Nguyên vật liệu ngành may Đơn đặt hàng của Công an Thành phố là hình thức chủ yếu chiếm 70 % giátrị sản xuất trong ngành may.. Do sản xuất gia công theo đơn đặt hàng nên vậtliệu chính sả
Trang 1THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA ĐỘI
Tuy nhiên, Công ty vẫn phải đảm bảo các quá trình thu mua, vận chuyển, bảoquản, dự trữ và sử dụng nguyên liệu đúng chế độ tài chính kế toán
Nguyên vật liệu ngành may
Đơn đặt hàng của Công an Thành phố là hình thức chủ yếu chiếm 70 % giátrị sản xuất trong ngành may Do sản xuất gia công theo đơn đặt hàng nên vậtliệu chính sản xuất sản phẩm đa số là được cung cấp từ Công an Thành phố.Nguyên liệu và phụ liệu đơn đặt hàng cung cấp, kế toán nguyên vật liệu khôngđánh giá giá trị nguyên vật liệu, không hạch toán mà chỉ theo dõi về mặt sốlượng, quá trình xuất dùng Phần nguyên vật liệu này không hạch toán vào giáthành sản phẩm
Ngoài việc nhận đơn đặt hàng gia công, công ty cũng nhận đơn đặt hàng maysản phẩm Với những đơn đặt hàng này, việc lên kế hoạch mua vật liệu, phụ liệu
do đội trưởng xưởng may và phòng kế hoạch phối hợp thực hiện và được giámđốc ký duyệt Nguyên vật liệu loại này được theo dõi cả về số lượng và giá trị,kiểm soát chất lượng trong quá trình sử dụng
Với những vật liệu, phụ liệu thu lại sau mỗi đơn đặt hàng do tiết kiệm trong sảnxuất được nhập kho luôn được đánh giá giá trị cẩn thận để tránh làm chệnh lệch
Trang 2giá thành đơn đặt hàng hiện tại và những đơn đặt hàng tiếp sử dụng vật liệu, phụliệu này.
Trong ngành may, trong sản xuất luôn thu được phế liệu, phế liệu được nhậpkho và dồn tích đến khi thanh lý Phế liệu được theo dõi với đơn vị tính chủ yếu
là kg và giá trị thường là nhỏ
Nguyên vật liệu ngành in
Sau khi công ty nhận đơn đặt hàng kèm bản mẫu in của Công an thành phố,phòng kế hoạch cùng đội trưởng đội in lên kế hoạch vật tư cần dùng chủ yếu làgiấy, mực in, bản kẽm Nếu vật liệu tồn không đủ thì được duyệt mua thêm.Hạch toán nguyên vật liệu ngành in luôn chú trọng tới giá trị thực của vật liệubởi đặc điểm của nó là thường bị mốc, ngả màu theo thời gian Việc đánh giágiá trị thực đảm bảo sổ sách phù hợp thực tế
Nguyên vật liệu xây dựng
Mỗi công trình xây dựng được phòng kế hoạch và đội xưởng đội xây dựnglập kế hoạch chi tiết về nguyên vật liệu thường gồm gạch, đá, xi măng, sắtthép… Đặc điểm nguyên vật liệu xây dựng thường là không nhập kho, muatheo nhu cầu sử dụng ngắn hạn, ký hợp đồng với nhà cung cấp giao hàng theođợt Nguyên vật liệu xây dựng luôn được nhân viên thống kê theo dõi và báocáo Dựa trên báo cáo này, kế toán vật tư xác định số lượng giá trị nguyên vậtliệu dùng cho mỗi công trình
Vật liệu trong công ty được phân loại theo công dụng, tính năng, phẩm cấp đểquản quản lý và sử dụng Vật liệu bao gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ,nhiên liệu, phụ tùng thay thế, bao bì, phế liệu thu hồi
2 Phân loại vật liệu:
Vật liệu sử dụng trong Công ty gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau về côngdụng, tính năng, phẩm cấp, chất lượng Bên cạnh đó, vật liệu thường xuyên biếnđộng, do đó để quản lý và hạch toán được vật liệu vần phải tiến hành phân loạivật liệu có tính năng, vai trò khác nhau với những biện pháp quản lý và hạchtoán khác nhau
Trang 3Căn cứ vào nguồn thu nhập, vật liệu được chia thành:
Vật liệu do tiết kiệm sản xuất nhập kho
Phế liệu thu hồi
Căn cứ vào công dụng kinh tế của vật liệu trong quá trình sản xuất, vật liệucủa Công ty được phân loại như sau:
thực thể sản phẩm như các loại vải chính, vải lót, mếch…
sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm như các loại cúc khóa, nhãn mác, đệm vai…
điện để là, dầu mỡ máy khâu…
thiết bị từng loại như kim khâu, bàn đạp, dây curoa, dao cắt và các vật liệukhác
thành như bìa cứng, túi nilon…
3 Đánh giá vật liệu:
Đánh giá vật liệu là dùng thước đo tiền tệ biểu hiện giá trị của vật liệu theonhững nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu thống nhất
lượng, không đánh giá về mặt giá trị
nhiều, số lượng và giá trị không lớn, do đó Công ty sử dụng giá thực tế đểđánh giá nguyên vật liệu
3.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho:
Giá thực tế vật liệu gia công nhập kho:
Trang 4Như ở trên đã trình bày, Công ty chỉ theo dõi về mặt số lượng
Giá thực tế vật liệu mua ngoài nhập kho:
Vật liệu được thu mua từ nhiều nguồn khác nhau vào các thời điểm khácnhau nên giá thu mua, chi phí thu mua sẽ khác nhau dẫn đến giá trị vật liệu cũngkhác nhau
Có hai loại để hạch toán vật liệu song trong thực tế Công ty chỉ sử dụng mộtloại giá thực tế để hạch toán vật liệu:
Giá thực tế Giá mua Thuế Chi phí
vật liệu mua = ghi trên + nhập khẩu + thu mua
ngoài nhập kho hóa đơn (nếu có) (theo chứng từ)
kho chính là giá ghi trên hóa đơn GTGT
nhập kho
3.2 Giá thực tế vật liệu xuất kho:
Giá thực tế vật liệu gia công xuất kho:
Khi xuất kho hàng gia công, kế toán vật liệu chỉ theo dõi chỉ tiêu số lượng,khi nào hoàn thành sản phẩm gia công, kế toán kết chuyển những chi phí vậnchuyển vào chi phí gia công và không phân bổ chi phí vận chuyển ngay sau mỗilần xuất kho vât liệu
Giá thực tế vật liệu mua ngoài xuất kho:
Doanh nghiệp tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước
VD: Tài liệu của Công ty
4
-Ngày N – X Tên vật tư Mã hàng Số lượng Đơn giá
Ngày 15/3/09 xuất kho Vải thun 900 8.000
Trang 5II Tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu
1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu:
Thủ tục nhập kho nguyên liệu nhận gia công:
Sau khi hợp đồng gia công sản xuất được ký kết giữa Công ty và Công anThành phố Hà Nội, toàn bộ vật liệu do Công an Thành phố chuyển sang choCông ty Các nhân viên hoàn tất thủ tục giao nhận và vận chuyển vật tư về khocủa Công ty
Tại đây, khi tiến hành thủ tục nhập kho, phiếu nhập kho lập thành 3 liên:
- Một liên giao cho người vận chuyển đến
- Một liên giữ tại kho
- Một liên gửi lên phòng kế toán theo sổ
Biểu số 1:
Trang 6Đơn vị: Công ty Tháng 8 – CATP HN
Thủ tục nhập vật liệu mua ngoài về:
Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu, phòng kế hoạch kinh doanh tổ chức chocán bộ đi mua Tất cả nguyên vật liệu sau khi mua về đều phải tiến hành thủ tụcnhập kho đầu tiên Thủ kho ghi đơn giá vật tư và ghi phiếu nhập kho theo sốthực nhập, phiếu nhập được thủ kho lập thành 3 liên
Một liên kèm biên bản kiểm kê thừa, thiếu (nếu có) về phòng kế hoạch
Một liên kèm theo chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng) gửi về phòng kế toán
Trang 7Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Nam Phú
Địa chỉ: 113 – Đại La – Hà Nội
Số điện thoại: 043 8691873
Mã số thuế: 0100101108
Họ tên người mua hàng: Công ty tháng 8
Địa chỉ: 109 phố Huế - Hà Nội
Hình thức thanh toán: Trả chậm
Mã số thuế: 0100110581
Stt Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 8.000.000
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT: 800.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 8.800.000
Số tiền viết bằng chữ: (Tám triệu tám trăm nghìn đồng chẵn)
Biểu số 3:
Đơn vị: Công ty Tháng 8 – CATP HN Mẫu số 01 – VT
PHIẾU NHẬP KHO
Trang 8Ngày 01 tháng 3 năm 2009
Số: 12
Họ và tên người giao hàng: Trần Thị Hoài
Theo … số … ngày … tháng … năm 2009 của
Nhập tại kho: Số 4 ngõ Ngô Văn Sở - Hà Nội
số
Đ/v tính
Theo chứng từ
Thực nhập
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTKT – 3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng 01 – B
Ngày 08 tháng 3 năm 2009 BC: 033640
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Nam Phú
Địa chỉ: 113 – Đại La – Hà Nội
Số điện thoại: 043 8691873
Mã số thuế: 0100101108
Họ tên người mua hàng: Công ty Tháng 8
Địa chỉ: 109 phố Huế - Hà Nội
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT: 162.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.782.000
Số tiền viết bằng chữ: (bảy triệu một trăm hai mươi tám nghìn đồng chẵn)
Biểu số 5:
Đơn vị: Công ty Tháng 8 – CATP HN Mẫu số: 01 - VT
Địa chỉ: 119 phố Huế - Hà Nội Theo QĐ 48 – DNN /2006
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 08 tháng 3 năm 2009
Trang 9
Số: 20
Họ và tên người giao hàng: Đinh Văn Hiếu
Theo … số……ngày……tháng… năm 2009 của
Nhập tại kho: Số 4 Ngô Văn Sở - Hà Nội
Thủ tục nhập kho vật liệu tiết kiệm được:
Bộ phận cung tiêu cùng thủ kho tiến hành nhập kho vật liệu, lập 2 liên phiếunhập kho và cùng thủ kho ký vào Sau đó gửi cho thủ kho một liên phiếu nhậpkho
Đối với vật liệu tiết kiệm được trong quá trình sản xuất, các nhân viên hạchtoán ở Công ty theo dõi được số lượng của các loại vật liệu đó Cuối tháng, cácnhân viên này gửi bản báo cáo lên phòng kế toán vật liệu theo dõi
Thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi:
Phế liệu thu hồi được tiến hành nhập kho giống như đối với vật liệu muangoài, phiếu nhập kho lập thành 3 liên:
Một liên gửi thủ kho giữ
Một liên gửi lên phòng kế toán
Một liên phân xưởng giữ
2 Thủ tục xuất kho vật liệu:
Thủ tục xuất kho vật liệu gia công:
Theo định mức vật tư sản xuất hàng gia công giữa Công ty và bên bán hàng
ký kết, phòng kế hoạch đưa ra kế hoạch sản xuất cho từng phân xưởng Thủ tụctiến hành xuất vật liệu theo số lượng trên, thủ kho lập bốn liên phiếu xuất kho:Một liên do thủ kho giữ
Một liên gửi lên phòng kế hoạch
Trang 10Một liên phân xưởng giữ
Một liên gửi lên phòng kế toán
Trang 11Biểu số 6:
Đơn vị: Công ty Tháng 8 Mẫu số 02 - VT
2006
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 tháng 3 năm 2009
Số:10
Họ tên người nhận hàng: Chị Hương Địa chỉ: Phân xưởng 1
Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: Nguyên liệu 1
Stt Tên vật liệu Mã số Đ/v tính Số lượngTheo chứng Đơn giá Thành tiền
Trang 12Họ tên người nhận hàng: Chị Hương Địa chỉ: Phân xưởng 1
Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: Nguyên liệu 1
Stt Tên vật liệu Mã số Đ/vtính Số lượngTheo chứng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền (bằng chữ): (hai triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn)
Thủ tục xuất kho vật liệu mua ngoài:
Do nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, phòng kế hoạch căn cứvào sản lượng định mức và định mức hao nguyên liệu để ra lệnh xuất khonguyên vật liệu Phòng kế hoạch lập phiếu xuất kho thành ba liên Khi lĩnh vật
tư đơn vị lĩnh phải đem phiếu này xuống kho, thủ kho ghi lại số thực xuất vàothẻ kho Cuối tháng thủ kho ghi lại phiếu của các đơn vị tính ra tổng số vật tư đãxuất đối chiếu với thẻ kho rồi ký vào 3 liên Một liên thủ kho gửi cho phòng kếhoạch, một liên đơn vị giữ, một liên gửi lên phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ
Trang 13Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: Nguyên liệu 2
Trang 14Biểu số 9:
Đơn vị: Công ty Tháng 8
Mẫu số 02 – VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 23 tháng 3 năm 2009
Số: 23
Họ tên người nhận hàng: A Tường Địa chỉ: Phân xưởng 2
Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: Nguyên liệu 2
Stt Tên vật liệu Mã số Đ/v tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (Bằng chữ): (Hai triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn)
3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu:
Như đã biết, chi phí nguyên vật liệu của Công ty chiếm tỷ trọng lớn trong giáthành sản phẩm Vì vậy, công tác kế toán phải luôn đặt ra những yêu cầu chặtchẽ nhằm phản ánh đúng tình hình nhập – xuất – tồn kho từng loại vật liệu, về
số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị Để đáp ứng được yêu cầu này, Công
ty đã tổ chức công tác hạch toán kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghithẻ song song Đặc điểm của phương pháp này là kết hợp chặt chẽ việc thựchiện nghiệp vụ của thủ kho và việc ghi chép của kế toán Trên cơ sở đó, ở khochỉ theo dõi về mặt số lượng và giá trị của vật liệu
PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG
Phiếu nhập kho
Trang 15Thẻ kho < ->Thẻ kế toán Bảng tổng hợp Sổ tổng hợp Chi tiết Nhập xuất tồn
Phiếu xuất
Đối với vật liệu gia công cho khách hàng:
Tại kho: Căn cứ vào chứng từ nhận được trong ngày, thủ kho tiến hành phân
loại phiếu nhập, phiếu xuất theo từng loại vật liệu để ghi vào thẻ kho theo chỉtiêu số lượng Theo nguyên tắc ở kho tổ chức ghi chép, quản lý về mặt số lượngvật liệu thực nhập, xuất Số lượng ghi trên thẻ kho là số lượng thực nhập, xuấtghi trên chứng từ Cuối ngày thẻ kho tách ra số tồn kho từng thứ vật liệu và ghivào cột tồn của thẻ kho
Biểu số 10:
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/03/2009Kho: Nguyên liệu 1
Tên nhãn hiệu: Vải may gia công
Tại phòng kế toán: Định kỳ 3 đến 5 ngày, thủ kho gửi chứng từ nhập xuất
nguyên liệu của từng kho lên phòng kế toán Kế toán nguyên vật liệu tiến hànhghi sổ chi tiết vật tư Sổ chi tiết vật tư được mở chi tiết cho từng loại vật liệutương ứng với thẻ kho của thủ kho Căn cứ vào chứng từ do thủ kho gửi lên, kếtoán vật liệu sẽ phân loại vật liệu và ghi sổ chi tiết theo từng loại vật liệu Vìđây là loại vật liệu do bên Công an Thành phố cung cấp nên chỉ phản ánh khốilượng vật liệu nhập kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết chỉ tiêu số lượng
Trang 16Biểu số 11:
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tháng 3 năm 2009Tên kho: Nguyên liệu 1
Tên nhãn hiệu: Vải may gia công
Biểu số 12:
BẢNG TỔNG HỢP XUẤT – NHẬP – TỒN KHO VẬT LIỆU
May quần áo cảnh trang tháng 3/2009
Đối với vật liệu do Công ty mua ngoài:
Ở kho: Thủ kho theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn vật liệu theo chỉ tiêu số
lượng như nguyên liệu gia công ở trên
Ngày lập thẻ: 01/3/2009
Trang 17Tên kho: Nguyên liệu 2
Tên nhãn hiệu: Vải mua ngoài (vải thun K1,6)
Ở phòng kế toán: Định kỳ, kế toán nhận chứng từ về tiến hành phân loại thành
phiếu nhập, phiếu xuất với chứng từ xuất đã được thủ kho sắp xếp theo thời gianphát sinh Sau đó kế toán tiếp tục phân loại theo từng loại vật liệu để ghi vào sổchi tiết nhập xuất tương ứng Vì đây là loại vật liệu do Công ty mua nên sổ chitiết được mở ra để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn vật liệu theo cả chỉ tiêu
số lượng và giá trị
Trang 18Biểu số 14: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tháng 3/2009Tên kho: Nguyên liệu 2
Tên nhãn: Vải mua ngoài (vải thun K1,6)
Đơn vị tính: mét
-12 1/3 Nhập kho vải thun 8.000 1.000 8.000.000 1.000 8.000.000
20 8/3 Nhập kho vải thun 8.100 200 1.620.000 1.200 9.620.000
Trang 19-Biểu số 15:
BÁO CÁO NHẬP VẬT LIỆU CỦA CATP – HÀ NỘI
Tháng 3/2009Phân xưởng I: May gia công Đ/v: mét
10/3 CATP – HN Vải Gabadin 2.200
Stt Chứng từ Loại vật liệu Lượng nhập Ghi chú
Trang 21Sau khi tính ra vật liệu tồn kho của từng loại, kế toán tiến hành đốichiếu số liệu trên sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn và thẻ kho mà thủ kho giữgửi lên Số liệu của hai sổ này phải khớp nhau.
Nhìn chung, Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để chi tiếtvật liệu cụ thể giúp cho việc ghi chép được dễ dàng, kiểm tra đối chiếu sốliệu và quản lý chặt chẽ cả chỉ tiêu số lượng và giá trị của từng loại Tuynhiên cũng tồn tại nhiều hạn chế nhất định, hàng ngày phải theo dõithường xuyên sự biến động của nhiều loại nguyên vật liệu và công việcthường dồn vào cuối tháng
4 Tổ chức công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:
Kế toán tổng hợp vật liệu là một khâu quan trọng trong tiến trình kếtoán nguyên vật liệu vì nó đóng vai trò cung cấp số liệu cần thiết phục vụcông tác quản lý điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh
Do đặc điểm vật liệu của Công ty đa dạng nên Công ty đã áp dụngphương pháp kê khai thường xuyên trong tổng hợp nhập – xuất – tồn vậtliệu
Tài khoản sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu của Công ty:
TK 1521: Nguyên vât liệu chính
TK 1527: Phế liệu thu hồi
Các nghiệp vụ nhập vật tư có tài khoản liên quan như sau: TK 111; TK112; TK 133; TK331…
Các nghiệp vụ xuất vật liệu được sử dụng các tài khoản: TK 154; TK621;
TK 622; TK 627…
Trang 224.1 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu:
Đối với vật liệu gia công:
Như đã trình bày, do 70% sản phẩm của Công ty là hàng gia công nênnguyên vật liệu là do Công an Thành phố cung cấp Kế toán vật liệu chỉtheo dõi về mặt số lượng chứ không định khoản và không sử dụng tàikhoản ngoài bảng cân đối kế toán để xác định giá trị thực tế vật liệu nhậpkho
Đối với vật liệu mua ngoài:
Nếu Công ty thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu chi tiền mặt ghi vàonhật ký chứng từ số 1 theo định khoản:
