LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY XÂY DỰNG KIẾN TRÚC TÂY HỒ

-Tổ chức sản xuất trong các doanh nghiệp xây lắp theo điều kiện nước tahiện nay phổ biến theo phương thức “ khoán gọn” các công trình, hạng mục cáccông trình khối lượng hoặc công việc ch

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY XÂY DỰNG KIẾNTRÚC TÂY HỒ.

2.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty.

- Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ trực thuộc UBND thành phố Hà Nội,trước đây là công ty TNHH Kiến trúc Tây Hồ thành lập theo giấy phép số 4588GP/TLDN ngày 10/09/1999 do UBND thành phố Hà Nội cấp

- Trụ sở giao dịch: Số 3 ngõ 276 đường Nghi Tàm- Tây Hồ - Hà Nội

- Công ty có hơn 30 cán bộ công nhân viên và cộng tác viên được đào tạochính quy tại các trường, hàng trăm công nhân lành nghề như các lĩnh vực nội thất,điện lực, tin học…

- Công ty có tuổi còn trẻ nhưng đã có những thành tích rất khả quan nhiềuhợp đồng kinh tế có nhiều công trình mang tính chất quốc gia, nhiều công trình cógiá trị lớn tại các tỉnh, nhất là các tỉnh như ở Quảng Ninh, Hà Tĩnh, thành phố HàNội Đến nay Công ty đã đổi thành : Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ với têngiao dịch- CT KTTH " Tayho archtec ture company"

- Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ được cấp chứng chỉ hành nghề xâyđựng số 29/CP - XD do sở xây dựng Hà Nội cấp ngày 16/10/1999

- Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên các kỹ thuật viên ở các lĩnh vực

có trình độ năng lực cao nên Công ty đã có nhiều công trình trong cả nước Trong

đó chủ yếu là thiết kế và thi công Bên cạnh đó Công ty luôn chú trọng các ngành

và lĩnh vực liên quan như nội thất, ngoại thất công trình với tinh thần học hỏi vànâng cao chất lượng, tiếp thu công nghệ mới nên luôn quan tâm đến sự phát triểnnăng lực và trí lực của cán bộ công nhân viên Vì vậy, công ty sẵn sàng đáp ứngnhu cầu về tư vấn xây dựng thiết kế, trang trí nội thất của mọi công trình trên địabàn cả nước, khẳng định được mình trên thị trường

* Một số chỉ tiêu phản ánh sự phát triển của Công ty trong những năm qua.

Từ khi thành lập đến nay Công ty đã chứng tỏ được khả năng phát triển củamình trên thị trường trong nước cũng như xu hướng phát triển xa hơn nữa đến thịtrường quốc tế sau này Thể hiện ở các công trình đã xây dựng trong những nămqua có giá trị lớn mang tầm quốc gia, ngày càng có nhiều hợp đồng, nhiều côngtrình mời thầu Điều này thể hiện qua nhiều chỉ tiêu phát triển như về nguồn vốntăng lên, lợi nhuận, doanh thu, mức sống của cán bộ công nhân viên cũng được cảithiện Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước luôn đúng theo quy định của Bộtài chính hiện hành.

- Vốn: Nguồn vốn dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày được

bổ sung để đảm bảo cho quá trình hoạt động, Công ty luôn huy động vốn của cácnhà đầu tư và vay Ngân hàng để kịp thời đầu tư vào các công trình

- Doanh thu: Doanh thu của Công ty tăng theo thời gian, tỷ lệ tăng doanh thu theohàng năm đã khẳng định được sự phát triển của công ty Đây chính là chỉ tiêu quantrọng để các nhà đầu tư cũng như những ngành nghề quan tâm đến sự phát triển vàtrường tồn của công ty hiện tại hay phát triển trong tương lai, các nhà gọi thầu,mời thầu

- Mức thu nhập của cán bộ công nhân viên: Sự phát triển Công ty phải là phần lớncông lao của cán bộ công nhân viên, nên công ty luôn lấy chỉ tiêu nhân lực là quantrọng Quan tâm đến đời sống của nhân viên cả về tinh thần, vật chất vì thế Công

ty luôn biết được rằng để tái sản xuất thì trước hết phải đảm bảo tái sản xuất sứclao động, nghĩa là sức lao động mà con người bỏ ra phải được bồi hoàn dưới dạngthù lao lao động Tiền lương chính là khoản thu nhập của người lao động mà Công

ty trả cho người lao dộng thường là theo khối lượng và chất lượng công việc của

họ Nhận biết được tiền lương cho người lao động là đòn bẩy kinh tế để khuyếnkhích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm của người lao độngđến kết quả công việc của họ, thúc đẩy năng xuất lao động tạo sự phát triển choCông ty

- Lợi nhuận: Chính là kết quả quá trình lao động sản xuất kinh doanh của Công ty,đánh giá sự phát triển của Công ty trong những năm qua, được thể hiện qua chỉtiêu thực tế Lợi nhuận này chủ yếu công ty bổ sung vào nguồn vốn hoạt động kinh

doanh, đảm bảo khả năng đầu tư cho các công trình, hạng mục công trình thườngxuyên.

- Thuế: Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ là một pháp nhân hoạt động độc lập,nên thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước theo quy định hiện hành, Công ty trực tiếpnộp thuế cho chi cục thuế quận Tây Hồ

Một số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh.

6.202.504.000

0

4.654.000.000

5.203.000.000

1.710.000.000

Lợi Nhuận Đồng 65.235.324 85.125.345 73.025.356

2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Kiến trúc Tây Hồ.

Trong xây dựng nói chung, hay Công ty Kiến trúc Tây Hồ nói riêng thì hoạtđộng kinh doanh chính là ngành sản xuất vật chất cho nền kinh tế quốc dân Thôngthường công tác XDCB do công ty cũng như trong ngành xây dựng cơ bản sảnxuất có đặc điểm sau:

-Sản phẩm xây lắp là các công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấuphúc tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài Do vậy việc tổ chức quản

lý và hạch toán nhất thiết phải có các dự toán thiết kết, thi công

- Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất thì phải

di chuyển theo điểm sản phẩm

-Tổ chức sản xuất trong các doanh nghiệp xây lắp theo điều kiện nước tahiện nay phổ biến theo phương thức “ khoán gọn” các công trình, hạng mục cáccông trình khối lượng hoặc công việc cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp( đội, xí nghiệp ) Trong giá khoán gọn, không chỉ có tiền lương mà còn có đủcác chi phí về vật liệu, công cụ, dụng cụ thi công, chi phí chung của bộ phận nhậnkhoán

Những đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm đặc điểm tổchức sản xuất và quản lý ngành nói trên phần nào chi phối công việc kế toán trongcác doanh nghiệp xây lắp, dẫn đến những khác biệt cố định Tuy nhiên, về cơ bản,

kế toán các phần hành cụ thể ( tài sản cố định, vật liệu, công cụ, chi phí nhâncông ) trong doanh nghiệp xây lắp cũng tương tự như trong các doanh nghiệpcông nghiệp

2.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Kiến trúc Tây Hồ 2.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty.

Để có được sự phát triển như ngày hôm nay, Công ty đã không ngừng họchỏi để hoàn thiện tổ chức bộ máy hoạt động đảm bảo liên quan chặt chẽ với nhau,

từ khâu thiết kế đến thi công hay các lĩnh vực khác nhau tạo điều kiện tiến độ côngviệc theo đúng tinh thần hợp đồng và nhu cầu của khách hàng Mô hình của công

ty mang tính quản lý trực tuyến từ giám đốc đến đơn vị thi công, các phòng ban cóquan hệ chặt chẽ với nhau, phụ trợ cho nhau để cùng hoàn thành công việc đượcgiao

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ 2004

Phòng kế toán hành chính

tư vấn thiết kế xây dựng

Phòng

tổ chức cán bộ lao động

Phòng hành chính Đội thi công số 1 Đội thi công số 2Phòng hành chính Đội thi công số 3 Đội thi công số 4

Ban giám đốc

2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

a Ban giám đốc.

- Giám đốc là người đứng đầu Công ty chịu trách nhiệm mọi hoạt động của Công

ty, trực tiếp lãnh đạo bộ máy quản lý

- Phó giám đốc kinh doanh: Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc những vấn

đề tài chính, kinh doanh của công ty

- Trợ lý giảm đốc: Là người tham mưu, tư vấn giúp giám đốc có những quyết địnhtrong sản xuất kinh doanh là trung gian giữa giám đốc với các phòng ban vàchuyển những đề bạt, ý kiến, kiến nghị của các phòng ban tới giám đốc

- Phòng giám đốc kỹ thuật: Phòng này chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp bộ phậnthi công về kỹ thuật cũng như các vấn đề về máy móc thiết bị thi công

b Bộ máy quản lý chức năng.

- Phòng hành chính: Quản lý nhân sự, chế độ, quy chế Công ty và các nghiệp vụhành chính liên quan.

- Phòng tư vấn thiết kế xây dựng: Đây là một trong những phòng quan trọng nhấtcủa Công ty, là đầu vào cho quá trình thi công công trình Công ty quản lý mọihoạt động của thi công thông qua các văn bản và hợp đồng cụ thể, vì thế nhiệm vụcủa phòng là làm thủ tục ký kết hợp đồng chuẩn bị mặt bằng thi công Hồ sơ thiết

kế dự toán được duyệt làm kế hoạch thi công từng công trình

- Phòng tổ chức lao động: Phòng này có trách nhiệm về tổ chức lao động cho cáccông trình thi công Phòng phải chịu trách nhiệm thực hiện ký kết các hợp đồng laođộng, xác định mức lương cho người lao động hợp lý, phân chia lao động cho cáccông trình Đồng thời phải tiến hành lựa chọn nhân viên hay tuyển dụng nhân viênvào đúng vị trí, theo năng lực của từng ứng cử viên Để công ty có đội ngũ nhânviên có năng lực trình độ phục vụ tốt cho công việc mà đã được giao

2.2.3 Thuận lợi và khó khăn của Công ty trong những năm qua.

Công ty Kiến trúc Tây Hồ là một đơn vị hoạt động độc lập đảm bảo hoànthành nghĩa vụ với Nhà nước Trong những năm hoạt động công ty đã khôngngừng hoàn thiện mình để có được một Công ty vững mạnh về cả năng lực, tàichính, các công trình đã đang và sắp thi công đã khẳng định sự phát triển trên địabàn toàn quốc Song Công ty cũng không tránh khỏi những khó khăn trước mắtđược đề cập đến sau đây

- Trước hết là mặt thuận lợi của Công ty: Ban giám đốc tăng cường công tácquản lý từ cấp quản lý đến cấp đội để công tác sản xuất kinh doanh khoán gọn cáccông trình ngày càng hoàn thiện, thực hiện đúng chế độ khoán gọn công trình Nênsau 3 năm hoạt động Công ty đã xây dựng, thiết kế và lắp đặt được nhiều trangthiết bị nội thất, ngoại thất công trình đưa vào thi công và sử dụng Thúc đẩydoanh thu và thu nhập bình quân của người lao động cũng tăng lên hàng năm

- Song Công ty cũng gặp không ít khó khăn trong quá trình hoạt động kinhdoan như về vốn, nhân lực, trang thiết bị phục vụ cho hoạt động Về nguồn vốnnhiều lúc Công ty có lúc gặp khó khăn không đủ vốn để đầu tư vào các công trìnhđang thi công hay các dự án mới vì trong quá trình hoạt động công ty phải huyđộng vốn từ các nhà đầu tư, hay vay tại các ngân hàng để bổ sung cho nguồn vốn

chủ sở hữu Nguyên nhân chính thiếu vốn là do khách hàng thanh toán chậm, hoặcchưa được thanh toán dẫn đến các công trình sau không có vốn để đầu tư Cònnhân lực, do Công ty mới được thành lập trong thời gian ngắn nên về nhân lựccũng bị hạn chế Công ty không có nhiều nhân tài, cán bộ công nhân viên còn nontrẻ chưa đầy đủ kinh nghiệm trong công việc, giải quyết những vấn đề bất trắc xảy

ra

2.3 Tổ chức kế toán của Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ.

a Bộ máy kế toán của Công ty.

Công ty Kiến trúc Tây Hồ cũng như những công ty xây dựng khác về sảnphẩm mang tính chất đơn chiếc theo thời gian, phải tập hợp chi phí từng công trìnhhạng mục công trình Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty được áp dụng hìnhthức tổ chức công tác kế toán tập trung Bộ máy kế toán của Công ty đặt dưới sựchỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng với đội ngũ nhân viên tương đối đồng đều, cónăng lực chuyên môn, nghiệp vụ về kế toán, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp,trung thực liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật cao, hầu hết đã qua các lớpđào tạo cơ bản về nghiệp vụ kế toán, hăng say trong công việc, đoàn kết hợp đồngtốt giữa các bộ phận kế toán với nhau, nhờ vậy đã giúp cho Giám đốc Công ty nắmsát được tình hình hoạt động kinh doanh để có quyết định quản lý kịp thời choCông ty hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra

Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện và kiểm tra toàn

bộ công tác kế toán trong phạm vi Công ty, giúp lãnh đạo Công ty thực hiện hạchtoán kinh tế, phân tích kinh tế và quản lý kinh tế tài chính Để thực hiện đầy đủ cácnhiệm vụ, đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung, thống nhất mọi hoạt động thì

bộ máy kế toán của Công ty đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán thanh toán lương, BHXH

Thủ quỹ

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

b Nhiệm vụ của từng bộ phận.

- Kế toán trưởng: Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức ghi chép và phản ánh chínhxác trung thực toàn bộ tài sản của Công ty, tổ chức tính toán và nộp đầy đủ kịp thờiphải nộp Ngân sách nhà nước và các khoản thanh toán với người mua và ngườibán Tổ chức đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo tài chính, đồng thời kế toántrưởng phải tổ chức bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán, phân tích các số liệu phục vụcho việc điều hành và quản lý Công ty Để làm được điều này kế toán trưởng phảiphân công chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán trong vị trí bất kỳ của bộphận nào như thủ kho, thủ quỹ, hay kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán

- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu phát sinh trong hoạt động sản xuất kinhdoanh, từ đó lập báo cáo cho Kế toán trưởng

- Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): Kế toán TSCĐ phải đảm bảo phản ánh kịp thời,đầy đủ chính xác tình hình hiện có và biến động tài sản cố định Kế toán cần phảitheo dõi chi tiết từng tài sản riêng biệt, có kết cấu độc lập thực hiện một chức năng

Nhân viên thống kê

nhất định hoặc có thể là một tổ hợp liên kế nhiều bộ phận cùng thực hiện một chứcnăng Trên cơ sở đối tượng đã xác định, cần xây dựng số hiệu của từng đối tượngtài sản cố định nhằm thuận tiện và tránh nhầm lẫn trong hạch toán và quản lý tàisản cố định Mặt khác phải phân loại TSCĐ một cách hợp lý, từ tính chất đầu tư,công dụng và tình hình sử dụng khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý hạchtoán tài sản cố định, kế toán TSCĐ cần phải sắp xếp theo từng nhóm theo đặctrưng nhất là quyền sở hữư, nguồn hình thành Vì vậy kế toán TSCĐ của Công tyluôn theo sát tình hình biến động, tính khấu hao TSCĐ của từng tài sản, theo dõichi tiết bằng thẻ TSCĐ để có được mức khấu hao đã chuyển thực tế vào các côngtrình, hay các bản thiết kế Từ đó xác định được giá thành thành phẩm của Công tysao cho thấp nhất để thu hút các hợp đồng kinh tế, các tổ chức mời thầu.

- Kế toán thanh toán: Phải theo dõi chính xác, kịp thời tình hình thanh toáncác khoản phải thu, phải trả Để có được sự chính xác đòi hỏi kế toán phải theo dõichi tiết từng đối tượng phải thu, phải trả, liên tục đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việcthanh toán của các đơn vị kịp thời cũng như phải trả các khoản đến kỳ hạn phảithanh toán Phải đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối tháng từng khoản nợ khoản thuphát sinh, số đã thu, số còn phải thu, số đã thanh toán, số còn phải trả Khi cần thiếtphải xác nhận với khách hàng bằng văn bản đối với các khách hàng có quan hệgiao dịch mua bán thường xuyên và có số nợ, phải trả lớn Chính vì vậy thông quacác mối quan hệ thanh toán, có thể đánh giá tình hình tài chính và chất lượng hoạtđộng tài chính của doanh nghiệp Nếu hoạt động tốt Công ty sẽ ít chiếm dụng vốncủa người khác, ngược lại sẽ tồn tại tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, dẫn đến

nợ kéo dài

- Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội(BHXH): Kế toán tiền lương vàBHXH phải quản lý lao động về mặt số lượng để nắm chắc tình hình phân bổ, sửdụng lao động trong công ty về mặt số lượng và chất lượng từ đó làm căn cứ tínhlương tính thưởng Để tổng hợp kết quả lao động, tại mỗi phòng, mỗi đơn vị thicông kế toán phải có sổ chi tiết để thanh toán tiền công tiền lương, các khoản phụcấp và trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán phải lập bảng thanh toántiền lương cho từng đơn vị thi công từng phòng Trên bảng thanh toán lương cần

phải ghi rõ các khoản phụ cấp, các khoản khấu trừ số tiền người lao động đượclĩnh Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội, dựa vào đây cũng đánh giáđược hoạt động của công ty, và là một nhân tố quan trọng trong quá trình tái sảnxuất sản phẩm.

-Thủ quỹ: Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý về nhập, xuất quỹ tiềnmặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyênkiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số tiền tồn ở sổ quỹ, sổ kếtoán Nếu có chênh lệch thủ quỹ phải kết hợp với kế toán để tìm ra nguyên nhâncủa phần chênh lệch đó đưa ra kiến nghị biện pháp giải quyết Để tránh sự chênhlệch trên thủ quỹ phải kiểm tra mọi khoản thu và chi tiền mặt, phiếu thu, chi phải

có chữ ký của người thu người nhận, người cho phép nhập xuất quỹ Sau khi đã thutiền thủ quỹ đóng dấu đã thu tiền hoặc đã chi tiền vào chứng từ Cuối ngày thủquỹ căn cứ vào chứng từ thu, chi để ghi vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theocác chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt Đòi hỏi mọi khâu trong quátrình làm việc của thủ quỹ phải cẩn thận, chính xác, thủ quỹ phải trung thực, ghichép đầy đủ tránh thiếu sót và nhầm lẫn

2.4 Hình thức kế toán tại Công ty.

Hiện nay hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là chứng từ ghi sổ Hìnhthức này dễ phát hiện sai sót, tập trung được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từkhâu thiết kế đến bàn giao công trình cho đội thi công Mọi hoạt động kinh tế phátsinh đều được ghi trên chứng từ gốc sau đó phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ trướckhi ghi vào sổ cái các tài khoản

a Các nghiệp vụ kế toán làm thường xuyên.

(1) Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra tiến hành phân loại tổng hợp lậpchứng từ ghi sổ

(2) Các chứng từ liên quan tới tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thủ quỹ ghi vào sổ quỹkèm theo chứng từ thu, chi cho kế toán tổng hợp số liệ lập chứng từ ghi sổ

(3) Căn cứ vào số liệu, chứng từ ghi sổ vào sổ cái các tài khoản liên quan

(4) Chứng từ phản ánh kinh tế hoạt động cần quản lý chi tiết cụ thể kế toán ghi sổchi tiết có liên quan

(5) Cuối tháng căn cứ vào số liệu kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh

(6) Sau đó đối chiếu số phát sinh và bản đối chiếu số phát sinh.

(7) Căn cứ vào số liệu ở bảng cân đối số phát sinh và bảng chi tiết số phát sinh lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính

Trình tự kế toán của Công ty Kiến trúc Tây Hồ

(2) (4)

(1)

(1)

(3)

(5)

(6)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu

hợp chứng từ

Sổ kế toán chi tiết

Chứng từ nghi sổ

Sổ cái các tài khoản

Chứng từ gốc

Bảng đối chiếu số phát sinh

Bảng chi tiết số phát sinh

Bảng CĐKT và các báo cáo

b.Tổ chức chứng từ tại Công ty Kiến Trúc Tây Hồ.

Mỗi một nội dung kinh tế, kế toán bộ phận trực tiếp lập chứng từ, mỗi mộtchứng từ mà kế toán Công ty lập thường có 3 liên và được đưa đến từng bộ phậnliên quan Liên gốc luôn được giữ lại gọi là liên gốc, những liên còn lại thì tuỳtừng nội dung kinh tế mà được luân chuyển đến bộ phận cần thiết Chứng từ mà kếtoán lập đó phải có đầy đủ các yếu tố theo mẫu quy định và có đầy đủ chữ ký Sau

đó chuyển cho từng phần hành, bộ phận liên quan để dựa vào đó làm như phiếuthu, phiếu chi, phiếu nhập kho, xuất kho Từ đó kế toán từng bộ phận phải kiểmtra tính hợp lệ hợp pháp và hợp lý của chứng từ, như chữ ký của người có liênquan sau khi kiểm tra thì kế toán sẽ dựa vào đó để lập định khoản kế toán ghi sổ kếtoán Sau khi hoàn tất toàn bộ kế toán bao gồm việc ghi sổ, kiểm tra, đối chiếukhoá sổ và cung cấp số liệu báo cáo tài chính của Công ty Công ty sẽ sắp xếp phânloại, lập danh mục sổ kế toán lưu trữ ở bộ phận kế toán và kế toán trưởng phải chịutrách nhiệm tổ chức công việc bảo quản Những chứng từ chính được công ty ápdụng trong hệ thống danh mục chứng từ như là:

- Chứng từ hàng tồn kho dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn thể hiện qua:Phiếu xuất kho – Mẫu số 01 VT

Phiếu nhập kho- Mẫu số - 02 VT

Biên bản kểm kê kho – Mẫu số 08 VT

Thẻ kho – Mẫu số 06 VT

Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ – Mẫu số 07 VT

Trình tự luân chuyển chứng từ hàng tồn kho: Người mua vật tư nhận hoáđơn tài chính ở đơn vị mua, mang về nộp cho phòng kế toán, kế toán vào sổ chitiết, sau đó vào sổ tổng hợp để theo dõi vật tư Kho xuất vật tư kế toán viếtphiếu xuất kho thành 3 liên, liên một lưu lại, liên thứ 2 giao cho kế toán côngtrình, liên thứ 3 người nhận vật tư sau đó chuyển lên kế toán tổng hợp Định kỳcuối tháng kế toán kiểm kê kho xác định vật tư tồn kho, giá trị xuất kho là nhậptrước xuất trước

- Lưu chuyển chứng từ lao động tiền lương do Công ty thực hiện theo chế

độ giao khoán quỹ lương của đơn vị chủ quản theo từng năm kế hoạch có sựphê duyệt của các cơ quan chức năng Căn cứ vào bảng chấm công của các bộphận Kế toán toán tiền lương trên cơ sở doanh thu, chi phí thực tế tính ra tiềnlương của từng bộ phận Kế toán tiền lương lập bảng lương của từng bộ phận

Bảng chấm công – Mẫu số 01 LĐTL

Bảng thanh toán lương – Mẫu số 02 LĐTL

Bảng thanh toán tiền lương – Mẫu số 05 LĐTL

- Bán hàng có chứng từ: Hóa đơn thuế GTGT (sản phẩm chịu thuế suất10%)

Tiền mặt: Các chứng từ liên quan như; phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghịtạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng do kế toán tổng hợp lập, thủ quỹ theo dõitrên sổ quĩ tiền mặt, tiền gửi do kế toán ngân hàng theo dõi trên sổ tiền gửi ngânhàng

Phiếu thu – Mẫu số 01 TT

Phiếu chi – Mẫu số 02 TT

- Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐtheo dõi thông qua mở thẻ tài sản

Toàn bộ chứng từ của từng bộ phận đều được luân chuyển, và lưu chữthông qua phòng kế toán và kế toán tổng hợp lưu trữ các chứng từ này thời gianbảo quản là 20 năm

c Hệ thống tài khoản kế toán.

Theo quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính,

hệ thống tài khoản kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp bao gồm 72 tài khoảntổng hợp trong bảng cân đối kế toán và 8 tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán Về

cơ bản tên gọi, ký hiệu nội dung các tài khoản này nhất quán với hệ thống tàikhoản kế toán áp dụng trong các doanh nghiệp khác mà theo quyết định 1141 TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành(đã sửa đổi, bổ sung)

Theo quyết định hiện hành, để kế toán hàng tồn kho trong xây lắp, kế toán chỉ ápdụng kê khai thường xuyên mà không dùng phương pháp kiểm kê định kỳ.Vì vậy

hệ thống tài khoản trong Công ty cũng như doanh nghệp xây lắp khác có một sốđặc biệt so với từng loại tài khoản so với tài khoản chung

TK 111: Tiền mặt

TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

TK 113: Tiền đang chuyển

TK 131: Phải thu của khách hàng

TK 133 : Thuế giá trị gia tăng đầu vào

TK: 3331 : Thuế giá trị gia tăng đầu ra

TK 3331: Thuế giá trị gia tăng đầu ra

TK 333: Các khoản phải trả, phải nộp nhà nước

TK 334: Phải trả công nhân viên

TK 3383: Bảo hiểm xã hội

TK 341: Nợ dài hạn

TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

TK: 414 Quỹ phát triển kinh doanh

TK 421: Lãi chưa phân phối

Chi phí hoạt động kinh doanh:

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu

TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu phụ

TK 622: Lương công nhân viên trực tiếp sản xuất

TK 623: Chi phí máy thi công

TK 627: Chi phí sản xuất chung

Doanh thu

TK 511: Doanh thu bán hàng

TK 632 : Giá vốn hàng bán

TK 911: Kết quả hoạt động kinh doanh

d Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ

Kế toán trưởng của Công ty lập báo cáo tài chính theo đúng quy định hiệnhành Phải đảm bảo trung thực chính xác dựa trên số liệu thực, báo cáo tàichính(BCTC) là cơ sở để phân tích hoạt động kinh tế, phân tích đánh giá thựctrong tài chính của Công ty, tình hình kết quả kinh doanh của công ty trong kỳ báocáo, và là cơ sở để xây dựng kế hoạch hoạt động kinh doanh của Công ty trong kỳsau Là cơ sở đưa ra những quyết định trong công tác điều hành quản lý và chỉ đạocủa Công ty, thu hút quyết định của các nhà đầu tư Báo cáo tài chính được nộpcho chi cục thuế quận Tây Hồ,và được lập theo năm, sau một năm sẽ được chi cụcthuế quyết toán vào quý I của năm kế tiếp

Báo cáo tài chính bao gồm:

- Bảng cân đối tài khoản

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh.

- Bảng lưu chuyển tiền tệ

Để báo cáo tài chính hoàn thiện thì Công ty luôn có những báo cáo khác để bổsung và làm rõ báo cáo trên như:

- Bảng cân đối tài khoản

- Bảng kê khai chi tiết khấu hao TSCĐ

- Bảng kê tăng, giảm TSCĐ

2.5 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Kiến trúc Tây Hồ.

2.5.1 Đối tượng và phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty KTTH.

Dựa trên nguyên tắc chung của kế toán tập hợp chi phí giá thành sản phẩm,hay quy định riêng của kế toán xây lắp, trong Công ty Kiến trúc Tây Hồ phân cácchi phí theo từng loại chi phí có đặc điểm riêng, tính chất công việc riêng để tậphợp chi phí và tính giá thành sản phẩm theo khoản mục chi phí tính trên công trìnhhay HMCT từ khi khởi công xây dựng cho đến khi hoàn thành bàn giao Đối vớiđơn đặt hàng sửa chữa nhà cửa cho bên ngoài thì đối tượng tập hợp chi phí sảnxuất theo từng đơn đặt hàng từ lúc khởi công cho đến khi kết thúc Chủ yếu công

ty cũng phân loại chi phí theo các yếu tố chi phí như sau:

- Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí máy thi công

- Chi phí sản xuất chung

Để có được giá thành sản phẩm chính xác thì kế toán từng bộ phận của Công

ty đều phải theo dõi chính xác các yếu tố phát sinh trên cơ sở đó cuối kỳ tập hợpchi phí sản xuất và đối chiếu với kế toán tổng hợp Ở Công ty thường khoán theocông trình cho đội thi công, song Công ty luân theo dõi các chi phí chung của côngtrình, từng phát sinh thuộc công trình hay HMCT Công ty có rất nhiều công trình

cùng xây dựng trong một thời điểm khác nhau, nhưng công trình em chọn trongchuyên đề thực tập của mình là công trình…….Công trình này hiện đã được đưavào sử dụng trong năm 2004 Các chi phí thực hiện để xây dựng công trình trênđược kế toán tập hợp chính xác để hoàn thành kế hoạch xây dựng theo bản thoảthuận Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp em chọn công trình “ Xây dựng và sửachữa trường THCS Nguyễn Công Trứ”, trong đó em chỉ đi sâu vào tính chi phí và

giá thành công trình xây dựng mới nhà 4 tầng trong hợp đồng trên Công trình

này kéo dài trong 7 tháng từ tháng 2/2004 đến hết tháng 8 năm 2004 thì hoàn thành

và bàn giao Chi phí công trình được cụ thể theo từng bước trong phần sau

2.5.2.Nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ.

a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Công ty Kiến trúc Tây Hồ có kế toán sản xuất riêng, nên mọi tập hợp chi phícủa từng công trình, HMCT được kế toán tập hợp chi tiết theo từng sổ riêng và sổchung của công trình hay HMCT Do mỗi một công trình đều được hoạch địnhtheo dự toán trước nên nguyên vật liệu mua đều được sử dụng hết theo định kỳ đãđịnh, hầu như không có lượng vật tư thừa Vật tư mua thường được đưa thẳng racông trường vì tại Công ty không có kho chứa vật tư, các đội thi công quản lý khốilượng vật liệu đã xuất cho mình kiểm tra mức độ hoàn thành theo định mức đãđịnh Thường thì chi phí vật tư chiếm khoảng từ 60%-80% tổng chi phí cho mộtcông trình hay HMCT

sổ quỹ và chi tiền, sau đó chuyển cho kế toán tiền mặt Chi phí nguyên vật liệutrực tiếp của Công ty được tập hợp trực tiếp cho từng công trình, kế toán thực hiện

phương pháp tính theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế giá trị giatăng theo phương pháp khấu trừ.

Khi mua vật tư về công trường, nhân viên kế toán của đội vào sổ tổng hợp chi phínguyên vật liệu, sau đó vào sổ chi tiết nguyên vật liệu căn cứ vào hoá đơn Thủ khocủa công trường cùng nhân viên phụ trách mua vật tư tiến hành kiểm tra số lượng,chất lượng vật tư và xác nhận vào bảng theo dõi chi tiết vật tư Khi xuất nguyên vậtliệu dùng cho công trình hay HMCT kế toán ghi:

Nợ TK: 621 Giá trị vật tư thực tế xuất dùng

Có TK 141,331,111,112…

BẢNG THEO DÕI CHI TIẾT VẬT TƯ

Công trình: Trường PTTH Nguyễn Công Trứ

Đơn giá Thành tiền

BẢNG KÊ CHI TIẾT VẬT TƯ CHÍNH

Công trình: Trường PTTH Nguyễn Công Trứ

Hạng mục: Xây mới nhà 4 tầng

Tháng 8/2004

Đơn vị tính: Đồng Loại vật tư: xi măng

BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Công trình: Trường PTTH Nguyễn Công Trứ

Hạng mục: Xây mới nhà 4 tầng

Tháng 8/2004

Đơn vị tính: Đồng

Nơi

sử dụng Ghi có TK

Sau khi khớp số liệu giữa bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ và sổ cái, sổ chi tiết TK 621, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp vào TK 154 Trong sổ cái TK 621 được thể hiện cả chi phí cho máythi công là những chi phí nguyên liệu cho máy chạy như dầu chạy máy, Mogas

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 621

Công trình: Trường PTTH Nguyễn Công Trứ

Công trình: Trường PTTH Nguyễn Công Trứ

Hạng mục: Xây mới nhà 4 tầng Ngày 31 tháng 8/2004

Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ

Nội dung

TK đối ứng

K/c chi phí vật tư

Cộng X 132.323.987 132.323.987

b Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty chiếm khoảng 10% trong tổng giáthành sản phẩm Đó là khoản tiền lương phải trả, phải thanh toán cho công nhântrực tiếp thi công công trình Công ty đặc biệt chú trọng đến chất lượng của côngtác hạch toán chi phí nhân công trực tiếp không chỉ vì nó ảnh hưởng đến sự chínhxác của giá thành sản phẩm mà nó ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của người laođộng, đến việc tính lương và trả lương cho công nhân.Ngoài công nhân trong biênchế, công ty còn sử dụng lao động phổ thông ngắn hạn ( từ 3 tháng đến 1 năm) đểthực hiện thi công công trình theo kế hoạch, những công nhân này được ký kết hợpđồng do chủ nhiệm công trình nhận khoán trên cơ sở đó để tính nhân công từngcông trình

Chi phí nhân công tại công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ bao gồm: lươngchính, lương phụ và các khoản phụ cấp trích theo lương cho số công nhân trực tiếptham gia vào quá trình xây lắp (công nhân trực tiếp xây lắp và công nhân vậnchuyển khuân vác, công nhân chuẩn bị cho thi công, công nhân thu dọn công