THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ BÁCH KHOA

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬTCÔNG NGHỆ BÁCH KHOA 2.1 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM và DV kỹ

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT

CÔNG NGHỆ BÁCH KHOA 2.1 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM và

DV kỹ thuật công nghệ Bách Khoa

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên đầy đủ: Công ty TNHH TM và DV kỹ thuật công nghệ Bách Khoa

Tên giao dịch: Bach Khoa Tech Commercial and Services Co Ltd

Trụ sở: Hà Đông, Hà Nội

Giấy phép kinh doanh số:0104006695

Mã số thuế: 0102398258

Điện thoại: 043 – 5525911

Vốn điều lệ của công ty là 4.000.000.000 đồng

Công ty TNHH TM và DV KTCN Bách Khoa là một trong nhữngdoanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực phân phối máy điều hòa ở VN, sau 6năm xây dựng và trưởng thành công ty đã tạo được uy tín lớn trên thị trường

Hà Nội Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là kinh doanh mua bán,nhập khẩu và lắp đặt các loại máy điều hòa

Thị trường tiêu thụ: Công ty chủ yếu cung cấp và lắp đặt sảnphẩm cho các công trình xây dựng lớn Ngoài ra, công ty cũng tổ chức bán sảnphẩm cho các khách hàng lẻ Nhận thức được tầm quan trọng của hoạt độngbán hàng nên ngay từ khi thành lập, công ty đã rất chú trọng đến việc bánhàng nhằm phục vụ khách hàng một cách tốt nhất thông qua việc cung cấp cácsản phẩm và dịch vụ hàng đầu với giá thành hợp lý Và thực tế cho thấynhững năm gần đây nhờ tổ chức tốt công tác bán hàng nên số lượng sản phẩmbán ra của công ty ngày càng tăng lên

Giám đốc

Bộ phận kinh doanh

Bộ phận kế toán

Bộ phận kỹ thuật

Bộ phận kho

2.1.2: Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty

Công ty tổ chức bộ máy theo hình thức tập trung, đơn giản Với một số bộphận chủ chốt

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

: Quan hệ chức năng

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Giám đốc công ty: Là người đại diện pháp luật của công ty điều hành trực

tiếp hoạt động của doanh nghiệp, với nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo và sửdụng hệ thống nhân sự, hoạch định và phát triển chính sách quản lý, chínhsách kinh doanh

Bộ phận kế toán: Có nhiệm vụ cập nhập số liệu kế toán phát sinh hàng ngày

tại công ty, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo đề xuất các phương ángiải quyết các vướng mắc về kế toán và tài chính của công ty

Bộ phận kho: Có nhiệm vụ quản lý hàng hóa nhập xuất của công ty, kiểm tra

giám sát chất lượng của sản phẩm, cập nhập sổ sách, theo dõi chứng từ xuấtnhập cho từng loại hàng

Bộ phận kinh doanh: Có nhiệm vụ xây dựng mạng lưới bán hàng, tổ chức

công tác marketing sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm

Bộ phận kỹ thuật: Có nhiệm vụ lắp đặt sản phẩm cho khách hàng, bảo hành

sản phẩm cho khách hàng

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Thủ quỹ

Kế toán thuế Kế toán tổng hợp

2.1.3: Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Kế toán trưởng của công ty : Là người chỉ đạo công tác kế hoạch của toàn

phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc và các phòng liên quan về tất

cả các số liệu, báo cáo kế toán tài chính của công ty Kiểm tra hoạt động củanhân viên kế toán, kịp thời điều chỉnh những sai sót nếu có Tham mưu choban giám đốc trong việc quản lý và sử dụng nguồn vốn sao cho có hiệu quả,hạch toán kinh doanh, lập BCTC, kiểm soát hoạt động, quản lý chi phí, quản

lý tài sản

Kế toán thuế : Có nhiệm vụ lập hồ sơ, báo cáo theo quy định của các luật

thuế mà đơn vị có trách nhiệm phải nộp loại thuế đó như: thuế giá trị gia tăng,thuế môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất - nhập khẩu

Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công tác kế

toán được giao, có nhiệm vụ hoặc quyền hạn Mở sổ kế toán ghi chép, giámsát và kiểm tra các hoạt động tài chính, tổng hợp giá thành theo đúng chế độhiện hành, thực hiện đầy đủ các chế độ báo cáo tài chính

Thủ quỹ : Theo dõi và quản lí tiền mặt của doanh nghiệp, xuất nhập tiền

mặt theo các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, bảo đảm tồn quỹ tièn mặt…

2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

- Công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa là một công ty có quy mô lớn

nên hệ thống sổ sách kế toán của công ty được áp dụng theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC, ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán là 1 năm(từ 01/01 đến 31/12 của năm)

- Đơn vị tiền tệ chính thức được sử dụng trong sổ sách kế toán là VNĐ.Ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá liên Ngân hàng quy định.

- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàngtồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Xuất kho hàng hoá theo phương pháp nhập trước - xuất trước,

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định : Công ty xác định thời gian sửdụng của TSCĐ theo quyết định tại chế độ quản lí, sử dụng và trích khấu haoTSCĐ ban hành kèm theo Quyết định 32/2008/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính

Áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng (phương pháp bìnhquân)

- Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, tức là mọi côngviệc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán, và chịu sự quản lí của kế toántrưởng Kết quả làm việc luôn được kiểm tra hai lần theo một chu trình chặtchẽ trước khi được phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sổ cái vào thời điểm cuối

kỳ Nguyên tắc kiểm tra trong công ty là người có kinh nghiệm và cấp bậc caohơn, sẽ kiểm tra công việc của những nhân viên có ít kinh nghiệm và cấp bậcthấp hơn Quy trình kiểm tra chặt chẽ như vậy nhằm đảm bảo tránh bất cứ saisót trong công việc hạch toán khi đã khóa sổ

*> Hình thức kế toán

Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung

Các sổ kế toán sử dụng trong hình thức ghi sổ này bao gồm : sổ nhật kýchung; sổ, thẻ kế toán chi tiết; bảng tổng hợp chi tiết; sổ cái các tài khoản; bảngcân đối số phát sinh

Ưu điểm của hình thức ghi sổ Nhật ký chung là dễ làm, dễ kiểm tra đốichiếu… hình thức này thích hợp với mọi loại hình, quy mô của đơn vị sảnxuất kinh doanh cũng như đơn vị hành chính sự nghiệp

*> Tình hình kinh doanh của công ty

Bảng 2.1: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty

Đơn vị: triệu đồng

So sánh tăng giảm Tuyệt đối Tương đối

2.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM và DV KTCN Bách Khoa

2.2.1 Các hình thức tiêu thụ và hình thức bán hàng mà công ty đang áp dụng

Phương thức bán hàng tại công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa làbán hàng theo phương thức bán trực tiếp Khách hàng của công ty thường làcác công ty xây dựng lớn, ngoài ra còn có những khách hàng mua lẻ

Với hai hình thức thanh toán chủ yếu :

- Hình thức bán hàng thu tiền ngay : Theo hình thức này hàng hoá được tiêuthụ đến đâu tiền thu ngay đến đó bằng tiền mặt, chuyển khoản, séc,…

- Hình thức bán hàng trả chậm : Theo hình thức này khách hàng mua hàngnhưng chưa thanh toán tiền ngay

Công ty có áp dụng các chính sách Chiết khấu thương mại, giảm giá hàngbán cho những khách hàng mua hàng với số lượng lớn Áp dụng Chiết khấuthanh toán (5%) cho những khách hàng thanh toán trước 10 ngày với số tiền

- Phiếu xuất kho (Mẫu 02 - VT) (Có tác dụng theo dõi chặt chẽ số lượngsản phẩm, hàng hóa xuất bán, xuất kho sử dụng cho các bộ phận trong doanhnghiệp, là căn cứ để tính giá vốn hàng bán.)

- Phiếu thu (Mẫu 01 - TT)

- Phiếu chi (Mẫu 02 - TT)

- Giấy báo Nợ, giấy báo Có

2.2.3 Tài khoản sử dụng

TK 511 : “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”

TK 521 : “ Chiết khấu thương mại ”

TK 642 : “ Chi phí Quản lý doanh nghiệp ”

TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”

TK 421 : “ Lợi nhuận chưa phân phối ”

Và một số tài khoản liên quan khác như : TK 111 , 112, 214, 331, 333,

Phiếu nhập

Sổ chi tiết sản phẩm, hàng hóa

Sổ chi tiết bán hàng(TK 511)

Bảng tổng hợp thanh toán với người mua

Bảng tổng hợp chi tiết sản phẩm, hàng hóa

HĐGTGT, HĐBHTT, phiếu thu, phiếu chi,…

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

*> Quy trình ghi sổ kế toán

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán của công ty

: Ghi cuối tháng : Đối chiếu

Kế toán Thủ kho

Xuất hàng hoá (Ghi vào cột thực xuất trên PXK) Phòng kế toán

Phiếu xuất kho

Phiếu thu, giấy báo

Có …

Ghi sổ kế toán

Hoá đơn GTGT(bán)

Sơ đồ 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ trong trường hợp tiêu thụ trực tiếp :

2.2.5 Trong tháng 12 năm 2009 công ty phát sinh một số các nghiệp vụ sau:(Trích)

NV 1: Ngày 01/12/2009, Phiếu xuất kho số 80/12 xuất 18 bộ máy Điều hòa

treo tường Daikin Inverter 9000Btu, hai chiều, xuất xứ Thái lan

bán cho công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng, hóa đơn GTGT số 89590 ngày01/12/2009, giá bán chưa có thuế GTGT 5% là 8.550.000 VNĐ, công ty cổphần xây dựng Bạch Đằng đã chấp nhận thanh toán tiền hàng

NV 2: Phiếu thu tiềm mặt số 0237 ngày 06/12/2009, công ty cổ phần xây

dựng Bạch Đằng thanh toán tiền hàng theo hóa đơn số 89590 ( ngày01/12/2009) với số tiền là 80.268.300đ

Đơn vị : Công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa Mẫu số 01 - VTĐịa chỉ : Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/206 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người giao hàng : Nguyễn Đức Cường

Theo … ngày 01 tháng 12 năm 2009 của : bộ phận kho

Nhập tại kho công ty

phiếu

(Ký, họ tên)

Người nhậnhàng(Ký, họ tên)

Thủ kho(Ký, họ tên)

Kế toántrưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên,đóng dấu)

Bảng 2.2: Phiếu nhập kho

HÓA ĐƠN (GIÁ TRỊ GIA TĂNG) Mẫu số :

01/GTKT-3LL

Liên 1 : Giao cho khách hàng Ký hiệu : NT/2010B Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Số : 89590

Đơn vị bán : Công ty TNHH TM và DV KTCN Bách Khoa

Địa chỉ : Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội

Điện thoại : 043-5525911 Mã số thuế : 0102398258

Họ tên người mua hàng : Phạm Thế Huynh

Tên đơn vị : Công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng Địa chỉ : Hà Nội

Thuế suất thuế GTGT 5% :……….7.695.000

Tổng cộng tiền thanh toán :……….161.595.000

Số tiền viết bằng chữ : một trăm sáu mươi mốt triệu, năm trăm chín năm nghìn đồng./

(ký,ghi rõ họ tên) (Ký,hgi rõ họ tên) (Ký,đóngdấu.họ tên)

Bảng 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng

Căn cứ vào Sổ chi tiết hàng hoá của tháng trước, kế toán xác định số lượng

và giá trị của sản phẩm, hàng hóa tồn kho cuối kỳ tháng trước, đó là căn cứ để

xác định số lượng và giá trị của từng hàng hoá tồn đầu kỳ tháng này và căn cứvào Phiếu Nhập kho trong tháng kế toán sẽ tính được giá vốn hàng bán.

Đối với sản phẩm: Điều hòa nhiệt độ Daikin Inverter 9000Btu, hai chiềuTồn đầu tháng là: 120 bộ, Đơn giá : 8.450.000/bộ

Công ty áp dụng tính giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước Xuất trước

-Theo NV1: Ngày 01/12 xuất 18 bộ Điều hòa treo tường Daikin Inverter

9000BTU, hai chiều với đơn giá 8.450.000đ/bộ Kế toán tiến hành lập PhiếuXuất kho:

Bảng 2.4: Phiếu xuất kho

Đơn vị : Công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa Mẫu số : 02 - VT

Địa chỉ : Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/206 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Nợ : TK 632

Họ và tên người nhận hàng : Phạm Thế Huynh

Địa chỉ xuất : Công ty cổ phần xây dựng Bạch Đằng

Thựcxuất

1 Điều hòa treo

tường Daikin

Inverter

9000BTU,

DH00 1

Bộ 18 18 8.450.000 152.100.000

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên,đóng dấu)

Cơ sở và phương pháp lập Thẻ kho (Sổ kho)

- Căn cứ ghi sổ : dựa vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

- Tác dụng : Thẻ kho được mở cho từng mặt hàng, phản ánh tình hình hàng

nhập, xuất, tồn kho về số lượng của loại hàng hóa Phòng kế toán lập thẻ kho.Hằng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho thủ kho ghivào các cột tương ứng trong thẻ kho Mỗi chứng từ một dòng, cuối ngày tính

số tồn kho Theo định kỳ một tháng, kế toán xuống kho nhận chứng từ vàkiểm tra đối chiếu ghi chép thẻ kho của thủ kho sau đó ký xác nhận vào thẻkho

Đơn vị : Công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa Mẫu số : S12-DN

Địa chỉ : Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/206 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO (SỔ KHO)

Ngày lập thẻ : 01/12/2009

Số : 01

Tên nhãn hiệu, sản phẩm, hàng hoá : Điều hòa treo tường Daikin Inverter

9000BTU, hai chiều Đơn vị tính : Bộ

STT

Ngày,

Tháng

Số hiệu chứng từ

Diễn giải Ngày

nhậpxuất

nhận của kế toán

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

- Ngày mở sổ : 01/12/2009 Ngày 31tháng 12 năm 2009

Bảng 2.5: Thẻ kho

Đơn vị : Công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa Mẫu số : S10-DN

Địa chỉ : Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/206 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Tháng 12/2009

Tài khoản : 156 Tên hàng hoá : Điều hòa Daikin Iverter 9000Btu, hai chiều

Số lượng Thành tiền

Số lượng Thành tiền

XD Bạch Đằng 632

8.550.00

X110/1 Xuất bán cho ct 8.450.00

Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

Ngày mở sổ: 01/12/2009 Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Bảng 2.6: Sổ chi tiết sản phầm – hàng hóa

Đơn vị : Công ty TNHH TM và DV KTCN Bách Khoa Mẫu số :S35-DN

Địa chỉ : Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/206 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tài khoản : 511 Tên sản phẩm: Điều hòa treo tường Daikin Inverter 9000Btu, hai chiều

(Từ ngày 01/12/2009 đến 31/12/2009)Quyển số :

Doanh thu Các khoản giảm

trừ

lượng Đơn giá Thành tiền Thuế

Khác (521,531, 532)

Số trang trước chuyển sang

01/12 HĐ

89590 01/12

Bán cho công ty

cổ phần xây dựng Bạch Đằng

và kiến trúc Hà Nội

Đơn vị : Công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa Mẫu số : S03a-DN

Địa chỉ : Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/206 của Bộ trưởng BTC)

STT dòng

SH TK ĐƯ

9000Btu, hai chiều

1/12

Bán điều hòa Daikin Inverter 9000Btu, hai chiều cho ct cổ phần xây dựng Bạch Đằng

161.595.000

153.900.000 7.695.000

1/06

Bán điều hòa General 9000Btu, hai chiều cho ct Thịnh Phát

101.965.500

97.110.000 4.855.500

6.525.000 652.500

7.177.500

2/12

Bán điều hòa General 1200Btu, một chiều cho ct xây dựng số 1

89598 2/12

+ Phản ánh doanh

131 511 3331

50.492.768

48.088.350 2.404.418

2/12 HĐ

89598 2/12

Cty cổ phần xây dựng Bạch Đằng được hưởng CKTM

+

521 3331 131

3.575.000 178.750

3753.750 Cộng chuyển sang

110/12 3/12 + Phản ánh giá vốn + 632

156

98.220.925

98.220.925 HĐ

111.483.750

106.175.000 5.380.750

+

641 642 214

3.025.635 4.528.125

7.553.760 28/12 PC1121 28/12 Chi phí tiếp khách + 642

1111

2.100.000

2.100.000 28/12 PX

251/12 28/12

Xuất kho công cụ cho phòng kỹ thuật +

642 156

246/12 28/12

+ Phản ánh giảm giá

156 632

4.904.136

4.904.136 HĐ

5.038.380 265.419

5.573.799

8.921.000 446.050

36.327.938.703

36.327.938.703 31/12 KC12 31/12 Kết chuyển chi phí

911 641

986.934.196

966.934.196 31/12 KC12 31/12 Kết chuyển chi phí

911 642

1.225.167.308

1.225.167.308 31/12 KC12 31/12 Kết chuyển chi phí

911 821

1.225.167.308

1.225.167.308 31/12 KC12 31/12 Kết chuyển lãi T12 + 421 3.150.430.220

911 3.150.430.220 Cộng số phát sinh x x x 98.716.982.132 98.716.982.132

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

- Ngày mở sổ : …

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Bảng 2.8: Sổ Nhật ký chung

Đơn vị : Công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa Mẫu số : S03b-DN

Địa chỉ : Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/206 của Bộ trưởng BTC)

Số tiền

Tra ng số

1/12 PN

65/12 1/12

Nhập kho điều hòa Daikin Inverter 9000Btv, hai chiều

1/12 PX 1/12 Bán điều hòa Daikin 632 90.461.700

82/12 Inverter 9000Btu, một

chièu 2/12 PX

91/12 2/12

Bán điều hòa General

- Cộng số phát sinh trong tháng x x x 34.045.689.257 36.827.938.703

- Số dư cuối tháng x x x 2.815.996.707

- Cộng luỹ kế từ đầu quý x x x

Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

Ngày mở sổ : …

Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Bảng 2.9: Sổ cái tài khoản 156

Đơn vị : Công ty TNHH TM và DVKTCN Bách Khoa Mẫu số : S03b-DN

Địa chỉ : Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/206 của Bộ trưởng BTC)