TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Phó phòng tài vụ kế toán kiêm kế toán TSCĐ: Điều hành công việc chung của cả phòng, hướng dẫn nghiệp vụ cho các bộ phận kếtoán, thống kê, thủ kho, hạch toán kế toán TSCĐ theo đúng quy đị

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG.

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần xi măng tuyên quang

2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 4 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ

PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Bộ phận

kế toánbán hàng

Bộ phận

kế toánthanh toán

Bộ phận

kế toántổng hợp

K toán tr ế ưở ng

Phó phòng t i v kiêmà ụ

k toán TSCế Đ

2.1.2 Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận, cá nhân như sau:

Kế toán trưởng: Là kiểm soát viên của Nhà nước tại Công ty,

chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán, tài chính, chịu tráchnhiệm trước Giám đốc Công ty trong việc tổ chức, chỉ đạo thực hiệnthống nhất công tác kế toán thống kê, đồng thời có nhiệm vụ kiểm tra,kiểm soát toàn bộ hoạt động kế toán- tài chính ở Công ty

Phó phòng tài vụ kế toán kiêm kế toán TSCĐ: Điều hành công

việc chung của cả phòng, hướng dẫn nghiệp vụ cho các bộ phận kếtoán, thống kê, thủ kho, hạch toán kế toán TSCĐ theo đúng quy địnhcủa Nhà nước, lập các báo cáo, cung cấp số liệu về tình hình sản xuấtkinh doanh cho các cơ quan chức năng, thay mặt kế toán trưởng khi

kế toán trưởng đi vắng

Kế toán tổng hợp: Nhận chứng từ của các bộ phận kế toán gửi

lên, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, chính xác của chứng từ và trình

tự hạch toán của các bộ phận kế toán, tập hợp chi phí sản xuất, tínhgiá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ, xác định kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh, lập các báo cáo tài chính

Kế toán vật tư: Theo dõi nhập, xuất vật tư, hàng ngày tính toán

số vật tư tồn kho, cuối tháng, quý lập phân bổ xuất dùng vật liệu

Kế toán tiền lương: Hạch toán tiền lương cho từng tổ, đội, phân

xưởng, phòng ban căn cứ vào phiếu nhập kho sản phẩm, bảng phân

bổ tiền lương

Kế toán bán hàng: Theo dõi hàng bán ra và tình hình thanh toán

của khách hàng

Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tiền gửi

Ngân hàng, làm nhiệm vụ giao dịch với Ngân hàng, theo dõi tình hìnhthanh toán của người bán, các khoản vay, tạm ứng

2.1.3 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Công ty cổ phần Xi măng Tuyên Quang hiện đang áp dụng loạihình tổ chức kế toán tập trung, phòng kế toán gồm 07 người có nhiệm

vụ thực hiện toàn bộ công tác kế toán, từ việc thu nhận, phân loại và

xử lý chứng từ đến ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp và lập báo cáo tàichính hàng quý Còn ở các phòng, ban, phân xưởng do trưởng, phócác phòng ban, phân xưởng xử lý chứng từ ban đầu như: nhận vật tưsản xuất, phụ tùng thay thế, vật liệu, tiền lương, bảo hiểm của CBCNVthuộc phạm vi mình quản lý (Công ty không bố trí nhân viên kế toán ởcác phân xưởng) Toàn bộ chứng từ các phân xưởng gửi lên phòngTài vụ (các chứng từ có xác nhận của các phòng, ban chức năng), kếtoán căn cứ vào các chứng từ đó để tiến hành hạch toán

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty cổ phần xi măng tuyên quang

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

_Hiện nay ,công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang1 đang áp dụng

chế độ kế toán theo quyết đinh số 15 /2006/QĐ-BTC ban hành ngày20/3/2006 của Bộ Trưởng BỘ TÀI CHÍNH

-Kỳ kế toán năm:Bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày

31 tháng 12

-Đồng tiền sử dụng trong hạch toán :Đồng Việt Nam

-Kỳ hạch toán :báo cáo theo quý

-Phương pháp tính thuế GTGT:Tính thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ

-Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc

- Phương pháp tính giá trị HTK cuối kỳ: Giá bình quân cả kỳ dựtrữ

- Phương pháp hạch toán HTK: Theo phương pháp kê khaithường xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính):Ghi nhận theo nguyên giá

-Phương pháp tính khấu hao TSCĐ:tính khấu hao TSCĐ theophương pháp đường thẳng

2.2.2 Tổ chức vận dụng hê thống chứng từ kế toán

_Hiện nay ,tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang ápdụng hệ thống chứng từ ban hành theo quyết định số 15 /2006/QĐ-

BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BỘ TÀI CHÍNH

_Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang có quy mô khá lớn,do đóhiên tại công ty đang sử dụng hầu hết các chứng từ được quy định tạiquyết định 15 gồm có:

+Chứng từ tiền tê gồm:

1 Phiếu thu

2 phiếu chi

3 Giấy đề nghị tam ứng

4 Giấy thanh toán tạm ứng.

5 Giấy đề nghị thanh toán

6 Biên lai thu tiền

7 Bảng kiểm kê vàng,bạc,đá quý

8 Bảng kiêm kê quỹ

9 Bảng kê chi tiền

+Chứng từ lao động và tiền lưong gồm:

1 Bảng chấm công

2 Bảng chấm công làm thêm giờ

3 Bảng thanh toán tiền lương

4 Bảng thanh toán tiền thưởng

5 Giấy đi đừơng

6 phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ

8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài

9 Hợp đồng giao khoán

10 Biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán

11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

12 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

+Chứng từ hàng tồn kho gồm:

1 Phiếu nhập kho

2 Phiếu Xuất kho

3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư,công cụ , hàng hóa

4 Phiếu báo vât tư còn lại cuối kỳ

5 Biên bản kiểm kê vật tư,công cụ , hàng hóa

3 Biên bản giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ

5 Biên bản kiểm kê TSCĐ

6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

+ Chứng từ bán hàng

Ngoài ra ,Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang cũng sư dungmột số chứng từ khác như: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nộibộ,hóa đơn giá trị gia tăng( hóa đơn giá trị gia tăng là do công ty tự tổchức in chứ không mua ở BTC)

_ Hiên tai công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang tổ chức vàquản lý chứng từ như sau:

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,chứng từ đươc lập bằng máytính do các cán bộ chịu trách nhiêm lập,chứng từ lập đảm bảo tuânthủ các chế độ về chứng từ do nhà nước ban hành.Chứng từ đảm bảotính hợp pháp ,hợp lê.,hợp lý,sẽ được phép luân chuyển để ghi sổ kếtoán.Chứng từ sẽ được lưu trữ tại các phần hành kế toán sau đó đếncuối tháng chứng từ sẽ được chuyển cho kế toán tổng hợp để nhậpmáy tính,sau đó kế toán tổng hợp chuyển chứng từ vào lưu trữ,bảoquản tại phòng Tài Vụ

_Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang hiện nay chưa tổ chứctiêu hủy chứng từ kế toán, các chứng từ kế toán được lưu trữ,bảoquản vĩnh viễn

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

_Hiện nay,Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang áp dụng

hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15 BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BỘ TÀI CHÍNH

/2006/QĐ-_Để phục vụ cho nhu cầu quản lý,kế toán,kiểm tra tại đơn vị cổphần xi măng Tuyên Quang có chi tiết một số tài khoản,tùy vào yêucầu của công tác quản lý,kế toán mà các tài khoản này được chi tiếtđến cấp 3,4,5 thậm chí đến cấp 6

Em xin phép được đính kèm "Danh Mục Tài Khoản" đang ápdụng tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang sau Báo cáo kiến tập

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

- Hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi

sổ đây là hình thức kế toán đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy

vi tính Hiện tại Công ty đang sử dụng phần mền kế toán FAST nhờ đóviệc ghi chép ít bị trùng lặp nhiều, nên việc lập báo cáo không bị chậmnhư làm bằng phương pháp thủ công Hệ thống sổ kế toán ở hìnhthức này gồm có: Sổ cái, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Bảng cân đối tàikhoản, Sổ kế toán chi tiết

- Sổ cái: Mỗi tài khoản mà Công ty sử dụng được theo dõi trên

một vài trang sổ cái theo kiểu ít cột ghi định kỳ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ này Công ty ghi theo thời

gian, hàng tháng mọi chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đều phải đăng

ký vào sổ này để lấy số hiệu và ngày tháng Số hiệu của chứng từ ghi

sổ được đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng, ngày tháng trên

chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”

- Sổ kế toán chi tiết: Công ty dùng để phản ánh các đối tượng

cần hạch toán chi tiết: Vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định

Sơ đồ 5 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

Sơ đồ 6 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính tại

S k ổ ế

toán chi

ti t ế

+Bước 1: "Các phân hệ nghiệp vụ" thể hiện các nghiệp vụ kế toán

sử dụng và quản lý

+Bước 2: Phân chia các nhóm danh mục khi sử dụng các nghiệp

vụ kế toán hoặc quản lý ở trên ô "Các phận hệ nghiệp vụ"

+Bước 3: Thực hiện tiếp các thao tác trên phần mềm và in cácmẫu biểu, bảng

_ Căn cứ vào chứng từ gốc, hàng ngày kế toán nhập dữ liệu lưuvào máy Kế toán khai báo các thông tin cần khai thác Máy tự động

sử lý theo nội dung phần mềm kế toán đã được cài đặt và cho phépxem, in sổ, báo cáo cần thiết

(Giao diện phần mềm kế toán như sau)

2.2.5 Tổ chức hế thống báo cáo kế toán

Kế toán không chỉ có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, phản ánh cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp mà còn có nhiệm vụ tổng kết lại tình hình vàkết quả hoạt động kinh doanh Tình hình tài sản, tình hình và khả năngtài chính của Công ty sau một chu kỳ sản xuất kinh doanh làm cơ sởcho việc đề ra những phương án, kế hoạch sản xuất kinh doanh cho

kỳ tới Vì vậy Báo cáo tài chính rất quan trọng trong việc điều hành vàquản lý kinh doanh.Báo cáo tài chính gồm:

- Bảng cân đối kế toán: Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh

tổng quát tình hình tài chính hiện có và nguồn hình thành tài sản củaCông ty tại thời điểm lập báo cáo Cơ sở số liệu căn cứ vào các sốliệu kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết của các chỉ tiêu kinh tế kỳ kếtoán và chỉ tiêu kinh tế của bảng Cân đối kế toán cuối năm trước Cuối

kỳ kế toán phải khoá sổ tính toán và rút số dư của các tài khoản thuộcbảng cân đối sao cho đảm bảo tổng số tài sản luôn bằng tổng nguồnvốn

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Cũng dựa trên số liệu kỳ

trước, kỳ này để lập số luỹ kế cho báo cáo Trên báo cáo phải thể hiện

rõ các chỉ tiêu: Tổng doanh thu, chi phí, kết quả của từng hoạt động từ

đó xác định lợi tức sau thuế

- Báo cáo thuyết minh: Được lập nhằm thuyết minh và giải thích

bằng lời các số liệu chỉ tiêu kinh tế tài chính về nguồn vốn chủ sở hữu,tài sản và các khoản phải thu, phải trả

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ 3 hoạt động khác rồi xác định

lượng tiền tồn cuối kỳ dựa trên số lượng tồn đầu kỳ nhằm mục đíchđưa ra kế hoạch kỳ tới

Ngoài báo cáo tài chính ,hiên nay công ty cổ phần xi măng TuyênQuang cũng tiến hành lập Báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản

lý của công ty.Kế toán tổng hợp chịu trách nhiêm lập cả hai loại báocáo:Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị

Hiện nay,kỳ lập báo cáo tại công ty là theo quý,theo năm.Sau khilập xong BCTC đươc gửi cho các cơ quan liên quan gồm:Thuế,Thốngkê,Cơ quan đăng ký kinh doanh.Báo cáo quản trị được gửi cho bangiám đốc phục vụ cho nhu cầu quản lý

2.3 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang.

2.3.1 Tổ chức hạch toán tài sản cố định

+Đặc điểm phần hành tại đơn vị kiến tập:

Công ty cổ phần Xi măng Tuyên Quang là công ty sản xuất cóquy mô lớn,do đó giá trị của TSCĐ trong tổng tài sản là rất lớn(điềunày đựợc thể hiện trong báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ năm2009).Trong đó máy móc thiết bị chiếm một phần lớn trongTSCĐ.Điểm nổi bật trong vài năm trở lại đây của công ty về TSCĐ làviệc Xây dựng và đưa và hoạt động xi măng lò quay thay thê cho ximăng lò đứng đã lỗi thời và lạc hậu.Tuy nhiên trong cơ cấu TSCĐ củacông ty đã có nhiều tài sản đã lỗi thời ,cũ và sử dụng kém hiệuquả,không kinh tế

(Bảng 3)

Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang

Xã Tràng Đà, TX Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang.

BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TSCĐ

Phương tiện vận tải

Thiết bị dụng

cụ quản lý

TSCĐ hữu hình khác

TSCĐ vô hình

TSCĐ thuê tài chính

+Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.

+Biên bản đánh giá lại TSCĐ

+Biên bản kiểm kê TSCĐ

+Bảng tính và phân bổ khấu khao TSCĐ

tăng,giảm, TS và lập thẻ TSCĐ

thanh lý biên bản

-Diễn giải quy trình lập và luân chuyển chứng từ tăng giảm TSCĐ

+TSCĐ tăng:

Hiện nay,Ở công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang TSCĐ tăngchủ yếu là do đầu tư xây dựng và mua sắm.Trước hết phòng kế hoặchcăn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm để có kế hoạchđầu tư về TSCĐ.Sau đó phòng kế hoạch trình giám đốc kế hoạch đầu

tư ,mua sắm TSCĐ Giám đốc phê duyệt kế hoạch.Công ty thành lậphội đồng giao nhận,hội đông giao nhân gồm có:

-Đại diên bên giao

-Đaị diện bên nhận:Đai diện bên nhận(công ty cổ phần xi măngTuyên Quang) là giám đốc công ty

Sau khi thẩm định TSCĐ,hội đồng giao nhân lập biên bản giaonhận ( đối với TSCĐ được hình thành do đầu tư có thêm biên bảnkiểm nghiệm , đối với TSCĐ được hình thành do mua sắm thường cóbiên bản bàn giao tài sản.)

Kế toán TSCĐ,kiêm trưởng phòng tài vụ căn cứ vào biên bản

giao nhận,chứng từ liên quan tiến hành ghi thẻ TSCĐ(thẻ phải có kýxác nhận của kế toán trưởng) và sổ chi tiết TSCĐ.Sau khi ghi sổ,thẻxong kế toán chuyển chứng từ vào lưu trữ và bảo quản

+TSCĐ giảm:

-Hiện nay, TSCĐ giảm ở công ty cổ phần xi măng Tuyên Quangchủ yếu là do thanh lý

Chế độ tài chính của nhà nước(QĐ số 206/2003/QĐ-BTC)

chứng từ tăng TSCĐ

Lựa chọn phương pháp thời gian khấu hao

Mức khấu hao tăng

Mức khấu hao giảm

Bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ trước

bảng tính và phẩ bổ khấu hao kỳ này

Kế toán TSCĐ có nhiệm vụ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng

về cơ cấu TSCĐ hình thành chất lượng,số lượng tài sản của côngty.Qua theo dõi chi tiết TSCĐ và căn cứ thực tế TSCĐ.Công ty đã tậphợp những TSCĐ bị hư hỏng hoặc xuống cấp không thể tiếp tục sửdụng được nữa hoặc sử dụng không có hiệu quả để thanh lý

Giám đốc công ty cùng các bộ phận trong công ty như : phòng

kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch đi kiểm tra thực tế Kết luậncủa đoàn kiểm tra được ghi trong biên bản kiểm tra TSCĐ xin thanh lýnhượng bán của công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang

Theo đúng thủ tục, công ty lập hội đồng thanh lý TSCĐ, hội đồngđánh giá lại TSCĐ, trước khi thanh lý Hội đồng thanh lý:gồm có Giámđốc ,đại diện phòng kế toán,đại diện phòng vật tư, đại diện phòng cóTSCĐ cần thanh lý Kế toán TSCĐ tiến hành hủy các thẻ TSCĐ có liênquan và xóa tên TSCĐ trên sổ chi tiết TSCĐ cùng với lý do xóa xổ

Các chứng từ liên quan đến quá trình thanh lý được chuyển vàobảo quản ,lưu dữ và tiêu hủy theo chế độ quy định

Sơ đồ 8 Sơ đồ lập và luân chuyển bảng tính và phân bổ khâú

hao:

Diễn giải quy trình lập và luân chuyển bảng tính và phân bổ khấu hao

Căn cứ vào chế độ tài chính của nhà nước là QĐ số206/2003/QĐ-BTC Hiện nay,công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang

hiện đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.Công ty

tiến hành kế toán và phân bổ khấu hao TSCĐ theo quý Kế toánTSCĐ căn cứ vào các chứng từ tăng ,giảm, nâng câp TSCĐ và bảngtính và phân bổ khấu hao kỳ trước để tính số khâu hao kỳ này Sốkhấu hao kỳ này tính như sau:

Số khấu hao kỳ này= Số khấu hao kỳ trước+Số khấu hao tăng trong kỳ này-

Số khấu hao giảm trong kỳ này

+Tài khoản sử dụng:

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để quản lý theodõi tình hình biến động của TSCĐ trong công ty, kế toán sử dụng cáctài khoản sau:

+Tài khoản 211- TSCĐ hữu hình

+Tài khoản 213- TSCĐ vô hình

+Tài khoản 214- Hao mòn TSCĐ

Kế toán còn sử dụng các TK chi tiết:

+TK 2111- Nhà cửa, vật kiến trúc TK này được chi tiết:

TK21111: Nhà cửa vật kiến trúc-xi măng

+TK 2112- Máy móc, thiết bị TK này được chi tiết

TK 21121 :Máy móc thiết bị -Xi măng

+TK 2113- Phương tiện vận tải, truyền dẫn Tk này được chi tiết:

TK 21131 Phương tiện vận tải,truyền dẫn-Xi măng

+TK 2114- Thiết bị,dụng cụ quản lý.Tk này được chi tiết :

TK 21141 : Thiết bị,dung cụ quản lý-Xi măng

+TK 2115 Cây lâu năm,súc vật làm việc và cho sản phẩm

+TK 2118- TSCĐ HH khác.TK này được chi tiết:

TK 211811 : TSCĐ khác.-xi măng

+TK 213 1 Quyền sử dụng đất.Tài khoản này được chi tiết:

TK 21311: Quyền sử dụng đất -xi măng

+TK 2135 Phần mềm máy vi tính.Tài khoản này được chi tiết:

TK 21351 Phần mêm máy vi tính-xi măng

+TK 2138 TSCĐ vô hình khác.Tài khoản này được chi tiết:

TK 21381 TSCĐ vô hình khác -xi măng

+TK 214 Hao mòn TSCĐ Tài khoản này được chi tiết -TK :2141Hao mòn TSCĐ hữu hình

-TK 2143Hao mòn TSCĐ vô hình

Trong đó TK 2141 và TK 2143 lại được chi tiết tiếp(phần này emkhông trình bày ở đây,vì các TK chi tiết này em xin đính kèm sau báocáo kiến tập)

+ Tổ chức kế toán TSCĐ

_Yêu cầu của công tác kế toánTSCĐ

Đối tượng ghi TSCĐ trực tiếp liên quan tới công tác kế toánTSCĐ, đến việc quản lý ,sử dụng, tính khấu hao TSCĐ nhằm bảo toàn

và phát triển vốn đầu tư ban đầu của công ty

Xác định đúng đối tượng ghi trong TSCĐ phù hợp với đặc điểmyêu cầu quản lý của công ty nó có ý nghĩa rất lớn trong việc tổ chức

kế toán TSCĐ, ảnh hưởng tới tính chính xác các thông tin kế toáncung cấp

Mỗi TSCĐ được lập thẻ TSCĐ riêng nhằm theo dõi giá trị haomòn cho đến khi giảm TSCĐ Các chi phí khấu hao nhằm bù đắp giátrị hao mòn của TSCĐ được phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinhdoanh.

Tình hình tăng giảm, hao mòn TSCĐ được phản ánh chi tiết ởcác bộ phận kế toán TSCĐ Tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ lập sổtheo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ mà đơn vị mình quản lý

Tại phòng kế toán công ty, các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ đượcphản ánh vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết khi có đầy đủ chứng từhợp lệ Hàng quý kế toán tiến hành trích khấu hao và phân bổ chi phíkhấu hao TSCĐ cho từng công trình hạng mục công trình, bộ phận sửdụng

Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐsổ chi tiết TSCĐ (theo loại TSCĐ)

Chứng từ tăng,giảm TSCĐ thẻ TSCĐ(mẫu sổ S23-DN)Sổ chi tiết TSCĐ (theo nơi sử dụng)

Sơ đồ 9 Kế toán tăng,giảm TSCĐ

Kế toán tăng giảm TSCĐ căn cứ vào các chứng từ tăng,giảm

TSCĐ hợp lý,hợp pháp ,hợp lệ tiến hành ghi vào Thẻ TSCĐ( Quá trình

vào thẻ được tiến hành bằng máy vi tính).Mỗi một TSCĐ được mở

trên một thẻ riêng.Nếu có Chứng từ giảm TSCĐ kế toán tiến hành hủy

thẻ TSCĐ

Dưới đây em xin lấy một mẫu Thẻ TSCĐ

(Biểu 1)

CÔNG

TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Xã Tràng Đà- Thị xã Tuyên Quang-Tỉnh Tuyên Quang

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của Bộ Tài chính

Mẫu số S38-DN

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số:XD001Ngày lập thẻ:15/01/2000Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số: ngày:15/01/2000

Tên,ký mã hiệu,quy cách(cấp hạng) TSCĐ :Mạng máy vi tính(mạng lan) Số

hiệu:TSCĐ

Nước sản xuất(xây dựng); Năm sản xuất:

Bộ phận quản lý,sử dụng:Phòng tài vụ Năm đưa vào sử

_Hiên nay,tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang ápdụng trình tư ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy ứng dụngphần mềm kế toán FAST,kế toán TSCĐ kiêm phó phòng tài vụ nhâp

dữ liêu về TSCĐ vào máy phần mềm sẽ tự động vào sổ chi tiết TSCĐ.(sổ chi tiết dùng để theo dõi số hiện có,tình hình biến động TSCĐ)

_Kế toán khấu hao TSCĐ

Chi phí khấu hao TSCĐ: Việc trích khấu hao được thực hiện hoàntoàn thông qua chương trình kế toán máy đã cài đặt sẵn Bảng khấuhao TSCĐ được lập và tính toán trên phần mềm giao diện sau:

- Danh mục TSCĐ: để khai báo mới TSCĐ

- Danh mục nguồn vốn: gồm nguồn NS, nguồn TC, nguồn khác

- Danh mục tăng, giảm: Giảm tháng, mức

- Danh mục sử dụng: Tài sản kinh doanh, Tài sản phúc lợi

- Danh mục bộ phận: Các phòng ban, phân xưởng

- Tính khấu hao: Tính khấu hao TSCĐ

- Điều chỉnh KH: Điều chỉnh KH theo yêu cầu

-Điều chỉnh số dư: Khi số dư bị lẻ

- Báo cáo: Các loại báo cáo

Thao tác chương trình như sau: Vào màn hình giao diệnchọn Tính khấu hao TSCĐ theo kỳ (quý) Chọnbảng tính khấu hao

Chọn bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Chấp nhận sau đó in ra

(Giao diện trên phần mềm như sau)

Như vậy, hàng quý khi tính và trích khấu hao TSCĐ máy sẽ tựđộng tính và lên bảng tính khấu hao TSCĐ, căn cứ vào bảng tính khấuhao kế toán tiến hành phân bổ cho đối tượng sử dụng và lập bảngphân bổ khấu hao TSCĐ

Căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ,bảng phân bổ khấu haoTSCĐ kế toán TSCĐ lập chứng từ ghi sổ theo chương trình kế toánmáy ,từ các chứng từ ghi sổ chương trình kế toán máy tự động vào

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và các sổ cái các tài khoản cóliên quan

Với nhiệm vụ sản xuất xi măng,sản phẩm của công ty chủ yếu làloại xi măng PCB 30 ,PC40 Để tạo thành phẩm,công ty phải sử dụngnhiều loại vật liệu khác nhau và với số lượng lớn.do đó,việc vậnchuyển bảo quản không tốt dễ gây hư hao,mất mát,ảnh hưởng tớichất lượng của sản phẩm.Đặc biệt có những nguyên liệu của công tynhư than, đất sét phải để ở ngoài trời,điều đó đặt ra cho công tácquản lý và hạch toán vật liệu ở công ty nhiều vấn đề nan giải.Cần cóbiện pháp vận chuyển và bảo quản tốt,có quy định phù hợp với từngloại nguyên vật liệu

Mặt khác do đặc điểm vị trí địa lý của công ty ở cách xa nơi cungcấp một số nguyên vật liệu chính nên đòi hỏi công ty phải xác địnhlượng nguyên vật liệu dự trữ vừa đảm bảo cho sản xuất được tiếnhành bình thường vừa không gây ứ đọng vốn cho kinh doanh

Xét về mặt chi phí thì nguyên vât liệu chiếm một tỷ trọng lớn trongtoàn bộ chi phí sản xuất và trong giá thành sản phẩm.Đặc biệt là chiphí về nguyên vât liệu chính như đá ,đất sét, than,quặng, chiếmkhoảng 60%-75% trong giá thành sản phẩm xi măng

Nguyên vật liệu của công ty sử dụng ngoài đá vôi do phân xưởngkhai thác đá khai thác,vận chuyển.Công ty mua lại với giá khoán tínhtrên khối lượng đá vôi khai thác được.Còn các loại nguyên vật liệukhác như than cam,quặng pirit Công ty mua của các khách hàngcung ứng tại nhà máy.Qua đó ta thấy được tầm quan trọng củanguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh.Chỉ cần có biên động nhỏcũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm.Sử dụng tiết kiệmnguyên vật liệu là biện pháp tích cực nhằm hạ giá thành sảnphẩm,góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất.Đó là mục tiêu của Công

ty, bởi vậy phải quản lý vật liệu chặt chẽ ở các khâu từ thu mua,dữtrữ,bảo quản đến sử dụng

+Phân loại vật tư tai công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang:

Để sản xuất ra các loại sản phẩm đáp ứng cho nhu cầu thịtrường,Công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu với nhiều chức năngkhác nhau.Vì vậy, để quản lý tốt vật liệu và hạch toán chính xác thìphải tiến hành phân loại vật liệu một cách khoa học và hợp lý

Căn cứ vào vai trò và công dụng của vật liệu trong quá trình sảnxuất Công ty đã chia vật liệu thành các loại sau:

- Vật liệu chính:

Ở Công ty hiên nay vật liệu chính gồm có:đá vôi, đất sét,than,quặng các loại dùng để sản xuất ra Clanke

-Vật liệu phụ:

Vật liệu phụ không cấu thành nên thực thể của sản phẩm nhưng

nó có tác dụng làm tăng chất lượng của sản phẩm và tạo điều kiêncho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường như :Dầu bôitrơn.mỡ công nghiệp

-Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấpnhiệt cho quá trình sản xuất kinh doanh đó là dầu diezel và các nhiênliệu khác

-Phiếu xuất kho

-Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho

Quy trình lập và luân chuyển một số chứng từ:

ngườigiao hàngBankiểmnhận Ph.tài vụPhụ trách phòngThủkho KTvật tư

ĐềnghịNKLậpbiênbảnkiểm nhậnLậpPNK KýPNKkiểm nhậnhàng,ghi thẻ khoghisổ

Lưubảo quản

Nhậpvật tư

Sơ đồ 10 Quy trình lập luân chuyển phiếu nhập kho được thể

hiên theo sơ đồ sau:

-Diễn giải quy trình lập và luân chuyển phiếu nhập kho:

Nguyên vật liệu sử dụng trong sản xuất của công ty phải muangoài với một số lượng khá lớn.Do đó công ty phải lập kế hoạch làsản xuất trong năm hết bao nhiêu từ đó ký hợp đồng với các nhà cungcấp.Phòng kế hoạch của công ty phải lập kế hoạch vật tư sử dụngtrong năm tới là bao nhiêu và kế hoạch này phải xong trước tháng

11 Sau khi kế hoạch lập xong sẽ đệ trinh Giám Đốc để giám đốc kýduyệt và ký kết hợp đồng với nhà cung cấp.Căn cứ vào hợp đồng bêncung cấp sẽ mang NVL đến công ty đề nghị nhập kho.Công ty sẽ lậpmột ban kiểm nhận hàng mang đến xem xét có đúng như hợp đồng đã

ký kết hay không,có đầy đủ về số lượng và đảm bảo về chất lượnghay không.Sau khi kiểm tra hàng thấy đã đảm bảo yêu câù,ban kiểmnhận tiến hành lập Biên bản kiểm nhận.Cán bộ phòng tài vụ căn cứvào hóa đơn hợp lê,hợp pháp và biên bản kiểm nhận tiến hành lậpphiếu nhập kho và ghi một số chỉ tiêu như mã vật tư,tên chủng loại,quy cách,số lượng theo chứng từ.Sau đó chuyển cho phụ trách phòngcung ứng ký phiếu nhập kho.Phiếu nhâp kho đươc lập thành 3 liên:+ Liên 1: Lưu tại quyển

+ Liên 2 : Giao cho người nhập hàng

+Liên 3:Dùng để luân chuyển nôi bộ và ghi sổ kế toán

Sau đó chuyển cho thủ kho,thủ kho tiến hàng kiểm nhận hàng,ghithẻ kho và ghi vào cột số lượng thực nhập trên phiếu nhập kho.Saukhi thủ kho ghi xong chuyển cho kế toán vật tư ghi sổ và ghi cột đơngiá và thành tiền trên phiếu nhập kho,đồng thời tiến hành lưu trữ vàbảo quản đến khi hết hạn

Lậpchứng từ xin xuấtDuyệtlệnhxuất LậpPXK Xuất kho GhiSổ

Lưubảo quản

Xuấtvật tư

Người có nhu cầu hàngThủ trưởng và kế toán trưởngPh.tài vụ Thủ khoKế toán vật tư

+ Quy trình lậpvà luân chuyển phiếu xuất kho được thể hiện theo

sơ đồ sau:

Sơ đồ 11

-Diễn giải quy trình lập và luân chuyển phiếu xuất kho:

Căn cứ vào tình hình sử dụng vật tư trong tháng tại công ty ,phânxửong nguyên vật liệu viết lập chứng từ xin xuất đó là phiếu xin xuấtvật liệu sử dung thực tế trong tháng.Sau đó thủ trưởng và kế toántrưởng ký duyệt lênh xuất kho.Phòng tài vụ lập phiếu xuất kho,phiếuxuất kho đươc lập thành 3 liên:

+Liên 1 :Lưu tại quyển

+Liên 2: Giao cho người nhận hàng

+Liên 3:Dùng luân chuyển nội bộ và ghi sổ kế toán

Đông thời người lập phiếu xuất kho ghi một số chỉ tiêu trên phiếuxuất như:Tên ,chủng loại,quy cách và ghi cột số lượng xuất kho theoyêu cầu

Thủ kho căn cứ vaò phiếu xuất kho được chuyển đến và lệnhxuất tiến hành:

-Kiểm soát hàng xuất

-Cùng với ngươi nhận hàng ký vào phiếu xuất kho

-Ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho

-Ghi thẻ kho

-Chuyển chứng từ xuất kho cho kế toán vật tư

Sau đó kế toán vật tư tiến hành ghi đơn giá vào phiếu xuấtkho,định khoản ,ghi sổ và đưa vào bảo quản

Dưới đây em xin lấy ví dụ một mẫu phiếu Xuất kho,tại công ty cổ phân xi măng Tuyên Quang(theo giao diện phần mềm “Fast Accounting 2001)

Tài khoản sử dụng:

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để quản lý theodõi tình hình biến động của vât tư trong công ty.Hiện nay, kế toán sửdụng các tài khoản sau:

+TK 152 Nguyên liệu,vật liệu.TK này được chi tiết:

TK 1521 Nguyên liệu,vật liệu chính

(Các Tk trên được chi tiết tiếp,em xin phép không trình bày ở đây

mà đính kèm sau báo cáo kiến tập)

Tổ chức ghi sổ chi tiết

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Thẻ kho Sổ chi tiết vậtliệu,công cụ dụng cụ

Sổ tổng hợpN-X-T

Kế toán tổng hợp

Hiên nạy, tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang áp dụng

phương pháp thẻ song song trong việc ghi sổ chi tiết.Quy trình ghi sổ

được thể hiên qua sơ đồ sau:

(Sơ đồ 12)

Phiếu nhâp,xuất,bảng phân bổ NVL

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loạiSổ, thẻ kế toán chi tiết

(em không minh họa thẻ kho ở phần này,nhưng có đính kèm thẻkho sau báo cáo)

_Sổ chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ :Sô chi tiết này do kế toánvật tư thực hiện và theo dõi cả về mặt số lượg và giá trị.Căn cứ vàophiếu nhập,xuất kho NVL mỗi chứng từ được ghi (nhập)một dòng trên

sổ chi tiết.Phần mềm kế toán sẽ tự tính ra lựong tồn

(em không minh họa thẻ kho ở phần này,nhưng có đính kèm thẻkho sau báo cáo)

Tổ chức ghi sổ Tổng hợp

Quy trình ghi sổ tổng hợp được khái quát qua sơ đồ sau:

(Sơ đồ 13)