THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN - TỰ ĐỘNG HÓA H.T.H

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty: Hòa chung vào xu thế phát triển của nền kinh tế thị trường, năm 2002 Công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H được thành lập.. Đặc điểm sản xu

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN - TỰ ĐỘNG HÓA H.T.H

2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Điện - Tự động hóa H.T.H:

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:

Hòa chung vào xu thế phát triển của nền kinh tế thị trường, năm 2002 Công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H được thành lập Công ty đã đăng kí giấy phép kinh doanh số: 0102034891 do Phòng ĐKKD – Sở KHĐT thành phố Hà Nội cấp ngày 06/06/2002 Mã số thuế: 0102771594 do Cục thuế Hà Nội cấp ngày: 10/06/2002

Tên công ty: Công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H

Tên giao dịch nước ngoài: H.T.H Automation – Electrical Company Limited.Trụ sở chính: Số nhà 40/24, ngõ Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội.Điện thoại: (84-4) 5599030

Fax : (84-4) 5599030

Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đ

- Vốn bằng tiền: 2.200.000.000 đ

- Vốn bằng tài sản: 800.000.000 đCông ty có quan hệ với nhiều hãng cung cấp vật tư, thiết bị điện tử tin học viễn thông trên thế giới như hãng máy tính IBM, Compuvest của Mĩ, hãng Mitel cua

Canada, Icom,… Công ty đã nhận trực tiếp tư các nước trên vật tư, vật liệu, linh kiện điện tử, máy tính chủ, giá ODF , thiết bị chuyển mạch Công ty đã nhập linh kiện điện

tử cho công ty thiết bị điện thoại (Viteco), cho xí nghiệp CT – TN, cho bưu điện tỉnh Vĩnh Phúc, Phú Thọ,… Với đọi ngũ can bộ khoa học lành nghề được đào tạo nhiều năm, nhiều khóa ở trong và ngoài nước, tuy tuổi đời còn non trẻ nhưng công ty đã cố gắng không ngừng để phát triển và đứng vững trên thi trường

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh cua cong ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H:

Do Công ty hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực sau:

- Buôn bán thiết bị, vật tư, máy móc trong lĩnh vực điện, điện tử, điện lạnh, tin học,viễn thông, văn phòng

- Xây dựng, lắp đặt hệ thống tổng đài điện thoại, hệ thống thu phát vô tuyến điện truyềndẫn.

- Bảo hành, sửa chữa các mặt hàng kinh doanh của công ty

- Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá

Tuy hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau nhưng kinh doanh thương mại vẫnchiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty Với mặt hang kinhdoanh chủ yếu là các thiết bị điện tử như: măng xông co nhiệt, măng xông cơ khí, phiếnđấu dây dọc, phiến đấu dây gang, tủ cáp, hộp cáp, rệp, loa, mạch in,… nên khách hàngcủa công ty chủ yếu là các công ty cổ phần và công ty TNHH hoạt đọng trong lĩnh vựcđiện tử – viễn thông đặc điểm trên nên công ty chủ yếu áp dụng phương thức bán buônvới các hình thức sau:

+ Phương thức bán buôn qua kho trực tiếp: người mua đến tại kho công ty đểnhận hàng và tự vân chuyển hàng hóa về kho của mình Hàng hóa được coi là bánkhingười mua nhạn hàng và khí xác nhận vào hóa đơn GTGT

+ Phương thức bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng( vận chuyển hàngđến kho theo yêu cầu của khách hàng): đây là hình thức bán hàng được áp dụng phổbiến với hầu hết khách hàng của công ty Chi phí vận chuyển có thể do công ty hoặckhách hàng chịu, nếu công ty chịu thì ghi vào chi phí bán hàng

Tùy thuộc vào phương thức bán hàng và giá trị của lô hàng, theo thỏa thuận hoặctheo hợp đồng mà công ty có thể áp dụng các hình thức thanh toán khác nhau Công ty

sử dụng 2 hình thức thanh toán chủ yếu là thanh toán bằng tiền mặt và tiền gửi ngânhàng Vối phương thứ bán buôn, hình thức thanh toán chủ yếu là thanh toán chậm trả

Vì công ty áp dụng hình thức thanh toán chậm trả nên công ty không áp dụng chiếtkhấu thanh toán Khi mua với số lượng lớn, khách hàng được giảm giá từ 3-5% nhưnggiảm ngay trên hóa đơn mà không thể hiện rõ là một khoản chiết khấu thương mại.Đồng thời công ty còn không ngừng nâng cao chất lượng, số lượng, chủng loại, mẫu

mã, giá cả của các mặt hàng để nâng cao hiệu quả kinh doanh thể hiện qua các mặt sau:

- Về chất lượng hàng hóa: hàng hóa của công ty chủ yếu là hàng nhập khẩu đẻ bán

ra nên trong quá trình nhập kho phải được kiểm tra một cách nghiêm ngặt để tránh tìnhtrạng hàng hóa không đạt yêu cầu hay bị trả lại gây mất uy tín

- Về giá cả hàng hóa: công ty sử dụng chính sách giá cả mềm dẻo, linh hoạt Việcxác định giá bán của công ty được xác định trên cơ sở giá cả của thị trường, giá của đốithủ cạnh tranh, giá trị của hàng hóa mua vào và các chi phí liên quan.Trong một sốtrường hợp vẫn còn hàng hóa kém chất lượng dẫn đến công ty phảI giảm giá hàng báncho lô hàng đó.

2.1.3 Tổ chức bộ máy của công ty:

2.1.3.1 Mô hình quản lý:

Sơ đồ 2.1: Mô hình bộ máy quản lý của công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H

2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

Căn cứ vào hoạt động kinh doanh của công ty, công ty đã tổ chức bộ máy quản

lý của mình theo kiểu trực tuyến phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình

Đứng đầu công ty là giám đốc Là người bỏ vốn và công sưc ra để thành lậpcông ty theo đúng quy định của nhà nước Giám đốc là người chịu trách nhiệm chỉ đạo

chung mọi hoạt động và quản lý công ty Đồng thời giám đốc cũng chịu những hìnhthức khen thưởng, kỷ luật theo đúng những quy định mà công ty đề ra.

Phó giám đốc là người giúp giám đốc quản lý, điều hành các hoạt động trongcông ty và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được giao

Phòng kế toán- tài chính gồm 6 người tham mưu cho giám đốc về việc huy động

và sử dụng các nguồn vốn của công ty đạt hiệu quả cao nhất Đồng thời quản lý vàhạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại công ty

Phòng hành chính điều hòa các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, quản

lý nhập khẩu, quản lý cung ứng và bảo quản vật tư, hàng hóa

Phòng kinh doanh thực hiện công tác quảng cáo, mở rộng thị trường, điều tra,phân tích thị trường Phòng kinh doanh cũng chủ động đàm phán, xử lý báo giá chokhách hàng

Phòng kĩ thuật đảm nhận việc sửa chữa các loại máy móc thiết bị, mặt hàng màcông ty đã giao bán cho khách hàng còn trong thời gian bảo hành và cũng có thể sửachữa khi có người yêu cầu

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Xuất phát từ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, công ty đã áp dụng hình thức tổchức công tác kế toán tập trung Có thể they rõ hơn đặc điểm công tác kế toán của công

ty qua mô hình tổ chức bộ máy kế toán như sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán – tài chính kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán TGNH, tiền mặt, tiền

lương

Kế toán hàng hoá

doanh thu

Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành Thủ

quỹ

Toàn bộ công tác đều được thực hiện ở phòng kế toán- tài chính từ khâu thunhận chứng từ, ghi sổ đến khâu xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo Đứng đầu phòng

kế toán- tài chính là kế toán trưởng Kế toán trưởng là người điều hành, giám sát toàn

bộ hoạt đông của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toáncủa công ty

Phó phòng kế toán-tài chính thay mặt nhà nước kiểm tra việc thực hiện chế độ,quy định của nhà nước về lĩnh vực kế toán, tài chính của công ty Ddồng thời có nhiệm

vụ giúp đỡ kế toán trưởng phụ trách các nhiệm vụ của phòng và tổng hợp các chứng từ,bảng kê do kế toán viên cung cấp của cuối tháng, quý,năm Sau đó sễ vào sổ cái chotừng tài khoản rồi lập báo cáo theo quy định chung của Bộ Tài Chính và các báo cáonội bộ theo yêu cầu của cấp trên

Kế toán TGNH, tiền mặt, tiền lương thực hiện toàn bộ những giao dịch liênquan đến thu, chi hạch toán với ngân hàng, theo dõi tính toán lương, bảo hiểm xã hội

và các loại phụ cấp khác cho nhân viên công ty Đồng thời giám sát việc thu chi quacác chứng từ gốc, theo dõi việc sử dụng vốn đúng mục đích, có hiệu quả

Kế toán hàng hóa, nợ phải thu- phải trả, doanh thu theo dõi tình hình thanh toánvới khách hàng, các khoản thu của người mua, các nkhoản thu, chi phí- kết quả kinhdoanh, các khoản phảI nộp nhà nước Đồng thời có trách nhiệm cuối tháng công sốliệu, lập báo cáo tộng hợp phối hợp cùng các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm

kê hàng hóa dối chiếu với sổ sách kế toán

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: căn cứ vào các phiếu xuấtkho vật tư, người thanh toán lương kế toán tiến hành tập hợp chi phí và tính giá thànhsản phẩm Đòng thời xác nhận chính xác kết quả kinh doanh của công ty

Thủ quỹ chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của công ty Hàng ngày căn cứ vàophiếu thu- chi hợp lệ dể tiến hành xuất - nhập quỹ, ghi sổ quỹ Cuối ngày, thủ quỹ tiếnhành đối chiếu với kế toán, nếu co sai so thi phải sửa chữa kịp thời Khi co yeu cầu củacấp trên, thủ quỹ và các bộ phận liên quan tiến hành kiểm kê lại quỹ tiền mặt hiện có,nếu thiếu hụt phảI tìm ra nguyên nhân và đề ra biên pháp sử lý

2.1.4.2 Chính sách kế toán tại công ty TNHH Điện - Tự động hóa H.T.H:

Chế đọ kế toán áp dụng: Công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H áp dụng

hạch toán kế toán bán hàng theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 vàthay thế bằng QĐ 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 Ngoài ra công ty còn sử dụngcác chứng từ do công ty tự lập phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty và được

Bộ tài chính chấp nhận

Hình thức kế toán công ty áp dụng: Công ty TNHH Điện – Tự đông hóa H.T.Hlực chọn hình thức kế toán nhật ký chung để ghi chop các nghiẹp vụ phát sinh Đặcđiểm cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều được ghi vào sổnhật kí mà trọng tâm lá sổ nhật kí chung theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tếcủa nghiệp vụ dó Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp

vụ kinh tế Công ty không sử dụng các sổ nhật kí đạc biệt trong quá trình hạch toán

Đơn vị tiền tệ sử dụng: trong ghi chép kế toán là VNĐ, sử dụng tỷ giá hối đoái

bình quân liên ngân hàng

Niên độ kế toán: Công ty sử dụng niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết

thúc vào ngày 31/12 hàng năm Kỳ hạch toán của công ty được áp dụng theo tháng

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ và tính giá hàng xuất kho theo phương pháp giá thực

tế đích danh Ví dụ lô hàng nhập 02/03/2009

BẢNG PHÂN BỔ HÀNG NHẬP KHẨU LÔ HÀNG NGÀY 02/03/2009 – HÀN QUỐC

Tổng trị giá: 6.578,73 USĐST

(USD)

Đơn giá(VNĐ) Thành tiền(VNĐ) Thuế NK mua hàngChi phí Đơn giánhập Tổng trị giánhập

1 Măng xông co nhiệt 50x2 200 7,23 114.45

Cước vận chuyển, bốc xếp, dịch vụ: 2.946.379

2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H

Liên 1: đẻ lưu sổ gốc

Liên 2: giao cho khách hàng của công ty

Liên 3: giao cho bộ phận thủ kho giữ, làm thủ tục xuất kho Cuối ngày giao cho kếtoán đẻ tiến hành ghi sổ

- Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 – VT ): chứng từ này dược sử dụng khi công ty xuấthàng hóa giao cho khách hàng Sauk hi hàng hóa xuất khỏi kho của công ty, thủ khoghi ngày tháng xuất kho, họ tên người nhận hàng, lý do xuất kho, xuất tại kho nào,tên hàng hóa, thực đơn, thực xuất, đơn giá,thành phần,… và kí nhận vào cả 2 liên 1liên giao cho người vận chuyển cùng hàng hóa, 1 liên thủ kho giữ lam căn cứ ghi sổ

và chuyển cho phòng kế toán lam cơ sở ghi chép Trị giá thực tế hàng xuất khođựợc tính theo phương pháp đích danh

Ví dụ: Khi bán hàng cho công ty phát triển và áp dụng công nghệ cao căn cứ vào hợp

đồng kinh tế đã kí kết, kế toán lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho như sau:

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL

AE/2009B

Liên 3: Nội bộNgày 20 tháng 03 năm 2009

0 0 7 9 7 0 9

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Điện – Tự động hoá H.T.H

Địa chỉ: Số 40/24 ngõ Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Số tài khoản: 1303201035804

Số điện thoại: 0435599030 MST: 0102771594

Họ tên người mua hàng: Trần Sơn

Tên đơn vị: Công ty phát triển và áp dụng công nghệ cao

Địa chỉ: Số 79 Chùa Bộc, Hà Nội

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.072.400 Tổng cộng tiền thanh toán: 33.796.400

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi ba triệu bảy trăm chín sáu nghìn bốn trăm đồng

Người mua hàng Ngưòi bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Đơn vị: Công ty TNHH Điện – Tự động hoá H.T.H

Bộ phận:

Ngày 20 tháng 03 năm 2009

Địa chỉ: Số 79 Chùa Bộc, Hà Nội Có TK 156

Lý do xuất kho: Bán hàng hoá

Xuất tại kho: Eleco

Đơnvịtính

02 Măng xông co nhiệt

phiếu hàng (Ký, họ tên) trưởng (Ký, họ tên)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, nếu là tiền mặt thì chứng từ sử dụng là phiếuthu song nếu là tiền gửi ngân hàng thì chứng từ sử dụng là uỷ nhiệm chi hoặc giấy báoCó

- Phiếu thu (mẫu số: 01 – TT): dùng khi khách hàng thanh toán tiền hàng cho công ty(thanh toán ngay hoặc thanh toán trả chậm) bằng tiền mặt Kế toán lập thành 3 liênsau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt và ký, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhậpquỹ Kế toán thanh toán giữ lại 1 liên, 1 liên thủ quỹ giữ và 1 liên giao cho kháchhàng Các phiếu thu khi phát sinh sẽ được kế toán phụ trách về tiền mặt của công tyghi ngay vào sổ kế toán

- Uỷ nhiệm chi hoặc giấy báo Có do Ngân hàng chuyển đến là căn cứ để kế toán tiếnhành ghi sổ.

Đơn vị: Công ty TNHH Điện – Tự động hoá H.T.H Mẫu số: 01 - TTĐịa chỉ: 40/24 Mai Hương, Bạch Mai, HBT, HN (Theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 15 tháng 03 năm 2009

Quyển số: 01Số: 012

Nợ TK 111

Có TK 511, 3331

Họ tên người nộp tiền: Anh Tuấn

Địa chỉ: Công ty CP thiết bị Miền Bắc

Lý do nộp: Trả tiền mua hàng ngày 15/03/2009

Số tiền: 4.620.000 VNĐ (Bằng chữ): Bốn triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn

Khi phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán do hàng kém chất lượng, do chế độchưa qui định hoá đơn chứng từ để chứng minh tính xác thực của nghiệp vụ nê kế toán

đã sử dụng hoá đơn GTGT trên đó ghi rõ là giảm giá hàng bán do kém chất lượng ởdòng đâu tiên trên hoá đơn.

Ví dụ: sau khi lô hàng ngày 20/3/2009 theo hoá đơn số 0079709, do kiểm kêphát hiện hàng kém chất lượng công ty phát triển và áp dụng công nghệ cao đã yêu cầucông ty TNHH Điện – Tự Động Hoá H.T.H giảm giá 5% trên giá trị lô hàng Ngày30/3/2009 sau khi tiến hành thoả thuận, công ty đã chấp nhận yêu cầu của công ty ápdụng và phát triển công nghệ cao đồng thời xuất hoá đơn GTGT như sau để xác địnhkhoản giảm giá hàng bán Hạch toán như vậy sẽ dễ dẫn đến tình trạng nhầm lẫn giữadoanh thu bán hàng và khoản giảm giá hàng bán

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG HC/2009B

Ngày 31 tháng 03 năm 2009Đơn vị bán hàng: Công ty phát triển và áp dụng công nghệ cao

Địa chỉ: Số 79 Chùa Bộc, Hà Nội

Số TK:

Họ tên người mua hàng: Trần Anh

Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện – Tự động hoá H.T.H

Địa chỉ: Số 40/24 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm năm mươi sáu nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Đơn vị: Công ty TNHH Điện – Tự động hoá Mẫu số: 01 - VT

H.T.H

Họ tên người giao hàng: Trần Sơn

Nhập tại kho: Eleco

Lý do nhập: Công ty phát triển và áp dụng công nghệ cao trả lại hàng của lô hàng ngày22/03/2009 theo hoá đơn số 0079711

Đơn vịtính

Bảng hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra ( kèm tờ khai thuế GTGT): căn cứ vàohoá đơn GTGT, kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra Đây là căn cứ

để kế toán tính thuế GTGT đầu ra

BẨNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng) Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Điện – Tự động hoá H.T.H

Địa chỉ: 40/24 Mai Hương – Bạch Mai – Hai Bà Trưng – Hà Nội MST: 0102771594

người mua Mặt hàng Doanh sốbán chưa

thuế

Thuế suất GTGTThuế

Ký hiệu

hoá đơn

Số hoáđơn

Ngàytháng