được luỹ tiến đến tháng 12 trước khi xác định KQKD Như vậy vô tình hàng tháng khi phản ánh lên sổ công ty đã để các TK 511,632,641, 642
có số dư đầu và cuối kỳ Điều đó là vi phạm nguyên tắc kế toán vì các TK loại 5, 6 không có số dư đầu và cuối kỳ
Trong trường hợp này em có thể đưa ra 2 giải pháp để công ty có thể tham khảo như sau:
GP 1: Hàng tháng công ty mở các sổ cái phụ để theo dõi chi tiết cho các TK 511,
632, 641, 642 có số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn Cuối tháng kế toán cộng sổ cái phụ và đưa vào sổ cái Như vậy vẫn đảm bảo cho việc theo dõi hàng tháng mà không vi phạm nguyên tắc kế toán
Biểu 3.4 : Mẫu Sổ cái phụ – tháng 1, 2
Trang 9SỔ CÁI PHỤ TÀI KHOẢN - 511
Tháng 1 Tên TK : Doanh thu bán hàng
ơ
Kết chuyển DT BH tháng 1 vào sổ cái TK 511
(Các sổ cái phụ của các TK 632,641,642 cũng làm tương tự.)
Cuối tháng KT cộng sổ cái phụ và phản ánh vào 1 dòng trên sổ cái Cứ như vậy từ tháng 1 đến tháng 12 Cuối niên độ kế toán (31/12) KT tiến hành kết chuyển sang
TK 911 để xác định KQKD
Theo giải pháp này sổ cái các TK 511, 632, 621,642 được phản ánh như sau:
Mẫu Sổ cái các TK 511,632,641,642 đựơc phản theo đúng như biểu 3.1
(Biểu 3.1 )
SỔ CÁI TK 511
Năm 2005
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng
Ngày
tháng
ghi
sổ
sổ NKC
Số hiệ u TK ĐƯ
Số phát sinh Số
hiệu
Ngày tháng
Doanh thu bán hàng tháng 2
Doanh thu bán hàng tháng 12 Kết chuyển DT BH 511 ->911
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đã ký đã ký đã ký
Trang 10Các sổ cái còn lại ( TK 632,641,642) cũng được phản ánh tương tự.
[[
GP 2: ( Không cần lập sổ cái phụ) Công ty vẫn phản ánh sổ cái các TK 511, 632,
621,642 theo từng tháng Đến cuối mỗi tháng KT tổng cộng lại rồi thực hiện việc kết chuyển các TK này sang TK 911 Đồng thời trên sổ cái TK 911 KT phản ánh việc kết chuyển các chỉ tiêu về doanh thu, giá vốn, CPBH, CP QLDN theo từng tháng Cuối niên độ KT căn cứ vào sổ cái TK 911 để xác định KQKD
Theo giải pháp này sổ cái TK 911 được ghi như sau: ( mẫu sổ theo biểu 3.1)
(Biểu 3.1 )
SỔ CÁI TK 911
Năm 2005
Tên tài khoản : Kết quả kinh doanh
Ngày
tháng
ghi
sổ
sổ NKC
Số hiệ u TK ĐƯ
Số phát sinh Số
hiệu
Ngày tháng
K/C giá vốn - T1
K/C CPQLDN - T1
K/C doanh thu bán hàng - T12 K/C giá vốn - T12
K/C CPBH - T12 K/C CPQLDN - T12
K/C CP hoạt động TC K/C DT hoạt động khác K/C CP hoạt động khác K/C lãi ( lỗ) từ KQKD
Trang 11(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đã ký đã ký đã ký
Các sổ cái TK ít phát sinh như TK 635,515,711,811 thì đến cuối năm (31/12)
kế toán mới tiến hành kết chuyển sang sổ cái TK 911 Sau khi kết chuyển toàn bộ các TK thì kế toán tính toán và xác định kết quả kinh doanh của năm trên sổ cái
TK 911 và kết chuyển KQKD sang TK 4212