Kế toán tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước tại trường tiểu học vĩnh trinh 3

Chính vì vậy kế toán tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước là một quá trình mà bất kỳ đơn vị Nhà nước nào dù quy mô lớn hay nhỏ cũng phải thực hiện.. HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN T

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TRƯỜNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TRƯỜNG

TIỂU HỌC VĨNH TRINH 3

NGUYỄN THỊ HƯƠNG

Chuyên ngành: Kế toán Doanh nghiệp

MSSV: DKT117097, Lớp: DT7KT1

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

GVHD: Tiến sĩ TÔ THIỆN HIỀN

An Giang, tháng 7 năm 2015

Và đây cũng là lòng biết ơn chân thành, sâu sắc nhất của em xin gởi đến:

- Quý Thầy, Cô Trường Đại học An Giang đã tận tình giảng dạy, truyền đạt những kiến thức, kinh nghiệm quý báo trong suốt thời gian qua

- Thầy Tiến sĩ Tô Thiện Hiền đã tận tình hướng dẫn chuyên đề tốt nghiệp trong thời gian thực tập

- Các Thầy, Cô, Chú, Anh, Chị ở đơn vị Trường Tiểu học Vĩnh Trinh 3 đã quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi về mọi mặt, để em có thể sớm hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của mình

- Tất cả những người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã giúp đỡ và động viên trong suốt quãng thời gian học tập và thực hiện chuyên đề tốt nghiệp này

Cuối cùng, thêm lần nữa, em xin cảm ơn tất cả những người đã giúp đỡ cho

em trong suốt thời gian qua Do thời gian thực tập không được nhiều và sự hiểu biết của bản thân có giới hạn nên bài viết không trách khỏi những hạn chế, thiếu sót Rất mong được sự đón nhận và đóng góp ý kiến của quý Thầy, Cô, Trường Tiểu học Vĩnh Trinh 3 và bạn đọc để bài làm của em được hoàn thiện hơn nữa Em xin kính chúc trường Tiểu học Vĩnh Trinh 3 ngày càng phát triển, chúc quý Thầy, Cô luôn dồi dào sức khỏe và thành công trên mọi bước đường tương lai

Xin trân trọng kính chào!

Sinh Viên Thực Tập

Nguyễn Thị Hương

vị sự nghiệp Tài chính đơn vị sự nghiệp bao gồm các hoạt động và quan hệ tài chính liên quan đến quản lý, điều hành của Nhà nước trong lĩnh vực sự nghiệp

Là chủ thể quản lý, Nhà nước có thể sử dụng tổng thể các phương pháp, các hình thức và công cụ để quản lý hoạt động tài chính của các đơn vị sự nghiệp trong những điều kiện cụ thể nhằm đạt được những mục tiêu nhất định

Chính vì vậy kế toán tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước là một quá trình mà bất kỳ đơn vị Nhà nước nào dù quy mô lớn hay nhỏ cũng phải thực hiện Em tập trung tìm hiểu thực hiện chế độ kế toán với đề tài:

“Kế toán tiếp nhận và sử dụng kinh phí Ngân sách Nhà nước tại Trường Tiểu học Vĩnh Trinh 3”

Tìm hiểu quy trình tiếp nhận và sử dụng kinh phí Ngân sách Nhà nước tại Trường Tiểu học Vĩnh Trinh 3 Hiểu rõ hơn cách ghi nhận, hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để từ đó hiểu rõ hơn việc vận dụng lý thuyết vào thực

tế

Phương pháp chủ yếu là trao đổi trực tiếp với nhân viên của đơn vị, cụ thể

là nhân viên làm công tác kế toán

Thu thập số liệu từ phòng kế toán, sổ sách kế toán của đơn vị, sách hướng dẫn thực hành chế độ kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp

Từ những số liệu thu thập được từ phòng kế toán để tiến hành thống kê, tổng hợp, phân tích và so sánh Từ đó, xác định được đơn vị có thực hiện đúng chế độ kế toán và chấp hành nghiên chỉnh chính sách pháp luật của Nhà nước không?

Trong nền kinh tế thị trường nhiều cạnh tranh như hiện nay, để tồn tại và phát triển thì đơn vị phải làm như thế nào để sử dụng có hiệu quả nguồn kinh phí của Ngân sách Nhà nước, tức là đơn vị phải bảo đảm nguyên tắc đúng, đủ, tiết kiệm và hiểu quả

MỤC LỤC

TRANG BÌA CHÍNH………

TRANG BÌA PHỤ………

KÍNH TẶNG………

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN………

LỜI CẢM ƠN……… i

TÓM TẮT……… iv

MỤC LỤC……… v

DANH SÁCH BẢNG……… vi

DANH SÁCH SƠ ĐỒ……… vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT……… xx

PHẦN MỞ ĐẦU……… 1

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI……… ………… 1

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU……… 1

3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU……… 1

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU……… 2

5 Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI……… … 2

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP……… 3

1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP……… … 3

1.1.1 Khái niệm kế toán ……… ……… 3

1.1.2 Chức năng kế toán ……… ……… …… 3

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán……… …… 3

1.1.4 Yêu cầu kế toán……… 3

1.1.5 Đối tượng kế toán……… ………… 4

1.1.6 Các hoạt động cơ bản kế toán……….…… 4

1.2 HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 5

1.2.1 Quy trình tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước trong đơn vị hành chính sự nghiệp……… 5

1.2.1.1 Tiếp nhận……… 5

1.2.1.2 Sử dụng (chi)……… 6

vi

1.4 NỘI DUNG VÀ TRÌNH TỰ GHI SỔ……… 17

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC VĨNH TRINH 3……… 19

2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TRƯỜNG TIỂU HỌC VĨNH TRINH 3 19

2.1.1 Lịch sử hình thành đơn vị……… 19

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ……… 19

2.1.3 Thuận lợi và khó khăn……… 20

2.1.4 Cơ cấu tổ chức của đơn vị……… 20

2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị……….… 21

2.1.6 Hình thức kế toán đơn vị đang sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ 22 2.2 THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG KINH PHÍ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN QUÝ I/2015, CỤ THỂ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THÁNG 3/2015……… 24

2.2.1 Dự toán giao tháng 01 năm 2015……… 24

2.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 3 năm 2015… 24

2.2.3 Kế toán thanh toán tiền mặt……… 31

2.2.4 Các chứng từ phát sinh……… 34

2.2.5 Một số báo cáo quyết toán chính ……… 34

2.2.6 Sổ sách kế toán……… 35

2.3 PHÂN TÍCH, NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ ……… 35

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KING PHÍ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC VĨNH TRINH 3……… 38

3.1 MỤC TIÊU, NHIỆM VỤ, ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG……… 38

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ……… 39

PHẦN KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN……… 41

1 KIẾN NGHỊ……… 41

2 KẾT LUẬN……….…… 43

TÀI LIỆU THAM KHẢO 44

PHỤ LỤC

DANH SÁCH BẢNG

Bảng 1 Thanh toán tiền lương tháng 3 năm 2015 25 Bảng 2 Phân tích dự toán thu và thực chi quý I năm 2015 41

viii

DANH SÁCH SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1 Hạch toán dự toán đƣợc giao 6

Sơ đồ 2 Tổng hợp kinh phí hoạt động 15

Sơ đồ 3 Cơ cấu tổ chức của đơn vị 20

Sơ đồ 4 Cơ cấu bộ máy kế toán tại đơn vị 22

Sơ đồ 5 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký

Sơ đồ 6

Hạch toán của quá trình tiếp nhận và sử dụng kinh phí hoạt động tại đơn vị cho các nghiệp vụ phát sinh trên 29

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Diễn giải

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

CB-CC-VC Cán bộ công chức viên chức

CĐTK Cân đối tài khoản

KPCĐ Kinh phí công đoàn

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

An Giang, ngày …… tháng …… năm 2015

Giảng Viên Hướng Dẫn

PHỤ LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Trong thời kỳ hội nhập và phát triển, trên thế giới nói chung và ở Việt Nam nói riêng luôn cần một chính sách, một chế độ tài chính cùng với một chuẩn mực kế toán hoàn thiện và không ngừng được đổi mới để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và tiến bộ của thế giới

Điều đó đòi hỏi kế toán phải tuân thủ đúng pháp luật, đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức của nhà nước Quan trọng hơn hết là việc ghi chép thông tin, phản ánh thông tin số liệu liên quan đến quá trình hoạt động một cách chính xác, trung thực đảm bảo mọi hoạt động đều được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật

Trường Tiểu Học Vĩnh Trinh 3 là một đơn vị hành chính sự nghiệp do ngân sách nhà nước đảm bảo toàn bộ kinh phí hoạt động Đơn vị thực hiện theo cơ chế tự chủ về tài chính, nên có thể linh hoạt hơn trong việc sử dụng ngân sách nhà nước đảm bảo hoàn thành chức năng nhiệm vụ được giao

Để có thể hiểu rõ hơn về công tác tài chính trong đơn vị HCSN nên tôi quyết định chọn đề tài nghiên cứu “Kế toán tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước tại trường Tiểu Học Vĩnh Trinh 3” làm chuyên đề tốt nghiệp Với mong muốn hiểu rõ về công tác kế toán tại đơn vị nhằm khắc phục những hạn chế cũng như phát huy những mặt tích cực

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Nhận thức được sự cần thiết và quan trọng của “Kế toán hành chính sự nghiệp” trong đơn vị HCSN hiện nay, đề tài thực hiện với mục đích chủ yếu sau

- Tìm hiểu thực trạng hoạt động công tác kế toán qua tình hình hạch toán, các loại hồ sơ, sổ sách của đơn vị trong thời gian quí I/2015

- Đánh giá, xem xét thực tế về chứng từ, cách ghi chép, sổ sách, báo cáo kế toán tại trường

- Nhằm tìm ra những mặt hạn chế yếu kém về nghiệp vụ kế toán và đề xuất nhữung biện pháp khắc phục

3 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Đối tượng nghiên cứu là: việc thực hiện công tác kế toán tại trường Tiểu Học Vĩnh Trinh 3

Phạm vi nghiên cứu là: Kế toán tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí từ ngân sách nhà nước tại đơn vị trong quý I năm 2015, cụ thể một số nghiệp vụ phát sinh tháng 3 năm 2015

2

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Nghiên cứu lý luận: đọc tài liệu, phân tích tài liệu: tài liệu tham khảo, sách, báo…

Phương pháp định lượng: phân tích, so sánh số liệu tại trường Tiểu Học Vĩnh Trinh 3

Phương pháp định tính: dùng lý luận và các kiến thức đã đọc từ kết quả nghiên cứu được để đưa ra những nhận định và đề xuất biện pháp giải quyết

5 Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI

Giúp chúng tôi nâng cao hiểu biết về công tác kế toán ở đơn vị Hành chính sự nghiệp

Giúp cho người làm công tác kế toán tại trường Tiểu Học Vĩnh Trinh 3 để thấy rõ việc chấp hành các qui định về luật kế toán ở đơn vị như thế nào Từ đó đề

xuất biện pháp khắc phục

Giúp cho ban lãnh đạo nhà trường thấy được những mặt yếu mạnh trong công tác kế toán đon vị để phát huy hay khắc phục, nhằm giúp cho đơn vị hoạt động được mạnh hơn và giúp cho công tác quản lý được tốt hơn

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ

1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

1.1.1 Khái niệm kế toán hành chính sự nghiệp

Kế toán hành chính là công việc tổ chức hệ thống thông tin bằng số liệu để quản lý và kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng và quyết toán kinh phí, tình hình quản lý và sử dụng các loại công cụ - dụng cụ, tài sản công, tình hình chấp hành

dự toán thu, chi và thực hiện các tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước ở đơn vị

(Nguồn: Hà Thị Tường Vy 2011)

1.1.2 Chức năng kế toán hành chính sự nghiệp

Thứ nhất, tại tất cả các đơn vị, nguồn lực tài chính là nền tảng, là tiềm lực phát triển, là cơ sở để tăng cường cơ sở vật chất và góp phần quan trọng để cải thiện đời sống vật chất, tinh thần của người lao động

Thứ hai, kinh phí Ngân sách Nhà nước là điều kiện không thể thiếu để các cơ quan hành chính sự nghiệp thực hiện chức năng, nhiệm vụ được giao

Thứ ba, tài sản, thiết bị, kinh phí đảm bảo hoạt động là điều kiện quan trọng

để duy trì và nâng cao hiệu quả hoạt động

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán

- Thu thập, phản ánh, xử lý và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phí được cấp, được tài trợ, được hình thành và tình hình sử dụng các khoản kinh phí, sử dụng các khoản thu phát sinh ở đơn vị

- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu chi, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, tài chính và các tiêu chuẩn, định mức của nhà nước, kiểm tra việc quản lý, sử dụng các loại vật tư, kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật thanh toán và các chế độ, chính sách tài chính của Nhà nước

- Theo dõi và kiểm tra tình hình phân phối kinh phí cho các đơn vị dự toán cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi và quyết toán của các đơn vị cấp dưới

- Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên và

cơ quan tài chính theo quy định

1.1.4 Yêu cầu kế toán:

4

Tổ chức công tác kế toán trong các trường học thuộc hệ thống giáo dục quốc dân hiện nay cần đáp ứng các yêu cầu sau đây:

- Tổ chức và thực hiện đúng pháp luật về tài chính kế toán

- Tuân thủ chế độ kế toán đã được Nhà nước ban hành

- Phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý của các trường học

- Phù hợp với đặc điểm tổ chức giáo dục đào tạo và sản xuất kinh doanh của nhà trường

- Phù hợp với trình độ chuyên môn nghiệp vụ và tình hình trang bị các phương tiện kỹ thuật hiện đại trong công tác kế toán của nhà trường

- Đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời về tình hình quản lý thu, chi theo dự toán, theo quy định của nhà trường, tình hình chấp nhận dự toán và quyết toán các khoản thu, chi và sử dụng tài sản công và tài sản của nhà trường

1.1.5 Đối tƣợng kế toán:

Đối tượng kế toán thuộc hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước, hành chính, sự nghiệp; hoạt động của đơn vị, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước gồm:

1.1.5.1 Tiền, vật tư và tài sản cố định;

1.1.5.2 Nguồn kinh phí, quỹ;

1.1.5.3 Các khoản thanh toán trong và ngoài đơn vị kế toán;

1.1.5.4 Thu, chi và xử lý chênh lệch thu, chi hoạt động;

1.1.5.5 Thu, chi và kết dư ngân sách nhà nước;

1.1.5.6 Đầu tư tài chính, tín dụng nhà nước;

1.1.5.7 Nợ và xử lý nợ của Nhà nước;

1.1.5.8 Tài sản quốc gia;

1.1.5.9 Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán

1.1.6 Các hoạt động cơ bản kế toán hành chính sự nghiệp

Không như các doanh nghiệp hoạt động với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận, đơn

vị hành chính sự nghiệp hoạt động theo mục tiêu, nhiệm vụ của Nhà nước Ngoài ra, tùy theo từng loại hình và đặc thù của từng đơn vị mà các đơn vị này có tổ chức thêm các hoạt động khác nhằm tạo nguồn thu cho đơn vị Có thể thấy, hoạt động tài chính của đơn vị hành chính sự nghiệp gồm hai mặt sau:

Theo dõi, quản lý, sử dụng kinh phí Ngân sách Nhà nước cấp để thực hiện chức năng, nhiệm vụ được giao

Tự huy động và tận dụng cơ sở vật chất kỹ thuật, lao động sẵn có của đơn vị

để tổ chức sản xuất kinh doanh dịch vụ

Nhận dự toán giao đầu năm

008

1.2 HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.2.1 Quy trình tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước trong đơn vị hành chính sự nghiệp

1.2.1.1 Tiếp nhận

- Dự toán được giao trong năm

Chỉ tiêu này phản ánh tổng dự toán của nguồn ngân sách Nhà nước và nguồn khác của đơn vị được giao trong năm Bao gồm:

+ Ngân sách nhà nước giao;

- Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán dự toán được giao:

Rút dự toán chi hoạt động

1.2.1.2 Sử dụng (Chi)

- Nội dung chi

+ Chi hoạt động thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao, gồm:

 Tiền lương; tiền công;

 Các khoản phụ cấp lương;

 Các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn theo quy định hiện hành;

6

 Chi dịch vụ công cộng; văn phòng phẩm;

 Các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn;

 Chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ;

 Các khoản chi khác thep chế độ quy định

+ Chi không thường xuyên Bao gồm:

● Chi thực hiện các nhiệm vụ khoa học và công nghệ;

● Chi thực hiện chương trình đào tạo bồi dưỡng cán bộ, viên chức;

● Chi thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia;

● Chi thực hiện các nhiệm vụ đột xuất được cấp có thẩm quyền giao;

● Chi thực hiện tinh giản biến chế theo chế độ đo nhà nước quy định( nếu có);

● Chi đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị, sửa chửa lớn tài sản cố định thực hiện các dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt;

● Các khoản chi khác theo quy định(nếu có)

Tất cả các nội dung chi hoạt động đều chi theo các mục chi của Mục lục ngân sách hiện hành

- Nguyên tắc hạch toán

+ Kế toán phải theo dõi chi tiết theo từng nguồn hình thành Vì vậy, khi mở sổ kế toán được chi tiết TK 461 theo nguồn ngân sách, nguồn sự nghiệp, nguồn khác để theo dõi chi tiết theo từng nguồn từ khi hình thành, sử dụng cho đến khi quyết toán được duyệt để ghi giảm kinh phí theo từng nguồn hình thành

+ Kinh phí hoạt động phải được sử dụng đúng mục đích, nội dung hoạt động, đúng tiêu chuẩn, định mức của nhà nước và quan trọng nhằm đánh giá tính tuân thủ luật NSNN của kế toán

+ Ngoài ra, các cơ quan, đơn vị, tổ chức thực hiện tự chủ, tự trách nhiệm về tài chính phải mở sổ chi tiết theo dõi nguồn kinh phí đã nhận để thực hiện chế độ tự chủ

và nguồn kinh phí đã nhận nhưng không thực hiện chế độ tự chủ

+ Cuối kỳ, kế toán phải làm thủ tục quyết toán tình hình tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí với cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản và tới từng cơ quan, tổ chức cấp phát kinh phí theo chế độ tài chính quy định Số kinh phí sử dụng chưa hết được sử lí theo quyết định của cơ quan Tài chính hoặc cơ quan có thẩm quyền Đơn vị chỉ được chuyển sang năm sau số kinh phí chưa sử dụng hết khi được cơ quan có thẩm quyền cho phép, ngoại trừ kinh phí giao tự chủ, tự chịu trách nhiệm

+ Cuối kỳ kế toán năm, các khoản chi hoạt động chưa được quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động thì nguồn kinh phí hoạt động đã sử dụng được kết chuyển từ Tài khoản 4612 “Năm nay” sang Tài khoản 4611 “Năm trước” Kế toán ghi

Nợ TK 4612 - Năm nay

Có TK 4611 - Năm trước

- Tài khoản sử dụng

+ 111 - Tiền mặt

+ 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

+ 332 - Các khoản phải nộp theo lương

+ 334 - Phải trả công chức, viên chức

+ 461 - Nguồn kinh phí hoạt động

+ 661 - Chi hoạt động

……

- Kết cấu và nội dung phản ánh các TK sử dụng

+ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 111 - Tiền mặt

Bên Nợ: Các khoản tiền mặt tăng, do:

- Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý;

- Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá tăng)

Bên Có: Các khoản tiền mặt giảm, do:

- Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý;

- Số thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá giảm)

Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn

quỹ

Tài khoản 111 - Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ (Theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam)

- Tài khoản 1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh số hiện có và tình hình biến động giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

+ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc

- Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá giảm)

Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý,

còn gửi ở Ngân hàng, Kho bạc

Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền Việt Nam của đơn vị gửi tại Ngân hàng, Kho bạc

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại ngoại tệ đang gửi tại Ngân hàng, Kho bạc

- Tài khoản 1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh số hiện có và tình hình biến động giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý của đơn vị gửi tại Ngân hàng, Kho bạc

+ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương

Bên Nợ:

- Số Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan quản lý (Bao gồm cả phần đơn vị sử dụng lao đông và người lao động phải nộp);

- Số BHXH phải trả cho công chức, viên chức

- Số tiền BHXH được cơ quan BHXH thanh toán về số BHXH đơn vị đã chi trả cho các đối tượng hưởng chế độ bảo hiểm của đơn vị;

- Số lãi phải nộp về phạt nộp số tiền BHXH

Số dƣ bên Có:

- Số Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công

đoàn còn phải nộp cho cơ quan BHXH và cơ quan công đoàn:

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ phản ánh số tiền BHXH đơn vị đã chi trả cho công chức, viên chức nhưng chưa được cơ quan BHXH thanh toán

Tài khoản 332 - Các khoản phải nộp theo lương, có 4 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3321 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích, nộp và thanh toán BHXH cho công chức, viên chức

- Tài khoản 3322 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích, nộp và mua BHYT cho công chức, viên chức

- Tài khoản 3323 - Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích, nộp và sử dụng kinh phí công đoàn của đơn vị;

- Tài khoản 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp : Phản ánh tình hình trích và đóng Bảo hiểm thất nghiệp cho cán bộ, công chức, viên chức theo quy định của pháp luật

về Bảo hiểm thất nghiệp Đơn vị phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi và quyết toán Bảo hiểm thất nghiệp

+ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 334 - Phải trả công chức, viên chức

Tài khoản 334 - Phải trả công chức, viên chức, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3341 - Phải trả công chức, viên chức: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lượng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của cán bộ, công chức, viên chức;

TK 3341 phản ánh các khoản phải trả cán bộ, công chức, viên chức là các đối tượng thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật về BHXH

10

- Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả

và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền lương, tiền thưởng có tính chất về tiền công (nếu có) và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động;

TK 3348 phản ánh các khoản phải trả người lao động là các đối tượng không thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật vế BHXH

+ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động

- Số kinh phí đã nhận của Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên;

- Kết chuyển số kinh phí đã nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động;

- Số kinh phí nhận được do các hội viên nộp lại hội phí và đóng góp, do được viện trợ phí dự án, tài trợ, do bổ sung từ các khoản thu phí, lệ phí, từ các khoản thu

sự nghiệp, hoặc từ chênh lệch thu lớn hơn chi (Từ lợi nhuận sau thuế) của hoạt động sản xuất, kinh doanh, từ các khoản thu khác phát sinh ở đon vị

Số dư bên Có:

- Số kinh phí được cấp trước cho năm sau (nếu có);

- Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hoặc đã chi nhưng chưa quyết toán

Tài khoản 461 - Nguồn kinh phí hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 4611 - Năm trước: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên và nguồn kinh phí hoạt động không thường xuyên thuộc ngân sách năm trước

đã sử dụng nhưng quyết toán chưa được duyệt y

Tài khoản 4611 - Năm trước, có 2 tài khoản cấp 3:

nguồn kinh phí thường xuyên của đơn vị thuộc ngân sách năm trước còn chờ duyệt quyết toán

+ Tài khoản 46112 - Nguồn kinh phí không thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí không thường xuyên do ngân sách cấp cho đơn vị để thực hiện tinh giản biên chế, thực hiện nhiệm vụ đột xuất, mua sắm, sửa chữa tài sản cố định… thuộc ngân sách năm trước còn chờ phê duyệt quyết toán

- Tài khoản 4612 - Năm nay: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên và nguồn kinh phí hoạt động không thường xuyên thuộc ngân sách năm nay bao gồm các khoản kinh phí năm trước chưa sử dụng chuyển sang năm nay, các khoản kinh phí được cấp, được viện trợ, tài trợ hoặc được bổ sung từ các khoản thu phí, lệ phí và các nguồn khác trong năm nay

Tài khoản 4612 - Năm nay, có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí thường xuyên của đơn vị thuộc ngân sách năm nay

+ Tài khoản 46122 - Nguồn kinh phí không thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí không thường xuyên do ngân sách cấp cho đơn vị để thực hiện việc tinh giản biên chế, thực hiện nhiệm vụ đột xuất, mua sắm, sửa chữa TSCĐ… thuộc ngân sách năm nay

Tài khoản này hạch toán chi tiết theo từng loại kinh phí: Kinh phí tinh giản biên chế, kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất, kinh phí mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ…

Cuối năm, số kinh phi đã sử dụng trong năm nếu quyết toán chưa được duyệt

sẽ chuyển từ Tài khoản 4612 “Năm nay” sang Tài khoản 4611 “Năm trước” để theo dõi đến khi quyết toán được duyệt Đối với khoản khinh phí đã nhận nhưng chưa sử dụng hết được cơ quan tài chính cho phép chuyển sang năm sau thì được chuyển sang Tài khoản 4613 “Năm sau”

- Tài khoản 4613 - Năm sau: Tài khoản này chỉ sử dụng cho các đơn vị được cấp kinh phí trước cho năm sau để phản ánh nguồn kinh phí hoạt động thuộc ngân sách năm sau bao gồm những khoản kinh phí được cấp trước cho năm sau, những khoản kinh phí chưa sử dụng hết được cơ quan có thẩm quyền cho phép chuyển qua năm sau Đầu năm sau, số kinh phí phản ánh trên Tài khoản 4613 “ Năm sau” được chuyển sang Tài khoản 4612 “Năm nay”

Tài khoản 4613 - Năm sau, có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 46131 - Nguồn kinh phí thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí thường xuyên của đơn vị thuộc ngân sách năm sau

+ Tài khoản 46131 - Nguồn kinh phí không thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí không thường xuyên của đơn vị thuộc ngân sách năm sau

+ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 661 - Chi hoạt động

Bên Nợ:

Tài khoản 661 - Chi hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6611 - Năm trước: Dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động thuộc kinh phí năm trước chưa được quyết toán

Tài khoản 6611 - Năm trước, có 2 tài khoản cấp 3:

xuyên bằng nguồn kinh phí thường xuyên thuộc năm trước chưa được quyết toán;

+ Tài khoản 66112 - Chi không thường xuyên: : Dùng để phản các khoản chi không thường xuyên bằng nguồn kinh phí không thường xuyên như chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất nhà nước giao, chi thực hiện tinh giản biên chế; chi sửa chữa, mua sắm TSCĐ… bằng nguồn kinh phí không thường xuyên thuộc năm trước chưa được quyết toán

- Tài khoản 6612 - Năm nay: Phản ánh các tài khoản chi hoạt động thuộc kinh phí ngân sách năm nay

Tài khoản 6612 - Năm nay, có 2 tài khoản cấp 3:

động thường xuyên bằng nguồn kinh phí thường xuyên thuộc năm nay Cuối ngày 31/12, nếu quyết toán chưa được duyệt, số chi tập hợp trên tài khoản này sẽ được kết chuyển sang TK 66111 “ Chi thường xuyên” (thuộc năm trước) ghi:

Nợ TK 66111

Có TK 66121 + Tài khoản 66122 - Chi không thường xuyên: Dùng để phản các khoản chi không thường xuyên bằng nguồn kinh phí không thường xuyên thuộc năm nay Cuối ngày 31/12, nếu quyết toán chưa được duyệt, số chi tập hợp trên tài khoản này sẽ được kết chuyển sang TK 66112 “ Chi không thường xuyên” (thuộc năm trước) ghi:

Nợ TK 66112

Có TK 66122

- Tài khoản 6613 - Năm sau: Tài khoản này chỉ sử dụng cho những đơn vị được cấp phát kinh phí trước cho năm sau để phản ánh các khoản chi trước cho năm sau Đến cuối ngày 31/12, số chi tài khoản này được chuyển sang TK 6612 “Năm nay”

Tài khoản 6613 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 66131 - Chi thường xuyên: Dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động thường xuyên bằng nguồn kinh phí thường xuyên thuộc năm sau

+ Tài khoản 66132 - Chi không thường xuyên: Dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động không thường xuyên bằng nguồn kinh phí không thường xuyên thuộc năm sau

cá nhân, phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kkinh tế chủ yếu

● Khi rút dự toán chi hoạt động, chi dự án tại Kho bạc chuyển sanh tài khoản tiền gửi mở tại Ngân hàng phục vụ chi trả tiền lương và các khoản thu nhập khác cho cán bộ, công chức, viên chức và người lao động khác qua tài khoản cá nhân, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (chi tiết tiền gửi Ngân hàng)

Có TK 461, 462, 465 Đồng thời, ghi Có TK 008 “Dự toán chi hoạt động” hoặc TK 009 “ Dự toán chi dự án”

● Khi rút tiền từ tài khoản tiền gửi đơn vị mở tại Kho bạc chuyển sang tài khoản tiền gửi mở tại Ngân hàng phục vụ chi trả lương và các khoản thu nhập khác cho cán bộ, công chức, viên chức và người lao động khác qua tài khoản cá nhân, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (chi tiết tiền gửi Ngân hàng)

Có TK Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (chi tiết tiền gửi Kho bạc)

● Khi có xác nhận của Ngân hàng phục vụ về số tiền lương và các khoản thu nhập khác đã được chuyển vào tài khoản cá nhân của từng cán bộ, công chức, viên chức và người lao động khác trong đơn vị, ghi:

Nợ TK 334 – Phải trả công chức, viên chức

14

Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (chi tiết tiền gửi Ngân hàng) + Đơn vị chuyển khoản các khoản phải trả về các dịch vụ điện, điện thoại, cước phí Internet, tiền báo, bưu phí…, ghi:

* Sơ đồ 2: SƠ ĐỒ TỔNG HỢP KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG

(Nguồn: Phạm Văn Liên 2013)

211, 213

(12)

466 (9c)

(19) (9b)