THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH NAM HAI

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH NAM HAI I Đặc điểm tình hình chung của Công ty TNHH Nam Hai 1Quá trình hình thành và phát triển của

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH NAM HAI

I) Đặc điểm tình hình chung của Công ty TNHH Nam Hai

1)Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Nam Hai l mà m ột tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân và m

có con dấu riêng, có quan hệ đối, nội đối ngoại, tự chủ về t i chính, hà m ạch toánkinh tế độc lập dưới sự kiểm tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nh nà m ước

Ng nh nghà m ề kinh doanh của Công ty bao gồm:

-Chuyên nhập khẩu, buôn bán đồ dùng NUK d nh cho B m ành cho Bà m ành cho Bà m ẹ &em Bé -Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi h ng hoá ành cho Bà m

Tên giao dịch trong nước: Công Ty TNHH NAM HAI

Tên giao dịch quốc tế: NAM HAI COMPANY.

Trụ sở chính đặt tại: Số 30 B7 khu Đô Thị Đ m Trà m ấu-Quận Hai B Trà m ưng

Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng

Th nh là m ập từ năm 1998 đến nay, Công ty đã rất phát triển với hệ thốnghơn 10 showroom tại các tỉnh v th nh phà m à m ố lớn, với đội ngũ nhân viên bán h ngà mtrực tiếp lên tới 50 người, mạng lưới đại lý phân phối tại các tỉnh v th nh phà m à m ốhoạt động rất hiệu quả Những th nh công cà m ủa Công ty TNHH Nmột lần nữakhẳng định uy tín nhãn hiệu của hãng NUK - Germany tại thị trường Việt namcũng như trên thế giới

Trong quá trình hoạt động v phát trià m ển với biết bao khó khăn thử tháchCông ty đã từng bước khẳng định mình trong nền kinh tế thị trường đầy biếnđộng v à m đạt được những th nh tích nhà m ất định.Với đặc điểm l mà m ột doanhnghiệp kinh doanh lấy phục vụ v à m đáp ứng theo yêu cầu của khách h ng là m à mphương châm hoạt động của mình nên Công ty đã không ngừng vươn lên cómột thị phần tương đối ổn định được các bạn h ng, khách h ng xa gà m à m ần tínnhiệm, tạo công ăn việc l m cho trên dà m ưới 50 cán bộ, công nhân viên với mứclương trên 1 triệu đồng/người/tháng; doanh thu, lợi nhuận v các khoà m ản nộpNgân sách ng y c ng tà m à m ăng Đó chính l nhà m ững đóng góp thiết thực của Công tycho công cuộc đổi mới nền kinh tế đất nước

Có thể nói kể từ khi th nh là m ập đến nay Công ty TNHH Nam Hai đã cónhững bước đi ban đầu đầy vững chắc v nhià m ều thuận lợi được thể hiện ởnhững th nh tích m công ty à m à m đã v à m đang đóng góp cho xã hội như: giải quyếtviệc l m cho ngà m ười lao động, phục vụ nhu cầu của nhân dân đặc biệt l các Bà m à m

mẹ vừa mới sinh con,qua đó thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế thị trường.Hiện nay đóng góp v o Ngân sách Nh nà m à m ước của công ty ng y c ng tà m à m ăng và mđược đánh giá l mà m ột trong những doanh nghiệp ngo i quà m ốc doanh l m à m ăn cóhiệu quả

Nhập

Kênh bán hàng trực tiếp

Thủ tục hải quan

Kênh siêu thị

và cửa hàng Kênh đại lý

2) Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty

* Công ty TNHH Nam Hai l nh phân phà m à m ối độc quyền của hãng NUK Germany tại Việt Nam Sản phẩm được phân phối tới tay người tiêu dùng thôngqua hệ thống phân phối sau:

Kênh bán h ng trà m ực tiếp

- Kênh bán h ng thông qua hà m ệ thống Siêu thị v các cà m ửa h ng cà m ủa Công ty

- Kênh bán h ng thông qua hà m ệ thống các đại lý tại các Tỉnh v Th nh phà m à m ố.Công ty có nhiêm vụ quản lý v sà m ử dụng vốn đúng chế độ hiện h nh, phà m ải

tự trang trải về t i chính, à m đảm bảo kinh doanh có lãi Nắm bắt khả năng kinhdoanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trường để đưa ra các biện pháp kinh doanh cóhiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách h ng nhà m ằm thu lợi nhuậntối đa Chấp h nh v thà m à m ực hiện đầy đủ chính sách,chế độ Pháp luật của Nhà mnước về hoạt động kinh doanh đảm bảo quyền lợi hợp pháp của công ty và mngười lao động

 Về hoạt động kinh doanh:

Công ty TNHH Nam Hai thuộc loại hình doanh nghiệp Thương mại Côngviệc kinh doanh chủ yếu của Công ty l nhà m ập khẩu trực tiếp sản phẩmNUK của Tập đo n MAPA tà m ại Đức v bán à m đến tay người tiêu dùng thôngqua các kênh phân phối của mình nên công tác tổ chức kinh doanh l tà m ổchức quy trình luân chuyển h ng hoá chà m ứ không phải l công nghà m ệ sảnxuất như ở các đơn vị sản xuất

Quy trình lưu chuyển h ng hoá cà m ủa công ty được thực hiện dưới dạng sơ đồsau:

Kênh bán hàng trực tiếp

Người tiêu dùng

Kênh siêu thị

và cửa hàng

Kênh đại lý

Căn cứ v o kà m ế hoạch của công ty đã lập, phòng kinh doanh triển khai nhập

h ng theo nhu cà m ầu thị trường v dà m ựa trên báo cáo bán h ng v là m à m ượng tồn h ngà mtại kho của công ty Sau khi nhập h ng công ty bán h ng theo 2 phà m à m ương thức :Bán buôn v bán là m ẻ

 Phương thức bán buôn : Công ty bán buôn cho các đại lý tại các Tỉnh và m

Th nh phà m ố lớn trong cả nước theo mức chiết khấu qui định tính từ giábán lẻ sản phẩm Ngo i ra à m đại lý còn được hưởng thêm hoa hồng do bánđược h ng và m ới số lượng lớn v thanh toán tià m ền h ng à m đúng hạn qui địnhcủa Công ty Sau đó các đại lý bán ra theo giá bán lẻ qui định của công ty

 Phương thức bán lẻ : Công ty bán lẻ đến tay người tiêu dùng thông quakênh bán h ng trà m ực tiếp ( Đội ngũ nhân viên tư vấn bán h ng trà m ực tiếp)

v hà m ệ thống cửa h ng cà m ủa Công ty trong các siêu thị v trên các à m đườngphố lớn tại H nà m ội, th nh phà m ố Hồ Chí Minh Giá bán lẻ sản phẩm đượcqui định thống nhất trong cả nước

Các kênh bán h ng tà m ại Công ty hoạt động rất hiệu quả cùng với đội ngũ nhânviên chuyên nghiệp, nhiệt tình,sáng tạo đã mang lại lợi nhuận rất cao cho quátrình hoạt động kinh doanh của Công ty

Ban Giám Đốc

Phòng kế

Phòng tổ chức

3) Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty TNHH Nam Hai

L mà m ột doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH Nam Hai tổ chức quản lýtheo một cấp: Đứng đầu l Ban Giám à m Đốc công ty chỉ đạo trực tiếp đến cácphòng ban Giúp việc cho Ban giám đốc l các phòng ban chà m ức năng, mỗi phòngthực hiện các chức năng khác nhau, cụ thể được thể hiện dưới dạng sơ đồ sau:

Phòng kinh

doanh

Bộ phận giao nhận hàng

Thủ Kho

Nhiệm vụ của các phòng ban trong bộ máy quản lý được xác định cụ thểnhư sau :

*Ban Giám đốc công ty gồm 1 giám đốc v 2 phó giám à m đốc

- Giám đốc: chịu trách nhiệm trong việc quản lý v à m điều h nh mà m ọi hoạtđộng kinh doanh của công ty với tư cách l chà m ủ Doanh Nghiệp

Giám đốc điều h nh mà m ọi hoạt động của công ty thông qua việc phân công

v uà m ỷ quyền cho các phó giám đốc với vai trò tham mưu theo ng nh v quà m à m ản lýtheo tuyến của các phòng nghiệp vụ:

-Phó Giám đốc kinh doanh: Giúp việc cho giám đốc các công tác về kinh

doanh, tiêu thụ sản phẩm

- Phó Giám Đốc H nh Chính: ành Chính: Phụ trách về h nh chính v quà m à m ản trị nhân

sự có trách nhiệm đ o tà m ạo v tuyà m ển dụng nhân sự theo nhu cầu của Công Ty

* Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh, xây

dựng kế hoạch dự trữ v tiêu thu sà m ản phẩm, nghiên cứu thị trường th nh là m ậpcác kênh phân phối sản phẩm đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty Thực

hiện ký kết các hợp đồng mua bán, theo dõi tình hình thực hiện v thanh lý cácà mhợp đồng đã ký Phối hợp với phòng T i chính- kà m ế toán để xác lập tình hìnhcông nợ theo các hợp đồng kinh tế v à m đôn đốc việc thu hồi công nợ

* Phòng tổ chức-h nh chính t ành Chính: ổng hợp: Có chức năng tham mưu cho

giám đốc về tổ chức, sắp xếp v quà m ản lý lao động nhằm sử dụng hợp lý, hiệuquả đồng thời nghiên cứu các biện pháp, xây dựng các phương án nhằm ho nà mthiện việc trả lương , phân phối tiền thưởng hợp lý, chuẩn bị các thủ tục giảiquyết chế độ cho người lao động như thôi việc, BHXH, BHYT v các chà m ế độkhác liên quan đến người lao động Xây dựng kế hoạch v mua sà m ắm trang thiết

bị văn phòng công ty h ng tháng, h ng nà m à m ăm Tổ chức tiếp khách, đảm bảo xeđưa đón lãnh đạo , cán bộ đi hội họp, công tác

* Phòng kế toán : Có chức năng tham mưu cho giám đốc về mặt thống kê

v t i chính, chà m à m ịu trách nhiệm quản lý t i sà m ản, vật chất, hạch toán kinh tế theoquy định của Nh nà m ước, quy chế của công ty, thực hiện những công việc thuộcnhững vấn đề liên quan đến t i chính, và m ốn, t i sà m ản, các nghiệp vụ phát sinhtrong ng y, trong kà m ỳ kinh doanh, phải lập các bảng thanh quyết toán, công khai

to n bà m ộ t i sà m ản, công nợ, doanh thu, chi phí v kà m ết quả kinh doanh trong kỳ Đềxuất lên giám đốc phương án tổ chức kế toán Đồng thời thông tin cho ban lãnhđạo những hoạt động t i chính à m để kịp thời điều chỉnh quá trình kinh doanhtrong công ty Ngo i ra phòng kà m ế toán còn có nhiệm vụ khai thác nhằm đảm bảo

đủ nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, phân phối thu nhập v thà m ực hiện nghĩa

vụ với Ngân sách nh nà m ước Lên quyết toán tổng hợp của đơn vị theo đúng niên

độ để nộp cho ban lãnh đạo công ty v Bà m ộ T i chính theo à m định kỳ quy định của

Nh nà m ước

* Ban bảo vệ: Đảm bảo an to n, trà m ật tự cho to n công ty, trông coi h ngà m à mhoá về mặt số lượng, thực hiện tốt công tác bảo quản h ng hoá cùng và m ới thủkho.

* Bộ phận giao, nhận h ng ành cho Bà m : Tổ chức việc giao nhận, vận chuyển các sản

phẩm theo sự chỉ đạo của phòng Kế toán

* Thủ kho: Theo dõi nhập, xuất, tồn các sản phẩm về mặt số lượng h ngà m

ng y; cuà m ối tháng phải lập bảng kê nhập, xuất, tồn để gửi lên phòng kế toán;cùng với bộ phận bảo vệ thực hiện tốt công tác bảo quản h ng hoá cà m ủa công ty

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty bao gồm các phòng ban có cơ cấu gọn nhẹ, phối hợp với nhau rất nhịp nh ng, à m ăn ý cùng với đội ngũ cán bộ, nhân viên có trình độ chuyên môn cao, nghiệp vụ giỏi Đó chính l bí quyà m ết đem lại hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp

II)Thực trạng công tác kế toán bán h ng v xác àng và xác àng và xác định kết quả bán h ng t àng và xác ại Công ty TNHH Nam Hai

1) Công tác kế toán bán hàng

1.1) Đặc điểm hoạt động bán h ng ành Chính: ở Công ty

H ng hoá kinh doanh cà m ủa Công ty TNHH Nam Hai l các sà m ản phẩm đồdùng cho Mẹ & Bé như :

Đồ dùng cho Em bé bao gồm : Bình sữa, ty ngậm, ty thay, ca tập uốngnước, bình hâm sữa nóng, đồ chơi v.v…

Đồ dùng cho Mẹ bao gồm : Khăn thấm sữa, bình hút sữa điện, binh hútsữa bằng xi lanh, bộ báo động khi trẻ khóc v.v…

Đặc điểm của những mặt h ng n y l có chà m à m à m ất lượng sử dụng cao, đạttiêu chuẩn quốc tế, h ng hoá dà m ễ vận chuyển vì gọn nhẹ nhưng khó bảo quản vì

dễ vỡ

Đối tượng khách h ng cà m ủa Công ty l ngà m ười tiêu dùng trực tiếp ( các B ành cho Bà m

mẹ mới sinh con ), các đối tác phân phối sản phẩm cho Công ty như hệ thống

các siêu thị , hệ thống các đại lý tại H nà m ội, tại các Tỉnh v Th nh phà m à m ố trên cảnước

Để có thể hoạt động kinh doanh v tà m ồn tại trong nền kinh tế thị trườngCông ty đã áp dụng nhiều hình thức bán h ng khác nhau bao gà m ồm cả bán buôn,bán lẻ, bán h ng trà m ực tiếp đến tay người tiêu dùng

Đối với nghiệp vụ bán h ng tà m ại công ty thì cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiêuthụ h ng hoá thà m ường dựa v o các hoá à m đơn bán h ng hoà m ặc các đơn đặt h ngà mcủa khách h ng Trong hoá à m đơn bán h ng hoà m ặc đơn đặt h ng phà m ải ghi rõ nhữngđiểm chính sau: Tên khách h ng, sà m ố TK, chủng loại h ng, sà m ố lượng, đơn giá,quy cách, phẩm chất của h ng hoá, thà m ời gian v à m địa điểm giao h ng, thà m ời hạnthanh toán Căn cứ v o à m đó để giao h ng v theo dõi thanh toán Hià m à m ện nay trongkinh doanh công ty luôn củng cố, phát huy việc bán h ng theo hà m ợp đồng v à m đơnđặt h ng vì theo hình thà m ức n y hoà m ạt động kinh doanh của công ty có cơ sởvững chắc về pháp luật do đó công ty có thể chủ động lập kế hoạch bán h ngà mtạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty

1.2) Các phương thức thanh toán tiền h ng ành Chính:

Hiện nay Công ty áp dụng các hình thức thanh toán chủ yếu sau:

 Hình thức bán h ng thu tià m ền ngay: Theo hình thức n y thì cùng và m ới việcgiao h ng cho khách h ng Công ty thu à m à m được tiền ngay, khách h ng có thà m ể trảbằng séc, chuyển khoản qua Ngân h ng hoà m ặc bằng tiền mặt

 Hình thức bán h ng chà m ưa thu tiền: Theo hình thức n y khách h ng muaà m à m

h ng nhà m ưng chưa thanh toán tiền

 Hình thức bán h ng theo hà m ợp đồng đại lý : Theo hình thức n y khách h ngà m à m

sẽ thanh toán theo hợp đồng đã ký với Công ty, áp dụng chủ yếu cho hệthống phân phối sản phẩm của Công ty như hệ thống các siêu thị, hệ thốngcác đại lý…

1.3)Kế toán doanh thu bán h ng t ành Chính: ại Công ty:

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán l Nhà m ật ký chung và m

kế toán tổng hợp doanh thu bán h ng à m được tiến h nh theo phà m ương pháp kê khaithường xuyên Theo đó kế toán tổng hợp doanh thu bán h ng cà m ủa Công ty phảithực hiện các công việc sau:

H ng ng y khi nhà m à m ận được các “Hoá đơn bán h ng” kà m ế toán tiến h nhà mphản ánh số lượng h ng hoá bán ra theo mà m ặt h ng, doanh thu bán h ng theoà m à mkhách h ng trên các t i khoà m à m ản v sà m ổ kế toán tổng hợp theo quy định Đồng thờitheo dõi bán h ng theo các hình thà m ức thanh toán khác nhau như: thanh toán ngayhay trả chậm, theo dõi thuế GTGT đầu ra, theo dõi dịch vụ bán h ng kèmà mtheo( vận chuyển, bốc xếp, ) Cuối tháng kế toán phải tổng hợp số liệu đểkiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán chi tiết v là m ập các sổ kế toán tổng hợp theochế độ kế toán quy định v yêu cà m ầu quản lý của Công ty

Mọi công việc trên của kế toán đều được thực hiện trên hệ thống phầnmềm kế toán Fast Accounting Kế toán chỉ phải nhập các dữ liệu ban đầu sau đóchương trình sẽ tự xử lý, tổng hợp để cho ra các loại sổ, báo cáo v bà m ảng biểutheo yêu cầu đã được lập trình sẵn

 Trình tự kế toán doanh thu bán h ng trên phà m ần mềm kế toán Fast Accountingnhư sau:

+ Trường hợp bán h ng thu tià m ền ngay: Căn cứ v o “Hoá à m đơn bán h ng”à m

kế toán doanh thu bán h ng chà m ọn thực đơn “ Bán h ng ành cho Bà m ” , trong phân hệ kế toán

“ Bán h ng ành cho Bà m ” chọn “ Hoá đơn bán h ng ành cho Bà m ” Sau đó kế toán tiến h nh cà m ập nhật các

dữ liệu cần thiết v o trong m n hình nhà m à m ập dữ liệu, khi đó kế toán khai báo cácthông tin cần thiết v à m định khoản trên máy theo 3 cặp định khoản:

Chương trình kế toán sẽ tự động cập nhật sau khi kế toán GVHB tính đơn giá trung bình tháng

n y à m để tính ra số tiền thuế GTGT đầu ra bằng cách nhân với doanh thu bán

h ng m kà m à m ế toán khai báo Thông thường khi Hoá đơn bán h ng à m được chuyểnlên phòng kế toán, kế toán doanh thu bán h ng sau khi v o sà m à m ổ sẽ tập hợp cácchứng từ chuyển cho kế toán công nợ để kế toán công nợ theo dõi tình hìnhthanh toán của khách h ng Tuy nhiên do Công ty áp dà m ụng kế toán trên máy nênkhi kế toán doanh thu bán h ng nhà m ập số liệu trên trang m n hình dà m ữ liệu, các sốliệu n y sà m ẽ đồng thời được đưa v o “ Sà m ổ chi tiết công nợ” theo từng đối tượngthanh toán trên cơ sở các Mã đối tượng do Công ty thiết lập Cuối tháng máy sẽcộng “ Sổ chi tiết công nợ” v chuyà m ển tổng đó v o “ Bà m ảng tổng hợp nợ phảithu” Sau khi đã có đầy đủ chứng từ liên quan đến việc bán h ng kà m ế toán tiến

h nh là m ập “ Bảng kê hoá đơn chứng từ h ng hoá bán ra” à m để kê khai số thuếGTGT đầu ra của số h ng hoá à m đã bán trong kỳ

Ví dụ: Căn cứ v o Hoá à m đơn bán h ng sà m ố 37601 kế toán nhập “ Mã chứngtừ: ĐD05/2005”, “ ng y chà m ứng từ:16/5/2005”,“ Mã khách: Chị H - 351 à m Độicấn”, sau đó kế toán phải chọn nhóm đối tượng v chà m ọn đối tượng có mã:

Giá bán chưa có thuế GTGT

Thuế GTGT đầu ra

Kế toán chọn thực đơn “ Bán h ng” trên m n hình, chà m à m ọn “ Điều chỉnh số

tiền đã thanh toán” Nhập “ Ng y chà m ứng từ”, “ Số chứng từ” của Hoá đơn bán

h ng cà m ần điều chỉnh giảm trừ doanh thu Bấm phím F3 để thực hiện điều chỉnhdoanh thu bán h ng trên m n hình “ à m à m Điều chỉnh số tiền đã thanh toán ”

1.350.000

135.000

TK: 131 Phải thu của khách h ngà m

Diễn giải: Giảm giá h ng bánà m

vụ h ng bán bà m ị trả lại

 Chi phí vận chuyển, bốc xếp h ng hoá và m ề đến kho của người mua nếu tronghợp đồng kinh tế quy định người mua phải trả thì kế toán sẽ thực hiện cậpnhật như sau:

+ Nếu người mua trả tiền ngay thì ở phân hệ kế toán V “Hàng ốn bằng tiền”

của chương trình kế toán chọn danh mục “ Phiếu thu tiền mặt” hay Ch “Hàng ứng từ Ngân h ng ành cho Bà m ” để cập nhật

+ Nếu người mua chưa trả tiền thì ở phân hệ kế toán Bán h ng “Hàng ành cho Bà m ” chọn

danh mục Ch “Hàng ứng từ phải thu” nếu không có nhu cầu theo dõi hạn thu tiền

Ngược lại nếu muốn theo dõi hạn thu tiền phải chọn danh mục Hoá “Hàng đơn bán

h ng ành cho Bà m ” v khai báo dà m ịch vụ vận chuyển bốc xếp trong phần H ng “Hàng ành cho Bà m hóa” để theo

dõi về số lượng v à m đơn vị tính

Sau khi đã ho n th nh nhà m à m ập dữ liệu đầu v o, chà m ương trình sẽ tự độngchuyển số liệu v o “ Sà m ổ Nhật ký chung” lấy phần “ Tiền” v “ Hà m ạch toán” Khi

đó số liệu cũng đồng thời được cập nhật v o “ Sà m ổ chi tiết bán h ng”, “ Sà m ổ Cái

TK 511”, “ Sổ Cái TK 131”, “ Sổ Cái TK 333”, “ Sổ chi tiết bán h ng”, “ Sà m ổ chitiết thanh toán với người mua”, “ Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu ra”

CÔNG TY TNHH NAM HAI

Địa chỉ : 30 B7 Đầm Trấu - H N à m ội

09/0 5

10/5

10/5 11/5

12/5

12/5

… 25/0

Trang trước chuyển sang

Xuất bán đại lý

Mua văn phòng phẩm

Trả tiền điện

Nộp thuế GTGT Nhập kho hàng hoá

Trả tiền may đồng phục cho nhân viên bán hàng Nhập kho lô hàng mẫu

………

Xuất bán NPP Ninh Bình

131

642 133 642 133 333.

1 156 133 641 133 156 133

…….

112

511 333.1

111

111 111

38.490.576

9.515.000

2.340.000 234.000 3.476.530 347.653 18.460.300

576.450.00

0 57.450.000 1.800.000 180.000 18.720.000 1.872.000

………

66.000.000

38.490.576

8.650.000 865.000

2.574.000

3.824.183 18.460.300