Kế toán ngân sách tại phòng thông tin văn hóa huyện châu phú

1.2 Mục tiêu nghiên cứu Làm rõ vấn đề thu chi trong cơ quan nhà nước hoặc tại đơn vị đang công tác những khoản thu- chi ra sao, kế toán ngân sách giúp cho ta nắm rõ tài chính trong cơ

KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÂM THỊ NGỌC HUYỀN

KẾ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG

THÔNG TIN VĂN HÓA HUYỆN CHÂU PHÖ

Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÂM THỊ NGỌC HUYỀN

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KẾ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG

THÔNG TIN VĂN HÓA HUYỆN CHÂU PHÖ

Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

Sinh viên thực tập: LÂM THỊ NGỌC HUYỀN

Lớp: DT3KTCD – Mã số sinh viên: DKT079217

Giảng viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ THANH THỦY

………

………

………

………

………

………

………

………

NGƯỜI CHẤM, NHẬN XÉT 1 ………

………

………

………

………

………

………

………

………

NGƯỜI CHẤM, NHẬN XÉT 2 ………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Trong suốt quá trình học em đã tiếp thu được nhiều kiến thức từ các thầy cô giảng dạy trên lớp và các giảng viên trong khoa kinh tế - quản trị kinh doanh đã dẫn hướng cho em từ buổi sinh hoạt đầu tiên của lớp, mà còn những kiến thức trong cuộc sống thường gặp phải khi đi làm đã tạo cho em một nền tảng vững chắc khi bước vào đời cũng như việc làm Từ những thành quả đó em rất biết ơn các thầy (cô) rất tận tình dạy dỗ trong suốt thời gian qua trong đó

có cô Nguyễn Thị Thanh Thủy là giáo viên hướng dẫn cùng toàn thể phòng Thông Tin – Văn Hóa Huyện châu Phú đã tạo điều kiện cho em được thực tập tại cơ quan.Rất chân thành cảm

ơn

Lâm Thị Ngọc Huyền

CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH 2

2.1.1 Khái niệm chung về kế toán 2 2.1.2 Khái niệm về kế toán ngân sách 2 2.2 Bản chất, chức năng và nhiệm vụ của kế toán 2

2.4.2 Yêu cầu đối với kế toán ngân sách Huyện 4 2.4.3 Hình thức kế toán đơn vị sử dụng 4 2.4.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính 4

2.5.2 Kế toán các khoản thu ngân sách 4 2.5.3 Kế toán các khoản chi ngân sách 4 2.5.4 Kế toán các quỹ công chuyên dùng của Huyện 4

2.5.6 Kế toán vật tư tài sản và nguồn kính phí hình thành tài sản 4

2.5.9 Kế toán kiểm kê tài sản cố định 5

2.7.1 Tài khoản sử dụng 6

2.9 Tài khoản sử dụng và hạch toán chi các ngân sách huyện 10 2.10 Trình tự khóa sổ và lập báo cáo quyết toán ngân sách 15

2.10.2 Lập báo cáo kế toán và quyết toán 15

CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ PHÕNG VĂN HÓA- THÔNG TIN 17

HUYỆN CHÂU PHÖ 3.1 Giới thiệu về phòng thông tin- văn hóa Huyện Châu Phú 17 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại phòng THÔNG TIN- VĂN HÓA 18 HUYỆN CHÂU PHÖ

3.2.1Sơ đồ bộ máy kế toán phòng THÔNG TIN- VĂN HÓA 18 HUYỆN CHÂU PHÖ

3.3.1 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính 20 CHƯƠNG 4:KẾ TOÁN NGÂN SÁCH 21 TẠI PHÕNG THÔNG TIN- VĂN HÓAHUYỆN CHÂU PHÖ 4.1 Chi tết các khoản thu của ngân sách phòng và phản ánh 21 lên tài khoản 111

4.1.1 Chi tiết các khoản thu của ngân sách phòng 21 4.1.2 Phản ánh lên tài khoản 111 23 4.2 Chi tiết các khoản chi của ngân sách phòng và phản ánh 24 lên tài khoản 111

4.2.1 Hạch toán tài khoản chi ngân sách 24 phòng thông tin- văn hóa huyện Châu Phú

4.2.2 Phản ánh lên tài khoản 111 25 4.3.3 Công tác lập dự toán ngân sách phòng 26

4.3.3.1 Qui trình lập dự toán ngân sách phòng 26 4.3.3.2 Yêu cầu lập dự toán 26 4.3.3.3 Lập dự toán thu ngân sách 26

4.3.4.1.1 Nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách phòng 27 4.3.4.1.2 Các khoản thụ hưởng được 100% 28 4.3.4.1.3 Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 29 4.3.4.1.4 Nguyên tắc quản lý thu ngân sách phòng 29 CHƯƠNG 5: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 30

CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU

1.1 Lý do chọn đề tài

Kế toán ngân sách là việc ghi thu chi ngân sách hàng ngày tại một cơ quan nhỏ hoặc lớn nó có thể giúp ích cho ta rất nhiều trong việc kiểm soát những khoản thu chi trong ngày của cơ quan, để cơ quan có thể dự toán trước cho ngân sách để sử dụng hợp lý trong tương lai

và hiện tại từ đó mà ta có thể quản lý đúng định mức do cơ quan có thẩm quyền quyết định

Kế toán ngân sách giúp cho ta định hướng được những điều chỉnh thu- chi ngân sách kịp thời dễ dàng nhận ra những sai sót và nắm giữ được những thu- chi của cơ quan tuy nhiên không nắm giữ tốt những thu- chi trong khi thu nhiều hơn sẽ dẫn đến thâm hụt ngân sách

Tại cơ quan thì kế toán ngân sách giúp cho cơ quan quản lý việc thu- chi, ghi rõ thời gian thu- chi, con số cụ thể và cuối quí ta kết chuyển lại tổng thu- chi làm giấy xin rút dự toán ngân sách, quỹ tiền mặt còn tồn lại bao nhiêu đưa sang quí kế tiếp

Kế toán ngân sách là phương tiện vật chất giúp chính quyền thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo qui định của pháp luật cụ thể của chính quyền sử dụng ngân sách để chi trả cho bộ máy hành chính, đảng, đoàn thể bảo đảm cơ sở hạ tầng thiết bị, máy móc, môi trường liên quan đến cộng đồng dân cư, giáo dục, chăm sóc sức khỏe ban đầu, bảo vệ các di tích,

…theo phân cấp quản lý KTXH chính đặc điểm này nên tôi quyết định chọn đề tài “KẾ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG THÔNG TIN- VĂN HÓA HUYỆN CHÂU PHÖ”

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Làm rõ vấn đề thu chi trong cơ quan nhà nước hoặc tại đơn vị đang công tác những khoản thu- chi ra sao, kế toán ngân sách giúp cho ta nắm rõ tài chính trong cơ quan, sử dụng hiệu quả và hợp những khoản thu-chi tại đơn vị

Kế toán ngân sách có thể giúp cho ta rút được nhiều kinh nghiệm trong thu- chi để đề

ra những hướng giải pháp trong hiện tại và tương lai khi sử dụng nguồn ngân sách

Giúp cho cơ quan chi tiêu hợp lý hơn nữa, tiết kiệm cho ngân sách tại đơn vị mình

1.3 Phạm vi nghiên cứu

Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu về Kế toán ngân sách tại phòng thông tin – văn hóa huyện Châu Phú trong quí 4 năm 2010

1.4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập số liệu:

Sơ cấp: phỏng vấn các nhân viên của cơ quan

Thứ cấp:thu thập từ các báo cáo: thanh toán tiền lương, báo cáo chi tiêu hàng thàng, báo cáo chi phí tập huấn gia đình văn hóa tại xã,…

Phương pháp xử lý số liệu: phương pháp so sánh chi tiêu hàng tháng với nhau và các khoản thu vào hàng tháng

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH

2.1 Các khái niệm

2.1.1 Khái niệm chung về kế toán: kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và

cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao dộng

2.1.2 Khái niệm về kế toán ngân sách

Kế toán ngân sách là việc tổ chức hệ thống thông tin về toàn bộ hoạt động kế toán- tài chính của xã hôi gồm: hoạt động thu chi ngân sách( với tư cách là một cấp ngân sách trong hệ thống ngân sách nhà nước) và các hoạt động tài chính của đơn vị sử dụng ngân sách( với tư cách là một đơn vị dự toán hay đơn vị thụ hưởng ngân quỹ nhà nước)

Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu- chi của nhà nước trong dự toán đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện chức năng nhiệm vụ của nhà nước “kế toán ngân sách” là công cụ phục vụ cho quá trình quản lý ngân sách (lập, chấp hành và quyết toán ngân sách ) Kế toán ngân sách là công việc ghichép Phản ánh một cách kịp thời,đầy đủ, chính xác mội nghiệp vụ có liên quan đến quá trình hình thành, phân phối và sử dụng ngân sách nhà nước Thông qua việc ghi chép, phản ánh, kế toán ngân sách trở thành công cụ để giám theo dõi mọi hoạt động của ngân sách

và cung cấp tài liệu cần thiết phục vụ cho quá trình kế hoạch hóa và quản lý ngân sách

Kế toán quỹ ngân sách: phản ánh số hiện có và tinh hình biến động toàn bộ quỹ ngân sách Huyện bằng tiền, bằng hiện vật trên tài khoản ngân sách tại kho bạc, tại quỹ và kho bạc của huyện

2.2 Bản chất, chức năng và nhiệm vụ của kế toán

2.2.1 Bản chất

Các chứng từ thu- chi ngân sách và số liệu kế toán được ghi chép và báo cáo trên cơ

sở có các bằng chứng đầy đủ, khách quan và đúng với thực tế về hiện trạng và giá trị của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trình bài trung thực, tìn hình tài chính, tình hình của đơn vị

2.2.2 Chức năng của kế toán

Kế toán của ngân sách có chức năng quản lý tài chính-kế toán của cơ quan theo luật kế toán ngân sách và chế độ chính sách hiện hành của nhà nước về lĩnh vực tài chính kế toán

Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán

Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngân ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính- kế toán

Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vục yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế tài chính của đơn vị

Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo qui định của pháp luật

2.2.3 Nhiệm vụ của kế toán

Tổ chức điều hành bộ máy kế toán thực hiện công tác kế toán tại cơ quan theo qui định chức năng, nhiệm vụ của cơ quan giúp lãnh đạo giám sát tài chính của đơn vị

Điều hành chi tiêu ngân sách

Lập kế hoạch ngân sách hang năm

Kiểm tra, duyệt chứng từ thu, chi, chứng từ thanh toán

Tham mưu cho lãnh đạo về chế độ tài chính- kế toán

Báo cáo mục tiêu, nhiệm vụ, tình hình hoạt động của đơn vị trong giai đoạn cải cách hành chính của đơn vị

Cập nhật các văn bản pháp luật về lĩnh vực tài chính- kế toán

Yêu cầu các bộ phận có lien quan cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liên quan đến công việc kế toán và tài chính của mình

Chịu trách nhiệm trực tiếp, kiểm tra, đôn đốc giải quyết các vướng mắc, đối chiếu số liệu định kỳ cũng như đột xuất

Lập báo cáo tài chính

Lập dự toán ngân sách hàng năm

Đưa ra quyết định xử lý chênh lệch thu, chi

Đôn đốc các khoản thu

Chịu trách nhiệm nộp các khoản thuế: môn bài, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

2.3 Vai trò của kế toán

2.3.1 Đối với nhà nước

Kế giúp cho nhà nước công tác quản lý các đơn vị tốt hơn, từ đó quản lý tốt nền kinh

tế vĩ mô đề ra những chủ trương chính sách phù hợp với sự phát triển của đất nước

2.3.2 Đối với đơn vị

Kế toán cung cấp những dữ liệu,những thông tin kinh tế đã diễn ra và đang hoạt động trong đơn vị làm cơ sở để đơn vị hạch định chương trình hoạt và phương hướng trong tương lai

2.4 Hoạt động kế toán ngân sách

2.4.1 Những qui định chung

Tổ chức kế toán ngân sách là một đơn vị hành chính sự nghiệp có thu hàng tháng, ngoài các khoản thu từ chương trình văn nghệ, bảo vệ di tích lịch sử,… còn phải thu trợ cấp của cấp trên bổ sung thêm vào ngân sách để cân đối ngân sách nhà nước Các hoạt động tài chính của đơn vị sử dụng ngân sách vừa là đơn vị dự toán, vừa là đơn vị thụ hưởng ngân quỹ nhà nước

Kế toán ngân sách có nhiệm vụ tính toán ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời ,chính xác các khoản thu, chi ngân sách và các quỹ của huyện, các khoản thu đóng góp của

dân, các tài sản vạt tư khác củacơ quan, kiểm tra tình hình thực hiện các tiêu chuẩn định mức, tình hình sử dụng kinh phí của các bộ phận trực thuộc

Lập báo cáo kế toán và quyết toán ngân sách để trình ra Hội đồng nhân dân phê duyệt, phục cho việc công khai tài chính trước dân và gởi phòng tài chính Tỉnh tổng hợp vào ngân sách nhà nước

2.4.2 Yêu cầu đối với kế toán ngân sách Huyện

Phản ánh dầy đủ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, số kế toán và báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách

Phản ánh kịp thời, đúng thời gian qui định các khoản thu, chi ngân sách và thu chi hoạt động tài chính khác của cơ quan

Phản ánh rõ ràng, dể hiểu và chính xác thông tin, số liệu về tình hình thu, chi ngân sách và hoạt động tài chính khác của cơ quan nhằm cung cấp những thông tin cho cơ quan mà mình công tác

Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Thông tin số liệu kế toán ở cơ quan phải được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến khi kết thúc hoạt động kinh tế tài chính, từ khi thành lập đến khi chấm dứt hoạt động Số liệu

kế toán phản ánh kỳ này phải lũy kế tiếp số liệu kế toán của kỳ trước

Phân loại sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống và có thể so sánh được Chi tiêu do kế toán thu thập, phản ánh phải thống nhất với chỉ tiêu trong dự toán ngân sách về nội dung và phương pháp tính toán

2.5 Nội dung công việc kế toán

2.5.1 Kế toán tiền mặt: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động toàn bộ quỹ ngân sách

của Huyện bằng tiền trên tài khoản ngân sách Huyện tại kho bạc tiến gửi khác và tiền mặt tại quỹ của Huyện

2.5.2 Kế toán các khoản thu ngân sách: phản ánh các khoản thu ngân sách Huyện chưa

qua kho bạc và thhu ngân sách Huyện đã qua kho bạc theo luật định của ngân sách nhà nước

và việc hoàn trả những khoản thu ngân sách cho các đối tượng được thoái thu

2.5.3 Kế toán các khoản chi ngân sách: phản ánh các khoản chi thường xuyên, chi đầu tư

xây dựng cơ bản theo dự toán ngân sách đã được hội đồng nhân dân phê duyệt vào chi ngân sách Huyện tại kho bạc và việc quyết toán tại các khoản chi theo mục lục ngân sách nhà nước

2.5.4 Kế toán các quỹ công chuyên dùng của Huyện: Phản ánh số hiện có và tình hình

biến động tùng loại quỹ công chuyên dùng và các hoạt động tài chính do Huyện quản lý, các khoản tiền từ các loại quỹ công, các hoạt động tài chính khác của Huyện bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi kho bạc …

2.5.5 Kế toán thanh toán: phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các

khoản nợ phải thu của các đối tượng.Phản ánh các khoản nợ phải trả của Huyện về dịch vụ đã

sử dụng chưa qua thanh toán cho người cung cấp, người nhận thầu và các khoản nợ khác

2.5.6 Kế toán vật tƣ tài sản và nguồn kính phí hình thành tài sản: Phản ánh số hiện có

và tình hình tăng, giảm tài sản và nguồn kinh phí hình tình tài sản của Huyện do hoàn thành việc mua sắm, xây dựng cơ bản, do nhận bàn giao, do được nhà nước đầu tư, do nhân dân đóng góp và tình hình biến động tài sản

2.5.7 Kế toán tổng hợp thu- chi: phản ánh các khoản tổng hợp thu, chi của các hoạt động

tài chính như: thu- chi hoạt đọng sự nghiệp, văn hóa, giáo dục, đào tạo, thể thao và các hoạt động cung cấp dịch vụ khác

2.5.8 Cân đối kế toán:Là báo cáo phản ánh tổng quát tình hình thu, chi ngân sách, thu, chi

các quỹ của Huyện Số liệu trên bảng cân đối kế toán là căn cứ để kiểm tra việc ghi chép trên

sổ nhật ký sổ cái đồng thời đối chiếu và kiểm tra, kiểm soát số liệu ghi trên báo cáo tài chính khác

2.5.9 Kế toán kiểm kê tài sản cố định: kiểm kê là việc cân, đong, đo, đếm số lượng, xác

nhận và đánh giá chất lượng, giá trị của tài sản, nguồn vốn hiện có tại tời điểm kiểm kê dể kiểm tra, đối chiếu với số liệu trong sổ kế toán.Kiểm kê định kỳ và kiểm kê bất bình thường

để xác định số hiện có về vật tư, tiền quỹ của Huyện tại thời điểm kiểm kê

2.5.9.1 Kiểm kê thường xuyên: Cuối kỳ kế toán năm, trước khi khóa sổ kế toán lập báo

cáo tài chính năm,Huyện phải thực hiện việc kiểm kê vất tư, tài sản, đối chiếu và xác nhận các khoản công nợ hiện có để đảm bảo khớp đúng với thực tế

2.5.9.2 Kiểm kê đột xuất:

Xảy ra hỏa hoạn, lũ lụt và các thiệt hại bất bình thường khác,

Xác nhập, chia tách Huyện

Đánh giá lại tài sản theo quyết định của cơ quan Nhà Nước có thẩm quyền

Các trường hợp khác theo qui định của pháp luật:

Sau khi kiểm kê tài sản, lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê: trường hợp có chênh lệch giữa

số liệu thực tế với số liệu ghi trên sổ kế toán phải xác định nguyên nhân và xử lý trước khi khóa sổ.Việc kiểm kê phải được phản ánh đúng thực tế tài sản, nguồn kinh phí đã hình thành tài sản.Người lập, người duyệt báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê phải chịu trách nhiệm về kết quả kiểm kê

2.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kế toán

Trong điều kiện hiện nay công tác kế toán vẫn còn đang gặp nhiều khó khăn và bất cặp như:

Năng lực tổ chức quản lý của đơn vị, cơ sở vật chất còn yếu kém như trụ sở ở làm việc thì chặt hẹp, chưa có phòng làm việc riêng, nên có rất nhiều ban ngành cùng làm việc gây nhiều trở ngại ồn ào ảnh hưởng đến nhiều công việc kế toán

Trang thiết bị thô sơ, lạc hậu thường xuyên bi hư hỏng ảnh hưởng đến năng suất chất lượng hoạt động kế toán qua đó ảnh hưởng đến vi mô tài chính

Trình độ chuyên môn của cán bộ làm công tác kế toán còn hạn chế, trình độ của các ban ngành đoàn thể cũng còn hạn chế, chưa hiểu biết sâu về lĩnh vực kế toán nên gây ảnh hưởng không ít đến công tác kế toán

Chính sách tiền lương ít nhất điều ảnh hưởng đến năng lực công tác

2.7 Tài khoản sử dụng và hạch toán các khoản thu

2.7.1 Tài khoản sử dụng

 khoản 729 “thu ngân sách Huyện chƣa qua kho bạc”

TK729

Xuất quỹ thoái trả các khoản thu chưa Các khoản thu ngân sách phòng bằng tiền

qua kho bạc cho các đối tượng nộp mặt chưa nộp kho bạc còn đang quản lý

Kết chuyển số thu ngân sách phòng tại quỹ phòng

Chưa qua kho bạc thành số thu ngân Các khoản thu ngân sách phòng bằng hiện

Sách phòng đã qua kho bạc vật, ngày công chưa làm thủ tục ghi thu

Ngân sách tại kho bạc

Số kết dư ngân sách năm trước chưa làm Thủ tục với kho bạc

SDCK:số thu ngân sách phòng chưa

Qua kho bạc còn đến cuối kỳ được nộp

Hoặc chưa làm thủ tục thanh toán

Với kho bạc

Tài khoản 729 “thu ngân sách huyện chƣa qua kho bạc” có 2 tài khoản cấp 2:

o Tài khoản 7291 “thuộc năm trước”: Phản ánh các tài khoản thu ngân sách chưa qua

kho bạc của Huyện thuộc niên độ ngân sách năm trước trong thời gian còn điều chỉnh

quyết toán Tài khoản này có thể mở chi tiết: thu bằng tiền mặt, bằng hiện vật, thu

bằng ngày công

o Tài khoản 7292 “thuộc năm nay”: Phản ánh những khoản thu ngân sách chưa qua kho

bạc thuộc niên độ ngân sách năm nay, nhưng chưa làm thủ tục nộp hoặc thanh toán

với kho bạc

o Cuối ngày 31/12, số dư về thu ngân sách chưa qua kho bạc còn trên tài 7292 “thuộc

năm nay” được chuyển sang tài khoản 7291 “thuộc năm trước” để theo dõi hạch toán

trong thời gian chỉnh lý, quyết toán

o Tài khoản 7292 “thuộc năm nay” có thể mở chi tiết: thu bằng tiền, bằng hiện vật, thu

bằng ngày công

 Tài khoản 111 “tiền mặt”

TK111

Nhập quỹ tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt

Thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê Thiếu quỹ phát hiện khi kiểm kê

SDCK: Số tồn quỹ tiền mặt

 Tài khoản 724 “thu ngân sách Huyện đã qua kho bạc”

TK724

Số thoái thu ngân sách phòng Số thu ngân sách phòng đã qua kho bạc

Kết chuyển số dư ngân sách đã qua phát sinh trong năm

Kho bạc thuộc niên độ ngân sách Thu kết dư ngân sách năm trước

Năm trước sang tài khoản chênh lệch

Thu, chi ngân sách phòng sau khi hội

Đồng nhân dân phê duyệt quyết toán thu,

Chi ngân sách năm

SDCK: phản ánh số thực thu ngân sách

Phòng đã qua kho bạc

Tài khoản 724 “thu ngân sách Huyện đã qua kho bạc” có 2 tài khoản cấp 2:

o Tài khoản 7241 “thuộc năm trước” phản ánh số thu ngân sách Huyện đã qua kho bạc thuộc ngân sách năm trước Sau khi quyết toán thu ngân sách năm trước được hội đồng nhân Huyện phê chuẩn, kết chuyển toàn bộ số thực thu ngân sách đã qua kho bạc thuộc năm trước vào tài khoản 914 “chênh lệch thu, chi ngân sách”

o Tài khoản 7242 “thuộc năm nay”: phản ánh số thu ngân sách Huyện đã qua kho bạc thuộc niên độ nay từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 Cuối ngày 31/12 toàn bộ số thu ngân sách Huyện đã qua kho bạc được phản ánh trên tài khoản 7242 “thuộc năm nay” lũy kế cuối ngày 31/12 được chuyển sang tài khoản 7241 “thuộc năm trước” để chuyển sang sổ nhật kí- sổ cái năm mới tiếp tục theo dõi cho đến khi quyết toán ngân sách được phê duyệt

 Tài khoản 112 “tiền gửi kho bạc”

TK112

Các khoản tiền gửi kho bạc của Các khoản tiền gửi kho bạc của Huyện

Huyện tăng lên giảm xuống

SDCK: Các khoản tiền gửi kho bạc

Của Huyện hiện còn

 Các khoản thu bao gồm: rút tiền ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, thu phí lệ

phí, doanh thu bán hàng, các khoản tạm ứng (cho vay, thu nội bộ, tạm ứng tại kho bạc, thu từ tiền quảng cáo,…

Bán chứng khoản, tăng giá hối đối

Sơ đồ 2.7.1: sơ đồ kế toán thu tiền mặt và tiền gửi kho bạc

2.8 Chấp hành chi ngân sách

Chi ngân sách nhà nước là hệ thống quan hệ phân phối lại các khoản thu thập phát sinh trong quá trình sử dụng có kế hoạch nhằm thực hiện tái sản xuất mở rộng, từng bước mở các sự nghiệp giáo dục, y tế, văn hóa, duy trì hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước về ngoại giao, đảm bảo an ninh quốc phòng và thực hiện các nhiệm vụ khác của nhà nước

Mọi khoản chi ngân sách nhà nước được hạch toán theo từng niên độ ngân sách, từng cấp và theo mục lục ngân sách, được thực hiện theo quá trình cấp phát thanh toán cho các đơn

vị sử dụng kinh phí ngân sách với điều kiện: khoản chi phải có trong dự toán ngân sách được duyệt, phải đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan có thẩm quyền qui định Được cơ quan tài chính hoặc thủ trưởng đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước phải chuẩn chi

2.8.1 Nguyên tắc chi ngân sách

Việc thực hiện chi phải đảm bảo các điều kiện:

Đã được ghi trong dự toán được giao, trừ trường hợp dự toán và phân bổ dự toán chưa được cấp có thẩm quyền quyết định và chi từ nguồn tăng thu, nguồn dự phòng ngân sách

Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức qui định

Được trưởng phòng thông tin- văn hóa Huyện Châu Phú hoặc được người được ủy quyền quyết định chi

Căn cứ vào dự toán chi cả năm, dự toán quý có chia tháng và tiến độ công việc, ban tài chính Huyện làm thủ tục chi trình trưởng phòng hoặc người được ủy quyền quyết định gửi kho bạc nhà nước nơi giao dịch và kèm theo các điều kiện hoặc tài liệu cần thiết theo qui định của pháp luật.Việc thanh toán các khoản chi của ngân sách của phòng bằng lệch chi ngân sách Huyện Trên lệnh chi ngân sách huyện phải ghi cụ thể đầy đủ chương, loại, khoản mục, tiêu mục theo qui định cảu mục lục ngân sách nhà nước, kèm theo bảng kê chứng từ chi; đối với các khoản mục chi lớn kèm theo tài liệu chứng minh Trường hợp thanh toán một lần có nhiều chương, thì lập them bảng kê chi tiết theo mục lục ngân sách, trên bảng ghi rõ số hiệu, ngày tháng của lệnh chi ngân sách Huyện, đồng thời trên lệnh chi ngân sách huyện phải ghi rõ số hiệu trên bảng kê, tổng số tiền

Trường hợp tạm ứng hoạt động thường xuyên của Huyện khi thanh toán phải có đủ chứng từ hợp lệ, ban tài chính Huyện phải lập bảng kê chứng từ chi và giấy đề nghị thanh toán tạm ứng gửi kho bạc nhà nước làm thủ tục chuyển tạm ứng sang thực chi ngân sách

Các khoản thanh toán ngân sách cho các đối tượng có mở tài khoản giao dịch ở kho bạc hay ngân hàng phải được thực hiện bằng cách chuyển khoản, sử dụng lệnh chi tiền ngân sách Huyện bằng chuyển khoản

Nguyên tắc tăng cường thu và tiết kiệm chi: trong điều kiện nền kinh tế của nước tăng, nguồn thu ngân sách còn hạn hẹp, nhu cầu chi tiêu rất lớn, chỉ có tiết kiệm chi thì mới đủ nguồn tài chính trang trãi được các nhu cầu cấp bách.Qúa trình hạch định ngân sách tình hình

và thực hiện ngân sách nhà nước cũng không thể dự đoán trước từ đầu năm Thêm vào đó vào các thông tin để xây dựng kế hoạch ngân sách không đủ mức chính xác cần thiết, nên mặc dù trong các dự toán ngân sách hàng năm luôn có bố chí một khoản dự phòng 4-6% trên tổng số chi ngân sách, nhưng số dự phòng trên cũng không thể đảm bảo cho quá trình điều hành ngân sách nhà nước, vì vậy tiết kiệm chi và đẩy mạnh thu là một trong 3 nguyên tắc phải được quán triệt ngay từ đầu chu trình ngân sách

Tiết kiệm không phải đơn thuần là cắt bỏ các khoản chi ngân sách nhà nước một cách tùy tiện mà chi tiêu đúng theo các định mức mà nhà nước đã qui định và các nội dung hợp lý

Tăng cường thu không phải là giải pháp để thu ngay vào ngân sách càng nhiều càng tốt, chống thất thu và ngay cả trong bố trí chi ngân sách nhà nước cũng thể hiện được việc nuôi dưỡng nguồn thu

2.8.2 Chi thường xuyên

(1) Ưu tiên cho con người như chi trả: lương, bảo hiểm xã hội, bỏa hiểm y tế, sinh hoạt phí, công tác phí, … các khoản phụ cấp cho cán bộ công chức Huyện, nghiêm cấm việc nợ lương

và các khoản phụ cấp

(2) Chi hoạt động văn phòng: điện, nước, điện thoại, tiếp khách,…

(3) Cấp kinh phí hoạt cho các tổ chức, đoàn thể

(4) Chi phí hoạt động cho các lĩnh vực:

Dân quân tự vệ, trật tự an toàn xã hội

Hoạt động văn hóa, thông tin,thể dục, thể thao,đài truyền thanh

Chi sự nghiệp giáo dục: hỗ trợ bổ túc văn hóa, nhà trẻ, mẫu giáo

Sự nghiệp y tế: hỗ trợ chi thường xuyên và mua sắm trang thiết bị

Khuyến nông, khuyến lâm, khuyến ngư

Mua sắm trang thiết bị, sửa chữa: văn phòng, công trình phúc lợi kết cấu hạ tầng

2.8.3 Chi đầu tƣ phát triển

(1) Việc quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản của bảng của ngân sách Huyện phải thực hiện đầy đủ theo qui định của nhà nước về quản lý đầu tư và xây dựng cơ bản theo phân cấp của Tỉnh; việc cấp phát thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB của ngân sách Huyện thực hiện theo qui định của bộ tài chính

(2) Đối với dự án đầu tư bằng nguồn đóng góp theo nguyên tắc tự nguyện, ngoài các qui định chung cần phải đảm bảo

Mở sổ sách theo dõi và phản ánh kịp thời mọi khoản đóng góp bằng tiền, ngày công lao động, hiện vật của nhân dân

Qua trình thi công, nghiệm thu và thanh toán phải có giám sát dự án do nhân dân cử Kết quả đầu tư và quyết toán dự án phải được thông báo công khai cho nhân dân biết (3) Thực hiện nhiệm vụ XDCB phải đảm bảo đúng dự toán, nguồn tài chính theo chế độ qui định, nghiêm cấm việc nợ XDCB, chiếm dụng vốn với mọi hình thức

Chi đầu tư khác

2.9 Tài khoản sử dụng và hạch toán chi các ngân sách huyện

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 331 “các khoản phải trả”

TK331

Số tiền đã trả cho người bán vật tư, Số tiền phải trả cho người bán vật tư

hàng hóa người nhận thầu XDCB hàng hóa, người nhận thầu XDCB

Số tiền đã trả nợ vay quỹ dự trữ tài Số tiền vay quỹ dữ trữ tài chính Tỉnh

Chính

Số tiền đã thanh toán cho các chứng Số tiền các ban ngành Huyện đã chi

Từ đã chi và được duyệt chi từ tháng được duyệt chi nhưng chưa thanh toán

Trước

Các khoản phải trả khác đã trả

SDCK: các khoản nợ còn phải trả

Tài khoản 824 “chi ngân sách Huyện đã qua kho bạc”

TK824

Số chi ngân sách đã phản ánh vào chi Số chi ngân sách sai bị xuất toán phải thu

Ngân sách tại kho bạc gồm: hồi

Các khoản chi ngân sách thuộc năm Số thực chi ngân sách đã qua kho bạc

Nay thuộc ngân sách năm trước được chuyển

Các khoản thu ngân sách thuộc năm sang tài khoản 924 “chênh lệch thu,chi

Trước được xử lý trong thời gian chỉnh ngân sách huyện” để xác định kết dư ngân

Lý quyết toán sách

Số chi ngân sách chuyển nguồn sang

Năm sau

SDCK: chi ngân sách huyện thuộc năm

Ngân sách năm nay lũy kế từ đầu năm

Tới cuối kỳ

Số chi thuộc ngân sách năm

trước chua xử lý chờ phê duyệt quyết toán

 Tài khoản này có 2 loại tài khoản cấp 2:

o Tài khoản 8241 “thuộc năm trước”: phản ánh các khoản chi ngân sách đã qua kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm trước và qua việc xử lý các khoản chi ngân sách thuộc niên độ ngân sách năm trước phát sinh trong thời gian chỉnh lý quyết toán, trên cơ sở

đó tính số thực chi ngân sách năm trước kết chuyển vào tài khoản 924 “chênh lệch thu, chi ngân sách Huyện” để xác định kết dư ngân sách

o Tài khoản 8242 “thuộc năm nay”: tài khoản nay tập hợp các khoản được phản ánh ngân sách Huyện đã qua kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm nay đã được phản ánh vào kho bạc từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 Cuối ngày 31/12 số chi ngân sách huyện đã qua kho bạc lũy kế từ đầu năm, được chuyển từ bên có tài khoản 8242

“thuộc năm nay” sang bên nợ tài khoản 8142 “thuộc năm trước” để năm sau hạch toán trong thời gian chỉnh lý quyết toán