THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY SƠN MASTER

- Theo dây truyền sản xuất công nghệ 1.Quá trình hình thành và phát triển Cùng với sự thay đổi của cơ chế thị trường hiện nay và các ngành nghề sản xuất khác, ngành sản xuất sơn đã từng

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY SƠN MASTER.

I Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động

SX-KD của công ty sơn master.

- Theo dây truyền sản xuất công nghệ

1.Quá trình hình thành và phát triển

Cùng với sự thay đổi của cơ chế thị trường hiện nay và các ngành nghề sản xuất khác, ngành sản xuất sơn đã từng bước phát triển mạnh, tự mình vươn lên và đạt được những thàmh tựu đáng kể

Từ chỗ là những ngành nghề thứ yếu, hiện nay sản phẩm của ngành sơn dần được mở rộng trên thị trường, đã góp phần trở thành sản phẩm quan trọng trong chiến lược phát triển của công ty nói riêng và của đất nước nói chung Trước đây công ty sơn mang tên : Công ty TNHH Sơn Việt, nay đã đổi thành Công ty Cổ Phần Sơn Master.Công

ty Cổ phần sơn Master được thành lập và đi vào hoạt động ngày 12/8/2000 theo giấy phép thành lập do UBND Thànhphố Hà Nội cấp ngày12/8/2000,giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 983567 do sở

kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 15/8/2000

Hiện nay xưởng sản xuất sơn của công ty Master đặt tại Xã Thanh Liệt, huyện Thanh trì, thành phố Hà Nội.

Từ khi mới thành lập với số vốn điều lệ là 2.000.000.000 VNĐ, công ty đã không ngừng mở rộng và phát triển hoạt động kinh doanh sơn.Công ty cũng đã ký kết hợp đồng sơn với nhiều dịch vụ công trình xây dựng,dịch vụ xây dựng các toà nhà….và tạo lập được nhiều mối quan hệ kinh doanh uy tín với thị trường trong và ngoài nước

Tháng 12/2003 vốn điều lệ mà công ty đạt được tăng lên 3.000.000.000 VNĐ đến tháng 12./2005 công ty đổi thành Master và

số vốn điều lệ lên tới 5.000.000.000 VNĐ Đây là một sự mở rộng và phát triển vượt bậc của công ty

Công ty không ngừng đẩy mạnh nghiên cứu ứng dụng khoa học vào dây chuyền sản xuất tạo ra nhiều sản phẩm có chất lượng cao đáp ứng được nhu cầu của thị trường như sơn : sơn tường,sơn dầu trang trí,sơn murex,sơn chống rỉ,hàng năm công ty tiêu thụ trên 200 tấn các loại, chiếm 10-20% sản lượng tiêu thụ của công ty

Đặc biệt, tháng 2/2002 hệ thống quản lý chất lượng của công ty

đã được cấp chứng chỉ ISO 9002.Từ đây, các sản phẩm của công ty tung ra thị trường đã được khẳng định hơn về chất lượng và có uy tín lớn.Trải qua hơn 10 năm kể từ ngày thành lập đến nay công ty đ ã từng bước phát triển lớn mạnh cả về đội ngũ cán bộ công nhân viên

và quy mô sản xuất Công ty đã tạo đựoc niềm tin và uy tín đối với khách hàng và các đối tác kinh doanh trong và ngoài nước, giữ vững

Cũng như các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác,để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, do đặc điểm của ngành hoá chất, sản phẩm sản xuất có nhiều loại khác nhau nên việc

tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý cũng mang những đặc thù riêng và ngày càng hoàn thiện, đổi mới đáp ứng yêu cầu quản lý và phù hợp với chính sách chế độ quy định

Sơ đồ1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

 Công ty đã sử dụng cơ cấu theo chức năng hoạt động :

th ụ

Ph òng t ổ

ch ức

h ành ch ính

Ph òng

qu ản

l ý

v ật t ư

pháp luật về mọi hoạt động của công ty Giám đốc là người toàn quyền quyết định mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm quản lý sử dụng có hiệu quả tài sản của doanh nghiệp.

phân công và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về quá trình thực hiện công việc và kết quả công việc được giao

 Chức năng,nhiệm vụ của các phòng ban :

lượng hợp với tiêu chuẩn ISOO 9002 Kiểm tra chất lượng nguyên liệu và chất lượng sản phẩm của công ty Kiểm soát các thiết bị kiểm tra, đo lường và thử nghiệm

công nghệ sản xuất trong công ty Nghiên cứu các yêu cảu của khách hàng để thiết kế tạo ra sản phẩm cho phù hợp với người tiêu dùng Khảo sát sản phẩm mới, tư vấn kỹ thuật cho khách hàng

chữa, lắp đặt máy móc thiết bị Thực hiện việc cải tiến máy móc thiết bị để đảm bảo đầy đủ các điều kiện kỹ thuật theo yêu cầu của công nghệ sản xuất

•Phòng thị trường : tìm hiểu, nghiên cứu thị trường và lạp kế

hoạch phân phối sản phẩm Tìm kiếm và phát triển các đại lý, các cửa hàng bán lẻ thuộc công ty Thực hiện các quá trình thúc tiến, giới thiệu và quảng cáo các sản phẩm của công ty

sát hoạt động bán hàng của các đại lý,cửa hàng bán lẻ thuộc công ty

công tác chuẩn bị tài liệu mua hàng Lựa chọn nhà cung ứng, tổ chức tiếp nhận vật tư và phải đảm bảo được chất luợng của nguyên vật liệu mua về phù hợp với những yêu cầu chất lượng sản phẩm của công ty

tổ chức nhân sự và quản lý cán bộ công nhân viên, công tác văn phòng,y tế, văn thư lưu chữ Xây dựng và ban hành cơ chế quản lý nội bộ trong công ty, lập kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên được sự đ ý thông qua ban Giám đốc

kiểm soát hoạt động kinh tế, tài chính của công ty Cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh làm cơ sở theo dõi để ban Giám đốc đưa ra các quyết định

Tóm lại : Với cơ cấu tổ chức như trên là hợp lý và phù hợp với kế

hoạch phát triển lâu dài của công ty.Trong đó các phòng ban được sự

của mình, tránh được sự chỉ đạo trùng lặp trong các khâu tổ chức và sản xuất, thông tin giữa cán bộ chỉ đạo và nhân viên được giải quyết nhanh hơn.

3.Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của công ty

Là một công ty có quy mô sản xuất vừa và đang từng bước phát triển trên quy mô lớn Bên cạnh đó Công ty cổ phần sơn Master đã góp một phần không nhỏ cho sự phát triển ngành sơn trong nước, thúc đẩy nền kinh tế đất nước phát triển Công ty đã và đang khẳng

thể hiện qua báo cáo kết quả kinh doanh trong những năm gần đây

- Tổng doanh thu năm 2006 mà công ty đạt được là:14.553.653.450đ

- Tổng doanh thu năm 2007 mà công ty đạt được là: 22.039.384.001đ Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty 4/2008

4 Chi phí bán hàng 21 57.753.389

Kết quả hoạt động kinh doanh tháng 4/2008 là : Lãi 176.095.680đ

Qua số liệu về tổng doanh thu của công ty ta thấy công ty sơn master chỉ trong thời gian ngắn đã có sự chuyển biến vượt bậc năm

2006 tổng doanh thu 14.553.653.45đ đến năm 2007 đã tăng lên

một phát triển và sẽ đứng vững hơn trên thị trường

4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

Đây là một quá trình sản xuất được hình thành liên quan đến nhiều khâu,nhiều bộ phận trong đó mỗi khâu mỗi bộ phận có mang chức năng riêng và chúng có liên quan chặt chẽ với nhau, được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ1.2 : Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất.

Nghiền cánPha chỉnhĐóng hộp

O xit titan Phụ gia

Nhũ tương + Bột màu

Bột đá + cao lanh Vật liệu khác

Hiện nay công ty đã áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo ISO 9002: 2002 nên từng công đoạn và khi kết thúc công đoạn đều phải qua kiểm tra chất lượng để đạt tiêu chuẩn Công ty hoặc tiêu chuẩn nhà nước

Nguyên vật liệu đưa vào sản xuất chủ yếu là các loại hoá chất,bột màu,các loại phụ gia…đều phải được kiểm tra chất lượng trước khi đưa vào sản xuất

Quy trình sản xuất sơn được tiến hành theo từng công đoạn.Sau khi đã pha thành sơn ,bộ phận kiểm tra của công ty nếu đạt tiêu chuẩn thì mới cho phép đóng hộp nhập kho để tiêu thụ

II Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại công ty.

Nhập kho,tiêu thụ

bộ kế toán đòi hỏi công ty phải tổ chức bộ máy kế toán sao cho phù hợp và mang lại hiệu quả cao nhất.

Tổ chức bộ máy kế toán tập trung ở Công ty đảm nhận các nhiệm vụ như : hạch toán việc nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lao động, tinh tiền lương phải trả, phân bổ tiền lương, tập hợp

và phân bổ chi phí sản xuất ,tính giá thành sản phẩm, thanh toán với khách hàng, hạch toán về tạm ứng, theo dõi tiền gửi, tiền vay ngân hàng, nguồn vốn kinh doanh, TSCĐ,các quỹ của công ty và cuối nien

độ lập ra báo cáo tài chính

Thông thường mỗi nhân viên kế toán đảm nhiệm một phần hành

kế toán cụ thể Việc tổ chức hạch toán kế toán tập trung ở Công ty sơn Master phù hợp với địa điểm hoạt động của công ty, địa bàn hẹp

đi lại dễ dàng và thuận lợi, đảm bảo sự tập trung thống nhất với công tác kế toán của toàn công ty Việc kiểm tra xử lý thông tin kế toán được tiên hành kịp thời chặt chẽ, từ đí giúp cho lãnh đạo công ty có thể nắm bắt kịp thời toàn bộ thông tin kế toán Từ đó thực hiện kiểm tra và chỉ đạo sát sao từng hoạt động của công ty, việc phân công lao động chuyên môn hoá và nâng cao trình độ nhgiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán thực hiện được dễ dàng với bộ máy gọn nhẹ

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

chỉ đạo, kiểm tra các công việc kế toán của đơn vị, giúp giám đốc chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê của công ty đ thời lập báo cáo tài chính định kỳ của công ty cho các đối tượng liên quan như : các nhà đầu tư và Ngân hàng

trách

nhiệm trực tiếp với kế toán trưởng, kế toán trưởng có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của toàn công ty để lập các báo cáo theo tháng,

đ thời phụ trách sổ cái TK334, TK338 từ các chứng từ gốc để lập bảng tính lương

giảm tài sản cố định phân bổ các chi phí này cho các đối tượng

có liên quan

nhiệm theo dõi các chi phí sản xuất chính, chi phí sản xuất phụ, tiến hành phân tích giá thành sản phẩm, lập báo cáo tài chính liên quan tài khoản TK154 và TK632

dõi và quản lý tiền mặt, tiền vay và tiền gửi ngân hàng Các nghiệp vụ liên quan đến việc thu - chi, ghi chéo đầy đủ các chứng từ có liên quan…theo dõi các TK111,TK112

2 Đặc điểm tổ chức HT kế toán tại công ty

2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Công ty cổ phần sơn master hiện đang áp dụng chế độ

kế toán theo quyết định của BTC QĐ: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006,thực hiện đóng quy định của nhà nước và pháp luật việt Nam về các chuẩn mực kế toán và các các văn bản hướng dẫn

 Hình thức sổ kế toán : Theo hình thức Nhật ký chung

 Niên độ kế toán được bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.(Tính theo dương lịch)

 Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng là đồng Việt Nam (VNĐ)

xuyên

2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo biểu mẫu mà BTC đã quy định sẵn như: Hoá đơn bán hàng, phiếu xúat kho, phiếu nhập kho, phiếu thu ,phiếu chi…Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đều phải lập chứng từ và ghi chép đầy đủ, trung thưc và khách quan vào chứng từ kế toán và chứng từ dùng làm căn cứ để ghi sổ phải mang tính hợp pháp, hợp lệ

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm:

- Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính vào chứng từ

- Kiểm tra chứng từ kế toán

- Ghi sổ kế toán

- Bảo quản và lưu trữ chứng từ

Chứng từ và hạch toán ban đầu

Hàng ngày, tại các phòng ban, đơn vị, các cán bộ phụ trách có trách nhiệm theo dõi và ghi số lao động có mặt, vắng mặt, nghỉ phép… vào bảng chấm công Bảng chấm công được lập theo đóng mẫu quy định của Nhà nước được treo công khai tại nơi làm việc để mọi người

có thể theo dõi ngày công của mình

Số công hưởng lương thời gian

Số công ngừng việc nghỉ việc hưởng 100%

lương(F)

Số công

Số công hưởng BHXH

Ăn ca Độc hại

Bảng 2.2 : Bảng thanh toán tiền lương

TT Họ và tên lươngBậc

Lương sản phẩm

Lương thời gian nghỉ việc phải ngừng việc hưởng 100%

Số SP (phụ cấp)

Số tiền

Số côn g

Số tiền côngSố Số tiền côngSố Số tiền Số tiền nhậnKý BHXH 6% Vé ô tô Cộng Số tiền nhậnKý

1 Hoàng Văn Thu 625800 42000 26 625800 16 38500 438100 200000 24 96000 1440400 800000 Đã ký 40100 40100 600300 Đã ký

2 Nguyễn Hoang Hải 373800 26 373800 3 4300 201300 200000 17 68000 847400 500000 Đã ký 22400 20000 42400 305000 Đã ký

3 Vũ Hoàng Yến 373800 26 373800 5 7200 261700 200000 24 96000 938700 500000 Đã ký 22400 22400 416300 Đã ký

4 Phạm Thị Lan 373800 26 373800 10 14400 261700 200000 24 96000 945900 500000 Đã ký 22400 22400 423500 Đã ký

5 Hoàng thị Huyền 373800 26 373800 5 7200 261700 200000 24 96000 938700 500000 Đã ký 22400 22400 416300 Đã ký Tổng cộng 42000 2121000 71600 1424500 1000000 452000 5111100 2800000 129700 20000 149700 2161400

Cuối tháng tại các phòng ban, đơn vị, các cán bộ phụ trách có trách nhiệm tiến hành tổng hợp tính ra số công đi làm, nghỉ phép, nghỉ không lương của từng người lao động trong phòng ban, đơn vị mình Bảng chấm công của các đơn vị hưởng lương theo thời gian được gửi trực tiếp lên Phòng Tổ chức hành chính xem xét và duyệt, sau đó chuyển sang phòng kế toán để tính lương Khi nhận được Bảng chấm công và các chứng từ khác liên quan, kế toán tiền lương kiểm tra lại, tính lương cho từng người tại các đơn vị, lập Bảng thanh toán tiền lương (Bảng 2.2) Bảng thanh toán tiền lương sau khi được Kế toán trưởng và Giám đốc duyệt sẽ trở thành căn cứ để thủ quỹ thanh toán lương cho người lao động Sau đó, lại chuyển cho kế toán tiền lương

để lập Bảng phân bổ chi phí nhân công và BHXH ( Bảng 2.3) đồng thời tiến hành ghi sổ kế toán Kết thúc của quá trình luân chuyển chứng từ là lưu chứng từ tại Phòng kế toán

Bảng 2.3: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Các khoản khác

Cộng có

Tk 334 CĐ(3382) Kinh phí (3383) BHXH (3384) BHYT

Cộng CóTK338 (3382,3383, 3384)

1 Chi phí nhân công trực tiếp sản

Đối với Bảng chấm công của các đơn vị hưởng lương theo sản phẩm được tính kèm với Bảng thanh toán lương sản phẩm Người lập Bảng thanh toán lương ký tên rồi sau đó chuyển cho Quản đốc phân xưởng duyệt, tiếp đến chuyển cho Thủ kho, Thủ kho xác nhận số lượng sản phẩm nhập kho rồi chuyển đến phòng KCS ( kiểm tra chất lượng sản phẩm) xác nhận chất lượng sản phẩm, chuyển đến phòng kế hoạch đối chiếu với kế hoạch đặt ra, chuyển đến bộ phận lao động tiền lương ký duyệt và Giám đốc duyệt Sau đó chuyển cho kế toán tiền lương và luân chuyển tương tự như Bảng chấm công của các đơn vị hưởng lương theo thời gian.

Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán kế toán tiền lương ở trên được phải quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán kế toán tiền

lương tại công ty

Bộ phận, đơn vị

Tổ chức nhân sựPhòng kế toán

Kế toán trưởngGiám đốc

Thủ quỹPhòng kế toánLưu chứng từBảng chấm công

A.

Xét duyệt

Kế toán tiền lương, tính lương, lập bảng thanh toán tiền lương

Kiểm tra, xác nhận và ký duyệt

Xem xét, duyệt Thanh toán thưởng cho người lao độngLập bảng phân bổ tiền lương và BHXH, ghi sổ kế toán

2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán mà công ty đang sử dụng được áp dụng ban hành theo quyết định của Bộ Tài Chính 48/2006/QĐ/BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng BTC.Tài khoản chủ yếu công ty đang

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký

Ghi chú :

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Kiểm tra, đối chiếu

 Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để ghi vào nhật ký chứng từ hoặc bảng kê

 Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa thể phản ánh trong các bảng

kê, nhật ký chứng từ thì đ thời ghi vào các sổ (thẻ)

 Chứng từ liên quan đến thu - chi tiền mặt được ghi vào sổ quỹ sau đó ghi vào bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan

kê,sổ kế toán chi tiết ghi vào nhật ký chứng từ liên quan, sau đó từ các

Ch ứng t ừ g ốc

S ổ th ẻ chi ti ết

 Căn cứ các sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp số liệu chi tiết.

 Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các nhật ký chứng từ với nhau, giữa các chứng từ với bảng kê, giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết

 Căn cứ số liệu từ nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính

+ Các loại sổ kế toán chủ yếu :

- Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ, sản phẩm hàng hoá…

2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo tài chính được lập theo năm tài chính.Công ty sử dụng hệ thống Báo cáo tài chính được quy định theo mẫu QĐ số 48/2006/QĐ/BTC