THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUA ̉ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐÔNG HA ̉ I 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG. 2.11. Hạch toán doanh thu . • TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Tài khoản này dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp đã thức hiện và các khoản giảm doanh thu • TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”: TK này dùng để phản ánh doanh thu và câc khoản ghi giảm doanh thu về số hàng hoá, dịch vụ , sản phẩm tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị nội bộ doanh nghiệp. • TK 521 “Chiết khấu thương mại”: TK này dùng để theo dõi toàn bộ các khoản chiết khấu thương mại chấp nhận cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận về lượng hàng hoá, sản phẩm, dich vụ đã tiêu thụ, khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng với khối lượng lớn. • TK 531 “Hàng bán bị trả lại”: TK này dùng để theo dõi doanh thu của một số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do lỗi của doanh nghiệp. • TK 532 “Giảm giá hàng bán”: TK này phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá, khấu hồi của một số sán phẩm, hàng hoá bán trong kỳ. * Thời điểm ghi nhận doanh thu: Chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện: - Doanh thu đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua. - Doanh nghiệp không còn nắm quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá. - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. 1 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch BH. - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch. Do đặc thù sản phẩm của công ty kinh doanh là mặt hàng xây dựng có giá trị lớn, bên cạnh các hợp đồng lớn cũng có các đơn đặt hàng của khách hàng là cửa hàng tư nhân thường xuyên mua với số lượng vừa để bán tại cửa hàng nên khách hàng có thể đặt hàng qua điện thoại hoặc đặt hàng trực tiếp với các nhân viên bán hàng. Biểu số 2.1 ĐƠN ĐẶT HÀNG Ngày 01 tháng 03 năm 2009 KHÁCH HÀNG: Công ty cổ phần XD Thịnh Vượng ĐỊA CHỈ: Đường D2, Khu D, KCN Phố Nối A, Văn Lâm, Hưng Yên. NHÂN VIÊN BH: Nguyễn mạnh Hùng ST T Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Lưới thép Ф 4 ô 150x150 M2 4.000 49.612 198.448.000 2 Lưới thép Ф 3 ô 150x150 M2 3.300 23.152 76.401.000 Tổng cộng 274.848.000 Người mua hàng (Ký, ghi họ tên) Nhân viên bán hàng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc bán hàng (Ký, ghi họ tên) Kế toán (Ký, ghi họ tên) Phòng kinh doanh tập hợp đơn đặt hàng tiến hành làm thủ tục xuất hàng tại phòng kế toán. Tại phòng kế toán, sau khi kế toán kiểm tra tiến hành lập hoá đơn GTGT (Mẫu 01 GTKT-3LL). Hoá đơn được lập 3 liên:-Liên 1: Lưu tại gốc-Liên 2: Giao cho khách hàng-Liên 3:Luân chuyển và lưu nội bộ Biểu số 2.2 Hoá đơn 2 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT –3LL Liên 1: Nội bộ LB/2007B Ngày 01 tháng 03 năm 2009 0004981 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đông Hải Địa chỉ Cầu Chạ- Mạo Khê - Quảng Ninh Số tài khoản: Điện thoại: 033.3870.288 MS: 5700435132 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng thịnh Vượng Địa chỉ: Đường D2, Khu D, KCN Phố Nối A, Văn Lâm, Hưng Yên. Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MS: 0900248701 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Lưới thép Ф 8 ô 200x200 1.800 79.800 143.640.000 2 Lưới thép Ф 6 ô 150x150 5.600 51.450 288.120 000 3 Lưới thép Ф 8 ô 150x150 2.300 92.400 212.520.000 Cộng tiền hang 644.280.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 32.214.000 Tổng cộng tiền thanh toán 676.494.000 Số tiền bằng chữ: Sáu trăm bảy mươi sáu triệu bốn trăm chín mươi bốn nghìn đồng chẵn./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Cuối ngày, nhân viên bán hàng tiến hành lập báo cáo bán hàng số lượng hàng bán được trong ngày. Báo cáo bán hàng sẽ được dùng để đối chiếu với thủ kho về số lượng hàng xuất bán, đồng thời làm căn cứ để thu tiền bán hàng cho thủ quỹ. Biểu số 2.3 Báo cáo bán hàng Công ty : TNHH Đông Hải Đ/c: Cầu Chạ- Mạo Khê - Quảng Ninh BÁO CÁO BÁN HÀNG Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Tên nhân viên bán hàng:Nguyễn Minh Đạt Nợ TK111 2.396.386.000 Có TK 511 2.282.272.380 Có TK 33311: 114.113.620 3 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC Đơn vị tính: VN Đ ST T Tên hàng bán Đ VT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Lưới thép Ф 4 ô 50x50 M 2 10.500 88.200 926.100.000 2 Lưới thép Ф 4 ô 150x150 M 2 5.000 49.612 248.060.000 3 Lưới thép Ф 8 ô 150x150 M 2 3.600 97.020 349.272.000 4 Lưới thép Ф 8 ô 200x200 M 2 4.800 83.790 402.192.000 5 Lưới thép Ф 6 ô 150x150 M 2 7.000 54.022 378.154.000 6 Lưới thép Ф 3 ô 150x150 M 2 4.000 23.152 92.608.000 Cộng 2.396.386.000 Tổng tiền (viết bằng chữ): Hai tỷ ba trăm chín mươi sáu triệu ba trăm tám mươi sáu ngàn đồng chẵn./. Bán tiền mặt/Chuyển khoản 2.396.386.000 Bán chịu: Không Kế toán (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Nhân viên bán hàng (Ký, họ tên) Căn cứ vào báo cáo bán hàng của nhân viên bán hàng chuyển lên thì các khách hàng nhỏ lẻ không lấy hoá đơn sẽ được tập hợp trên bảng kê bán lẻ hàng hoá để cuối ngày sẽ lập hoá đơn bán lẻ cho số hàng đã xuất bán Biểu số 2.4 Bảng kê bán lẻ Công ty : TNHH Đông Hải Đ/c: Cầu Chạ- Mạo Khê - Quảng Ninh BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HOÁ - DỊCH VỤ Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ S TT Tên hàng Đ VT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Lưới thép Ф 4 ô 50x50 M 2 10.500 88.200 926.100.000 4 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC Cộng tiền hàng 926.100.000 Thuế suất 5% 46.305.000 Tổng cộng tiền 972.405.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm bảy muơi hai triệu bốn trăm linh năm ngàn đồng chẵn./. Người lập (Ký, họ tên ) Thủ quỹ (Ký, họ tên ) Kế toán (Ký, họ tên) Căn cứ vào báo cáo bán hàng của cửa hàng, kế toán công ty phản ánh doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán và ghi vào sổ Nhật kí chung theo quan hệ đối ứng tài khoản (Số 2.1), sau đó kế toán chuyển ghi vào sổ cái TK632, TK 1561 và các sổ cái TK có liên quan khác. Sổ 2.1: Nhật ký chung Công ty TNHH Đông Hải Địa chi: Cầu chạ mạo khê- Quảng Ninh Mẫu số S03a-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC ) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 3 năm 2009 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số trang trước chuyển sang 1.230.560.00 0 1.230.560.000 01/03 125 01/03 Giá vốn bán sắt- cty Mai Anh 632 500.000.000 01/03 125 01/03 Xuất sắt bán – cty Mai Anh 156 500.000.000 5 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC 01/03 125 01/03 Phải thu – Cty Mai Anh 131 750.000.000 01/03 125 01/03 Thuế VAT đầu ra 3331 15.000.000 01/03 125 01/03 Doanh thu BH – cty Mai anh 511 60.000.000 01/03 001 01/03 Thu tiền hàng cty Mai Anh 111 250.000.000 01/03 001 01/03 Cty Mai Anh trả tiền hàng 131 250.000.000 01/03 001 01/03 Chiết khấu TT cho Mai Anh 635 2.500.000 01/03 001 01/03 Chiết khấu TT cho Mai Anh 131 2.500.000 10/03 126 10/03 GV bán sắt- cty Thịnh Vượng 632 580.000.000 10/03 126 10/03 Xuất bán – cty Thịnh Vượng 156 580.000.000 10/03 126 10/03 Phải thu – Cty Thịnh Vượng 131 676.494.000 10/03 126 10/03 Thuế VAT đầu ra 3331 32.214.000 10/03 126 10/03 DT BH – cty Thịnh Vượng 511 644.280.000 30/03 005 30/03 Lãi tiền gửi tháng 3/2009 112 400.215.364 30/03 005 30/03 Doanh thu tài chính lãi TG 515 400.215.364 ………………………… ………………………… 30/3 32 30/3 Kết chuyển KQKD sang lãi chưa phân phối 911 106.466.158 30/3 32 30/3 Lãi chưa phân phối 4212 106.466.158 Cộng phát sinh 9.235.230.00 0 9.235.230.000 Sổ này có .trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ 01/03/2009 Ngày .tháng .năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Sổ 2.2: Sổ cái tài khoản 511. Công ty TNHH Đông Hải Địa chi: Cầu chạ mạo khê- Quảng Ninh Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2009 Tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa Số hiệu 511 Đơn vị tính: đồng VN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 6 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC A B C D H 1 2 Số dư đầu tháng . 01/03 0004981 01/03 DT bán thép Cty CP anh Đức 131 261.761.524 01/03 0004982 01/03 DT bán thép Cty Thịnh Vượng 131 644.280.000 01/03 0004983 01/03 Doanh thu bán lẻ 111 926.100.000 01/03 0004983 01/03 DT bán thép– Cty Mai Anh 131 60.000.000 ……………………. 31/13 KC 01 31/13 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 4.869.832.800 Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng. 4.869.832.800 4.869.832.800 - Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số Ngày . tháng . năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hoá - dịch vụ kế toán vào sổ chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT. Đồng thời kế toán cũng tiến hành ghi chép theo dõi doanh thu cho từng loại mặt hàng trên sổ kế toán chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng theo mặt hàng. Sổ 2.3 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Tài khoản 5112 – Doanh thu bán hàng Tháng 03 năm 2009 7 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 01/03 0004981 01/03 Thu tiền BH 111 644.280.000 ……………………. ………………………. Tổng cộng 4.869.832.800 4.869.832.800 Đơn vị tính: VNĐ 8 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sổ 2.4 SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO DÕI DOANH THU BÁN HÀNG THEO MẶT HÀNG (Chưa có thuế GTGT) Tháng 03/2009 Tên sản phẩm: Lưới thép Ф 4 ô 50x50 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Số HĐ Diễn giải Tên hàng Số lượng Đơn giá Tiền 01/03/09 004983 Thu tiền bán hàng Lưới thép Ф 4 ô 50x50 8.000 80.000 64.000.000 02/03/09 004984 Thu tiền bán hàng Lưới thép Ф 4 ô 50x50 1.500 80.000 120.000.000 05/03/09 004988 Thu tiền bán hàng Lưới thép Ф 4 ô 50x50 2.950 80.000 236.000.000 …. Cộng 12.450 80.000 996.000.000 Từ sổ kế toán chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng theo từng mặt hàng (chưa có thuế) vào sổ tổng hợp doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT. Số liệu ghi trên sổ tổng hợp doanh thu bán hàng được lấy ở dòng tổng cộng của sổ kế toán chi tiết doanh thu bán hàng theo từng mặt hàng, cả chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị. Sổ 2.5 SỔ TỔNG HỢP DOANH THU HÀNG BÁN CHƯA THUẾ GTGT Tháng 03 năm 2009 9 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị tính: VNĐ Tên hàng ĐVT Số lượng Tiền Ghi chú Lưới thép Ф 4 ô 50x50 M 2 12.450 966.000.000 Lưới thép Ф 4 ô 150x150 M 2 4.960 234.360.000 Lưới thép Ф 8 ô 150x150 M 2 10.650 984.060.000 Lưới thép Ф 8 ô 200x200 M 2 3.230 257.754.000 Lưới thép Ф 6 ô 150x150 M 2 6.945 357.320.250 Lưới thép Ф 3 ô 150x150 M 2 3.900 85.995.000 Lưới thép Ф 12 ô 100x100 M 2 4.490 1.588.786.500 Lưới thép Ф 10 ô 100x100 M 2 540 132.678.000 Lưới thép Ф 7 ô 100x100 M 2 0 Lưới thép Ф 5 ô 150x150 M 2 370 14.180.250 Lưới thép Ф 11 ô 150x150 M 2 376 74.617.200 Lưới thép Ф 9 ô 100x100 M 2 896 17.8281.600 …. Cộng 4.949.832.800 Đối với khách hàng thanh toán ngay tiền mua hàng thì kế toán lập phiếu thu để thu tiền. Căn cứ vào báo cáo bán hàng của từng nhân viên hoặc hoá đơn GTGT kế toán lập phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 3 liên (viết 1 lần qua giấy than), ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào Phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ Phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Biểu số 2.5 Phiếu Thu Đơn vị: TNHH Đông Hải Đ/c: Cầu Chạ- Mạo Khê - Quảng Ninh Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC 10 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC [...]... công ty nhập hàng v ào kho thì kế toán sẽ viết phiếu nhập kho 2.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Đông Hải 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán TK 632 “Giá vốn hàng bán : TK này dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng xuất bán trong kỳ và việc kết chuyển trị giá vốn hàng bán để xác định kết quả tiêu thụ Việc hạch toán giá vốn hàng bán là một khâu rất quan trọng Để có thể xác định được kết. .. về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán, cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải dự kiến số nợ có khả năng khó đòi, tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch toán 11 Nguyễn Thị Huyền - Lớp KT3 – K38TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi VD Trong tháng tiến hành xoá nợ cho công ty TNHH TM Hoa Mỹ, số nợ đã được lập dự phòng và công ty. .. quả kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác việc hạch toán giá vốn hàng bán đòi hỏi kế toán phải tiến hành một cách hợp lý Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Giá vốn của hàng hoá xuất kho trong kỳ được tính theo phương pháp giá bình quân gia quyền sau mỗi lần xuất Khi xuất bán các sản phẩm hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ kế toán căn cứ vào các... – Doanh thu hoạt động tài chính: 400.215.364 Căn cứ vào các chứng từ phát sinh như phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng về các khoản lãi tiền gửi kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính.Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh K/c doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính: 400.215.364 Có TK 911- Xác. .. phiếu xuất kho bán hàng tiến hành ghi giá vốn của hàng thực tế được bán ra Việc ghi nhận giá vốn của hàng hoá được kế toán phản ánh trên sổ chi tiết tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Trị giá mua thực tế hàng = xuất kho bình quân Số lượng hàng xuất kho x Giá đơn vị bình quân Giá thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ và Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = nhập trong kỳ Lượng thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ và nhập trong... sản phẩm hàng hoá, ngoài việc theo dõi doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu thì việc theo dõi các khoản phải thu của khách hàng cũng rất quan trọng Hiện nay, công ty cũng có những ưu đãi cho những khách hàng thường xuyên lấy hàng và lấy hàng với khối lượng lớn thì công ty cho những khác hàng này được trả chậm (phương thức nợ gối đầu: Lần lấy hàng sau mới thanh toán tiền hàng của đợt hàng trước)... đặt hàng của khách hàng thì căn cứ vào nhu cầu thực tế của khách và ngày giao hàng kế toán viết hoá đơn GTGT hoặc lệnh xuất kho, kế toán lập phiếu xuất kho để chuyển cho thủ kho tiến hành xuất hàng cho nhân viên bán hàng chuyển hàng cho khách hàng Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên (đặt giấy than viết 1 lần) Trên phiếu xuất kho ghi đầy đủ số lượng, đơn giá xuất của hàng bán Giá xuất kho của hàng. .. tiền hàng Sổ được mở riêng cho từng đối tượng Cách ghi sổ chi tiết như sau: Hàng ngày khi xuất hàng cho các khách hàng, kế toán thanh toán căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghi vào sổ chi tiết phải thu của khách hàng theo từng đối tượng khách hàng Căn cứ vào số hoá đơn và ngày lập để ghi vào cột ngày, số chứng từ Căn cứ vào tổng số tiền phải thu trên hoá đơn để ghi vào cột phát sinh nợ Khi khách hàng thanh toán. .. 33.295.633 33.295.633 Số dư Nợ Có Ghi chú 30 Hàng ngày, ngoài việc theo dõi doanh thu bán hàng và các khoản làm giảm doanh thu thì việc theo dõi số thuế GTGT đầu ra tương ứng với doanh thu của doanh nghiệp cũng rất quan trọng để có thể xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp Căn cứ vào các hoá đơn GTGT mà doanh nghiệp xuất hàng bán cho khách hàng thì kế toán theo dõi thuế GTGT đầu ra phát sinh trên... chú Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.3 HẠCH TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH Công ty còn phát sinh các khoản như lãi tiền gửi ngân hàng …Các khoản này được công ty hạch toán vào hoạt động tài chính Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Ví dụ: Trong tháng phát sinh giấy báo Có của ngân hàng về lãi tiền gửi ngân hàng tháng 03/2009 Kế toán hạch toán: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng: 400.215.364 . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUA ̉ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐÔNG HA ̉ I 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG. 2.11. Hạch toán doanh thu. trị.Khi công ty nhập hàng v ào kho thì kế toán sẽ viết phiếu nhập kho. 2.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Đông Hải 2.2.1. Kế toán giá