Phân tích các khoản doanh thu chi phí hợp lý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố long xuyên

Be gdp phan khuyen khich dau tu, on dinh va day manh sanxuat kinh doanh, dam bao cong bang xa hpi, dam bao nguon thu cho ngan sachNha nude, Luat thue TNBN da dugc ban hanh va cd hieu luc

An Giang, thang 05 nam 2013

Sinh vien thac hien: TRAN THIANH TUYET

L^p: DH10KT Ma so sinh vien: DKT093152

Giang vien hu^^ng dan: Th.s NGUYEN DANG KHOA

KHOA LUAN TOT NGHIEP

PHAN TICH CAC KHOAN DOANH THU - CHI PHI HOP LY KHI QUYET TOAN THUE THU NHAP DOANH NGHIEP DOI VCfl CAC DOANH NGHIEP NGOAIQUOC DOANH TAI CHI CUC THUE

THANH PHO LONG XUYEN

Chuyen nganh: Ke Toan Doanh Nghiep

Trirong Dai Hoc An Giang Khoa Kinh te - QTKD

Kh6a Iu3n dtrgrc ch^^m t^i H^i d6ng chim khod ludn

Khoa Kinh tl - Qudn tri Kilih doanh ngdythinghatn 2013

Ngufcrt cfiitti, nh^n x6t 2:

(Hg tin, hgc hctm, hgc vi, chit^^)

NguM eh&ns nh3n x6t 1:

(Hg ten, hgc ham, hgc vf, chit ky)

CONG TRiNH WfQC HOAN THANH TAI KHOA KINH Tt - QUAN TRI KINH DOANH

TRf^NG DAI HQC AN GIANG

- j Ngucri hu6ng dn: ThS Nguyen Bang Khoa

(Hq ten, hQC ham, hgc vi, chCtky)

-oOo~

Lai dlu tien t6i xin bay to long biSt an chan thanh va fcinh trpng sau sac doi vaiTilly Nguyln Dang Khoa - Giang vien trirfrng D^i Hpc A!n!Giang,-ngircri da tan tlnbhudng dan va co nhftng gop y quan trpng cho toi trong su6t qud trinh hqan thanh luanvan nay Th3y da gpi mft cho t6i nhiing hudng di cung nhu phuong phap tlm hilu h^tsiic thilt th\rc va vo cung b6 ich, d6ng thai tao dilu ki^n thuan lgri cho toi hpc t&p v^nghidn cuu Toi da hpc tap rat nhiSu tit thay phong each lam viSc, cung nhtr phuang phap nghien ciru khoa hoc

Toi cung xin chan thanh cam an Quj^ C6 Chu & Chi C^c Thue TP Long Xuyen,dac biet \k cac chii trong dQi H6 trp - tuyen truySn ngirdi nop thul vi dpi Kilm tra thul

1, da giup da, tit van het sure nhipt tinh trong viec cung cap cung nhu each thitc de hieu thong tin s6 lipu tir do ma toi co thl xu ly s6 lieu m6t each chinh xac dl hoan thanh luan

van cua mlnh.

Nhan day, toi xin gvri lai cam an sSu sac den nhiing nguoi than trong gia dinh va ban be cua toi la nhftng nguai da dpng vien, giiip d& va tao mpi dieu kipn thuan lai dl toi co thl hoan thanh tit khoa luan.

Culi cung, do kiln thurc con nhilu han chl cung vai sir khac biet gifta thuc tiln va

ly thuylt cung nhu trinh dp con han hep, chua chuyen su nSn khong tranh khoi nhftngthilu sot VI vay, toi rlt mong dupe sp gop y chan thanh, quy bdu ciia Quy Thly Co dlbai khoa luan cua toi thSm hoan thien va dat kit qu^ cao han.

Xin chan thanh cam on !

TOM TAT

_ oOo—

Bd tai nghidn ciiu "Phan tich cdc khoan doanh thu vd chi phi hpp ly khiquyit loan thai TNDN dSi v&i cdc doanh nghiep rigodi quSc doanh tai CCT TP.Long Xuyen " nham phan tich cdc khoan doanh th^ va chi phi trpng yeu c6 anhhudng true tiep ddn vide ke khai quyet toan thud TNDN cua ba nhdm doanhnghiep la doanh nghiep san xudt, doanh nghiep thucrng mai - dich vu, doanhnghiep xay dung dd thay ducrc nnic do tuan thu theo cpiy djnh ciia Nha Nude vacung tit do tac gia neu len nhfJng hinh thuc vi pham nham de tranh thue, tron thuecua cdc loai hinh doanh nghi^p

Khoa luan dugc trinh bay trong 70 trang, ket cau gom 5 chuomg, vdi nhungnpi dung cp the tirng chuo^ig nhu sau:

Chuang 1 MCfDAU

Giui thieu tong quan v6 ly do chon de tai, muc tieu, phuomg phdp, pham vinghien cini, y nghla cua dS tai.

Chuang 2 COSOLYLUA'N YE THUE TNDN - QUY TRINHKJEM TRA VA

XV LY VI PHAM Vt THUE TAI CCT TP LONG XUYEN

Neu l^n nhung ly luan chung ve thue TNDN cung nhung tirng buoc cu thetrong quy trinh thpc hien kiem tra va^ien hanh xir ly vi pham khi doanh nghiSp

co nhiJng hdnh vi tr6n tranh trach nhigm nop thud TNDN tai CCT TP ^ongXuyen lam co set de thuc hien nghien ciru dg tai.

Chuang 3 GIOI THI$U TONG QUAN VE CCT TP LONG XUYEN

Trinh bay khai quat ve CCT TP Long Xuyen: Cac nguon lire, co cau to chiic nhan su ciing nhu nhiem vu va trach nhiem cua cac phong ban, thuc trangcong tac thu thud TNDN tai CCT trong hai nam 2011,2012

Chuang 4 PHAN TICH CAC KHOAN DOANH THU - CHI PHI HQP LY KHI

QUYET TOAN THUE TNDN CUA CAC DOANH NGHIEP NGOAI QUOC DOANH

Phan tich cdc khoan doanh thu va chi phi noi chung nhitng tructng hop vipham ma cac doanh nghiep thucrng hay mac phai dudi su quan ly ciia CCT.

Chon ra ba doanh nghiep tuong ung vdi ba loai hinh doanh nghiep: san xuat,thucrng mai - dich vu, xay dung de tien hanh phan tich cac khoan doanh thu vachi phi trong doanh nghiep, tir do dp dung quy trinh kiem tra cua CCT dd phathien va xii ly nhung vi pham ma doanh nghiep thuc hien

Kit luan vd tinh hinh hoat dong cua CCT neu len nhung thuan Igi khd khankhi thuc hien kidm tra thud TNDN

Chuang 5 KET L UAN VA KlN NGHI

- Tom tat lai ket qua nghien ciiu, dua ra nhung kien nghi nham nang cao lionniia hidu qua hoat dpng thanh tra kidm tra cua CCT TP Long Xuyen

DANH MyC TtT VrflT TATiii DANH Myc BANGiv CHlTONG 1 Wb DAU1

1.1.14 do chon di tai1 1.2.Muc tieu nghien cuu2

1.2.1.Muc tieu chung2

1.2.2.Muc tieu cu thi2 1.3.Pham vi nghien cu-u2 1.4.Phmmg ph^p nghien ciru3 1.5.i nghla cua de tiii3CHU'ONG 2 CO Sd LY LUAN VE THUE THU NHAP DOANH NGHIEP - QUYTRINH KIEM TRA VA XU' LY VI PHAM Vt THVt TAI CHI CyC THUE TP.LONGXUYEN42.1.Co s^^ ly Iuan ye thue TNDN4 2.1.1.Khainiemv^ thud TNDN4 2.1.2.Doituangap dung thug TNDN4 2.1:3.PhuangpMptinhthuS4 2.1.4 Thu nhap tinh thu6 (TNTT)5 2.1.5.Thunhapch|uthul(TNCT)'.5 2.1.6.Doanh thu dl tinh TNCT6 2.1.7.Cac khoan chi phi hpp Iy du<rc trfr khi x&c djnh TNCT7 2.1.8.Cac khoan chi phi khong dupe trir khi xac djnh TNCT9 2.1.9.Thu nhap khac12 2.1.10.Thu nhtipduprcmiSn thue14 2.1.11.Xac djnh 16 vachuy^n 1615 2.1.12.Trich la^ quy phat trien khoahoc va cdngnghe ciia doanh nghiep15 2.1.13.Thug suit thug TNDNtheoTTl23/2012/TT-BTC'.15 2.1.14.Thu nh^p tit chuy^n nhupng von16 2.1.15.Thu nhap tu chuy^n nhupng chiing khoan16 2.1.16.Thu nhSp t^ chuyen nhupng bat dpng san17 2.1.17.U'udaiv^^ thuS TNDN.'18 2.2.Quy trinh kim tra thue tai Chi cue Thui TP Long Xiiyen21 2.2.1.Giai doan 1 KiSm tra h6 sokhai thud tai tru s^CQT '21 2.2.2.Giai doan 2 KiSm tra tai tru so ciia NNT22 2.3.Xir ly vi pham phap Iuat vi thui24 2.3.1.NguySn t^e xu ly vi pham phap Iuat vi thui24 2.3.2.Tinh tiit tang nang25 2.3.3.Tinh tietgiam nh^25 2.3.4.Thoi hi?u xu phat vi pham phap luat ve thui ki Hr ngay thue hi?n hanh vi26 2.3.5.Cac hlnh thiic xu ly vi pham phag Iuat ve thui26 2.3.6.Muc xii phat vi pham phap Iuat vi thui va cuSng chi thi hanh quyit djnh hanhchinh vithue27

Trang

T6MTATii

CHlTONG 3 GICH THI^U T6NG QUAN Vt CHI eye THUE THANH PH6

LONGXUY^^N'.283.1.Sac diem tir nhien - tlnh hinh kinh te xa hi Thanh pho Long Xuyen28 3.1.1.BSc diim tu nhien th^nh phi Long Xuyen283.1.2.Tinh hinh kinh ti xa hpi Thanh ph6 Long XuySn283.2.Gi6i thiu chung ve chi cue thue Tp Long Xuyin:29 3.2.1.Th6ng ke tinh hinh can bo cong chiic trong Chi cue Thug TP.Long Xuyen nam2012293.2.2.Ctrirc n5ng, nhigm vu cua Ban Lanh Dpo29 3.2.3.Chiic nang, nhirn vu cua cac Dpi Thug30 3.2.4.So d6 t6 chiic b$ may Chi cue Thue TP.Long Xuyen35 3.3.Thyc trang cong t^c thu thue TNDN tai Chi cue Thue TP Long Xuyen36 3.3.1.Thue trang thu thug TNDN trong nam 201136 3.3.2.Thue trang thu thug TNDN trong nam 201238 3.3.3.Kit lu^n41

CHtfONG 4 PHAN TICH CAc KHOAN DOANH THU vA CHI PHI H(?P LY KHI QUY^^T TOAN THU^^ TNDN CUA CAc DOANH NGHIEP NGOAl QUOC

DOANH424.1.Cic khoan doanh thu:42 4.2.Ciic kho^n chi phi44 4.3.Ciic tru#ng hpp kh^c49 4.4.Dae thii rieng ve doanh thu, chi phi trong tirng nh6m doanh nghipp50 4.4.1.D6i v^i doanh nghicp san xuat50 4.4.2.Doi vpi doanh nghiep thucrng mai56 4.4.3.D6i voi doanh nghigp xay dung60 4.4.4.Kgt luan chung64

CHl/ONG 5 KET LUAN VA KIEN NGHI67

5.1.KitluSn67 5.2.Kien nghi68

TAl LIEU THAM KHAO71

Phu luc 01: T6 khai thui TNDN cua cdng ly TNHH A72Phu luc 02: Bi6n ban kiim tra tai cong ty TNHH A75Phu luc 03: Tit khai thue TNDN cua cong ty TNHH MTV B81Phu luc 04: Bien ban kiim tra tai cSng ty TNHH MTV B84Phu luc 05: T^ khai time TNDN cua cSng ty TNHH C90Phu luc 06: Bien ban kiim tra tai cong ty TNHH C93

Uy ban nhan dSn

Tieu thy dye bi^t

Tai san co djnhThu nhap tinh thueThu nhap chiu thueThu nhap doanh nghieptfng dung kiem tra thanh tra thuNgoai quoc doanh

NguM nQp thue Gi^ trj gia tang

Boanh nghiep nh& nw&cCong Thuong nghiepCtf quan thue

Chi cue Thue

Bao hiim xa h^i Bao hiem y ti

Dai uyng sau

B^ng 4.1 B^ng ke tai san46Bang 4.2 Bang theo d5i khu hao TSCD47Bang 4.3 CAc nguon doanh thu cong ty TNHH A 50

Bang 4.4 CAc khoan chi phi cong ty TNHH A52

Bang 4.5 B3ng d6i chiiu doanh thu va chi phi cong ty TNHH A53

Bang 4.6 Ni duhg kiim tra tai c6ng ty TNHH A55

Bang 4.7 Cac nguon doanh thu c6ng ty TNHH MTV B56Bang 4.8 Cac khoan chi phi cong ty TNHH MTV B57Bang 4.9 Bang doi chieu doanh thu va chi phi cong ty TNHH MTV B58Bang 4.10 Ni dung kiem tra cong ty TNHH MTV B59Bang 4.11 Cac ngubn doanh thu cong ty TNHH C60Bang 4.12 Cac khoan chi phi cong ty TNHH C61Bang 4.13 Bang doi chieu doanh thu va chi phi cong ty TNHH C62Bang 4.14 N^i dung kiem tra tai cong ty TNHH C.:63

"••-V.I: Ly da che^n de thi

Trong giai doan hipn nay khi nSn kinh ti Vi?t Nam dang tirng budc hi nhapvdi nen kinh ti thi gidi, Nhd nude rit quan tdm din su hoat dpng vd phdt triencua cdc doanh nghiep trong nude Tuy nhien do dac thu cua nen kinh te VietNam la non tre nen cdc doanh nghiep vira va nhd la chu yeu Be cdc doanhnghipp cd thi thuan lpi trong vide kinh doanh thi sp can thiep, giup do cua Nhanude ddng vai tro hit sue quan trpng Nhung de cd the thuc hi^n chitc nang giiip

da diSu tiet n^n kinh t6 thi Nha Nude phai dua vao ngudn thu ngan sach cua qudcgia la chu yeu Ben canh dd, Nha nude con cd the dung quyen I^c chinh trj deban hanh nhfing qui dinh phap Iuat cdn thiet lam cong cu phan phdi lai mot phancua cai.trqng xa hoi nhd vao thue.

Chinh vi vay thue cd mot vai tro cue ky to Idn doi vdi mdi quoc gia Bdi thuekhong chi la nguon thu chu yeu cho ngan sach Nha nude , ma con la cong cu dieutiet vT mo thuc day su phat triSn cua nen kinh te Bac biet la " Be duy tri quyenluc cong cong can phai cd su ddng gdp cua cong dan cho Nha nude, do la thuema"-F.Anghen Cd rat nhieu Iuat thue da duac Nlia nude ban hanh vira la hinhthuc dong vidn vira mang tinh bat bupc cac doanh nghiep phai thuc hien trong do

cd Lut thue TNBN Be gdp phan khuyen khich dau tu, on dinh va day manh sanxuat kinh doanh, dam bao cong bang xa hpi, dam bao nguon thu cho ngan sachNha nude, Luat thue TNBN da dugc ban hanh va cd hieu luc tir ngay01/01/1999, la loai thue trpc thu danh vao cac khoan thu nhap sau khi trir cackho^n chi phi lien quan d6n thu nhap ciia ca sd s^n xuat, kinh doanh, dich vu.Tuy nhien, do su doc lap tuang doi giua cac quy djnh cua chinh sach thue ndichung va chinh sach thue TNBN ndi rieng vdi cac quy dinh cua chuan mtrc vache dp kl todn, din den khi su dung thong tin ke todn cho muc dich ke khai vaquyet todn thue can cd qua trinh phan tich va dieu chinh cho phu hap Nhungkhong phdi doanh nghiep ndo cung dong y va cd the dieu chinh cdc khoan doanhthu va chi phi cho phu hpp vdi ca quan thue, do khi sir dung thong tin ke todn de

ke khai thue TNBN cd nhieu phuong phdp thpc hien khdc nhau, trdn ca sd hieu

va van dung moi quan he gitta chuan muc ke todn, che dp ke todn vdi chinh sachthui TNBN hien hanh Nhung trdn thuc ti, vide sir dung thong tin ki todn trong

ke khai, quyet todn thue TNBN van con nhieu han chS do nhieu nguyen nhan:

Mpt Id, ca sd va quan dilrn xdc dinh doanh thu giQa ki todn yd thui cdnhung diim khdc biet ve thai diem xdc djnh doanh thu; doanh thu ve viec traodoi hang hda, dich vu tuang tu nhau; doanh thu bang hang hda; san phdm, hanghda, dich vu tieu diing npi bp

Hai la, ngudi lam ke todn doanh nghiep chua nhan thuc dung ve moituang quan giua chudn muc, chi dp ki todn va chinh sach thui TNBN, khongGVHD: ThS Nguyln Dang KhoaTrang 1SVTH: Trdn Thj Anh Tuy^t

"PhSn tich cdc khoan doanh thu vi chiphi h^p ly khi quyet loan thue Out nhap doanh nghifp ddi v&i doanlt ngliifp ngoai quoc doqnh tqi Chi cue thui TP Long Xuyen."

CHl/OfNG 1 MCfDAU

GVHD: ThS Nguvln BSng KhoaTrang 2 SVTH: Tran Thj Anh Tuyet

"PhSn tich cdc khoan doanh thu vi chiphihpp ly khi quyit todn thai thu nhdp doanh nghi^p dotvdidoanh nghifpngodiqudcdoanli taiChi'c'ucthueTPi'Lohg'Xuyen."

thychien b6c tach cdc khodn chi phi khong hyp le vuyt muc quy dinh din dinviec dp dyng khong dong nhat giua cdc van ban phdp ludt nay

Ba la, do chinh sdch thu^ TNDN hipn hanh mac du da duyc sua d!i, b!sung nhi!u Ian theo hudng dom gian hcra, dl hi!u, dl ap dung,, song vln con nhi!u

su khdc bit khSng cfin thi!t vdi h? thdng chuan myc va ch! dp'k! toan Bac biet,con ton tai nhieu khoan chi phi kh6ng duyc trir do bi gidi han bdi lu^t thue nhuchi phi khlu hao, chi phi lai vay, chi phi quang cao khuyen mai, hi nghi, tiep

khach

Nhan thiic duyc tam quan trpng cua Luat thue TNDN cung nhu cac nhan t6cln x^c djnh chinh xac trudc khi tinh thu!, dac biet la cac khoan doanh thii va chiphi d! tinh ra Iyi nhuan trudc thu! lam can cd xac dinh chi phi thu! ma cac doanhnghi^p npp vao ngan sach Nha nude T6i da chpn chu de "Phdn tich cdc khoandoanh thu vd chi phi h^p ly khi quyit todn thui TNDN ngodi qudc doanh ddivdi cdc doanh nghiep tai Chi cue thue TP Long Xuyen" lam de tai nghien ciiukhda luan tot nghiep cua minh

1.2.Muc tiu nghien cihi

1.2.1.Muc tieu chung

Tim hi!u chung v! thu! TNDN, phan tich cac khoan doanh thu va chi phi hyp

ly khi quyet toan thu! TNDN, nhung khd khan va sai sot ma cac doanh nghiepthudng mlc phai khi thue hien quy^t toan thue vao cuoi moi nam

1.2.2.Muc tieu cu the

Tim hi!u timg quy djnh cu th! trong luat thu! TNDN nhiing d!i tuyng,nhOng nguon thu nhap phai chju thue, trudng hyp nao khong danh thue, chi phithue duyc tinh ra sao?

Tim ^i!u viec ghi nhan doanh thu va chi phi hyp ly va khong hyp ly khi thuehien quy!t todn thu! TNDN

Tim hi!u va phln tich tinh hinh thu thu! cua Chi cue thu! TP Long Xuyend!i vdi cac doanh nghipp vita va nhd trong dja ban TP Long Xuyen tu do ti!nhanh pMn tich cac khoan doanh thu va chi phi hyp ly va khong hyp ly thong quacac s! lieu cu the.

Danh gid ve tinh hinh ke khai, npp thue cua cdc doanh nghiep trong TP.Long Xuyen tir do nhdn xet v! hieu qua thu thu! TNDN cua Chi cue thu! TP.Long Xuyen.

1.3.Pham vi nghien cun

Duyc su chip thuan ti!p nhan thue tap cua ban lanh dao Chi cue Thu! TP.Long XuySn ciing vdi y kien tu van cua giang vien hudng dan nn cdc so liSu vathong tin v! thu! TNDN d! tai su dung thupc quan ly cua Chi cue Thu! TP LongXuyen.

GVHD: ThS NguvSn Bang KhoaTrang 3SVTH: Trln Thj Anh Tuyet

"Phdn tich cdc khoan doaith thu va chiphihpp ly khi quyit toan Ihuithu nhap

• • doanh nghlfpddiv&idoantinghifpngoaiquocdoqnh tqiChici/cthuiTP LongXuyen."

Be tai se tSp trung nghien ciiu thui TNDN va phan tich cac khoan doanh thu

va chi phi hpp ly khi quyit toln thud theo Lult sd 14/2008/QH12 cua Qudc hpi:

LuSt Thul thu nhap doanh nghidp, Thong tu 130/2008/TT-BTC Huong din thihanh mgt s6 didu ciia Luat thu^ thu nhap doanh nghidp s6 14/2008/QH12 vahudng.dln thi'hanh.Nghi dmh so 124/2008/ND-CP ngay 11 thang 12 nam 2008ciia Chinh phu quy dinh chi tiet thi hanh mpt s6 didu cua Luat thud TNDN,Thong tu 123/2012/TT-BTC Hudng din thi hanli mot sd didu cua Luat Thud thunhap doanh nghigp sd 14/2008/QH12 va hudng din thi hanh Nghi dinh s6

124/2008/ND-CP ngay 11/12/2008, Nghi dinh sd 122/2011/ND-CP ngay

27/12/2011 cua Chinh phu quy dmh chi tidt thi hanh mpt s6 didu cua Luit Thudthu nhap doanh nghidp dupe ap dung tai Chi cue thud TP.Long Xuyen doi vdi 4loai hlnh doanh nghidp ngoai qudc doanh: Doanh nghipp san xuat, doanh nghiepthuong mai, dich vu, cong ty xay lip trong hai nam 2011 va 2012

1.4.Phirung ph^p nghien ci'ru

DO lipu dupe thu thap tvr kho sd lieu va thong tin cua Chi cue thud TP LongXuydn, sach, b^i giang, nghi djnh thong tu cua chinh phd, internet Tir nhQng dalieu da cd tidn hanh chpn lpc nhung dii lieu chinh dd phan tich tirng npi dung lienquan den cac khoan doanh thu va chi phi cua nhvrng doanh nghidp ngoai qudcdoanh tir do lam ndi bat van dd can nghien cuu thong qua vide su dung cacphucmg phap: So sanh ddi chidu so lieu nam sau so voi nam tnrdrc, didn giainhOng npi dung da phan tich tir dd diic kdt lai dd dua ra ket luan

1.5.Y nghla cua ah thi

Hidn nay, cac doanh nghipp san xuat kinh doanh dich vu ngay cang nhidu songmire dd nhan thuc dung din vd vide ap dung giOa chuan muc, chd dd kd toan vachinh sdeh thud TNDN van cdn rlt ydu, ndn vide din tai nhung diem khdng thichhap nhau giiia cac CQT va doanh nghidp II didu kho tranh khdi Thong qua dd taicua mlnh tdi hy vpng co thd cung cap dupe nhOng thong tin thidt thuc vd cackholn doanh thu va chi phi hop ly khi doanh nghidp thuc hidn quyit toan chi phithui TNDN tit do din nit ngin khoan each giita thui va ki toan

"Phan tlch cac khoan doanh thu va chiphfhpp If khi quyh toin thue-lltu nhap doanh nghifp doi v&l doanh nghiep ngoai quoc doanh t^i Chvcuc thue TP^'Long'Xuyen:"

CHITCWVG2

CO S6 LY LUAN VE THUE THU NHAP DOANH NGHlEP

- QUY TRINH KIEM TRA VA XU* LY VIPHAM VE THUE

TAI CHI CUC THUE TP LONG XUYENi

2.1 Cff sis If Iu^n ve thul TNDN

Luat thul TNDN, luat quan ly thul, thong tu 130/2008/TT-BTC, th6ng tu

18/2011/TT-BTC ya thong tu 123/2012/TT:BTC vl thul TNDN da quy dinh va

trjnh bay rat cu th^ tung khoan tn^c, nen ph^n so luqc duoi day toi chi neu nhfingvln dS chinh dl nhic lai doi net vS thue TNDN tir do di sau vao phan rich cackhoan doanh thu va chi phi hop ly khi thuc hien quygt toan thul d6i vdi c^c doanhnghi$p ngoai qu6c doanh

2.1.1.Khai nleni ve thug TNDN

Thue TNDN xu3t hien rat som trong lich su phat triSn cua thul, bat nguln tiryeu c^u thuc hien chiic nang tai phan phli thu nhap, dam bao cong bang xa hoi sau

do la phat trien va xay dung dat nuac ngay cang giau manh Nliung de th^c hienduoc muc tieu thu hai thi doi hoi nguln ngan sach cua Nha nuac phai on djnh chonen thue TNDN ra dai chu yeu xuat phat tir nhu cau tai chinh cua Nha nugp

Tir do ta co khai niepn:"Thul TNDN la mpt loai thul true thu ddnh vao thunhap co dugc cua cac t6 chuc sau khi trir cac chi phi lien quan den thu nhap cua

ca scr san xuit kinh doanh, dich vu" Ci Viet Nam, Luat thul TNDN dugc Qulchoi thong qua ngay 10/5/1997 va co hieu luc thi hanh tu ngay 01/01/1999 thaycho Luat thul Ipi trie

2.1.2.D6i tirgng kp dung thul TNDN

Ngucri npp thue TNDN la c4c t6 chiic hoat d6ng san xuat, kinh doanh hanghoa, dich vu, cac don vj sir nghiep dugc thanh lap theo quy dinh cua phap luStViet Nam; doanh nghiep dugc thanh lap theo quy dinh cua ph^p luat nugc ngoai(goi la doanh nghiep nudrc ngoai) co ca sa thuang hii tai Viet Nam; ngoai ra con

co cac to chuc khac co hoat dpng san xuat, kinh doanh co TNCT theo quy dinhcua luat thul TNDN

2.1.3.Phuong phap tfnh thul

GVHD: ThS Nguyln Bang KhoaTrang 4 SVTH: TrSn Thj Anh Tuyet

GVHD: ThS NguySn Dang KhoaTrang 5SVTH: Tran Thj Anh TuySt

Thu nh3p tir san xuit kinhdoanh hang hod dich v\i

"Phan tlch cac khoan doanh thu vd chip/if hpp If khi quyit loan thug thu nhqp

doanh nghip ddiv&i doahh-nghifp ngoai quoc doanh tqi Chi cue thug TP Long Xuygn."

2.1.3.2 Ky tinh thu^ : TT s6 130/2008/TT-BTC quy dinh ky tinh thug cuadoanh ngbiep duqc xdc dinh theo nam duang lich Trudng hpp doanh nghiep dpdung nam tai chinh khdc vdfi nam duong lich thi k^^ tinh thue xac dinh theo namta'i chinh ap dpng Din TTso 18/2011/TT-BTC sau do la TT so 123/2012/TT-BTCvdn -quydinK/nhu TT_sd 130/2008/TT-BTC nhwng co bd sung ky (ink ihui thunhqtp doanh nghiep cua nam chuyin doi khong vuert qua 12 thang.

Doi vdi ky tinh thug dim tign cua cdc doanh nghigp mdi thanh lap co thcrigian ngan hem 03 thang thi dupe cpng voi ky tinh thug nam tigp theo, d6i vdi kytinh thug cuoi cung cua cac doanh nghiep chuygn doi loai hinh doanh nghigp,chuygn doi hlnh thiic sd httu, sap nhap, chia tach, giai thg, pha san co thai gianngan han 03 thang thi dupe cpng vdi ky tinh thug nam trudc do Tuy nhign kytinh thug TNDN nam d^u tign hoac nam cudi cung khong vupt qua 15 thang

2.1.3^ TT 130/2008/TT-BTC quy dinh dan vi su nghigp cd phat sinh hoat ddngkinh doanh hang hoa, dich vu thupc doi tupng chju thue TNDN chi hach toandupe doanh thu nhung khong hach toan va xac djnh dupe chi phi, thi kg khai nppthue TNDN theo ty le % tren doanh thu:

+ Kinh doanh dich vu: 5%;

+ Kinh doanh hang hoa: 1%;

+ Cac hoat dpng-khac (7T 18/2011/TT-BTC quy dinh gom ca hoat dpnggiao due, y te, bigu diln nghg thuat): 2%

2.1.3.4 Doanh nghigp co doanh thu, chi phi, TNCT va TNTT b^ng ngoai tethi phai quy doi ngoai te ra dong Vigt Nam

2.1.4.Thu nhap tinh thue (TNTT)

TNTT trong ky tinh thue dupe xac dinh bang TNCT tru thu nhap dupe miinthug va ede khoan 1 dupe ket chuygn tur cac nam trudc.

Thu nhap _ Thu nhapThu nhap dupeCac khoan 16 dupetinh thugchiu thug " [_ miln thugk^t chuygn theo quy djnhj2.1.5.Thu nh3p chiu thue (TNCT)

TNCT bang doanh thu trtr cac khoan chi dupe tru cua hoat dpng sdn xuat, kinhdoanh cpng thu nhap khac, kg cd thu nhap nhSn dupe d ngoai Vigt Nam TNCTtrong ky tinh thug xac dinh nhu sau:

Thu nhap = DoanhChi phiCdc khoan

chiu thug^ Thudupe tru Ithu nhap khac

"Phan tich cac khoan doanh thu vq chiphi hop ly khi quyet totin thuilhu nhiip doanh nghiep ddi voidoanh nghiepngoaiquocdoanh tqiChicpethiiiTP Loiig'Xuyten."

Ngoai trtr thu nhap tit cac hoat dpng chuyln nhupng phai hach toan rieng dg apdung miic thug sufit 25% khdng dupe hucmg uu dai thug TNDN cung nhu khongdugc bit trtr vdi thu nhfip hoac 16 cua cac hoat dpng san xuat kinh doanh khac.2.1.6 Doanh thu dl tinh TNCT „ ,„, ^^

2.1.6.1.Doanh thu de tfnh TNCT la toan b6 tign ban hang hoa, tign gia cong,tign cung cap dich vu bao g6m ca kho^n trg gia, phu thu, php trpi ma doanhnghiep dupe huong khong phan bi^t da thu dupe tign hay chua thu dupe ti6n.'a)Doi voi doanh nghiep npp thue GTGT theo phuang phap khau trtr thue ladoanh thu chua bao g6m thug GTGT

b)D6i voi doanh nghiep npp thug GTGT theo phuang phdp true tiSp trgngia tri gia tang la doanh thu bao g6m ca thug GTGT

2.1.6.2.Tlioi diem xac dinh doanh thu de tinh TNCT xac dinh nhu sau:D6i voi hoat dpng ban hang hoa Id then digm chuygn giao quygn so hQu,quygn su dung hang hoa cho ngucti mua.

D6i voi hoat dgng cung ung dich vu la thai digm hoan thanh viec cung ungdich vu cho nguoi mua hoac thcti digm l^^p hoa don cung ling dich vu

Trubng hop khac theo quy dinh cita phap luat

2.1.6.3.Doanh thu di tinh TNCT trong ky tinh thue:

a)D6i vdi hang hoa, dich vp ban theo phuong thiic tra gop, tra cham la tienban hang hoa, djch vu tra tign mot Ian, khong gom tign lai tra gop, tra cham

b)D6i vdi hang hoa, dich vu dung dg trao doi; bigu, tang; tigu dimg npi bp(khong diing dg tigp tuc qua trinh san xuat, kinh doanh) dupe xac djnh theo gia ban

> cua san pham cung loai hoac tuong duong trgn thi trubng tai thai digm phat sinh

c)Doi vdi hoat dpng gia cong hang hoa la toan bp tign thu vg tu viec phuc vugia cong.

d)Doi vdi hang hoa thupc hinh thiic ky gui dupe xac dinh nhu sau:

-Doanh nghiep giao, ky gui h^ng hoa cho cac dai ly la t6ng so tign banhang hoa.

-Doanh nghiep nhan lam dai ly, ky gui ban hang diing gia quy dinh cuadoanh nghiep giao dai ly la tign hoa hong dupe hudng theo hop d6ng dai ly, kygui hang hoa.

e)D6i vdi hoat dpng cho thug tai san la s6 tiin bgn thug phai tra tirng ky (1thang hoac 1 nam) theo hop dong thug Trudng hop bgn thue tra tign trudc chonhjgu nam thi doanh thu dg tinh TNCT dupe phSn b6 cho sg nam tra tign trudc.Din TT si 123/2012/TT-BTC quy dinh trudng hpp ben thue tra tiin truac chonhieu nam thi doanh thu de tinh thu nhqp chiu thue dupe phan bo cho so nam tratien trudc hoac dupe xac dmhtheo doanh thu tra tien mot Ian.

GVHD: ThS Nguyen Dang KhoaTrang 6SVTH: Trin Thj Anh TuySt

GVHD: ThS Nguyln Bang KhoaTrang 7SVTH: Trk Thi Anh Tuygt

g) D6i vdi hoat dpng tin dyng, cho thug tai chinh la tign lai cho vay, doanhthu vg cho thug tai chinh phai thu phat sinh trong ky tinh thug

h) Doi vdi hoat ddng vSn tai la toan bp doanh thu van chuygn hanh khach,hang hoa, hanh ly

i) Doi vdi hoat dgng cung cSp dien, nude sach la so tign ghi trgn hoa danGTGT Thdi digm xac dinh doanh thu dg tinh thu nh^p chiu thug la ngay xacnhan chi so cdng ta dipn va dupe ghi trgn hoa dan tinh tign dien, tign nude s^ch.k) Doi vdi hoat d^ng kinh doanh san gon la tign ban the hoi vign, ve chaigon va cac khoan thu khac.

1) Doi vdi ltnh vuc kinh doanh dich vu bao higm, la toan bp so tign thu dupe

do cung ung dich vu ca phu thu va phi thu thgm ma doanh nghiep bao higm dupehudng chua thug GTGT, thu hoa hdng nhupng tdi bao hiem va cac khodn thu khac

vg kinh doanh bao higm sau khi da tru cac khoan hoan hoac giam phi Mo higm,phi nhan tai bad higm; cac khoan hoan hoac giam hoa hong nhupng tai bao higm m) Doi vdi hoat dpng xay dirng, lap dat la gia tri cong trinh, hang muc congtrinh hoac gia tri khoi lupng cong trinh xay dung, lip dat nghiem thu Ngu cd baothau nguygn vat ligu, may mdc, thiet bj thi gia tri cong trinh se bao gom cackhoan bao thau.

n) D6i vdi hoat dpng kinh doanh dudi hinh thue hap dong hap tac kinhdoanh la pl^an doanh thu dupe chia theo thda thugn giua cac doi tac theo hop dong.o) Doi vdi hoat ddng kinh doanh tro chai cd thudng (casino, tro chai dien tu

cd thudng, kinh doanh giaf tri cd dat cupc) la so tign thu tir ho^t dpng nay baogdm ca thug TTDB trir s6 tign da tra thudng cho khach

p) Doi vdi hoat dpng kinh doanh chiing khoan la toan bp cac khoan thu lignquan dgn chiing khoan theo quy dinh cua phap luat

q) Doi vdi dich vu tai chinh phai sinh la so tign thu tu viec cung ling cacdich vu tai chinh phai sinh trong ky tinh thug

2.1.7 Cdc khoan chi phi hgp ly dirpc trir khi xdc dinh TNCT

2.1.7.1.Khoan chi thue tg phat sinh lign quan dgn hoat dpng san xuat, kinhdoanh cua doanh nghiep, cd dii hoa dan, chiing tir hap phap theo quy dinh ciiaphap luSt

"Phan tich cac khoan doanh thu va chiphi help ly khi quyit todn thue thu llhqp doanh nghiep d&i vM doanh ngh't^p ngoii qudc doanh tai Chi ctfC thui TP Long Xuyin."'

Trudmg hap doanh nghiep dang trong thdi gian hudng iru dai thug TNDNlua chpn phuang phap xac dinh doanh thu de tinh TNCT la toan bp so tign thueben thug tra trudc cho nhigu nam thi vigc xac dinh so thug tung nam mien giamthug can cii vao t6ng s6 thug cua s6 nam tra tign trudc chia (:) sg nam bgn thug

GVHD: ThS Nguyln Bang KhoaTrang 8 SVTH: Tran Thi Anh Tuyet

"Phan tich cdc khodn doanh thu va chi phi hop ly khl quyet todn thui thu nhdp

doanh ngltifp d&i v&i doanh nghiep ngoiii qudc doanh tqi Chi cucth'uJTP Lohg'XttyenV'''

2.1.7.2.Khoan chi phi mua hang hoa, dich vu khong co hoa ton, dugc lapBang ke thu mua do ngudi dai dien theo phap luat hoac ngudi dugc uy quyen cuadoanh nghiep ky va chiu trach nhiem trudc phap luat vS tinh chinh xac, trung thuc.2.1.7.3.Phan gia tri t6n that do thi6n tai, dich b^nh, hoa hogn va trudng hgpbit kha khdng khong dugc bdi thudng theo quy dinh cua phap?luat.-TChoan chi philien quan den phan gia trj t6n that do thien tai, dich benh, hoa hoan

2.1.7.4.TTsd 18/2011/TT-BTC quy dinh them hang hod bi hie hong do hithqn sic dung, bi hie hong do thay doi qua trinh sinh hod tie nhien khong ducrc boithie&ng ndm trong dinh mice do doanh nghiip xdy dung thi dieac tinh vdo chi phidupe, trie khi xdc d\nh TNCT

2.1.7.5 Tqi Thong tie si 123/2012/TT-BTC co bd sung cdc khodn chi dupe triekhi xdc dinh TNCT, bao gdm:

-Doi v&i tai sdn Id cong cu, dung cu, bao bi ludn chuyen, khong dap iengdie dieu kien xdc dinh Id tdi sdn co dinh theo quy dinh thi chi phi mua tdi sdn neutren doanh nghiep dupe phan bo dan vdo chi phi hoqt dqng sdn xudt kinh doanhtrong ky nhieng tdi da khong qua 2 ndm

-Tncang hpp doanh nghiep co mua ve may bay qua website thupng mqidi$n tie cho ngic&i lao dqng di cong tdc de phuc vq hoqt dqng sdn xudt kinh doanhcua doanh nghiep thi chieng tie lam can cu de tinh vdo chi phi dupe trie id ve maybay din tie, the len may bay (boarding pass) va chieng tic thanh todn cua doanhnghiep co cd nhdn lham gia hdnh trinh van chuyen.

-Khodn hoa hong trd cho nhd phan phdi cua cdc cong ty ban hang da capdupe tinh todn bq vdo chi phi dupe trie Doi v&i to chiec nhdn dupe khodn hoahong thi phdi ke khai tinh vdo thu nhdp chju thue, doi v&i cd nhdn dupe nhdn hoahong thi phdi khau trie thui TNCN tru&c khi chi trd thu nhdp

-Chi bao bieu, bao tang cho cdc doi tupng Id ngu&i co cong v&i each mqng,thupng binh, b^nh binh; can bo, Men sT & hdi ddo, vitng sdu, yimg xa, vimg dqcMet khd khan dupe tinh vdo chi phi dupe trie, khong bi khong chS Tru&c bikhong che 10% tren long chi phi

-Tru&ng hpp doanh nghiep cd cdc khodn thuc chi cho hoqt dong phong,chdng HIV/AIDS noi lam viec theo hu&ng dan cua Bq Y te bao gdm: Chi phi ddotqo can bq phong, chdng HIV/AIDS cua doanh nghiep, chi phi to chiec truyenthong phong, chdng HIV/AIDS cho ngudi lao dqng cua doanh nghiep, phi thucMen tie van, khdm vd xet nghiem HIV, chi phi ho trp ngu&i nhiim HIV Id ngu&ilao dqng cua doanh nghiep thi khodn chi nay dupe tinh vdo chi phi dupe trie khixdc dinh TNCT

GVHD: ThS Nguygn Bang KhoaTrang 9 SVTH: Trin Thi Anh Tuyet

"Phart tieh cdcMwan doanh thu va chipMhgp ly khi quyit toan thue thu nhqp doanhnghiep dSi voidoanh nghij>p ngoai qudc doanh tqi Chi eye thue TP LongXuyen."

2.1.8 Cac khoan chi phi khong dirffc tnr khi xdc dinh TNCT

2.1.8.1 Chi khau hao TSCD thudc mot trong cac tnromg hpp sau:

a)Chi khiu hao Adi \6i TSCD khong su- dung cho hoat dong san xuit, kinhdoanh Jiang,hod,:dich vu Rieng TSCD phuc vu cho ngubi lao dong lam vi^c taidoanh'righiep hhir riha nghi gifta ca, nha an giila ca, nha thay quan do, nha vesinh, bi chila nude sach, nha Ah xe, phong hoac tram y ti Ah khdm chua benh, xedua don nguai lao dong, ca sa dao tao, day nghg, nha 6 cho ngirai lao dong dodoanh nghiep dau hi xay dung duqc tn'ch khau hao tinh vao chi phi duqc trtr khixac dinh TNCT

b)Chi khiu hao d6i vdi TSCD khong quan ly, theo doi, hach toan trong s6sach ke toan cua doanh nghi^p theo che d6 quan ly TSCD va hach toan ke toanhign Mnh, khong co gi^y tb chiing minh thupc quyen so huu cua doanh nghiep(trit TSCD thue mua tai chinh)

c)TT 130/2008/TT-BTC quy dinh phin trich khiu hao vupt miic quy djnh

hien hanh cua Bp Tai chinh ve che dp quan ly, sir dung va trich khau hao TSCD.Truang hap doanh nghiep co lai, co nhu cau ve khau hao nhanh AS doi mai congnghe dang dp dung phuang phdp khiu hao theo duang thing thi phin trich khauhao vupt qua miic khau hao nhanh theo quy dinh se khdng dupe tinh tru vao chiphi hop ly

TT 18/2011/TT-BTC bo sung doanh nghiep phai thong bap phuang phdptrich khau hao TSCD met doanh nghiep lua chon dp dung v&i CQT true tiep quan

ly trudc khi bat ddu thue hien phuang phdp trich khau hao Hang ndm doanhnghiep tu quyet dinh mire trich khau hao TSCD theo quy dinh hien hanh cua BoTai chinh ve che dp quan ly, sir dyng va trich khau hao TSCD ki cd truang hopkhau hao nhanh Neu trong ndm cd thay doi phuang phdp trich thi doanh nghiep

phdi gidi trinh cho CQT

d)PhSn trich khau hao tuang ung vai phan nguyen gia vupt trin 1,6 tyd6ng/xe doi vdi 6 to chb nguai ttt 9 ch6 ngoi trb xudng mai dang ky svr dung vahach todn trich khiu hao tdi san c6 dinh tir ngay 01/01/2009 trb di (tru 6 Jochuyen kinh doanh van tai hanh khach, du lich va khach san); phan trich khauhao doi vbi tai san co dinh la tau bay ddn dung va du thuyen khong sir dung chomuc dich kinh doanh van chuyen hang hod, hanh khach, khach du lich

e)Khiu hao d6i vbi TSCD da khiu hao hit gia tri.

g) Khau hao doi vbi cong trinh tren dat vira su' dung cho san xuat kinh doanhvira sir dung cho muc dich khdc thi khong dupe tinh khiu hao doi vai gid hi cdngtrinh tren dit tuang ung phin dien tich khdng su dung vao hoat dong san xuit kinhdoanh Tru chi phi cac cong trinh xay dung tren dat thue, mupn cua cac t6 chuc, cdnhan, h6 gia dinh

"Phin tick cic khoan doanh thu vd chiphihpp ly khi quyet loin thue Urn nhap

doanlt nghiep dpi vdi doanh nghifp ngoai qudc doanh tqi Chi cuc'ttiue'TP Long'XUpenl"^""'

2.1.8.2 Chi mua cic yeii t6 sir dung vao san xuat kinh doanh

Chi mua nguyen vat lieu, nhien lieu, nang lupng, hang hoi phin vupt miic tieuhao hpp ly Theo TT18/2011/TT-BTC thi doanh nghipp tu xic djnh miic tieu haovao diu nim hoac dim ky san xult san phim va thong bdo C^T theo-dung thai hanquy dinh ndu co thay ddi cung phai thong bio cho CQT q'iian lytruc^iep' trong thaihan 3 thing kd tu khi bit diu di vao san xuit theo miic tieu hao dupe xay dung d6ivdi dinh miic chinh cua nhung san phim chii yiu ciia doanh nghi^p ma khong phaithdng bao dinh miic ciia tat ca san pham ma doanh nghiep san xuat, kinh doanh

TT s6 123/2012/TT-BTC bo sung truang hap doanh nghiep khong thong baodinh mice cho ca quan thue dung thai han quy dinh thi khi thanh tra, Idem tra caquan thue co quyen an dinh dinh mice chi phi nguyen lieu, vat lieu, hang hod.Viec an dinh nay duqc can cic theo phdp luqt ve quan ty thue

Truang hgp mot s6 nguyen lieu, vat lieu, nhien lieu, hang hoa Nha nude da banhanh dinh miic tieu hao thi thue hien theo djnh miic ciia Nha nude da ban hanh.2.1.8.3 Chi tieu lining, tien cong, thirong cho ngiidi Iao dong khong dungquy dinh

a.Cac khoan chi doanh nghiep da hach than vao chi phi san xuat kinh doanhtrong ky nhung thue te khong chi tra hoac khong cd chiing tit thanh toan theo quydjnh phap luat

b.Cac khoan chi khong dupe ghi cu thi diiu kien va mure dupe hudng, cackhoan tien thudng cho ngudi Iao dpng khdng mang tinh chat tien luang, cackhoan tiin thudng quy djnh theo hop dong Iao dpng hoac thoa udc Iao dpng tapthe Trir cac trudng hop trinh bay cu the theo quy chi

c.Cic khoan chi tra cho ngudi Iao dpng nhung het thdi han npp ho sa quyettoin thue nam thue ti chua chi, trir trudng hop doanh nghiep cd trich lip quf duphdng de bo sung vao quy tien luang ciia nim sau lien ke Miic du phdng hangnam do doanh nghiep quyet djnh nhung khdng qua 17% quy tien luang thue hien.d.Tiin luang, tiin cong cua chu DNTN, chu Cty TNHH MTV; thu Iao tracho cac sing lap vien, hoi ding quin tri khdng true tiip tham gia diiu hanh sinxuit, kinh doanh.

e.Phan chi trang phuc bang hien vat cho ngudi Iao dpng khdng cd hoi dan,chiing tit; phan chi trang phuc bang hien vat cho ngudi Iao dpng vupt qui1.500.000 ddng/ngudi/nam; phan chi trang phuc bang tien che ngudi Iao dpngvupt qui 1.000.000 ddng/ngudi/nam

TT 18/2011/TT-BTC vd TT 123/2012/TT-BTC thay ddi phan chi trang phucbang Men vat cho n^udi Iao dpng khong co hod don, chiing tic phan chi trangphuc bang tien, bang Men vat cho ngudi Iao dpng vuat qua 5.000.000ddng/ngudi/nam

f.Chi thudng sing kien, cii tien ma doanh nghiep khdng cd quy che quy djnhcuthi

GVHD: ThS Nguyln Bang KhoaTrang 10SVTH: Trin Thj Anh Tuygt

"Phan Itch cac khoan doanh thu vd chiphl hpp ly khi quyet loan thui thu nh&p doanh nghiep ddi v&idoanh hgltifp ngoaiquitedoanh tgiChiepethuiTP LongXuySn."

g Chi phu cap tau xe di nghi phep khdng dung theo quy dinh ciia Bd LuatLao ddng; Phdn chi php cap cho ngudi lao dpng di cdng tdc trong nude va nudengoai vuprt qua 02 Ian muc quy dinh theo hudng dan cua Bp Tai chinh

h Cac khoan, chi them cho lao dpng nu, ngudi dan tpc thieu so khong dungddi tupng^inpedieh-Lbac muc chi vupt qua mure quy dinh cuaNha Nude

i TT 130/2008/TT-BTC quy dinh ph^n trich ndp cac quy bao hidm b^tbupc, kinh phi cdng doan, khoan chi tra trp c^p mit viec vupt muc quy dinh hoackhdng theo dung che dp hipn hanh TT 18/2011/TT-BTC bd sung phdn chi donggop hinh thdnh nguon chiphl quan ly cho cap tren vuat qua mice quy dinh cua corquan quan ly cap tren; chi dong gop veto cac quy cita Hiep hqi dicqc thdnh laptheo quy dinh cita phdp luat vicqt qua mice quy dinh cua hiep hoi TT so123/2012/TT-BTC bd sung cd chi phi mua bao Mem nhdn thq cho ngudi lao dongcung se khong duqc trie.

j Chi tra tien dien, nude ddi vdi nhftng hpp ddng dien nude do chu sd huncho thue dia diem san xuat, kinh doanh ky true tiep vdi don vi cung cap dien, nudekhong du chiing tu

k Phan chi phi thue tai san co dinh vupt qua muc phan bo theo so nam(khong qua 3 nam) ma ben di thue tra tien trudc

1 Ph3n chi phi tra lai tiln vay von san xuit kinh doanh cua doi tupng khongphai la td chuc tin dung hoac td chuc kinh td vupt qua 150% muc lai su^t co ban

do Ngan hang Nha nude Viet Nam cdng bd tai thai didm vay

m Chi tra lai tidn vay dd gop vdn didu Id hoEic chi tra lai tidn vay tuong ungvdi phan vdn didu Id da dang ky con thieu theo tidn dp gop vdn ghi trong didu Idcua doanh nghiep kd ca trudng hpp doanh nghiep da di vao san xuat kinh doanh

n Trich va sir dung ede khoan du phong trp cap mat vide lam va chi trp capthdi vide cho ngudi lao dpng khdng dung huong dan cua Bd Tai chinh ve trichlap du phdng

o Cac khoan chi phi trich trudc theo ky han, theo chu ky ma den hdt ky han,hdt chu ky chua chi hoac chi khdng hdt

p Phan chi vupt qua 10% tdng sd chi dupe trtr, bao gdm: chi quang cao,tiep thi, khuydn maj, hoa hong mdi gidi; chi tiep tan, khanh tidt, hpi nghj; chi hdtrp tiep thi, chi hd trp chi phi, chidt khau thanh todn; chi bao bidu, bao tang cua

co quan bdo chi lien quan true tiep ddn hoat ddng sdn xuat, kinh doanh Bdi vdidoanh nghipp thdnh lap mdi la phan chi vupt qua 15% tdng so chi dupe tru trong

ba nam dau, kd td khi dupe thdnh lap Tdng so chi dupe tru khdng bao gom cackhoan chi khdng che quy dinh tai diem nay; ddi vdi hoat ddng thuong mai, tdng

sd chi dupe tru khdng bao gdm gid mua cua hang hod ban ra

Muc gidi han chi phi dupe tru khdng vupt qud 15% trong 3 nam dau khdng

dp dung ddi vdi doanh nghidp dupe thdnh lap mdi do hpp nhdt, chia, tdch, sapnhap, chuyen ddi hinh thue doanh nghiep, chuydn ddi sd huu

GVHD: ThS Nguy6n Bang KhOTTrang 11 SVTH: Trdn Thj Anh Tuyet

GVHD: ThS Nguyen Dang Kho

SVTH: Trn Thj Anh Tuyet

"Phan tich cdc khoan doanh thu vd chiphihpp ly khi quySt loan thuethu nhap

doanh nghiip dii v6i doanh nghiip ngoai qudc doanh tai Chi cpctltui^PrLong Xuyiri:'"***

q Chgnh If ch ty gid phat sinh trong qua trinh dau to xay dung ca ban dghinh thanh TSCD, 16 chgnh lech ty gia h6i doai do danh gid lai cdc khoan muctign te cd g6c ngoai tf cu6i ky tinh thug (fr-16 chenh lech ty gid h6i doai do danhgid lai cdc khoan ng phai tra cd g6c ngoai tf cuoi ky tinh thug),^_~- —l

r Chi tai trp cho y tg, gido dpc, khac phpc hau qua thign tai, lam nha tinhnghla cho ngudi ngheo kh6ng dung d6i tupng hoac khong cd h6 sa xdc dinhkhoan tdi trp.

s Phdn chi phi qudn ly kinh doanh do cong ty d nude ngoai phan bo cho ca

sd thudng tru tai Viet Nam vugt muc quy dinh

t Cdc khoan chi dugc bu dap bang nguon kinh phi khac; Cdc khoan chi dadupe chi to quy phat trign khoa hoc vd cong nghf cua doanh nghifp

u Cdc khoan chi khong toang ling vdi doanh thu tinh thug Cdc khoan tignphat vg vi pham hdnh chinh

w Cdc khoan chi cua hoat dpng kinh doanh bao higm, xo s6,'cHiing khoan vamot s6 hoat dpng dac thu khac khdng thuc hien dung theo hudng ddn rigng cua BoTai chinh

x Chi vg dau to xay dung ca ban trong giai doan dau to dg hinh thanh TSCD;chi ung ho dia phuang; chi ling ho cdc doan thg, to chiic xa hpi; chi to thien Trie •khoan chi tai trp cho gido due, y tg, khac phuc hdu qua thign tai va lam nha tinhnghTa cho ngudi ngheo chi phi mua the hoi vign san gon, chi phi chai gon

y Thug GTGT ddu vao da dupe khdu trtr hoac hodn thug; thug GTGT dduvao ciia TSCD Id 6 to tur 9 cho ngoi trd xuong vugt miic quy dinh dugc khau trutheo quy dinh tai cdc van ban phap luat vg thug GTGT; thug TNDN; thug TNCN.2.1.9 Thu nhdp khdc

Thu nhap khac la cdc khoan TNCT trong ky tinh thug ma khong thupc cdcngdnh, nghg lmh vuc kinh doanh ghi trong dang Iq^ kinh doanh cua doanh nghifp.2.1.9.1.Thu nhap to chuyin nhugng: v6n, chdng khoan, bdt dpng san, du an,quygn thuc hifn du an, tham do, khai thdc, chg bien khodng san theo quy dinhcua phdp luat

2.1.9.2.Thu nhap to quygn sa huu, sir dung tdi san bao g6m tign thu vg banquygn dudi mpi hinh thuc trd cho quygn sir huu, sir dung tdi sdn; thu vg quygn sdhuu tri toe; thu nhap to chuygn giao cong nghf theo quy dinh ciia phap luat Chothug tdi sdn dudi mpi hinh thiic

2.1.9.3.Thu nhap to chuyen nhugng, thanh ly tdi sdn {trie bit dpng sdn), cdcloai giay td cd gid khac

2.1.9.4.Thu nhap to lai tign giri, lai cho vay vdn, phi bao lanh tin dung vdcdc khoan phi khdc trong hpp dong cho vay v6n Thu nhap to hoat dpng vg kinhdoanh ngoai te.

Trang 12

GVHD: ThS Nguyen Dang KhoaTrang 13 SVTH: Tran Thi Anh Tuyet

"PhSn tick cic khoan doanh thu va chi phi hpp ly khi quyit loin Ihui Illll nhap doanh ngltiep dvi v&i doanh nghifpngoai qtioc doanh tai Chi cue thud TP Long Xuyen."

2.1.9.5.Thu nhap tvr chSnh lech ty gia f>hat sinh trong ky va chenh ISch ty gia

do danh gia lai cac khoan ng phai tra co g6c ngoai te cu6i nam tai chinh, khdngbao gotn chenh lech ty gia h6i doai do danh gia lai so dtr cu6i nam

2.1.9.6.Hoan nhap cac khoan d\r phong, gi^m gia hang tin kho, t6n that cackhoan dau tu-tai^chinlic, ng kho doi; Hoan nMp du phong bdo hanh san ph&m,hang hoa da trich nhung h@t thai gian trich lap khong sti dung hoac sir dungkhong het, hoan nhap trich lap quy du phong ti6n luang

2.1.9.7.Khoan ng kho doi da xoa nay doi dugc, khoan ng phai tra khong xacdinh dugc chu ng

2.1.9.8.Thu nhap tu hoat dgng san xult kinh doanh cua nhung nam truac bi

bo sot phat hifn ra

2.1.9.9.Truang hgp doanh nghi^p co khoan thu v6 tin phat, tiln b6i thucmg

do ben doi tac vi pham hgp dong phat sinh cao han khoan chi do vi pham hgpdong ^khong g6m cac khoan tien phat vl vi pham hdnh chinh theo quy dinh ciiaphap luat), sau khi bil tru phdn chenh lech con lai tinh vao thu nhap khac Truonghgp cac khoan thu thdp han cac khoan chi sau khi bu tru phan chenh lech con laitinh giam tru vao thu nhap khac Neu trong nam khong phat sinh thu nhap khacthi dugc giam tru vao thu nhfip hoat dong san xuat kinh doanh

2.1.9.10.Chenh Jech tang do danh gia lai tai san theo quy dinh cua phap luat

de gop von, dieu chuyen tai san khi chia, tach, hgp nhat, sap nhap, chuyen doi loaihinh doanh nghiep

2.1.9.11.Qua biSu, tang bing tiSn, hien vat; thu nhap nhan dugc b^ng tien, hienvat tir khoan ho trg tiep thj, chi phi, chiet khau thanh toan, thu^ng khuyen mai va cackhodn h6 trg khac

2.1.9.12.TiSn din bu vi TSCD tren dit va tiin hi trg di doi sau khi trit cackhoan phi lien quan

2.1.9.13.Cae khoan thu nhap lien quan den vifc tieu thu hang hoa, cung capdich vu khong tinh trong doanh thu nhu: thucmg giai phong tau nhanh, tien thucmgphuc vu trong nganh an uong, khach san sau khi da trir cac khoan chi phi d6 tao rakhoin thu nhip do

2.1.9.14.Thu nhap ve tieu thu phi H6u, phe phim sau khi da trir chi phi thuhii va ti6u thu Trucmg hgp khoan thu nhap tir ban phi lieu, phi phim dugc tao ratrong qua trlnh san xufit cac san pham dang dugc hudng uu dai thue TNDN thikho^n thu nhap nay dugc hucmg uu dai thue TNDN

2.1.9.15.Khoan ti^n hoan thui xuat nhap khau cua hang hoa da thue xuatnhap khau phat sinh trong nam quyet toan thue TNDN dugc tinh giam trir chi phitrong nam do Trucmg hgp khoan tien hoan thui xuat nhap khau cua hang hoa dathue xuat nhap kh^u phat sinh cua cac nam quyet to^n thue TNDN truac thi tinhvao thu nh^p khac cua nam quyet toan.

GVHD: ThS Nguyln Dang KhoaTrang 14SVTH: Tiin Thj Anh Tuy^t

"Ph&n tlch cac khoan doanh thu va chiphi hop ly khi quyet loan thug tlm

nhqp-doanh nghiep ddi vdi nhqp-doanh nghiep ngoai quoc nhqp-doanh tqi Chi c'^c thUifPcLong Xu^3n.'"^'*h

2.1.9.16.Cac khoan thu nhap tir cac hoat dgng gdp v6n c6 phan, lien doanh,lien kSt kinh tg trong nude dupe chia ttr thu nhap trudc khi npp thug TNDN

2.1.9.17.Thu nhap tir hoat dpng san xudt, kinh doanh hang hod, dich vu cuadoanh nghiep Viet Nam dau tu ra nude ngoai thuc hign ngp thue theo mire thuesuit 25% kh6ng dp dung miic thug suit uu dai Niu doanli hj^hiep-VigfNamdanpp thug a nude ngoai khi tinh thug TNDN phai npp tai Viet Nam, doanh nghiepdupe trir s6 thug da npp d nude ngoai S6 thug TNDN Vigt nam dau tu ra nudengoai dupe mign, giam doi vdi phan lpi nhuan dupe hudng tir du an dau tu dnude ngoai theo luat phdp cua nude doanh nghiep dSu tu cung dupe tru khi xdc dinh

si thug TNDN phai npp tai Vigt Nam

2.1.9.18.Cac khoan thu nhap nhan dupe bdng tign hoac hign.vat tu cac nguintai trp.

2.1.9.19.Cac khoan thu nhap khdc theo quy djnh cua phdp luat

2.1.10 Thu nhap duoc mign thue

2.1.10.1.Thu nhap tir trong trot, chan nuoi, nuoi trong thuy san cua to chucdupe thanh lap theo Luat Hpp tdc xa Thu nhap tir viec thuc hien dich vu ky thuattrue tiep phuc vu nong nghiep

2.1.10.2.Thu nhap tir thuc hien hpp dong nghien ciru khoa hoc va phat triencong nghe, kg cd thu nhap tir chuygn nhupng chung chi giam phat thai (CERs),thdi gian mign thug toi da khong qua 01 nam Thu nhap tir doanh thu ban sanphim lam ra tu cong nghe mdi ldn dau tign dupe dp dung tai Viet Nam dupemign thue phai dam bdo cong nghe mdi Ian dau tign dp dung tai Viet Nam dupe

co quan qudn ly Nha nude vg khoa hoc cd tham quygn xdc nhan

2.1.10.3.Doanh nghiep cd so lao dpng la ngudi khuygt tdt, ngudi sau cainghien ma tuy, ngudi nhigm HIV binh quan trong nam chigm tur 51% trd lgntrong tong so lao dgng blnh quan trong nam cua doanh nghigp

TTsd 123/2012/TT-BTC co bS sung, sua lai nhu sau: Thu nhap tit hoat dqngsan xudt, kinh doanh hang hod, dich vu cua doanh nghiSp co so lao dong Idngicdi khuyet tat, ngudi sau cai nghien ma tuy, ngicdi nhiem HIV binh qudn trong nam chiem tic 30% trd len trong tong so lao dong binh qudn trong nam cua doanh nghiep.

Doanh nghiep thuoc dien duoc mien thue quy dinh d'phdn nay Id doanhnghiep co sd lao dqng binh qudn trong nam it nhdt tic 20 ngudi trd len va khongbao gom cac doanh nghiep hoat dong trong ITnh vuc tdi chinh, kinh doanh BDS.2.1.10.4.Thu nhap tir hoat dpng day nghg danh rieng cho ngudi dan tpc thigu

so, khuygt tat, tre em cd hoan canh dac biet khd khan, doi tupng tg nan xa hoi, 7T

so 123/2012/TT-BTC bo sung them ngudi dang va sau cai nghien, ngudi nhiemHIV/AIDS Trudng hop co sd day nghg cd cd doi tupng khdc thi phan thu nhapmign thug dupe xdc dinh tuomg ung vdi ty lg hoc vign la doi tupng dupe mign thug

GVHD: ThS NguySn Bang KhoaTrang 15 SVTH: Tran Thi Anh Tuyet

40%

50% 32% din 50% 25% Thui suit

Tim kiem, tham do, khai thac cac mo tai nguyen quy hiem co tir

70% dien tich dupe giao tra len a dia ban co diiu kien kinh ti

xa hoi dac biet kho khan thupc danh muc dia ban uu dai thue

TNDN

Tim kiem, tham do, khai thac cac m6 tai nguy6n quy hiem (trir

d3u khi)

Tim kiem, tham do, khai thac dau khi tai Viet Nam

Cac hoat dpng kinh doanh

Hoat dpng

"Ph&n Uch.cdc khoan doanh thu va chiphihop ly khi quyit toan thai thu nh(ip

doanh nghi^p'ddVvM doanh nghl^pngodi quoc doanh t<fi Chi cue thug TP Long Xuyen."

2.1.10.5.Thu nhap dupe chia tir hoat dpng gop yon, mua co phan, lien doanh,lien kit kinh ti vai doanh nghipp trong nude

2.1.10.6.Khoan tai trp nhan dupe de sir dung cho hoat dpng giao due,nghien curu khoa hpcy-van hoa, nghp thuat, tir thien va hoat dpng xa hoi khac

tai Viet Nam: -'-'11^-^ ~ - •

2.1.11.Xac dinh 16 va chuyin 16

2.1.11.1.L6 phat sinh trong ky ti'nh thui la si chenh lech am vi TNCT

2.1.11.2.Doanh nghiep sau khi quyet toan thue ma bi 16 thi phai chuyen toan

bo va lien tuc si 16 vao TNCT cua nhtog nam tiip theo Thai gian chuyin 16 tinlilien tuc khong qua 5 nam, k6 tir nam tiep sau nam phat sinh 16 qua 5 nam se khongdupe chuyen 16.

Tnrang hap ca quan co thim quyin kiim tra, thanh ha quyit toan thui thunhap doanh nghiep xac dinh so 16 doanh nghiep dupe chuyen khac vdi so 16 dodoanh nghiep tu xac dinh thi so 16 dupe chuyen xac dinh theo ket luan cua ca quan

co tham quyen nhung dam bao chuyen 16 tinh lien tuc khong qua 5 nam, ke tir namtiep sau nam phat sinh 16

Qua thai han 5 nam ke tir nam tiep sau nam phat sinh 16 neu so 16 phat sinhchua bu trir het thi se khong dupe giam trir tiep vao thu nhap cua cac nam tiep sau.2.1.12.Trich lap quy phat trien khoa hoc va cdng nghe cua doanh nghiep2.1.12.1.Doanh nghiep dupe thanh lap, hoat dpng theo quy djnh cua phapluat Viet Nam dupe trich tii da 10% TNTT hang nam trudc khi tinh thui TNDN

di lap Quy

2.1.12.2.Trong thai han 5 nam, tir khi trich lap, niu Quy khong dupe su dunghoac sir dung khong het 70% hoac sir dung khong dung muc dich thi doanh nghiepphai npp phan thue TNDN tinh tren khoan thu nhap da trich lap quy ma khong sirdung hoac sii dung khong dung muc dich va phan lai phat sinh tir so thue TNDN.2.1.13.Thui suit thue TNDN theo TT 123/2012/TT-BTC

Bang 2.1: Thui sudt thui TNDN

"Phan tlch cdc khoan doanh thu vd chi phi hpp ly khi quyet toan thui.thu nhqp.-^,, doanh nghiep doi vdi doanh nghiep ngoai quic doanh tai Chi cue thuiTPVPoifg Xuyen:" -**•

2.1.14.Thu nhap til' chuyln nhuffng v6n

2.1.14.1.Pham vi dp dung:

Thu nMp bang tien, tai san, lpi ich vdt chat khac (cd phidu, chiing chiquji ) cd dupe tii chuydn nhupng mpt pMh'ho^c toan b^ so vdn cua "doanhnghipp da ddu tu cho mdt hoac nhidu td chiic, ca nhan khdc (bao gdm ca trudnghop ban toan bp doanh nghiep) Thdi diem chuyen nhuang von la thai diemchuydn quyen sd huu von.

2.1.14.2.Can cii tinh thue:

a)TNTT tu chuydn nhupng von dupe xac dinh:

Thu nhap _Gia,Gla,xmUaxChi phi

tinh thudchuydn nhupng " cua phan von - chuyen nhuang

chuyen nhuangb)Doanh nghiep cd thu nhap tvr chuyen nhuang von thi khoan tjiu.nhap naydupe xac dinh la khoan thu nhap khac va ke khai vko TNCT khi tfnh tfiud

c)Doi vdi td chiic nude ngoai kinh doanh tai Viet Nam hoac cd thu nhap taiViet Nam ma td chiic nay khong hoat dpng theo Luat Dau tu, Ludt Doanh nghidp

cd hoat dpng chuyen nhuang vdn thi td chiic, ca nhan nhan chuyen nhuang von

cd trach nhidm xac djnh, ke khai, khau trtr va npp thay to chiic nude ngoai thud TNDN phai npp Trudng hop bdn nhan chuydn nhirpng vdn cung la td chucnude ngoai khong hoat dpng theo Luat Dau tu, Luat Doanh nghidp thi doanhnghipp thanh lap theo phap luat Viet Nam nai cac to chdc nude ngoai dau tu vdn

so-cd trach nhidm ke khai va npp thay sd thud TNDN phai ndp tit hoat dpng chuydnnhupng vdn cua td chiic nude ngoai.

d)Thong tu s6 123/2012/TT-BTC bS sung them cdc npi dung sau:

-Trudng hop Cong ty co phan thuc Men phdt hdnh them co phieu de huydpng von thi phan chenh lech giua gid phdt hdnh vd menh gia khong tinh thueTNDN

-Trudng hpp Cong ty co phan tien hdnh chia, tdch, hep nhat, sdp nhap

ma thuc Men hodn doi co phieu tai thdi diem chia, tdch, hep nhdt, sdp nhap neuphdt sinh thu nhap thi phan thu nhap nay phai chiu thue TNDN

2.1.15.Thu nhap tw chuyin nhutfng chiing khoan

2.1.15.1 Pham vi ap dung:

Thu nhap bang tien, tai san, lpi ich vat chat kh&c (cd phidu, chiing chiquy ) cd dupe tu chuydn nhuang chiing khoan cua doanh nghidp la thu nhap tirvide chuydn nhuang cd phidu, trai phieu, chung chi quy va cac lo^i chiing khoankhac theo quy dinh

Trudng hpp Cong ty cd phdn thuc hidn phat hanh thdm cd phidu dd huy dpngvdn thi phan chenh lech giua gia phat hanh va menh gia khong tinh vao TNCT

GVHD: ThS Nguyln Dan^ KhoaTrangl6 SVTH: Trin Thi Anh Tuyet

[tru'6ngbai hoc

AN GIANG

"Phan tich cdc khoin doanh thu vd chiphihqp ly khi quyet todn thue thu nhqp

doanh nghigp ddiydi doanh nghiep ngoai quoc doanh tqi Chi cue thud TP Long Xuyen."

Truirng hap Cong ty co phan thay doi loai hinh doanh nghiep ma (hue hien hoan

<J6i ci phiSu tai thoi digm do niu phat sinh thu nhap thi phta thu nhap nay phai chiu thug TNDN,

2.1.15.2 Can oi tfnh thui:

Thu nhap ~" ^ ^ Gia banGi4 m"^Chi phitinh thug ~ chiing khoan " cua chung khoan - chuygnnllU(?ng

chuyen nhupngDoanh nghigp co thu nhap ttr chuyen nhupng chiing khodn thi khoan thunhap nay duac xac dinh 1^ khoan thu nhap kh^c va ke khai vao TNCT khi tinhthug TNDN.'

Thong tie sS 123/2012/TT-BTC bd sung them cdc nqi dung sau: Tntdng hapdoanh nghiep co chuyen nhucmg chiing khoan khong nhqn bang tien ma nhanbang tai sdn, Iqri ich vat chat khdc (co phieu, chung chi quy ) co phat sinh thunhqp thi phai chiu thue TNDN Gia tri tai sdn, co phieu, chiing chi quy dupe xacdinh theo gia ban cua sdnphdm tren thi tru&ng tqi thai diem nhqn tai sdn

2.1.16 Thu nhap tir chuyin nhuong bat dong sin

2.1.16.1.Doi tuong chiu thue

Doanh nghigp thupc moi thanh phan kinh te, moi nganh nghe co thu nhap tirhoat dpng chuygn nhupng BDS; Doanh nghiep kinh doanh BBS co thu nhap tirhoat dpng cho thug lai dit

Thu nhap tir cho thue lai dat cua doanh nghiep kinh doanh BDS khong baogom truimg hop doanh nghiep chi cho thue nha, ca sa ha tang, cong trinh kigntrie trgn dit

TT 123/2012/TT-BTC b6 sung thgm thu nhap tir chuygn nhupng nha, cdngtrinh xay dirng gan lien vdi dat, ke ca cac tii san gin liSn vdi nha, cgng trinh xaydimg do neu khong tach rieng gia tri tai san khi chuygn nhupng khdng phan biet cohay khong co chuygn nhupng quygn sir dung dat, chuyen nhupng quyen thue dat.2.1.16.2.Can or tfnh thul

Can cu tinh thug thu nhap tir chuygn nhupng BDS la TNTT va thug suit.Thu nhap _ TTiunhapCac khoan 16 cua hoat dpng

tinh thugchiu thug " chuyen nhupng BDS cac nam

trucrc (neu co)

a Thu nhqp chiu thue.

TNCT tir chuyen nhupng BDS dupe xac dinh bang doanh thu tir hoat dpngchuyen nhupng BDS (theo gia thue tg chuyen nhupng BDS) try gia von cua BDS

va cac khoan chi phi dupe trir lign quan dgn hoat dpng chuygn nhupng (chi phiphai tuong ring voi doanh thu) Khong dupe tinh vao chi phi chuyin nhupngGVHD: ThS NguySn Dang KhoaTrang 17SVTH: Tr^n Thi Anh Tuyet

GVHD: ThS Nguyln Dang KhoaTrang 18SVTH: Tr^n Thj Anh Tuy6t

"Phan tich cac khoan doanh thu va chi phi hop ly khi quyit todn thai thu nhap -— , doanh nghifp ddi vad doanh ng/iifp ngoai qadc doanh tqi Chi cue thueTP/iSnigXuySrii'"' '*-

BBS cac khoan chi phi da (lucre Nhd nude thanh toan hoSc thanh toan bangngu6n v6n khac

Trucrng h^p doanh nghipp thu tiSn cua khach hang ma chua xac dinh dupechi phi tuong ling vdi doanh thu thi doanh nghiep ke khai tam npp thug-TNDNtheo ty le 2% trgn doanh thu Doanh thu nay chua phai tinh vao doanh thu tinhthug TNDN trong nam

TT123/2012/TT-BTC quy dinh ty 1^ m&i Id 1% tren doanh thu

Trucrng hcrp doanh nghiep co cho thug lai dat thi doanh thu dg tinh thu nhapchiu thue la s6 tign bgn thue tra tung ky theo hgp d6ng thug, truong hop doanhnghiep co cho thug lai dat trong nhigu nam thi chi dugc lua chpn mot phuongphap xac dinh doanh thu tinh thue phan bo cho tirng nam

TT 123/2012/TT-BTC thay doi: Truong hap hen thuS trd tiin thue truac chonhieu ndm thi doanh thu de tinh thu nhap chiu thue dupe phan bo cho so nam trdtien truac hoac duac xac dinh theo doanh thu trd tien mot Ian.

b.Xac dinh so thue thu nhap doanh nghiep phdi nop:

Thue TNDN= Thu nhap ^Thug suit

A.

phai npptinh thug25%

Thu nhap tu chuygn nhupng BDS phai xac dinh rigng dg kg khai npp thue;Khong ap dung muc thug suat uu dai; thcri gian mign thue, giam thue

Trucrng hop hoat dpng chuyen nhupng BDS bj 16 thi khoan 16 nay khongdupe bu tru vdi thu nhap tu hoat dpng san xuat kinh doanh va thu nhap khac madupe chuygn 16 v^o TNCT tu hoat dpng chuygn nhupng BDS cua cac nam sau(ngu co) Thai gian chuygn 16 t6i da kh6ng qua 5 nam lien tuc, kg tu nam tigp saunam phat sinh 16

c.Cac trucrng hop chuygn nhupng BDS khac theo quy dinh cua phap luat.2.1.17 Uu aai vg thug TNDN

2.1.17.1 Dieu kign va nguyen t3c ap dung uu d8i thue TNDN

Cac uu dai v6 thug TNDN chi ap dung d6i vdi doanh nghiep thue hign che dp

kg toan, hod don, chung tit theo quy dinh va dang ky, npp thug TNDN theo kg khai

a Nguygn tac ap dung

- Ngu trong thcri gian dupe hudng uu dai thue TNDN nlu doanh nghiepthue hien nhieu hoat dpng san xuat, kinh doanh thi doanh nghiep phai hach toanrigng thu nhap tit hoat dpng san xuat, kinh doanh dupe huong uu dai thug (baog6m muc thue suat uu dai, muc mien thug, giam thug) va khong dupe huong uudai thug dl kg khai npp thug rigng

GVHD: ThS Nguyen Dang KhoaTrang 19SVTH: Tr^n Thj Anh Tuygt

"Phan tick cac khoan doanh thu va chiphfhflp ly khi quydt loan thud thu nhap doanh nghifp dSiv^i doanh nghi^p ngoaiqudc doanh tqi Chi cite thud TP LongXuyin."

-Neu khong hach toan rieng cac hoat dpng san xuat kinh doanh thi:

Thu nhapT6ng thu% doanh thu hoac chi phidupe uu dai =nhapXdupe trvr cua hoat dpng santhug,,,tinh thugxuit kinh doanh uu dai thug-DoanHTighiep Thanh' lap mcri tir dp an du tu dupe huang uu dai thudTNDN la doanh nghigp dang ky kinh doanh doanh Ian dau, trtr cac truang hopdac biet da dupe phap luat quy dinh rieng

-Dp an d^u tu la tap hpp cac d6 xuat b6 von trung va dai han de tign hanhcac hoat dpng d3u tu theo quy dinh cua phap luat vl diu tu

b.Viec uu dai thue TNDN theo dien doanh nghiep mai thanh lap tit dp and^u tu chi ap dpng d6i vdi thu nhap tu hoat dpng san xuit kinh doanh dap ung

diiii kipn uu dai diu tu ghi Pong giiy chiing nhan dang ky kinh doanh lin diu

cua doanh nghiep

c.Trong cung ky tinh thue neu co khoan thu nhap thupc dien ap dung thuesuit thui TNDN uu dSi va thai gian mien thui, giam thug theo nhiiu truong hp^khac nhau thi doanh nghiep tu lua chpn mot trong nhPng truang hpp uu dai thueTNDN co Ipi nhat

d.Trong thai gian dupe uu dai thue TNDN, ngu trong nam tinh thug madoanh nghiep khong dap utng du mot trong cac digu kien uu dai thug nhu quydinh thi se khong dupe huang uu dai Pong nam tinh thug do ma phai nop thultheo muc thug suit 25%

e.Truang hap Pong cung ky tinh thug, doanh nghiep co phat sinh hoat dpngkinh doanh dupe hudng uu dai thug nhung bj 16, hoat dpng kinh doanh kbongdupe huong uu dai thug, thu nhap khac cua cac hoat dgng kinh doanh, thu nh^p tirchuygn nhupng quygn thue hien du an, tham do, khai thac, chg bign klioang santheo quy djnh ciia phap luat thi doanh nghiep bu trtr vao TNCT cua cac hoat dpng

co thu nhap do doanh nghigp lua chpn

Ngu trong cac k^ tinh thug truac doanh nghiep dang bj 16 (con trong thaihan chuygn 16) thi doanh nghiep phai chuygn 16 tuang ung vdi cac hoat dpng cothu nh3p

g Vigc uu dai thue TNDN khong ap dung d6i vdi:

Cac khoan thu nhap da Plnh bay a phin 1.9 P6n

Thu nhap tir hoat dgng khai thac khoang san, thu nhap tir hoat dpng timkiem, tham do, khai thac dau khi tai nguygn qui higm khac

Thu nhap tir kinh doanh P6 chai co thuong, ca cupc theo luat djnh Thu nhaptir kinh doanh djch vu thupc d6i tuang chju thug TTDB theo Luat thug TTDB

h Cac truang hap khac thue hien theo quy djnh cua phap lu^t

GVHD: ThS NguySn Dang KhoaTrang 20 SVTH: Tr^n Thi Anh Tuyet

"Phan tick cackhoandoanh thu vichiphihpp lykhiquyetloan thue thu nhqp — , doanh nghiSp Si v&i doanh nghi^p ngoai quoc tloanli tqi Chi cue thue'TPfBdngXuySn.""' "

2.1.17.2.Thul suit mi dai

-ThuS suit mi dai 10% trong thai han 15 nSm

-ThuS suit iru dai 10% co the keo dai them nhung tong thai gian ap dpngthui suit 10%khongqua30nam"!" V ,; „-: '^Z~ • ,-ThuS suit uu dai 10% trong suit thai gian ho^t dpng

-ThuS suit uu dai 20% trong thcri gian 10 nam

-ThuS suit uu dai 20% trong suit thcri gian hoat dpng

-Thai gian ap dung thuS suat uu dai dupe tinh liSn tuc tir nam dau tiSn doanhnghiep co doanh thu tu hoat dpng dupe huang uu dai thue

-HSt th^ gian ap dung miic thuS suSt xru dai doanh nghiep chuySn sang apdung mure thuS suit 25%

2.1.17.3.Uu dai vi thoi gian mien thue, giam thui

a.Tuy doanh nghiep ma ap dung 1 trong nhung miic thai gian miSn giamthuS sau:

-MiSn thuS 4 nam, giam 50% so thuS phai npp trong 9 nam tiSp theo

-Mien thuS 4 nam, giam 50% si thue phai npp trong 5 nam tiSp theo

-MiSn thuS 2 nam va giam 50% so thuS ph^i npp trong 4 nam tiSp theo

b.Thcri gian mien, giam thuS dupe tinh lien tpc tir nam dau tien doanh nghiSp

co TNCT tu du an diu tu dupe hucmg iru dai thuS; Tmang hap doanh nghiSp khong

co TNCT trong ba nam dau, kS tir nam diu tiSn co doanh thu ttr du an dau tu thi thaigian mien, giam thuS dupe tinh tu1 nam thu tu Nam miSn, giam thuS xac dinh phuhpp vdi ky tinh thuS

c.Ngoai ra Luat thuS TNDN cung quy dinh cac truong hpp giam thuS khac2.1.17.4.Giam thue thu nhap doanh nghiep

IT 154/2011/TT-BTC va TT 140/2012/TT-BTCdaquy djnh: Giam 30% s6 thuS

TNDN phai npp nam 2012 d6i vai:

a)Doanh nghiSp nho va vira, bao g6m ca hop tac xa (gpi chung la doanhnghiSp nho va vira)

b)Doanh nghiSp su dung nhieu lao ddng trong linh vuc san xuSt, gia cong,chS biSn: Nong san, lam san, thuy san, det may, da giay, linh kiSn dien tir; xaydung cong trlnh ha ting kinh tS - xa hoi (gpi chung la doanh nghiSp sir dungnhiSu lao dSng)

2.1.17.5.Thu tuc thue hien mr dai thue TNDN

TrSn ca ban doanh nghiSp se tir xac dinh cac uu dai ve thuS ma doanh nghiSpdupe huang, sau do CQT se kiSm tra lai tinh chinh xac

GVHD: ThS Nguyln Dane KhoaTrang 21SVTH: Trto Thj Anh Tuy^t

"Phan tick cue khoan doanh thu va chi phi hop ly khi quyit todn thuithu niiiip doanh ngiiifp ddiviti doanh nghiep ngoaiquoc doanh tai Chi cue time TP Long XuySn."

2.2 Quy trinh Idem tra thug tai Chi cue Thu f P Long Xuygn

Viec kigm tra thue nham muc dich tang cirdng kigm tra, giam sat ho so khaithud, nang cao tinh tu giac tuan thu phap ludt thue cua NNT tu do thuc hien cai each hanh chinh trong viec.kiSm tra thug dS tranh gay phign nhiiu va tao digukien thuan Ipi-cho NNT phat trign san xuat, kinh doanh hang hoa, dich vu

Van ban QUY TRINH KIEM TRA THUE (Ban hanh kern theo Quyit dinh so528/QD-TCT ngay 29 thdng 5 ndm 2008 cua Tdng cue truang Ting cue Thue)

da trinh bay r^t cu thg cac birac kilm tra thue ap dung cho can bp kilm tra thugthupc Cue thue, Chi cue Thue trong vigc thirc hien kiem tra ho so khai cac loaithue va h6 so khai cac khoan thu phai ngp NSNN theo timg Ian phat sinh, theothang, quy va nam (gpi chung la ho so khai thue) nen phan dudi day toi chi trinhbay nhihig npi dung chinh Rigng d6i ydi viec kigm tra h6 so khai thuS TNCN coquy trinh kigm tra rieng Quy trinh kiem tra duox chia lam 2 giai (loan:

2.2.1 Giai doan 1 Kiem tra h6 sff khai thue tai tru so- CQT

2.2.1.1 Thu thap, khai thac thdng tin de kigm tra ho so' khai thue

Sit dung dir lieu ke khai thug cua NNT trong va ngoai he thong co so dil lieucua nganh va cac thong tin co lien quan khac.

2.1.2 Lira chon co- so' kinh doanh de lap danh sack kiem tra ho so' khaithue

Thrrcmg CQT se phan tich, danh gia, lira chon:

-Cac co so kinh doanh c6 rui ro vg thue: co y thuc tuan thuphdp luat ve thuethap, co cac ddu hieu khong birih thu&ng ve khai thue

-Lua chpn co scr kinh doanh co doanh thu ndm tnrdc hodc so thue phdi nop

Ian.

-Lira chpn m6t so co so kinh doanh theo chi dao cua Thu trucmg CQT hoactheo chi dao cua Thu tnrcmg CQT cap tren Khi lap danh sach s6 lupng co so kinhdoanh ph4i kilm tra h6 so khai thug dg trinh Thu trucmg CQT duyet Dpi trudngcan phai c^n d6i vdi nguon nhSn lye hien co d^m bao kiem tra duac tat cd cac ioaih6 so khai thug

-Doi vdi cac loai h6 so khai thue khong thupc dien lap danh sach de Thutrudng CQT duyet hang nam, b6 phfin duoc giao ki^m tra cac loai hd so khaithug neu tren phai b6 tri can bp kigm tra t^t ca cac loai hd so khai thue phat sinhtrong nam.

2.2.1.3 Duyet va giao nhigm vu kiem tra ho so khai thug

Can bp kigm tra thue cd trach nhiem kiem tra tat cd ede loai ho sa khai thuebao gom: Hd so khai thue theo tirng Ian phat sinh; cac loai ho so khai thue theothang; quy; n5m cua NNT dupe giao

"Phan rich cdc khoan doanh thu va chiphfhpp ly khi quyet loan thuithu.nhqp — doanh nghiip itii v&idoanh nghiep ngoAiquoc doanh tqi Chicuc'thue TP'.LohjpXuyen." '-'"

2.2.1.4.Noi dung kiem tra ho so thug.

-Kigm tra viec ghi chip phan anh cdc chi tieu trong h6 sa khai thug

-Kiem tra cac can cic tlnh thui dg xac djnh so thug phai npp; sb tign thugdupe mien, giam; so tign hoan thug theo phuong phap d6i chieu so sanh T^ \2.2.1.5.Xir ly ket qua kiem tra ho so' khai thue tai try so' CQT.

-Kgt thuc kigm tra mi h6 so khai thue, can bo kigm tra thug phai nhan xet

ho so khai thug theo mdu so 01/Ktra kem theo quy trinh nay

-Xii ly sau khi nhan xet ho so khai thug

-Thu tuc hanh chinh khi cdn bo kiem tra thug trinh Thu trubng CQT ra thongbao thug hoac Quygt dinh kigm tra thue tai try so NNT ^6m: Thu tuc trinh lanhdao dg thue hien ra thong bao Ian thvi nhat, Ian thii hai; Ho so trinh Quygt dinh andjnh s6 thug phai npp; H6 so trinh quygt dinh kigm tra

2.2.2 Giai doan 2 Kiem tra tai try so1 cua NNT

2.2.2.1 Trinh ty, thu tyc kiem tra thue tai try so' ciia NNT

-Quyet dinh kigm tra thug phai dupe gui cho NNT chant nhat la 3 ngdy lamvi$c, kg tu ngay ra quyet dinh

-Trudc thai digm tign hanh kigm tra tai try so NNT ngu co van ban dg-nghihoan thai gian tign hanh kiem tra thi trong thbi han 5 ngdy lam viec kg tu ngaynhyn dupe van ban dg nghj hoan thbi gian kigm tra (CQT co thg hoac khong thgchip nhan)

-Trubc thbi digm tien hanh kiem tra tai try sb ciia NNT ma NNT chung minhdupe so thug khai la dung thi tron^ thbi han 5 ngdy lam viec Trubng doan kigm trathug trinh Thu trubng CQT ra quygt dinh bai bo Quygt djnh kigm tra thug

-Viec kigm tra thug tai try sb cua NNT phai dupe tign hanh chdm nhat Id 10ngdy lam viec Khi kgt thue cong bo quygt dinh kigm tra, Doan kigm tra thug vaNNT thug phdi co Men ban xac dinh thbi gian va n6i dung cong b6 quygt dinhkigm tra theo mdu si 05/KTTT ban hanh kem theo Thong tu s6 61/2007/TT-BTCngay 14/6/2007 cua BTC

-Sau mot ngay cong b6 quygt dinh kiem tra, Trubng doan kigm tra phai phancong cdc thdnh vien trong doan thue hien kigm tra tung phan viec theo noi dungghi trong quygt dinh kigm tra

-Cac thanh vien doan kiem tra phai thue hien va chiu trach nhiem vg phanc6ng viec dupe trubng doan giao Ket thue ph^n viec dupe giao, thanh vign doankigm tra phai lap bign ban x^c dinh so lieu kiem tra vbi ngubi dupe uy quygn cuaNNT lam viec vbi doan kigm tra

-Trong qua trinh thue hien kiem tra, Doan kigm tra dupe quygn kiem tra tat

ca nhung hign vat, tai lieu co lign quan trong pham vi npi dung cua Quygt djnhkiem tra thug Trubng hpp Doan kigm tra phat hien hanh vi tron thug, gian IanGVHD: ThS Nguyln Dang KhoaTrang 22 SVTH: TrSn Thi Anh Tuyet

GVHD: ThS Nguyln Bang KhoaTrang 23 SVTH: TrSn Thi Anh TuySt

"Phan tlch cac khpan doanh thu va chiphihpp ly khi quyit toan thue thu nhqp doanh nghiep dot v&i doanh nghifpngoai qudc doanh tai Chi eye time TP LongXuyen."

thug thi phai bao c^o Thu trudng CQT co quylt djnh ap dung bign phap tam gifttai lieu, tang vat lien quan din Mnh vi tr6n thue, gian Ian thug theo quy djnh.-Khi tam giu: tai lieu, tang vat lign quan den hanh vi trdn thud, gian Ian thue,Trudng doan kigm tra thue^_phai lap bien ban tam gift tai li^u, tang vat co xaciihan cua NNT thue hign theo mSu sd 11/KTTT ban hanh kem theo Thong tit sd61/TT-BTC ngay 14/6/2007 cua BTC

-Thai han kigm tra tai ftp sd cua NNT khdng qua 5 ngay lam viec, kg titngay cong b6 quygt dinh kigm tra tai tru sd NNT (nhftng tnrdng hgp dac biet thi

co the bo sung ngay kigm tra nhung khong duoc vu<?t qua 5 ngay lam viec tieptheo) Tnrdng doan kigm tra va cac thanh vien trong doan kigm tra khong dirgeygu cSu NNT cung cip cac thong tin tai ligu khong lien quan d6n ndi dung kidmtra; thong tin tai ligu thupc bi mat cua Nha Nude, trir tnrdng hgp phap luat co quydinh khac

2.2.2.2.Lap bien ban kiem tra

-Bien ban kiem tra thug phai dupe lap theo mdu sd 04/KTTT ban hanh kemtheo Thdng tu sd 60/TT-BTC ngay 14/08/2007 cua BTC

-Bien ban kigm ha phai dugc thdng nhat trong Boan kilm tra trudc khi cong

bo cong khai vdi ngudi npp thug Ngu co thanh vien trong Boan khong thongnhat thi Tnrdng doan kiem ,tra co quyen quygt djnh va chju trach nhiem vg noidung Bign ban kiem ha Trong tnrdng hgp nay, thanh vign hong doan kiem tra

co quygn bao luu sd lieu theo bien ban tung phan viec dugc giao

-Trong thdi han 5 ngay lam v:^c kg tu ngay kit thue thai han kiem ha,Tnrdng doan kiem ha phai cong bo cong khai Bien ban kiem tra trudc NNT vacac thanh vign hong Boan kiem tra.

-Bign ban kiem ha phai dugc Trudng doan kigm ha va NNT (ho5c dai dienhgp phap cua NNT) kf vao tung hang va dong dau ngay trong ngay cong bdcong khai.

-Bign ban kidm tra phai dugc lap thanh 4 ban, co gia trj phap ly nhu nhau.+ 01banNNTgifi

+ 01 ban Boan kigm tra giir

+ 01 ban gui cho bd phan kg khai va kl toan thug

+ 01 ban luu tai phdng kigm tra cua cue thug hoac ddi kigm ha cua CCT.2.2.2.3.Xfr ly kit qua kilm tra tai tru sd cua ngudi n$p thul

-Cham nhlt la 5 ngay lam viec kg tu ngay ky Bign ban kilm tra thug (nluphai xu ly huy thu, xir phat vi pham hanh chinh vg thug thi hong thdi han 10ngay lam viec) Trudng doan kigm tra phai bao cao Thu trudng CQT vg kgt quakidm ha thul va du thao cac quygt djnh xu ly ve thug hoac kgt luan kigm tra thug

GVHD: ThS Nguyln Bang KhoaTrang 24 SVTH: Trln Thi Anh Tuyet

"Phan tich cdc khodn doanh thu vd chiphi hpp ly khi quyet todn thue thu nliqp

doanlt ngliifp ddi v&idoanh nghifp ngodi quic doanh taiChicvic time TP 'L'ong^uylh." ' '

va Thu trudng CQT ky Quyet dinh xil ly truy thu vd thud; xu phat vi pham hanhchinh vd thud (ndu co vi pham)

-Trudng hop NNT khong Icy Men ban kidm tra thud thi cham nhit la 5 ngaylam viec kd tit ngay cong bo cong kliai bidn ban kidm tra, Trudng doan kidm traphai bao cao Thu trudng CQT dd ra thong bdo yen can NNT ky Bidft b^vkidiii 'tra Ndu NNT vln khong ky bidn ban kidm tra thi trong thai han 10 ngay, kd tutngay cong bo cong khai bidn ban kidm tra, Thu trudng CQT ra Quydt dinh xu lytruy thu, xu phat vi ph^m hanh chinh vd thud hoiic kdt luSn kidm tra thud theo noidung bidn ban kidm tra

-Trucmg hop muc xu phat vi pham hanh chinh vS thud vuat qua thdm quydnctia Thu truong CQT ra Quydt dinh kidm tra thud thi trong thai han 10 ngay lamviec kd tu ngay ky Bidn ban kidm tra thud, Thu tru^ng CQT co van ban dd nghjThu trudng CQT cap trdn hoac ca quan quan ly Nha Nuac co thdm quydn raQuydt dinh xii phat vi pham hanh chinh ve thud va thong bao cho NNT bidt vdvide dd nghi ndu trdn._, -Trong thai han 10 ngay lam viec, kd tu: ngay nhan dugc van ban dd nghi xuphat vi pham hanh chinh cua Thu truang CQT cap dudri, Thu truang CQT captrdn phai ra quydt dinh xu phat vi pham hanh chinh theo thdm quydn hoac thongbaochuydn lai ho sa cho Thu trudng CQT cap dudi ndu khong thupc thatn quydn

de tidp tuc xu ly theo quy dinh cua phap luat -Qua kidm tra thud ndu phat hien NNT co ddu hieu trdn thue, gian Ian vdthud thi trong thai han 5 ngay lam viec, kd tir ngay phat hien, Trudng doan kiemtra thud co trach nhidm bao cao Thu trudng CQT dd bo sung vao kd hoach thanhtra cua CQT.

2.3 Xfr ly vi pham phap luSt v^ thu^

Can cu theo NGHI DINH SO: 98/2007/ND-CP Quy dinh vd xu ly vi pham phapluat vd thud va cudng chd thi hanh quyet d;nh hanh chinh thud va NGHI DINHS6: 13/2009/ND-CP sura ddi, bd sung mdt sd didu cua Nghi dinh sd 98/2007/ND-

CP quy dinh cac ddi tugng bi xii phat hanh chinh bao gdm:

-Ngudi ndp thud co hanh vi vi pham phap luat vd thud;

-Ca quan thud, cong chiic quan ly thud vi pham phap luat vd thud;

-Ngudi co tham quydn va trach nhidm xu ly vi pham phap luat vd thud;

-Ca quan nha nude, to chuc, ca nhan khac lidn quan den vide xu ly vi phamphap luat vd thud

2.3.1 Nguyen t3c xu- ly vi pham phap Iu3t ve thu^

-Moi hanh vi vi pham phai dugc phat hien va dinh chi ngay Vide xti ly vipham phai dugc tidn hanh kip thai, cong khai, minh bach, tri^t dd Mpi hau quagay ra phai dugc khac phuc theo diing quy dinh cda phap luat

"Phan ttch cac khodn doanh thu vi chiphi hpp ly khi quyet toin thud thu nhgp

doanh nghifp ddi vfri doanh nghiep ngoai qudc doanh tai Chi'cpc thud TP Long Xuyin."

-Ca nhan, t6 chiic chi bi xii ly vi pham khi co hanh vi vi pham phap hiEit vethug da dupe quy dinh cua phap luat

-Mot hanh vi vi pham phap luat ve thug chi bi xu phat mpt Ian, cu the nhu sau:

• ••:+ Mot hanh vi.vi.pham ph&p luat vg thug da dupe ngucfi co tham quygn raquyet dinh xii phat'Rba'c'tlaTap'bien ban de xu phat thi khong dupe lap bien ban,

ra quygt dinh xu phat lin thu hai d6i vbi hanh vi do (Trie trudng hpp tai pham).+ Truong hpp hanh vi vi pham phap luat ve thue co dau hieu t^i pham da bichuyen h6 so de nghi truy cuu trach nhiem hinh su ma trudc do d^ co quyet dinh

xu phat vi pham hanh chinh v8 thu6

-Nhieu ngucfi cung thpc hien mot hanh vi vi pham phap luat ve thue thi m6inguoi vi pham deu bi xii phat ve hanh vi do

-Mot nguai thue hien nhieu hanh vi vi pham phap luSt ve thue thi bi xir phatv6 tung hanh vi vi pham

-Viec xit ly vi pham phap luat ve thue phai can cii vao tinh chat, miic dp vipham, nhan than ngubi vi pham, tinh tiet tang nang, giam nhp m^ ra quySt dinh

xu phat d6i vdi tutng ngucfi thue hien cung hanh vi vi pham phap luat vg thug.2.3.2.Tinh tiet tang nang

-Vi pham co to chiic, vi pham nhieu- lanmac du ngubi co tham quyen da yeucau cham dut hanh vi do, tai pham vi pham phap lufit ve thug chua hgt thefi hanmot nam kg tvr ngay chSp hanh xong quyet djnh xu phat hoac ke tix ngay hgt thbihieu thi hanh cua quygt dinh xii phat ma lai thue hien hanh vi vi pham phap luat

2.3.3.Tinh tiit gi^m nhe

-Ngubi vi pham da ngan chan, tu nguyen khai bao, thanh that nhan sai sot va

kg khai, digu chinh cac loi sai sot, lam giam bat tac hai cua hanh vi vi pham hoackhac phuc hau qua, boi thuang thigt hai

-Nguai vi pham do bi ep buoc hoac bj le thu^c vg vat chit, tinh thin hoac vipham trong tinh hang bi kich dpng vg tinh than do hanh dpng trai Iu^t ciia nguaikhac gay ra.

GVHD: ThS Nguyln Dang KhoaTrang 25 SVTH: Trin Thi Anh Tuyet

GVHD: ThS Nguygn Bang KhoaTrang 26SVTH: Tr^n Thi Anh TuySt

"Phan Itch cac khoan doanh thu vi chi phi hop ly khi quyit toan thai thu nhgp,

doanh nghiep doiv&i doanli nghifp ngoai quoc doanh tqi Chi cuctiiui TP Lbhf'XffySn:"

-Ngudi vi pham la phu mi co thai, ngudi gia yeu, ngudi chua th&nh nien tir du

16 tu6i d!n dudi 18 tudi, ngudi co bgnh hoac tan tat lam han ch! kha nang nhanthiic hoac digit khi!n hanh vi cua mlnh

-Vi pham trong hoan canh dac Met khd khan m& khdng do minh gay ra, ho^e;.^

vi pham do chua nim dupe chinh sach phap Mat vg thug.r - ^.^ ^-,.^2.3.4.Thoi hieu xir phat vi pham phap luat vg thue ki tir ngay hanh vidirffc thuc hign

-Vi pham thu tuc thue, thdi higu xvr phat la 02 nam

-Iron thug, gian Ian thue chua den miic truy cuu trach nhiem hinh sit, hanh vicham npp ti8n thue, khai thieu nghia vg thue, thdi hieu xix phat la 05 nam

-B6i vdi ca nhan da bi ldtdi t6, truy td hoac da co quygt dinh dua ra xet xirtheo thu tuc to tung hinh sir, sau do co quyet djnh dinh chi digu tra, thdi hieu xir

ly vi pham la 03 thdng, kg tu ngay ngudi co thgm quygn xu ly vi pham phap luat

ve thug nhan duac quygt djnh dinh chi va ho so vu an i-^-Cac trudng hop khac theo quy djnh cua phap luat

2.3.5.Cac hinh thuc xu ly vi pham phap luat vc time

-Phat canh cao:

+ Vi pham Ian dau hoac vi pham Ian thir hai va co tinh tiet giam nhe doi vdicac vi pham ve thu tuc thue it nghiem trong;

+ Vi pham vg thu tuc thug do ngudi chua thanh nien tir dii 14 tuoi dgn dudi

16 tudi thuc hign

-Tuy theo tinh chat, miic dd vi pham ma td chuc, ca nhan vi pham phap luat

vd thug con co thg bi ap dung hinh thuc phat bo sung la tich thu tang vat, phuongtien duqc sir dung dg thuc hign hanh vi vi pham phap luat vg thug

-Ngoai cac hinh thuc xu phat theo quy dinh NNT con co thg bi ap dung cacMen phap khSc phuc hau qua nhu sau:

+ Bupc npp du sd tidn thu! na, tign thu! thi!u, so tiln thu! trdn, sd ti!n thu!gian Ian vao ng3n sach nha nude neu da qua thdi hieu quy dinh

GVHD: ThS Nguyln Dang KhoaTrang 27SVTH: Trin Thj Anh Tuyet

"Phan tich cac khoan doanh thuya cltiphihpp ly khiquyet toan time thu nhap doanh nghiip dSi viri tlvanlt nghiep ngoai quoc doanh tqi Chi cue thui TP Long Xuy^n."

+ Bu^c tigu huy hoa don, chiing tit, s6 sach kg toan in, phat hanh trai quy dinhciia phap luat Trie hoa don, chumg tit, sd kg toan la'tang vat phai luu gifl lamchiing cu xft ly vu vigc vi pham

2.3.6 Mire xir phat vi pham phap luat ve time va cuong chi thi hanhquyet dinh hanh chinh ve thui

2.3.6.1.Mftc xft phat vi pham phap luat ve time

Tuy v^o d6i tupng la NNT hay CQT, cdng chftc thug, ngan hang, t6 chiic tindung va to chuc, ca nhan co lien quan va tuy thuOc vao hanh vi vi pham phap luat vethug ma ap dung miic xii phat tit 100.000 d6ng dgn 100.000.000 d6ng

2.3.6.2.Cuong die thi hanh quyit dinh hanh chinh ve thui

-Doi vdi nhiing to chiic, ca nhSn da qua then han chap hanh hoac thcti hanhoan chap hanh cac quyet dinh hanh chinh thue theo quy dinh ciia Luat Quan lythue, (7>- bien phap dimg lam thu tuc hai ^uan doi voi hang hoa nhap khiu) se

bi ap dung quy dinh cuongche hanh chinh ve thue

-Quyet djnh hanh chinh thue bj cuSng chg thi hanh bao gom: thong bao tienthue ncr va tien phat; thong bao an djnh thue; quyit djnh xir phat hanh chinh vethue; quyet djnh ap dung bien phap khic phuc hau qua theo quy djnh cua phapluat ve xur ly vi pham hanh chinh thui; quyit djnh vi b6i thudng thiet hai; quyitdjnh hanh chinh thue khac theo quy djnh ciia phap luat

-Cac bien phap cuong che:

+ Trich tiin tu tai klioan cua doi tuong bj cu&ng chi thi hanh quyit djnhhanh chinh thui tai Kho bac Nha nude, ngan hang thuong mai, to chiic tin dungkhac; yeu cau phong toa tai khoan

+ Khau trit mot phan tien luong hoac thu nhap

+ K6 bign tai san, ban dau gia tai san kg bign theo quy dinh ciia phap luat dgthu tign thue no, tiin phat vao ngan sach nha nude

+ Thu tign, tai san khac cua doi tugng bi cudng chg thi hanh'quygt djnh hanhchinh thue do to chuc, c& nhan khac dang gift

+ Tich thu tang vat, phuong tien dugc su dung dg thue hien hanh vi vi phamphap luat vi thui

+ Thu hoi ma so thug; Giay chiing nhan kinh doanh, Gidy phep thanh lap vahoat dong, Giay phep hanh nghg dinh chi vigc sir dung hda don

3.1 Sac diem tu- nhien - tinh hinh kinh (e xa hoi Thanh ph6 Long

XuySn

3.1.1.Sac diem ty nhicn thanh pho Long Xuycn

a.Vi tri dia ly:

Thanh pho Long Xuyen la trung tam, kinh te, chinh tri, van hoa va khoa

hpc ky thuat cua tinh An Giang Co vi the dia ly nhu sau:

-Thanh ph6 n^m ben her song Hau

-Phia Dong Bac giap vdi huyen Cho Moi

-Phia Tay B^c giap huy6n Chau Thanh, dirong ranh gidi dai 12,446km

-Phia Tay giap huyfn Thoai Son, dudng ranh gidi dai 10,054km.••'••

-Phia Nam giap Qu^n Thdt N6t cua thanh pho Can Tho

Thanh phd cd nhi6u ti&m nang phat triln du lich Cu lao 6ng H6 tren song

HSu va Ch^ noi Long Xuyen la hai dia danh dupe nhieu ngudi biet den Dae biet

trong nam 2012, Khu luru ni6m chii tich Ton Ddc Thang da dupe xep hang la di

tich quoc gia dac biet

b.Dan sil:

Theo s6 lieu thdng ke thang 6 nam 2010, nam 2009 thanh phd Long

Xuyen cd tdng dien tich la H5,43km2, dan s6 281.898 ngudi, mat dp dan sd

2.442 ngudi/km2, dupe phan bd thanh 11 phudng va 2 xa:

+ Phudng: My Long, My Blnh, My Xuyen, Binh Due, Binh Khanh, My

Phudc, My Quy, My Thdi, My Hoa, My Thanh, Dong Xuyen

+ Xa : My Hoa Hung, My Khanh

3.1.2.Tinh hinh kinh ti xa h6i Thanh ph6 Long Xuyen

Kdt qua thpc hien nhi^m vu nam 2012, TP da hoan thanh va vupt k6 hoach 6/11

chi tieu chu y^u cua Thanh uy de ra, 1/11 chi tieu gan dat va 4/11 chi tieu chua dat

- 6/11 chi tieu dat la: Chi ngan sach dat 548,15 ty vupt 17,55 ty, dao tao ngh6

cho 3.196 ngudi vupt 196 ngudi, gidi thieu va giai quyet viec lam cho 5.468

ngudi vupt 1.168 ngudi, ti le h6 ngheo giam 0,71% so ki hoach la 0,5% - 1%, ti

GVHD: ThS NguySn Dang KhoaTrang 28

S VTH: Trin Thi Anh Tuyet

"Ph&ntlch cdc khoan doanh thu va chi phihgp ly khi quyit loan thuitlm nlfSp,

doanh nghiep din voi doanh nghiep ngoai qudc doanh tat Chi cuclhaeTP LongXiiy^h."' " ""''"' "

CHUONG 3 GICH THIEU TONG QUAN VE CHI CUC THUE THANH

PHO LONG XUYEN

Trang29 GVHD: ThS Nguyen Bang Khoa

SVTH: Trin Thi Anh Tuyet

(Nguon: CCT TP.Long Xuyen)3.2.2 Chiic nang, nhiem vu cua Ban Lanh Bao

(Theo quylt dinh sd 503/QB-TCT 29/3/2010 cua T6ng cue Trudng T6ng cue

Thul)

Chi cue trudng chiu trach nhiem trudc Cue trudng Cyc Thue va trudc phap

luat ve toan bp hoat dpng cda Chi cue Thue tren dia ban

10%

13Ngudi

Chua dao tao

56%

72

Ngudi

TrungCap

34%

44Ngudi

BaihpcTrlnh do cliuyen nion

30%

39

Ngudi

Tren50tuoi

"Phdn Itch cdc khoan dpanh thu va chiphi hyp ly khi qityit loan thai thu nhgp

doanh nghiep ddi vdi doanhinghiep ngoaiquoc'dodnh tai Chi cue thai TP Long Xuyen."

le hoc sinh bo hoc 2,9% so kg ho^ch la nho hon hoac bSng 3,5%, ti le tang d^n s6

tu nhien giam 1,05% kg hoach la 1,08%

-1/11 chl tigu gan dat: Xay dung trudng dat chuln qu6c gia (co 4 trudng dangtrong giai doan th^m dinh)

-4/11 chi tigu chiia;dat fa: T6c do tang trudng kinh tl 10,32% thlp hon kghoach 3,68%, thu nhap binh quan d^u ngudi 62,5 trieu/ngudi kem kg hoach 2,5tripu/ngudi, thu ngan sach chi duqc 474 ty kg hoach cao hem 93,6 ty va ti le tre suydmh du&ng la 15,06% cao hon kg hoach khoang 1,06%

(Theo: Bdo cao thuc liien nhiem vu phdt trien kinh ti xa hoi ndm 2012 phwffng hifdng nhiem vu 2013)

-Nam 2012, TP Long Xuygn l^y phat trign kinh tg lam nhiem vu trong tam gSnvdi phat trign van hda bao dam an sinh xa hoi, bao ve moi trudng ttr nhign, dambao an ninh chinh tri va trat tu an toan xa hoi; day manh dau tu phat trign nhungphai co trong tam, trong digm,'khong dan trai, im tien dau tu phat trien ha tangkinh tg, do thj va tao nguon hhan luc co chat luong dg dua ngn kinh te thanh phophat trign nhanh, bgn vung nang cao ddi song vat chat, tinh than cho nhan dan

3.2 GiH thieu chung yh chi cue thu6 Tp Long Xuyen

Chi cue Thug TP.Long Xuygn duoc dat tai tru so sd 49, 51, 53 dudng NguygnVan Cung, phudng My Long, thanh phg Long Xuygn Chi cue Thug TP Long

Xuygn duoc thanh lap theo Nghj djnli s6 281/HDBT ngay 07/08/1990 cua Hoi

d6ng B6 trudng (nay la Chinh phii) Vg viec thanh lap he thing thu thug nha nude

true thuoc Bp Tai chinh

3.2.1 Thong kg tinh hinh can bp cong chire trong Chi cue Thug TP.Long

Xuygn nam 2012

3.1 Thing kg tinh hinh can bo cong chiic trong Chi cue Thue TP.Long

Xuygn nam 2012

GVHD: ThS Nguyln Dang KhoaTrang 30 SVTH: TrSn Thi Anh Tuygt

"Phan tich cac khoan doanh thu va chiphihpp ly khi quyit loan thai thu nhdp doanh ngltifp ddi vai doanh nghiep ngoai quoc doanh Iqi CM cue thud TP Long Xtiylik'' *

-Phd Chi cue trudng chiu trach nhigm trudc Chi cue trudng va trudc phap luat

vg linh vuc cong tac dupe phan c6ng php trach

3.2.3 Chuc nang, nhiem vu cua cac D^i Thue

(Theo Quygt dinh s6 504/QB-TCT 29/3/2010 cua Tong cue Trudng,T6ng epe

Thug)

a.Doi Tuyen truyen - Ho try nguoi npp thue

Giiip Chi cue trudng Chi epe Thue thue hien cong tac tuyen truygn vechinh sach phap luat thug; ho trp ngudi npp thue trong pham vi Chi cue Thuequ4n ly

Nhiem vu:

-Xay dung chucmg trinh kg hoach, tuygn truygn, ph6 bign chinh sach phapluat cho NNT Ho trp tigp nhan hudng dan, giai dap cac vudng mac, thu tuc vgchinh sach thug

-Chu tri phoi hop vai cac dpi thupc Chi cue Thug to chiic lien quan, doithoai vai NNT trgn dia ban dg cung cap nhiing thong tin c3n thiet dong thai tonghop nhung vudng m^c ciia NNT bao cao lanh dao giai quyet

b.Dpi Kg khai - Ke toan thui va Tin hoc

Giup Chi cue trudng Chi cue Thug thue hien cong tac dang ley thug, xu ly

ho sa khai thug, kg toan thug, thong kg thug theo phan cap quan ly; quan ly vavan hanh he thgng trang thiet bi tin hoc; trien khai, cai dat, hudng din su dungcac phan mgm ung dung tin hoc phuc w cong tac quan ly thug

Nhiem vu:

-Xay dung chuang trinh, kg hoach trign khai thue hien cong tac xu ly ho sakhai thug, kg toan y^ tin hoc Thue hign cong tac dang ky thug, cap ma s6 thug,quan ly viec thay doi tinh trang hoat dgng san xuat kinli doanh va thue hien cac thutuc chuygn doi ddng ma s6 thug doi vdi NNT thupc pham vi quan ly cua Chi cueThug Hach toan ghi chep todn b6 cac th6ng tin h'gn td khai chung tu npp thug.-Kigm tra ban dau cac ho sa khai thu! ygu cau NNT digu chinh kip thai neu

kg khai khong dung quy djnh Xd ly va kign nghi xu ly cac vi pham cua NNT vathu tac dang ky thug Tigp nhln va dg xult xu ly cac h6 sa xin gia han thai han

ke khai thug Phan Ioai, xu ly cac ho sa hoan thue, mign thue, giam thug Tinhtign va thong bao s6 thug phai npp, an dinh thug doi vdi cac trudng hap NNTkh6ng npp td khai thug

-Lap danh muc, cap nhat thong tin, Iuu till qudn ly cac ho sa thug cua NNT.

To chuc cai dat, hudng dan cac bo thug van hanh, sir dung cac phan mgm ungdung phuc vu cong tac quan ly, quan ly du ligu thong tin NNT Theo doi, tonghop, danh gia, bao cao kgt qua thue hien cong tac xu ly h6 sa khai thug, cong tacqudn ly thiet bj va ung dung tin hoc

"Phan tich cac khoan doanh thu va chiphi hap ly khi quyit loan Ihui thu nhqp doanh nghiepdtii voidoanh nghifpngoiii quoc dnanh tqiChl'citcthuSTP LongXuyin."

c.D6i Quan ly np vh cirong che nor thui

Giup Chi cpc trubng CCT thpc hien cong tac quan ly np thul, cu&ng chl thuPen thue nq, tiSn phat d6i voi ngurdi npp thug thupc phatn vi quan ly ciia CCT

Nhiem vu: „ ,

-Xdy dung chucmg trinh, kg hoach quan ^^ tip thug vh cuong chl thu tiln

np, tien phat Pen dia ban Thue hien ede thu tuc tien thue np, xac nhan tinh Pang

np NSNN Theo dSi tinh hinh ke khai, npp thue cua NNT, phan loai np thue theoquy dinh Thu thap thdng tin ve NNT con np tien thue Tham muu, de xuSt xu ly

ho sa xin khoanh, gian, xoa np thue.

-Tham dinh va trlnlt cap co tham quygn xir ly cac khoan np kliong co klianang thu hoi, hudng dan NNT lap ho so xii ly np thug T6ng hpp, bao cao kit quathue hien cong tac quan ly np va cuong che np thue thupc pham vi CCT quan ly,

de xuat cac bien ph^p nang cao hipu qua cong tac quan ly va cuong chl np thue.d.Dpi Kicm tra thue

Giup Chi cue truong Chi cue Thue thue hien cong tac kiem tra, giam sat kekhai thul; giai quylt t6 cao lien quan din NNT, chiu trach nhiem thue hien dutoan thu thupc pham vi quan ly cua Chi cue Thue

Nhiem v(i:

-Xay dung chuong trinh, ke hoach thue hien cong tac kiem tra, giam sat kekhai thul Khai thac dft lieu h6 so khai tim! hang thang ciia NNT, kilm tra tinhtrung thue, chinh xac ciia ho so khai thue, phat hien nhttng nghi van, bat thuongtrong kg khai thue, ygu cau NNT giai trinh hoac digu chinh kip then Kiem traviec thue hien chinh sach phap luat vg thue tai trp so cua NNT Kigm tra cac ho

so mien, giam, hoan thue thupc dien kiem tra trudc.

-An dinh thul doi voi cac trucmg hpp khai thue khong du can cu, khongdiing thue te phat sinh ma NNT khong giai trinh dupe Xac dinh cdc truong hpp

co ddu higu tron lau, gian Ian thul Thue hien kilm tra, doi chilu, xac minh hoddcrn va tra Idi ket qua xac minh hod don theo quy djnh Kiem tra xac minh, giaiquygt to cao ve hanh vi vi pham phap lu^t thue cua NNT

-Nhdn du toan thu ngan sach cua NNT, true tiep chju trach nhiem t6 chiicthue hien du toan thu d6i vdi NNT thupc pham vi quan ly

e.D6i Tong hpp - Nghiep vu - Dp toan

Giup Chi Cue truong Chi cue Thug huong dan ve nghiep vu quan ly, chinhsach, phap luat thul cho can bp, c6ng chiic Pong Chi cue Thul; xay dung va t6chiic thue hien du toan thu ngdn sach nha nude dupe giao ciia Chi cue Thue.

GVHD: ThS Nguyfa Bang Khoa' Trang 32SVTH: Tr^n Thj Anh Tuydt

"Phan tich cac khoan doanh thu va chi phi hop ly hhi quydt loan thud tint nhqp

doanh nghiep ddi v6l doanh nghifp ngoai quite doanlt tqi Chi eye thudTP.LorigXUyin^JJ1'''

thud trong Chi cue Thud Ph&n tfch tinh hinh san xuat kinh doanh va cac biendpng anh hudng den kdt qua thu NSNN, danh gia, du doan kha nang thu NSNN,tien dp thue hipn dp toan thu thue ciia Chi cue Xay dung dp toan trinh cap cdtham quydn va tham mini cho lanh dao giao du toan thu NSNN cho cac dpi

-Cung cap thong tin so lieu tdng hpp vd kdt qua thu ngan sach cho cac co •quan, ban nganh lien quan Hucmg din, h trp cac bd phan, can bp, cdng chiicthud thupc Chi cue Thud tridn khai thue hidn chinh sach phap luat thud, nghiep

vu quan ly thue va cac quy dinh v6 cong tac uy nhiem thu cac khoan thu ve datdai, phi, le phi va quan ly thu^ d6i vdi hp kinh doanh khodn thud 6n dinh

-Xay dung chuong trinh, kd hoach hoat dpng ciia Chi cue Thud hang thang,quy, nam; theo doi don ddc va tham mini cho lanh dao hi dao tridn khai kd hoach,chuontg trinh cong tac cua Chi cue Thud Ra soat , tham dinh ve npi dung, thethiic, thu tuc hanh chinh cac van ban do Chi cue Thud soan thao Tham muu,giiip Chi cue trucmg Chi cue Thud trong vide giai quydt tranh chap, cac quydn vanghfa vu to tung theo quy djnh cua phap luat

g D6i Kiem tra noi bo ( Ddi voi nhirng Chi cue nho thi giao nhiem vukidm tra npi bp cho dpi kiem tra thud thue hien)

Giiip Chi cue trudng Chi cue Thud thue hien cong tac kiem tra vide tuan tbuphap luat, tinh liem chinh cua co quan, cong chuc thud; giai quydt khidu nai (baogdm ca khidu nai cac quydt dinh xu ly vd thud cua co quan thud va khidu nai lienquan trong npi bp co quan, cong churc thud), to cao lien quan den vide chip hanhcong vu va bao ve su liem chinh cua ca quan, cong chuc thud thupc thlm quydncua Chi cue trudng Chi cue Thud

Nhiim vu:

-Xay dung ndi dung, chuong trinh, kd hoach kiem tra npi bd tren dia banquan ly Td chiic kidm tra vide tudn thu phdp luat vd thud va cac van ban phd luatthud co lien quan cua cac bp phan va cong chiic thud trong Chi cue Thud T6chuc phuc tra kdt qua kidm tra cua ddi kidm tra thud theo chi dao cua Chi cuetrudng Chi cue Thud hoac khi co don to cao hanh vi vi pham phap luat trong hoatdpng kidm tra thud thupc tham quydn giai quydt ciia Chi cue trudng CCT

-Be xuat, kidn nghi bien phap xu ly doi vdi cac bd phdn thupc Chi cueThud, cong chiic thud vi ph^m phap luat, npi quy, quy die, quy trinh nghiep vuqu^n ly thud phat hien khi kidm tra ndi bd va giai quydt khidu nai, td cao Phdihpp vdi cac co quan chiic nang co tham quydn bao vd can bd, cong chiic, vidnchiic thud bi de doa, uy hidp, vu khdng Trong khi thi hanh cong vp

-Xdy dung kd hoach, bien phap phong ngira va td chiic tridn khai thue hiencac quy dinh cua luat phong chong tham nhung Luat thi hanh tidt kidm chdnglang phi tai Chi cue Thud Tdng hpp, bao cao ket qua cdng tac kidm tra ndi bd,cong tac giai quydt khidu nai, td cao lien quan den ndi bd co quan thud, cdngchiic thud trong pham vi Chi cue Thud quan ly; de xuat siia ddi cac quy dinh, quy