Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tập đoàn sao mai

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN SAO MAI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN SAO MAI

SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ THU NGÂN

MSSV: DKT142019 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN

An Giang, Ngày 11 Tháng 4 Năm 2018

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN SAO MAI

SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ THU NGÂN

MSSV: DKT142019 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN GVHD: TRỊNH THỊ HỢP

An Giang, Ngày 11 Tháng 4 Năm 2018

ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP

MỤC LỤC

1 LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA GIẢNG

VIÊN HƯỚNG DẪN MỖI TUẦN 1

2 GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP (TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH, NHÂN SỰ) 4

2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 4

2.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 4

2.3 SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC 5

2.4 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN 5

3 MÔ TẢ QUY TRÌNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2017 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN SAO MAI 8

3.1 GIỚI THIỆU VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC TẠI PHÕNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN SAO MAI 8

3.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán 8

3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên 8

3.1.3 Các chính sách, phương pháp, chế độ kế toán áp dụng 9

3.1.4 Hình thức kế toán áp dụng 10

3.1.5 Cơ sở vật chất và một số quy định thuộc văn hóa DN tại phòng kế toán 10

3.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2017 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN SAO MAI 11

3.2.1 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 11

3.2.2 Tình hình nhân sự, phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương 12

3.2.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ 13

3.2.4 Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 15

3.2.5 Minh họa sổ sách 17

4 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƯỢC LỰA CHỌN TÌM HIỂU 18

5 PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CÔNG 19

6 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 19

6.1 NHỮNG NỘI DUNG KIẾN THỨC NÀO ĐÃ ĐƯỢC CỦNG CỐ 19

6.2 NHỮNG KỸ NĂNG CÁ NHÂN, GIỮA CÁC CÁ NHÂN VÀ THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP NÀO ĐÃ HỌC HỎI ĐƯỢC 19

6.3 CHI TIẾT CÔNG VIỆC MÀ MÌNH ĐÃ ĐÓNG GÓP CHO ĐƠN VỊ THỰC TẬP (PHÕNG KẾ TOÁN) 20

7 KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 20 Phụ lục 01 Sổ cái 3341

Phụ lục 02 Bảng chấm công

Phụ lục 03 Bảng thanh toán tiền lương

Phụ lục 04 Phiếu chi

1 LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN MỖI TUẦN

Trao đổi lịch thực tập và kế hoạch thực tập

Tìm hiểu về quy định của công ty và phòng kế toán

Ngày 24/01/2018 Tìm hiểu sơ lược về Công ty Cổ phần Tập

đoàn Sao Mai, quá trình hình thành phát triển, lĩnh vực kinh doanh

Hoàn thành mục 5.2.1 và 5.2.2 của bài báo cáo

Ngày 26/01/2018 Tìm hiểu cơ cấu tổ chức quản lý, hoạt

động của công ty

Tìm hiểu chức năng, nhiệm vụ, cơ sở vật chất, trang thiết bị của bộ phận phòng kế toán

Hoàn thành mục 5.2.3 và 5.3.1.1 của bài báo cáo

Tuần 2

(29-04/02/2018)

Ngày 29/01/2018

Tìm hiểu về chế độ kế toán áp dụng, các chính sách, phương pháp, hình thức kế toán áp dụng

Hoàn thành mục 5.3.1.2/5.3.1.2/5.3.1.3/

5.3.1.4 Ngày 31/01/2018 Tìm hiểu về công tác kiểm tra chứng từ,

hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lương

Ngày 02/02/2018 Tiếp cận, quan sát quy trình kiểm tra, hạch

toán các nghiệp vụ phát sinh tại công ty Ngày 04/02/2018 Hoàn thành mục 5.1/ 5.2/ 5.3 của bài báo

cáo thực tập

Nộp bản kế hoạch thực tập cá nhân cho giảng viên hướng dẫn

Tiếp tục hoàn thiện bài báo cáo

Ngày 10/02/2018 Tìm hiểu về quá trình làm viêc của một số

anh chị trong phòng làm việc để có thêm kiến thức Giúp người hướng dẫn làm các công việc khi cần thiết

Xem lại các phần trước của bài báo cáo có

gì sai sót thì tìm hiểu và chỉnh sửa lại cho hợp lý

Từ ngày 12/02/2018 đến ngày 25/02/2018: nghỉ tết Nguyên Đán

Ngày 02/03/2018

Tìm hiểu trình tự luân chuyển chứng từ và cách hạch toán các nghiệp vụ phát sinh Phụ dọn dẹp gọn gàng trong phòng kế toán

Hoàn thành mục 5.3.2.1 (phần trình tự luân chuyển chứng từ)

Ngày 03/03/2018 Chỉnh sửa lại bài báo cáo và nộp cho giáo

Ngày 09/03/2018 Tìm hiểu về chứng từ sử dụng và trình tự

luân chuyển chứng từ như thế nào Tìm hiểu tài khoản số sách nào sẽ được sử dụng

Hoàn thành mục 5.3.2.2

Ngày 10/3/2018 Tìm hiểu cách tính lương như thế nào, các

chứng từ được lập ra sao, cách khai báo các khoản phụ cấp, thu nhập và các khoản khấu trừ như thế nào?

Xem và chỉnh lại bài báo cáo

Hoàn thiện mục 5.1/5.2/5.3 của bài báo cáo

Ngày 16/03/2018 Xin các sổ sách và chứng từ liên quan đến

đề tài thực tập tại đơn vị

Hoàn thành mục 5.3.2.3 /5.3.2.4 /5.4/5.5 /5.6

Hoàn thiện bảng nháp nộp cho giảng viên hướng dẫn

Xem và hoàn thiện bài báo cáo

Ngày 24/03/2018 Tìm hiểu thêm về phần hành kế toán tiền

mặt tại công ty

Hoàn thiện mục 5.4 của bài báo cáo

Ngày 31/03/2018 Lấy giấy đánh giá thực tập và nghe cán bộ

hướng dẫn nhận xét sau quá trình thực tập Kết thúc quá trình thực tập Hoàn thành bài báo cáo và chuẩn bị nộp bài và giấy đánh giá cho giáo viên hướng dẫn

2 GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP (TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH, NHÂN SỰ)

2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY

 Tên pháp định: Công ty Cổ phần Tập Đoàn Sao Mai

 Tên quốc tế: Sao Mai Group Corporation

 Trụ sở chính: 326 Hùng Vương, phường Mỹ Long, TP Long Xuyên,

- Sản xuất dầu, mỡ động vật, thực vật, bán buôn gạo, xay xát và sản xuất bột thô; Sản xuất tinh bột và các sản phẩm từ tinh bột; Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu và động vật sống; Tư vấn, môi giới, đấu giá bất động sản, đấu giá quyền sử dụng đất

2.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

- Công ty Cổ phần Tập Đoàn Sao Mai được thành lập năm 1997 Đây là doanh nghiệp ngoài quốc doanh có chi bộ Đảng đầu tiên của tỉnh An Giang Ban đầu nhân sự của Công ty dưới 50 người

- Năm 2002 nắm bắt xu thế, Sao Mai nhanh chóng đầu tư sang lĩnh vực bất động sản và dịch vụ

- Năm 2003 từ lĩnh vực kinh doanh bất động sản, Sao Mai quyết tâm thực hiện chiến lược trở thành Tập đoàn đa ngành, thông qua lĩnh vực mới:“Nuôi trồng, chế biến và xuất khẩu thủy sản”

- Năm 2007 cụm công nghiệp Vàm Cống qui mô hàng chục hecta tại tỉnh Đồng Tháp được hình thành

- Năm 2014 Sao Mai đã bắt tay chiến lược với các nhà khoa học Việt Nam và Tập đoàn công nghệ hàng đầu Châu Á “tinh chiết” thành công dầu ăn cao cấp Ranee, có nguồn gốc từ mỡ cá tra lần đầu tiên có mặt trên Thế giới

- Năm 2015 Nhà máy sản xuất thức ăn thủy sản lớn nhất khu vực được phát lệnh khởi công, tọa lạc tại khu công ngiệp Sao Mai với công suất 360.000 tấn/năm, có tổng vốn đầu tư trên 750 tỷ đồng

- Năm 2016, Sao Mai mở rộng hướng đi sang lĩnh vực năng lượng sạch, tiên phong khai thác kho báu năng lượng mặt trời tại Việt Nam

- Năm 2017 Sao Mai long trọng tổ chức buổi lễ: Sao Mai “Chào mừng tuổi đôi mươi”, đánh dấu 20 năm hình thành và phát triển của Tập đoàn với sự chứng kiến của gần 8000 CN-CNV của 16 công ty thành viên cùng nhiều quan khách Từ đây con thuyền Sao Mai sẽ càng thêm vững mạnh với những hoạch định và chiến lược kinh doanh mới, khẳng định vị thế trên thương trường Quốc tế

2.3 SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC

Hình 1: Sơ đồ bộ máy tổ chức Công ty Cổ phần Tập đoàn Sao Mai

(Nguồn: Bảng cáo bạch năm 2015)

2.4 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN

- Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty,

có thẩm quyền quyết định các vấn đề như: Thông qua các báo cáo tài chính

hàng năm, mức cổ tức thanh toán hàng năm cho mỗi loại cổ phiếu, số lượng

thành viên của Hội đồng quản trị, bầu, bãi miễn và thay thế thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát

- Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ quan có đầy đủ quyền hạn

để thực hiện tất cả các quyền nhân danh Công ty trừ những thẩm quyền thuộc

về Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có các quyền và nhiệm vụ sau: Quyết định kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh hàng năm, xác định các

Đại hội đồng cổ đông

toán

Phòng kinh doanh

Phòng tiếp thị

Ban tài chính

Ban thi đua khen thưởng

Phòng thanh tra pháp chế

Phòng

kế hoạch đầu tư

Phòng

tổ chức hành chính

Ban quản lý các dự

án

mục tiêu hoạt động trên cơ sở các mục tiêu chiến lược, bổ nhiệm và bãi nhiệm

các cán bộ quản lý, quyết định cơ cấu tổ chức của Công ty, đề xuất mức cổ tức hàng năm và xác định mức cổ tức tạm thời

- Ban kiểm soát: Là cơ quan trực thuộc và do Đại hội đồng cổ đông

bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của Công ty Ban kiểm soát có quyền và nhiệm

vụ sau:

+ Đề xuất lựa chọn công ty kiểm toán độc lập, mức phí kiểm toán và mọi vấn đề liên quan đến sự rút lui hay bãi nhiệm của công ty kiểm toán độc lập

+ Ban tài chính có nhiệm vụ giúp Hội đồng quản trị kiểm tra, giám sát, hoạch định và khai thác các nguồn tài chính nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty

- Ban Tổng Giám đốc: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, là người điều

hành và quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Thực thi kế hoạch kinh doanh hành năm; Đề xuất những biện pháp nâng cao hoạt động và

quản lý của Công ty

- Phòng Kế hoạch Đầu tư: Lập dự án, quản lý và điều hành các dự án

đầu tư khi dự án được hình thành đến khi dự án được bàn giao khai thác Lập

ra kế hoạch dài hạn và ngắn hạn để từ đó hoạch định chiến lược kinh doanh

phù hợp với tình hình của Công ty

- Phòng Kinh doanh – Quản lý tài sản nhà: Tổ chức bán hàng, tiêu

thụ sản phẩm dịch vụ Nghiên cứu và hoạch định các chiến lược, các loại hình kinh doanh Tham mưu cho Tổng giám đốc về chính sách đất đai

- Phòng tiếp thị: Chịu trách nhiệm quảng bá thông tin liên quan và các

dự án của công ty đến khách hàng thông qua các phương tiện truyền thông Giải đáp các thắc mắc, khiếu nại của khách hàng Thống kê lưu trữ hồ sơ và

thông tin khách hàng

- Phòng tài chính kế toán: Đảm bảo việc hạch toán sổ sách theo các

chuẩn mực kế toán hiện hành, phối hợp thực hiện quyết toán và thanh lý các hợp đồng kinh tế Phân tích và kiểm soát hiệu quả của việc sử dụng vốn đầu

tư Quản lý việc sử dụng và phối hợp các phòng ban giải quyết công nợ khách

hàng

- Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách các hoạt động về lễ tân, tiếp

khách, chịu trách nhiệm về hoạt động quản lý, tuyển dụng và đào tạo nhân sự, quản lý và lưu hồ sơ công ty

- Phòng Thanh tra pháp chế: Quản lý và soạn thảo văn bản quy phạm

pháp luật Tiếp nhận và phối hợp giải quyết các vướng mắc của khách hàng và nội bộ công ty Xử lý những tiêu cực trong quá trình sản xuất kinh doanh Ngăn ngừa những sai phạm trong các Hợp đồng kinh tế để giảm thiểu rủi ro

trong kinh doanh

- Ban quản lý dự án: Trực tiếp khai thác dự án đầu tư Giải quyết các

vướng mắc trong đầu tư

- Phòng khoa học Công nghệ thông tin: Thực hiện các nghiệp vụ về

khoa học công nghệ Quản lý và công bố thông tin trên các phương tiện thông tin đại chúng

3 MÔ TẢ QUY TRÌNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2017 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN SAO MAI

3.1 GIỚI THIỆU VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC TẠI PHÕNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN SAO MAI

3.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Hình 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Cổ phần Tập đoàn Sao Mai

3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên

- Kế toán trưởng: Tổ chức công tác và xét duyệt các báo cáo kế toán;

Chịu trách nhiệm về số liệu báo cáo tài chính kế toán trước Hội đồng thành viên; Theo dõi phản ánh đúng tình hình tài chính của Công ty Toàn quyền phân công và chỉ đạo trực tiếp tất cả nhân viên kế toán tại Công ty; Được quyền từ chối việc lập, ký hoặc duyệt các báo cáo, chứng từ, tài liệu không

phù hợp với pháp luật hiện hành

- Kế toán tổng hợp: Đối chiếu số liệu giữa các đơn vị, dữ liệu tổng hợp

và chi tiết; Kiểm tra, rà soát các định khoản nghiệp vụ phát sinh; Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán tổng hợp và chi tiết; Hướng dẫn kế toán viên xử lý

và hạch toán các nghiệp vụ kế toán

- Kế toán công nợ: Kiểm tra các chứng từ trước khi lập thủ tục thu chi

theo qui định Nhà nước ban hành Đối chiếu kiểm tra tồn quỹ cuối ngày với thủ quỹ Hằng tháng đối chiếu tình hình công nợ nội bộ, công nợ khách hàng Tính toán số công nợ hằng tháng lập giấy thông báo thanh toán công nợ

- Kế toán lương: Theo dõi tình hình trả - tạm ứng tiền lương, tiền

thưởng các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động; Lập báo cáo về lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán thuế

Kế toán phải trả

Kế toán

nợ phải thu

Kế toán ngân hàng

Kế toán tiền mặt

Thủ Quỹ

- Kế toán tài sản cố định: Nhận và cập nhật chứng từ về tài sản cố

định, kiểm tra xác nhận tài sản cố định khi nhập; Xác định thời gian khấu hao tài sản cố định; Lập biên bản thanh lý tài sản cố định; Kiểm kê tài sản cố

định

- Kế toán thuế: Làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh; Lập báo

cáo tổng hợp thuế ; Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty; Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn để

báo cáo cục thuế

- Kế toán nợ phải thu: Theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu của khách

hàng, đảm bảo thu đúng, thu đủ; Duy trì việc kiểm soát có hiệu quả các tài

khoản công nợ thông qua việc hạn chế tối đa các khoản nợ quá hạn

- Kế toán phải trả: Lập bảng theo dõi nợ và lên kế hoạch thanh toán để

trình giám đốc; Đối chiếu công nợ phải trả với nhà cung cấp định kỳ; In sổ sách và lưu trữ chứng từ

- Kế toán ngân hàng: Lập bảng kê nộp séc, trình ký, đóng dấu để nộp

ra ngân hàng Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của đề nghị thanh toán và lập lệnh chi tiền Nộp tiền ra ngân hàng để phục vụ các hoạt động của công ty

- Kế toán tiền mặt: Tập hợp và kiểm tra nhu cầu thu chi hàng ngày;

Lập phiếu thu chi tiền mặt, theo dõi thực chi với sổ sách, báo cáo thu chi hàng ngày; Lưu trữ các chứng từ kế toán liên quan đến phần hành công việc hợp lý

- Thủ quỹ: Thực hiện thu,chi tiền mặt đúng chính sách trong phạm vi

trách nhiệm của người thủ quỹ; Thực hiện nghiêm chỉnh định mức tồn quỹ tiền mặt, và làm báo cáo về quỹ tiền mặt; kiểm đếm thu, chi tiền mặt chính xác

và bảo quản an toàn quỹ tiền mặt của công ty

3.1.3 Các chính sách, phương pháp, chế độ kế toán áp dụng

- Công ty Cổ phần Tập đoàn Sao Mai áp dụng thông tư

200/2014/TT/BTC ngày 22/12/2014, các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các Thông tư, văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn hiện hành

- Kỳ kế toán: Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01

và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ)

- Công ty sử dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp

kê khai thường xuyên và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

- Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng để trừ dần nguyên giá tài sản cố định cho thời gian hữu dụng ước tính

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho được tính theo giá gốc

- Phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền và có điều chỉnh vào cuối kỳ kế toán

3.1.4 Hình thức kế toán áp dụng

Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán

công ty áp dụng là phần mềm bravo

- Hình thức kế toán trên máy vi tính

Hình 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán

trên máy vi tính Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, ghi theo kỳ:

Đối chiếu kiểm tra:

 Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán đã đƣợc kiểm tra hợp lệ để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Máy tính tự động cập nhật thông tin vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

 Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp

lý theo quy định

3.1.5 Cơ sở vật chất và một số quy định thuộc văn hóa DN tại phòng kế toán

 Cơ sở vật chất tại phòng kế toán

Trong phòng kế toán có trang bị mỗi bàn làm việc một máy tính, có 5 máy in, 1 máy hủy tài liệu, 1 máy fax, 2 máy đếm tiền khi cần thiết sử dụng Các máy vi tính đƣợc cày đặt phần mềm kế toán nhằm phục vụ công tác kế toán nhanh chóng và chính xác

Tài liệu kế toán được lưu trữ theo thứ tự từng loại, từng tháng, từng quý

và cuối năm tổng hợp lại chuyển qua kho lưu trữ riêng Kho lưu trữ tài liệu được đặt phía dưới phòng kế toán, được bảo quản, sắp xếp theo đúng thứ tự ngày, tháng, năm phát sinh, loại chứng từ, dễ thấy và dễ tìm Các chứng từ được đặt vào tủ sắt, tủ chống cháy được khóa cẩn thận

 Một số quy định tại phòng kế toán

Các nhân viên đi làm đúng giờ sáng bắt đầu lúc 7 giờ 30 phút và chiều bắt đầu lúc 13 giờ 30 phút Mặc đồng phục theo quy định của công ty và đeo bảng tên khi vào công ty Bỏ dép đúng nơi quy định

3.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2017 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN SAO MAI

3.2.1 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng

- Để hạch toán tiền lương kế toán sử dụng các tài khoản sau:

+ Tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên”: Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản khác về thu nhập của họ

+ Tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác”: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thề xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

- Sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 334, 388

- Kế toán trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ sau:

Loại bảo hiểm Doanh nghiệp (%) Người lao động (%) Cộng

3.2.2 Tình hình nhân sự, phương pháp tính lương và các khoản

trích theo lương

 Tình hình sử dụng lao động

Loại lao động Số lượng (người) Tỷ lệ (%)

Tại công ty áp dụng hình thức tính lương theo thời gian Lương thời gian

được áp dụng cho các bộ phận như: Bộ phận kế toán, kinh doanh, bất động

sản Tiền lương theo thời gian có thể tiến hành trả lương theo thời gian giản

đơn và trả lương theo thời gian có thưởng

Tiền lương Công ty chi trả từ ngày 10 đến ngày 15 của tháng liền kề

Ví dụ: Ông Chương Hoàng Diệu là phó phòng quản lý bất động sản, công ty

trả lương cơ bản là 3.100.000đ/tháng, số ngày làm việc là 26 ngày Bên cạnh

đó ông còn có các khoản phụ cấp và tiền thưởng bổ sung Vậy tiền lương

tháng 12/2017 của ông được tính như sau:

Căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương tháng

Lương cơ bản + các khoản phụ cấp + thưởng

Số ngày đi làm theo quy định

Số ngày làm việc thực tế

 Các khoản trích theo lương

BHTN (1%)

Cộng

BH bắt buộc

Thuế TNCN

Tổng cộng

Hoàng Mỹ Thuận 328.000 61.500 41.000 430.500 - 430.500

Chương Hoàng Diệu 288.000 54.000 36.000 378.000 - 378.000

Hồ Trần Th Tuấn 288.000 54.000 36.000 378.000 - 378.000

Dương Thanh Tâm 328.000 61.500 41.000 430.500 - 430.500

Bảng 2: Tỷ lệ trích các khoản bảo hiểm tháng 12 năm 2017

(Nguồn: Trích bảng tính lương tháng 12 năm 2017, phụ lục 03)

Trong tháng ông Chương Hoàng Diệu phải đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc (trừ vào lương) như sau:

+ BHXH = 3.600.000 8% = 288.000 (đồng) + BHYT = 3.600.000 1,5% = 54.000 (đồng) + BHTN = 3.600.000 1% = 36.000 (đồng)

Lương thực lĩnh = Tổng lương – các khoản trích theo lương

= 10.000.000 (288.000+54.000+36.000) = 9.622.000 (đồng) Đối với các nhân viên khác trong bộ phận văn phòng “Tiền lương và các khoản trích theo lương” được tính tương tự

3.2.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ

 Chứng từ sử dụng

- Mẫu số 01-LĐTL: Bảng chấm công

- Mẫu số 02-LĐTL: Bảng thanh toán tiền lương

- Mẫu số 03-LĐTL: Bảng thanh toán tiền thưởng

- Mẫu số 04-LĐTL: Giấy đi đường

- Mẫu số 06-LĐTL: Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ

- Mẫu số 10-LĐTL: Bảng kê trích nộp các khoản theo lương