Mô tả công tác kế toán công nợ tại công ty điện lực an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MÔ TẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG NGÔ THỊ TÚ NHI An Giang, Ngày 10

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

MÔ TẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI

CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG

NGÔ THỊ TÚ NHI

An Giang, Ngày 10 Tháng 4 Năm 2018

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

MÔ TẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI

CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG

SINH VIÊN THỰC HIỆN: Ngô Thị Tú Nhi

MSSV: DKT142023 LỚP: DH15KT2 NGÀNH: Kế Toán GVHD: Châu Hồng Phương Thảo

An Giang, Ngày 10 Tháng 4 Năm 2018

LỜI CẢM TẠ

Trong quá trình học tập tại Trường Đại học An Giang, sinh viên thực tập đã được học và tiếp thu rất nhiều kiến thức bổ ích từ nhà trường, làm nền tảng cho việc vận dụng kiến thức đã học vào thực tế công việc nói chung và quá trình thực tập của bản thân sinh viên nói riêng Chính vì thế, sinh viên thực tập xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy Cô trong khoa Kinh tế-QTKD Trường Đại học An Giang đã giảng dạy và truyền đạt kiến thức cũng như kinh nghệm một cách tận tình và đầy tâm huyết

Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất đến giáo viên hướng dẫn Cô Châu Hồng Phương Thảo Cô đã hướng dẫn, góp ý, sửa bài và cũng là Người đồng hành trong suốt thời gian thực tập của sinh viên thực tập để giúp sinh viên thực tập hoàn thành bài báo cáo thực tập một cách tốt nhất

Cuối cùng, sinh viên thực tập xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Công ty Điện lực An Giang nói chung và Các Anh, Chị phòng Tài chính- Kế toán Công ty Điện lực An Giang nói riêng đã giúp đỡ sinh viên thực tập tận tình để sinh viên thực tập hoàn thành bài báo cáo thực tập tốt nhất có thể

Do thời gian thực tập có hạn, trình độ và khả năng của sinh viên thực tập còn nhiều hạn chế nên bài báo cáo thực tập không tránh khỏi những sai sót về mặt nội dung lẫn hình thức Vì vậy, sinh viên thực tập rất mong nhận được sự đóng góp của quý Thầy Cô và các Anh Chị tại Công ty Điện lực An Giang để bài báo cáo thực tập được hoàn chỉnh hơn

Xin chân thành cảm ơn!

AAn Giang, ngày 10 tháng 4 năm 2018

Sinh viên thực tập

Ngô Thị Tú Nhi

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG 2

1.1.GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG 2

1.1.1.Thông tin chung của Công ty Điện lực An Giang 2

1.1.2.Quá trình thành lập và phát triển Công ty: 2

1.1.3.Cơ cấu tổ chức của Công ty Điện lực An Giang 3

1.2.BỘ PHẬN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG 5

1.2.1.Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty Điện lực An Giang 5

1.2.2.Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Điện lực An Giang 7

CHƯƠNG 2: MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC VÀ HOẠT ĐỘNG CHUYÊN MÔN CỦA CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG 9

2.1.MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC CHUNG CỦA CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG: 9

2.2.MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC CỦA PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG 9

2.2.1Môi trường làm việc chung tại phòng tài chính kế toán 9

2.2.2.Hoạt động chuyên môn của Kế toán Công nợ Công ty Điện lực An Giang 10

2.2.2.1.Phải thu khách hàng: bao gồm các khách hàng sử dụng điện tại công ty Điện lực An Giang 10

2.2.2.1.1.Công tác thu và theo dõi tiền điện, tiền công suất phản kháng 10

2.2.2.1.2.Công tác sản xuất khác 13

2.2.2.1.3.Trích lập dự phòng: 17

2.2.2.2.Phải trả khách hàng ngoài 18

2.2.2.2.1.Công nợ mua sắm: 18

2.2.2.2.2.Phải trả cho người nhận thầu đầu tư xây dựng: 24

2.2.2.2.3.Phải trả cho người nhận thầu sữa chữa lớn: 25

2.3.CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CÔNG VÀ PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN

26

2.3.1.Công việc được phân công: 26

2.3.2.Phương pháp thực hiện Công việc: 27

2.4.KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC QUA KỲ THỰC TẬP TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG 28

2.4.1 Củng cố kiến thức Kế toán công nợ 28

2.4.2 Những kỹ năng và kinh nghiệm thực tiễn đã tích lũy khi thực tập tại Công ty Điện lực An Giang 28

2.4.3 Đóng góp cho đơn vị thực tập: 29

KẾT LUẬN 30

TÀI LIỆU THAM KHẢO 31

PHỤ LỤC 32

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức hiện tại của Công ty Điện lực An Giang 3

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 5

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán 7

DANH MỤC KÝ HIỆU LƯU ĐỒ

Sổ sách Dữ liệu lưu

trữ bằng mát tính

Điểm bắt đầu/ kết thức của lưu đồ

D: Lưu theo ngày

Điểm nối các dòng dữ liệu trên một trang

Nhập chứng

từ vào máy Kết nối, liên lạc (email,internet)

Nối sang trang khác

Phiếu

xuất

Sổ quỹ

Dữ liệu

Hóa đơn

Nhập liệu

Lập hóa đơn

KẾ HOẠCH THỰC HIỆN BÁO CÁO THỰC TẬP CÁ NHÂN

chung

Sinh viên

5 19/2/18 – 25/2/18 Mô tả về nội dung được phân công thực tập Đơn vị thực tập Sinh viên và

6 26/2/18 – 4/3/18 Nhận xét của GVHD và sửa lại cho hoàn chỉnh bài báo cáo Sinh viên và GVHD

7 5/3/18 – 11/3/18 Mô tả về phương pháp thực hiện công việc Đơn vị thực tập Sinh viên và

8 12/3/18 -18/3/18 Nhận xét của GVHD và sửa lại cho hoàn chỉnh bài báo cáo Sinh viên và GVHD

9 19/3/18 – 25/3/18 Những nội dung củng cố kiến thức Sinh viên

10 26/3/18 – 1/4/18

Nhận xét của GVHD và chỉnh sửa lại bài cáo hoàn chỉnh

Sinh viên và GVHD

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG 1.1 Giới thiệu chung về Công ty Điện lực An Giang:

1.1.1 Thông tin chung của Công ty Điện lực An Giang

Tên gọi tiếng việt: Công ty Điện lực An Giang

Tên tiếng Anh: An Giang Power Company

Tên viết tắt: PCAG

Điện thoại: (0296) 2210105 - Fax: (0296) 3857016

1.1.2 Quá trình thành lập và phát triển Công ty:

Công ty Điện lực An Giang (gọi tắt là Công ty) là đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Điện lực Miền Nam (gọi tắt là Tổng công ty), được thành lập theo quyết định số 235/QĐ-EVN ngày 14 tháng 04 năm 2010 về việc đổi tên các Điện

lực trực thuộc Tổng công ty Điện lực miền Nam

Trải qua hơn 35 năm xây dựng và trưởng thành Công ty đã 4 lần đổi tên từ

Sở Quản lý Phân phối điện, Sở Điện lực, Điện lực An Giang và nay là Công ty Điện lực An Giang Công ty Điện lực An Giang gồm 10 Điện lực trực thuộc, bao gồm: Điện lực Long Xuyên, Điện lực Châu Phú, Điện lực Tân Châu, Điện lực Châu Đốc, Điện lực Chợ Mới, Điện lực Thoại Sơn, Điện lực Châu Thành, Điện lực Tri Tôn, Điện lực Tịnh Biên, Điện lực Phú Tân

Công ty Điện lực An Giang có chức năng phân phối, kinh doanh điện năng; quản lý, vận hành sửa chữa nguồn điện; đường dây và trạm biến áp cấp điện áp 110kV, 35kV; sửa chữa các thiết bị điện; xây lắp đường dây và trạm biến áp, tư vấn

khảo sát, thiết kế, lập dự toán và giám sát thi công công trình đến cấp điện áp 110kV,

35kV… Và thực hiện những công việc Tổng công ty giao phó

1.1.3 Cơ cấu tổ chức của Công ty Điện lực An Giang

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức hiện tại của Công ty Điện lực An Giang

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán)

PHÓ GIÁM ĐỐC

KỸ THUẬT

PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH

PHÓ GIÁM ĐỐC ĐẦU TƢ XÂY DỰNG

Chức năng của các bộ phận:

- Văn phòng: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong lĩnh vực văn thư – lưu trữ,

hành chính – quản trị, công tác thi đua khen thưởng, thông tin truyền thông, quảng

bá thương hiệu ngành

- Phòng kỹ thuật: Hỗ trợ cho lãnh đạo Công ty trong công tác kế hoạch, quản lý

kỹ thuật, quản lý vận hành nguồn và lưới điện, công tác sửa chữa lớn, nghiên cứu và ứng dụng tiến bộ của khoa học công nghệ vào các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

- Phòng tổ chức và nhân sự: Thực hiện công tác tổ chức bộ máy, công tác cán bộ

và công tác đào tạo phát triển nguồn nhân lực của Công ty Tham mưu trong công tác chỉ đạo quản lý lao động, giải quyết chế độ tiền lương và chính sách cho cán bộ, công nhân viên chức trong Công ty

- Phòng Tài chính-Kế toán: Thực hiện công tác quản lý tài chính và hạch toán kế

toán của Nhà nước, Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Điện lực miền Nam

và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty

- Phòng Kinh doanh: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong công tác quản lý,

kinh doanh điện năng và công tác điện nông thôn của Công ty

- Phòng Kiểm tra, giám sát và mua bán điện: Thực hiện công tác quản lý, chỉ

đạo công tác kiểm tra, giám sát hoạt động mua bán điện, sử dụng điện và thực hiện chương trình sử dụng điện tiết kiệm, hiệu quả

- Phòng Kỹ thuật an toàn: Giúp cho lãnh đạo Công ty trong việc chỉ đạo, điều

hành quản lý công tác an toàn, vệ sinh lao động… trong Công ty

- Phòng Điều độ: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty chỉ huy vận hành toàn bộ lưới

điện phân phối và một phần lưới điện 110kV được Trung tâm điều độ hệ thống điện miền Nam ủy quyền

- Phòng Kế hoạch-Vật tư: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong công tác mua

sắm, tiếp nhận, bảo quản, cấp phát, điều chuyển và theo dõi quản lý vật tư, thiết bị trong Công ty

- Phòng Quản lý Đầu tư: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty về công tác đầu tư và

xây dựng

- Phòng Thanh tra bảo vệ - Pháp chế: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty quản lý,

điều hành mọi hoạt động của Công ty, các đơn vị trực thuộc theo đúng pháp luật, đúng quy định của Tổng công ty và của Công ty

- Phòng Công nghệ thông tin: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty quản lý, điều

hành công tác công nghệ thông tin và viễn thông nội bộ phục vụ điều hành sản xuất của Công ty

- Phân xưởng cơ điện: là đơn vị trực thuộc của Công ty, thực hiện tham mưu cho

lãnh đạo công ty trong công tác quản lý, kiểm định phương tiện đo đếm, các công

tác thuộc lĩnh vực cơ khí Quản lý, theo dõi, kiểm tra phân công xa tại công ty Phối hợp kiểm tra, quản lý phân công xa tại các đơn vị trực thuộc

Ban quản lý dự án: là đơn vị trực thuộc Công ty, thực hiện công tác quản lý dự án

đầu tư xây dựng, sửa chữa lớn và một số sửa chữa thường xuyên theo kế hoạch hoặc đột xuất Phối hợp tham mưu cho Công ty trong công tác nhận thầu thi công, quản

lý dự án…

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán)

1.2 Bộ phận kế toán của Công ty Điện lực An Giang

1.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty Điện lực An Giang

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán)

Chức năng nhiệm vụ từng nhân viên:

- Trưởng phòng TC-KT: Giúp Giám đốc công ty tổ chức thực hiện toàn bộ công

tác TC-KT, thống kê phân tích các thông tin kinh tế, điều hành các hoạt động hàng ngày của phòng TCKT theo mục tiêu và nhiệm vụ mà Công ty giao phó Đảm bảo chất lượng, năng suất, hiệu quả công việc TCKT Đồng thời tham mưu cho Giám đốc công ty trong việc chấp hành chế độ quản lý và bảo quản nguồn vốn Nhà nước, chịu trách nhiệm lập BCTC cho Công ty

- Phó phòng TC-KT: Điều hành các hoạt động hàng ngày theo mục tiêu, nhiệm

vụ của trưởng phòng TC-KT giao Thay mặt trưởng phòng TC-KT khi đi vắng, trong trường hợp khẩn cấp có thể thay thế trưởng phòng giải quyết phần việc thuộc thẩm quyền của trưởng phòng TC-KT

- Kế toán chuyên thu: Hạch toán, báo cáo tài khoản thu, theo dõi mọi việc thu

vào tại Công ty, lập các chứng từ thu khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đảm bảo công việc thu tiền được thực hiện một cách nhanh chóng Liên hệ, đối chiếu với

Ngân hàng về việc thu tiền khách hàng và số dư tài khoản tại Ngân hàng

- Kế toán chuyên chi: Kiểm tra, thanh toán và hạch toán các khoản chi khi có

phát sinh trong hoạt động kinh doanh Đảm bảo công việc chi tiền được thực hiện một cách nhanh chóng Liên hệ, đối chiếu với Ngân hàng về việc thanh toán cho Nhà cung cấp và số dư tài khoản của Ngân hàng

- Kế toán công nợ- Kế toán Thuế: Quản lý nợ phải thu, phải trả Theo dõi công

nợ trong nội bộ và bên ngoài công ty Có kế hoạch đôn đốc các đơn vị, khách hàng thanh toán nợ Lập báo cáo theo quy định và theo yêu cầu của cấp trên; Hạch toán,

kê khai và nộp các loại thuế, kiểm tra công tác kê khai thuế của các đơn vị trực thuộc

- Kế toán TSCĐ - CCDC: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan

đến biến động TSCĐ và CCDC lập các chứng từ cần thiết Tính toán và phân bổ các khoản trích khấu hao TSCĐ Đồng thời cũng tiến hành kiểm kê và theo dõi các tài sản và CCDC Đảm bảo giá trị của TSCĐ được ghi nhận chính xác, tiến hành các chi phí chờ phân bổ

- Kế toán XDCB: Kiểm tra hồ sơ thanh toán các khoản chi phí liên quan đến công

tác đầu tư xây dựng (ĐTXD) Lập hồ sơ xin vốn công trình XDCB, thẩm tra quy trình XDCB, lập các báo cáo khác theo quy định và theo yêu cầu của Công ty

- Kế toán sửa chữa lớn (SCL) và SXKD khác: Đảm bảo việc hạch toán, quyết

toán chi phí, doanh thu, báo cáo lợi nhuận SXKD khác, quyết toán chi phí SCL và thẩm tra quy trình SCL

- Kế toán Tổng hợp – Vật tư: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, hạch toán các

nghiệp vụ cần thiết liên quan đến việc nhập, xuất, tồn vật tư, tiến hành phân bổ chi phí cần phân bổ; tính toán và giao các định mức chi phí, kế hoạch lợi nhuận và theo dõi tình hình thực hiện định mức chi phí, kế hoạch lợi nhuận cho các Điện lực cấp huyện Phụ trách tổng hợp các phần hành kế toán, kiểm soát các dữ liệu kế toán để

in sổ cái, các báo cáo kế toán Kết chuyển chi phí, giá thành, doanh thu cuối tháng, quý, năm Trích ghép và kiểm soát dữ liệu kế toán hàng ngày

- Thủ quỹ: Thực hiện thanh toán theo các lệnh thu – chi của quỹ chuyên thu,

chuyên chi đã được lãnh đạo ký duyệt đầy đủ và quản lý chặt chẽ tiền mặt và các chứng từ có giá trị tương đương tiền

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán)

1.2.2 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Điện lực An Giang

- Chế độ kế toán áp dụng: Thông tư 200/ 2014/ TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ

Tài chính

- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

- PP khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp ghi sổ hàng tồn kho (HTK): kê khai thường xuyên

- Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng

- Phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho:

+ Sản xuất kinh doanh: áp dụng phương pháp bình quân gia quyền

+ Xây dựng cơ bản: áp dụng phương pháp thực tế đích danh

Hình thức kế toán áp dụng: Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung nhưng sử dụng

phần mềm trên máy tính : (NKC) và phần mềm FMIS/MMIS (ERP)

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán)

Chứng từ kế toán

Phần mềm

kế toán

Máy vi tính

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

SỔ KẾ TOÁN:

- Sổ tổng hợp

- Sổ chi tiết

 Báo cáo tài chính

 Báo cáo kế toán quản trị

Ghi chú:

Nhập số hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:

Đối chiếu, kiểm tra:

 Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phầm mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái hoặc nhật ký chung…)

và các sổ thẻ kế toán có liên quan

 Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập BCTC Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với BCTC sau khi đã in ra giấy

 Thực hiện các thao tác để in BCTC theo quy định

 Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

(Bộ Tài Chính, 2015, Tr.301)

CHƯƠNG 2: MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC VÀ HOẠT ĐỘNG CHUYÊN

MÔN CỦA CÔNG TY ĐIỆN LỰC AN GIANG 2.1 Môi trường làm việc chung của Công ty Điện lực An Giang:

Cán bộ - công nhân viên đến cơ quan làm việc đúng giờ và có xuất thẻ ra vào cổng với nhân viên trực bảo vệ đang làm nhiệm vụ

Trong giờ làm việc cán bộ - công nhân viên làm việc rất nghiêm túc, đúng quy định tùy theo nhiệm vụ của mỗi người

Khi ra vào cổng trong giờ làm việc công nhân viên cũng có giấy phép của Thủ trưởng để đăng ký với bảo vệ và đi đúng theo thời gian cho phép

Hàng ngày, Thủ trưởng các đơn vị có sự phân công người trực, kiểm tra tắt toàn bộ các trang thiết bị dùng điện như: máy tính, máy lạnh, quạt, đèn và cầu dao Sau đó khóa cửa cận thận trước khi ra về

Khi hết giờ làm việc tất cả cán bộ- công nhân viên thì cán bộ - công nhân viên

đã sắp xếp hồ sơ, tài liệu gọn gàng rồi mới rời khỏi nơi làm việc Và cán bộ - công nhân viên tuyệt đối không được mang hồ sơ tài liệu ra khỏi cơ quan nếu không được

sự đồng ý của người lãnh đạo trực tiếp

2.2.Môi trường làm việc của phòng Tài chính kế toán Công ty Điện lực An Giang

2.2.1Môi trường làm việc chung tại phòng tài chính kế toán

Một số quy định khác thuộc về văn hóa doanh nghiệp tại phòng Tài chính-Kế toán:

Đồng phục: Cán bộ-Công nhân viên mặc áo sơ mi trắng trơn, quần tây đen, giày

tây

Giờ làm việc: Sáng từ 7h đến 11h, chiều từ 13h đến 17h

Bàn ghế làm việc đầy đủ, thoải mái Không gian mát mẻ, thông thoáng, đầy đủ ánh sáng Vị trí làm việc của từng kế toán phù hợp với chức năng công việc của kế toán đó và tạo nên sự liên kết chặt chẽ trong phòng làm việc, giúp cho công việc được giải quyết nhanh chóng và kịp thời

Có đầy đủ máy tính, máy in, máy photocopy phục vụ nhanh chóng, kịp thời công tác kế toán Có nhiều tủ lưu trữ và bảo quản tài liệu giúp cho tài liệu được lưu trữ gọn gàng, ngăn nắp được sắp xếp theo một thứ tự nhất định giúp cho việc tìm kiếm khi cần được nhanh chóng và dễ dàng hơn

2.2.2 Hoạt động chuyên môn của Kế toán Công nợ Công ty Điện lực An Giang

2.2.2.1 Phải thu khách hàng: bao gồm các khách hàng sử dụng điện tại công

ty Điện lực An Giang

2.2.2.1.1 Công tác thu và theo dõi tiền điện, tiền công suất phản kháng

Công tác thu và theo dõi nợ các khoản tiền bao gồm: tiền điện năng, tiền công suất phản kháng, tiền thuế giá trị gia tăng, tiền lãi do trả chậm hoặc do thu thừa tiền điện, tiền bồi thường thiệt hại, tiền phạt do vi phạm hợp đồng mua bán điện, được

gọi chung là công tác thu và theo dõi tiền điện

Và công tác thu và theo dõi tiền điện, tiền công suất phản kháng tại Công ty

Điện lực An Giang có quy trình xử lý các nghiệp vụ bán hàng do bộ phận kinh danh

và bộ phận kế toán cùng thực hiện, chứng từ mang nội dung các dòng dữ liệu theo một quy trình cụ thể như sau: hoạt động phải thu khách hàng phản ánh nội dung thực tế thực hiện quá trình thanh toán của khách hàng đối với quá trình cung cấp điện của Công ty Điện lực An Giang

 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 1311111: phải thu khách hàng tiền điện kinh doanh

- Tài khoản 1311112: khách hàng trả trước tiền điện kinh doanh

- Tài khoản 1311121: phải thu khách hàng tiền công suất phản kháng

- Tài khoản 1311122: khách hàng trả trước tiền công suất phản kháng

suất phản kháng bao gồm: giấy báo có tiền điện; biên nhận thanh toán; hóa đơn điện tử; bảng quyết toán; phiếu giải thích…

 Lưu đồ minh họa:

Ngân hàng Phòng kinh doanh Phòng kế toán

điện lực điện lực

Lưu đồ 1: Công tác phải thu và theo dõi tiền điện,

tiền công suất phản kháng

khách hàng: Bắt đầu từ hoạt động cung cấp điện cho khách hàng sử dụng đến cuối

mỗi kỳ (tháng) bộ phận kinh doanh sẽ tiến hành ghi nhận chỉ số điện của khách hàng đã sử dụng, tính tiền điện và phát hành hóa đơn tiền điện đối với điện kinh doanh, phát hành hóa đơn tiền công suất phản kháng đối với các một số đơn vị công

ty

Kế toán điện lực sẽ theo dõi và hạch toán:

- Khi có hóa đơn tiền điện

Nợ TK 1311111: tài khoản phải thu tiền điện

Có TK 51111: tài khoản doanh thu tiền điện

Có TK 333111: Thuế GTGT

Khách hàng

Lập phiếu thu tiền

Phiếu thu tiền Khách hàng

Xác nhận, ghi sổ

Bảng quyết toán

Bảng quyết toán

Theo dõi hạch toán

Bảng quyết toán

N

- Khi có hóa đơn công suất phản kháng:

Nợ TK 1311121: Phải thu tiền công suất phản kháng

Có TK 51113: Doanh thu công suất phản kháng

Có TK 333111: Thuế GTGT

Ví dụ 1: Chứng từ ghi sổ minh họa kèm theo phụ lục 3

Ngày 26/12/2017, doanh thu tiền điện tháng 12/2017

bộ phận kế toán điện lực

Kế toán điện lực sẽ theo dõi và hạch toán:

- Khi thu tiền:

Nợ TK 1111; 1112: tiền mặt; tiền gửi ngân hàng

Có TK 131111; 131112

Ví dụ 2: sổ sách minh họa: Sổ cái tài khoản 131 ( phụ lục 1)

Ngày 31/12/2017, thu 06 hóa đơn tiền điện của khách hàng tại ngân hàng Nhà nước

Có TK 131122: tiền công suất phản khảng

Ví dụ 3: sổ sách minh họa: Sổ cái tài khoản 131 ( phụ lục 1)

Ngày 30/12/2017, thu tiền ứng trước tiền điện của khách hàng Đỗ Văn Thuận

Nợ TK 1121: 291.412 đồng

Có TK 131112: 291.412 đồng

Sau khi hoàn thành công tác thu và theo dõi tiền điện, tiền công suất phản kháng

ở từng điện lực cấp huyện Hàng kỳ (tháng) từng điện lực cấp huyện sẽ tổng hợp số liệu và chuyển đến Công ty Điện lực An Giang, kế toán chuyên thu có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu số liệu hạch toán giữa phòng kinh doanh và phòng kế toán của 10 điện lực (thuộc cấp huyện) Nếu hoạt động đối chiếu số liệu, sổ sách không hợp lệ, không trùng khớp giữa phòng kinh doanh và phòng kế toán thì báo lại cho từng điện

lực để tìm hiểu nguyên nhân, xử lý cho phù hợp Ngược lại, nếu công tác đối chiếu

số liệu hạch toán của phòng kinh doanh và phòng kế toán trùng khớp, hợp lệ, hợp lý thì hàng kỳ (tháng) kế toán công nợ sẽ lập hai báo cáo: báo cáo tồn nợ tương ứng số lượng khách hàng, số lượng hóa đơn; tồn nợ cuối kỳ và báo cáo thanh xử lý nợ quá hạn khó đòi (đối với các khoản nợ trên 6 tháng)

Cuối cùng, đến công tác thanh xử lý đối với các khoản nợ khó đòi: bộ phận kinh doanh điện lực sẽ lên danh sách khách hàng nào được xóa nợ, khách hàng nào còn tồn nợ và nợ bao nhiêu, nợ trong khoảng thời gian cụ thể ra sao, khách hàng nào đủ điều kiện đưa vào khoản nợ khó đòi, chờ thanh xử lý Bộ phận kinh doanh điện lực

sẽ làm thủ tục, hồ sơ đối với các khách hàng thuộc khoản nợ khó đòi, chờ thanh xử

lý Sau khi hồ sơ và thủ tục làm xong sẽ được trình hội đồng thanh xử lý xem xét, quyết định Theo quy định của công ty, nợ quá hạn khó đòi phải được thanh xử lý trên 90% Việc thanh xử lý nợ khó đòi được thực hiện theo Thông tư 228/2009/TT-

BTC và Quy trình kinh doanh của tập đoàn Điện lực Việt Nam

2.2.2.1.2 Công tác sản xuất khác

Ngoài công tác thu và theo dõi tiền điện, tiền công suất phản kháng thì Công ty Điện lực An Giang còn có hoạt động phải thu khách hàng ngoài từ công tác sản xuất khác Công tác sản xuất khác bao gồm các hoạt động: gắn điện kế mới, sửa chữa di

dời điện kế, đóng cắt điện và thí nghiệm điện

Trong đó có các hoạt động điện lực sẽ chịu chí phí cho khách hàng như hoạt động gắn điện kế mới đối với hộ dân cần lắp điện kế mới Tuy nhiên, cũng có những hoạt động khách hàng phải chịu phí: hoạt động sửa chữa di dời điện kế đối với di dời dây điện khi sửa nhà, hoạt động cắt đóng điện đối với những công trình xây dựng lớn, để đảm bảo một cách an toàn cho người thực hiện công trình và hoạt động thí nghiệm điện

 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 13131: Phải thu khách hàng sản xuất khác

- Tài khoản 13132: Khách hàng trả trước tiền sản xuất khác

khác bao gồm: bảng chiết tính; hóa đơn; phiếu thu

 Quy trình thực hiện của công tác sản xuất khác:

- Khi có các hoạt động trên phát sinh, kế toán điện lực xuất hóa đơn và theo dõi

Ví dụ 4: Chứng từ minh họa: Sổ cái tài khoản 131 ( phụ lục 1)

Ngày 30/12/2017, tạm thu tiền chi phí thí nghiệm tụ bù 150KVa và 40KVa

- Khi thực hiện xong công tác giám sát, phòng kỹ thuật gửi hợp đồng và nghiệm

thu thanh lý cho phòng kế toán Lúc này, phòng kế toán sẽ xuất hóa đơn; hạch toán doanh thu và theo dõi công nợ (nếu có.)

Nợ TK 131321: Phải thu khách hàng khảo sát; giám sát

Có TK 511321: Doanh thu khảo sát; giám sát

Có TK 333113: Thuế GTGT

Nợ TK 131322: Phải thu khách hàng thiết kế

Có TK 511322: Doanh thu thiết kế

Có TK 333113: Thuế GTGT

- Khi khách hành thanh toán tiền

Nợ TK 1111;1121

Có TK 131321;131322

Ví dụ 5: Chứng từ của công tác khảo sát, thiết kế minh họa kèm theo phụ lục 4

- Căn cứ vào hợp đồng khảo sát và lập báo cáo KTKT, số: 74/HĐTK Vào ngày 04/12/2017, khách hàng đã ký hợp đồng với công ty điện lực An Giang

- Khi thực hiện xong công tác khảo sát thiết kế, phòng kỹ thuật gửi hợp đồng số

74/HĐTK và biên bản nghiệm thu thanh quyết toán và thanh lý hợp đồng, số: 74/TL.HĐTK vào ngày 08 tháng 3 năm 2018 cho phòng kế toán

- Lúc này, phòng kế toán sẽ xuất hóa đơn GTGT số 0000873 đối với công tác khảo sát; hạch toán doanh thu và theo dõi công nợ vào ngày 08/3/2018

Chứng từ của khảo sát thiết kế và giám sát bao gồm: hợp đồng khảo sát thiết kế,

hợp đồng giám sát do phòng kỹ thuật lập chuyển qua cho phòng kế toán xuất hóa đơn Tiếp theo, kế toán thanh toán lập phiếu thu được chuyển qua thủ quỹ thu tiền Ngoài ra, Công ty Điện lưc An Giang còn có công tác cho thuê trụ điện đối với các công ty bưu chính viễn thông như VNPT, FPT, HTV,…Hoạt động thuê trụ điện thường ký theo năm và xuất hóa đơn thu tiền theo quý

 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 13141: Phải thu khách hàng dịch vụ

- Tài khoản 13142: Khách hàng trả trước tiền dịch vụ

- Lúc này kế toán sẽ hạch toán

Nợ TK 13141

Có TK 5114

Ví dụ 6: Sổ sách minh họa: Sổ cái tài khoản 131 ( phụ lục 1)

Ngày 28/12/2017, phải thu khách hàng tiền thuê trụ điện của tháng 12/2017

Ví dụ 6: Sổ sách minh họa: Sổ cái tài khoản 131 ( phụ lục 1)

Ngày 30/12/2017, khách hàng thanh toán tiền cho Công ty

Nợ TK 1121: 5.750.513 đồng

Có TK 13141: 5.750.513 đồng

Cuối cùng, là hoạt động nhƣợng bán vật tƣ, hoạt động này chỉ đƣợc diễn ra giữa các Công ty Điện lực với nhau Còn hoạt động thanh lý vật tƣ thì đƣợc diễn rộng rãi với các Công ty bên ngoài thông qua hình thức bán đấu giá

- Khi công tác nhượng vật tư, thanh lý phế liệu được tiến hành thì kế toán điện lực

sẽ hạch toán

Nợ TK 13151: Phải thu khách hàng vật tƣ hàng hóa

Có TK 51181: Nhƣợng bán vật tƣ

Có TK 511831: Thanh lý vật tƣ, phế liệu

Ví dụ 7: Sổ sách minh họa: Sổ cái tài khoản 131 ( phụ lục 1)

Ngày 26/12/2017, phải thu thanh lý vật tƣ thiết bị

Ví dụ 8: Sổ sách minh họa: Sổ cái tài khoản 131 ( phụ lục 1)

Ngày 30/12/2017, thu tiền nhƣợng bán vật tƣ thiết bị thanh lý hóa đơn số 231/HĐ MBTSĐG ngày 30/11/2017

2.2.2.1.3 Trích lập dự phòng:

Trích lập dự phòng Công ty Điện lực An Giang thực hiện theo thông tư số: 228/2009/TT-BTC về việc trích lập dự phòng:

Theo điều 6: Dự phòng nợ phải thu khó đòi

a Điều kiện: là các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau:

- Khoản nợ phải trả có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách hàng nợ về

số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác

Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất

- Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:

+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết khác

+ Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng…) đã lâm vào tình trang phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ quan pháp lực truy

tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết

b Phương pháp lập dự phòng:

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên Trong đó:

- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức lập dự phòng như sau:

+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm

+ 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm

+ 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trở lên

- Đối với các khoản phải thu chưa thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ quan pháp lực truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết … thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được trích lập dự phòng

- Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp

(Trích Thông tư: 228/2009/TT-BTC của Bộ Tài Chính)

Trích lập dự phòng được thực hiện ở hai hoạt động: công tác thu và theo dõi tiền điện, tiền công suất phản kháng và công tác sản xuất khác Cuối mỗi năm, kế toán điện lực sẽ kiểm tra tồn nợ cuối năm và nợ đủ điều kiện trích lập dự phòng thì đưa vào trích lập dự phòng

Điều kiện trích lập: nợ quá hạn trên 6 tháng; Khách hàng bị khởi kiện ra tòa và tòa án có quyết định xử lý Kế toán điện lực lập bảng chiết tính mức trích lập theo thời gian nợ cụ thể của từng khách hàng và lập hồ sơ trích lập

- Hồ sơ trích lập dự phòng của tiền điện và công suất phản kháng bao gồm:

 Quyết định thành lập hội đồng thẩm định: bao gồm Giám đốc và kế toán trưởng

là bắt buộc Ngoài ra, còn có các phòng ban khác cùng tham gia như phòng kinh doanh, thanh tra bảo vệ pháp chế…

 Biên bản thẩm định mức trích lập;

 Bảng chiết tính mức trích lập;

 Danh sách khách hàng;

 Biên bản đối chiếu công nợ: do phòng kinh doanh làm;

 Quyết định của tòa án (nếu là khách hàng thưa ra tòa)

- Đối với hồ sơ trích lập dự phòng sẽ do kế toán điện lực làm hồ sơ và hạch

 Mua vật tư thiết bị nhập kho:

Mua sắm vật tư thiết bị phục vụ công tác sản xuất kinh doanh, công tác đầu tư xây dựng, công tác sửa chữa lớn thường được thực hiện hai đợt trong năm (đầu năm

và khoảng tháng 6 của năm )