Vận dụng chế độ kế toán trong kế toán nguyên vật liệu của công ty cổ phần in công đoàn

Chứng từ kế toán là căn cứ để kiểm tra, giám sát về tình hình biến động, về số lượng của từng loại nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu sản xuất.. chứng từ phải chịu trách nhiệm về pháp l

Trang 1

Vận dụng chế độ kế toán trong kế toán nguyên vật liệu của công ty cổ phần

in công đoàn

1.4.3.1.Hệ thống chứng từ sử dụng

Theo chế độ chứng từ kế toán ban chấp hành theo quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các quyếtđịnh khác có liên quan thì các chứng từ kế toán sử dụng bao gồm :

+ Phiếu nhập kho ( mẫu số 01 – VT )

+ Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 – VT )

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( mẫu 03 – PXK )

+ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức ( mẫu 04 – VT )

+ Biên bản kiểm nghiệm ( mẫu 05 – VT )

+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 07 – VT )

+ Hoá đơn giá trị gia tăng ( mẫu 01 – GTKL )

+ Hoá đơn bán hàng thông thường ( mẫu 02 – GTTT )

+ Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá ( mẫu 08 – VT )

…

Mọi nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập xuất nguyên vật iệu đều phảiđược phản ánh, ghi chép đầy đủ vào các chứng từ kế toán theo đúng quy địnhcủa nhà nước, nhằm đảm bảo đúng cơ sở pháp lý để ghi chép vào các sổ kếtoán có liên quan

Chứng từ kế toán là căn cứ để kiểm tra, giám sát về tình hình biến động,

về số lượng của từng loại nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu sản xuất Nócũng là phương tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế đó Các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải được lập kịp thời, đầy đủtheo đúng quy định của biểu mẫu nội dung và phương pháp lập Người lập

Trang 2

chứng từ phải chịu trách nhiệm về pháp lý, hợp pháp của các chứng từ và vềcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

1.4.3.2.Hệ thống tài khoản sử dụng

Vật liệu của công ty là tương đối đa dạng, phong phú, do đó để quản lýchặt chẽ và theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu, kế toán sử dụng các tàikhoản sau :

Trang 3

Công ty cổ phần in công đoàn là công ty có quy mô nhỏ, khối lượngnghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều trong một kỳ hạch toán Vì vậy, đểhạch toán kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tạo điều kiện choviệc ghi chép, phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty, công ty đã áp dụnghình thức sổ kế toán là “ chứng từ - ghi sổ ’’

Trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ, công ty luôn tuân thủ các quyđịnh về kế toán của bộ máy tài chính, mọi chứng từ hoá đơn của công ty đềuđược lập đúng mẫu, công ty đang áp dụng chế độ kế toán như sau:

 Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 trongnăm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong công tác ghi chép kế toán là VNĐ

 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp binh quân, với hìnhthức kế toán là hình thức chứng từ ghi sổ thì sổ kế toán của công ty baogồm :

+ Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ nhật ký tổng quát

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Nhật ký tổng quát

+ Sổ cái tài khoản - Sổ tổng hợp cho từng loại tài khoản

+ Sổ chi tiết các tài khoảnHàng năm, công ty lập 3 bảng báo cáo theo quy định của bộ tài chính, đó là:

+ Bảng cân đối kế toán+ Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

+ Báo cáo thuyết minh tài chính

* Cơ cấu sổ kế toán nguyên vật liệu :

Trang 4

Với hình thức ghi sổ là ‘’ chứng từ - ghi sổ ‘’, cơ cấu sổ kế toán nguyênvật liệu của công ty bao gồm :

- Sổ theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh

- Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

- Sổ theo dõi thanh toán với người bán, người mua

- Sổ theo dõi phái thu khách hàng

Đối với kế toán nguyên vật liệu : Định kỳ vào cuối tháng hoặc cuối kỳ,căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ, kế toán phân loại chứng từ ghi sổvào sổ cái TK 152

* Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn

Trang 5

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 1.4.3.3

Ghi cuối tháng(hoặc cuối quý)

Đối chiếu cuối tháng

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Trang 6

PHẦN 2 : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty

cổ phần in công đoàn

2.1.Khảo sát tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu tại công ty

2.1.1.Khảo sát tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu

Công ty cổ phần in công đoàn là một doanh nghiệp chuyên về sản xuấtcác mặt hàng để phục vụ cho đời sống của xã hội Là một công ty in, nênnguyên vật liệu chủ yếu của công ty là giấy, mực các loại…, đặc biệt nguyênvật liệu luôn có đặc điểm là nhiều nhưng vụn vặt, nên tình hình nhập - xuất -tồn cũng có nhiều phức tạp

Thường đầu tháng, đầu kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra tình hình tồn khocủa nguyên vật liệu, trong tháng các hoạt động nhập, xuất nguyên vật liệucũng được theo dõi chặt chẽ, tỉ mỉ, tránh sai sót khi vào các sổ

Tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu tại công ty diễn ra thường xuyên,với số lượng tương đối, với nhiều nguyên vật liệu cùng lúc…nên cũng cónhiều khó khăn, phức tạp trong công tác kế toán Điều này đòi hỏi sự cận thận,tính chuyên môn cao của cán bộ công ty nói chung và cán bộ kế toán nguyênvật liệu nói riêng trong việc theo dõi, quản lý đối với nguyên vật liệu cũngnhư tình hình biến động nhập - xuất - tồn của nó

2.1.2.Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn

+ Giá thực tế nhập kho :

Nguyên vật liệu của công ty được nhập chủ yếu là do mua ngoài Thông

Trang 7

Vật liệu nhập kho, kế toán ghi sổ theo giá thực tế :

Giá thực tế = Giá mua ghi trên + Chi phí thu mua

nhập kho hoá đơn của người bán ( nếu có )

Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên giá muaghi trên hoá đơn là giá mua chưa có thuế

+ Giá thực tế xuất kho :

Khi có hợp đồng kinh tế, căn cứ vào tình hình thực tế nguyên vật liệucần dùng cho sản xuất, phòng kế hoạch vật tư sẽ tiến hành viết phiếu đề nghịxuất kho gửi lên thủ kho Thông qua các phiếu đó, sẽ kiểm tra được thực tế sốlượng nguyên vật liệu đang cần dùng cho sản xuất Tài vụ tiến hành viết phiếuxuất kho cho thủ kho để thủ kho cấp nguyên vật liệu cho các phân xưởng vàcác tổ sản xuất Khi xuất nguyên vật liệu, kế toán tính giá xuất kho nguyên vậtliệu theo giá đơn vị bình quân cả kì dự trữ :

Giá trị thực tế = Số lượng vật liệu + Giá đơn vị bình quânvật liệu xuất dùng xuất dùng cả kì dự trữ

2.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn

2.2.1.Thủ tục và chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần In Công Đoàn

2.2.1.1.Thủ tục và chứng từ nhập kho nguyên vật liệu

Trang 8

Để đảm bảo cho quá trình sản xuất liên tục, vật liệu trong kho luôn phải

dự trữ một lượng cần thiết Tuy nhiên, khi có nhu cầu sản xuất với số lượnglớn, công ty cũng cần mua nguyên vật liệu để kịp thời đáp ứng nhu cầu sảnxuất Toàn bộ quá trình thu mua nguyên vật liệu đều do phòng kế toán tài vụđảm nhiệm Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và các hoá đơn đặt hàng, phòng kếhoạch vật tư xem xét tình hình vật tư trong kho rồi lập kế hoạch thu muanguyên vật liệu

Theo chế độ kế toán quy định tất cả các nguyên vật liệu về đến doanhnghiệp đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho Thực tế tại công ty InCông Đoàn khi vật liệu về đến kho, thủ kho sẽ căn cứ vào chứng từ hoá đơncủa người bán do bộ phận cung ứng kiểm tra về các chỉ tiêu như : tên sảnphẩm, đơn vị tính, số lượng, giá trị tổng tiền hàng, thuế suất, thuế GTGT, tổng

số tiền thanh toán

Nguyên vật liệu của công ty đựoc nhập chủ yếu là do mua ngoài.Thông thường là mua với hình thức trọn gói, bên bán sẽ chuyên chở vật tư đếntận kho hàng của công ty Chi phí vận chuyển sẽ do bên bán chi ra và chi phínày được cộng vào giá bán vật tư Khi mua vật tư với số lượng ít, thì cung ứng

sẽ cử người đi mua Hàng tự vận chuyển về không tính tiền chi phí vậnchuyển

+ Vật liệu nhập kho kế toán ghi theo giá trị thực tế

+ Giá thực tế nhập kho bằng giao mua ghi trên hoá đơn hoá đơncủa người bán

+ Vì công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giámua ghi trên hoá đơn là giá mua chưa có thuế

Trang 9

hành kiểm nghiệm để xác định số lượng, chất lượng, quy cách thực tế về vật

tư trong công ty, trong đó người chịu trách nhiệm chính là thủ kho Cơ sở tiếnhành kiểm nghiệm là hoá đơn của người cung cấp cùng những hiểu biết vềkinh nghiệm quản lý, sử dụng vật liệu có tính chuyên môn cao của các thànhviên trong ban kiểm nghiệm Trong quá trình kiểm nhận, nếu phát hiện thừa,thiếu, hoặc sai quy cách, phẩm chất đã ghi trong hoá đơn hay hợp đồng muabán thì ban kiểm nghiệm sẽ lập biên bản xác định rõ nguyên nhân để tiện choviệc xử lý

Trường hợp vật liệu mua về đã qua kiểm nghiệm đảm bảo về quycách, chất lượng, số lượng thì ban kiểm nghiệm cũng lập biên bản kiểmnghiệm để xác định và làm căn cứ pháp lý khi có tranh chấp hay kiện tụng Sau khi nguyên vật liệu đã được kiểm nghiệm và căn cứ vào hoá đơncủa người bán, phòng kế toán tài vụ lập “ Phiếu nhập kho ” Sau đó người giaohàng với thủ kho tiến hành nhập kho

Phiếu nhập kho sẽ được lập làm ba liên :

+ Liên 1 : lưu tại phòng kế toán

+ Liên 2 : kèm vào hoá đơn chuyển đến kế toán thanh toán

+ Liên 3 : giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển

cho kế toán nguyên vật liệu đẻ ghi vào sổ kế toán nguyên vật liệu Bên cạnh đó, đối với phế liệu, công ty tiên hành cân đo, đong đếm đối với cácloại giấy, sách, bản kèm cũ, giấy diềm và sau mỗi kỳ sản xuất phế liệu cũngđược nhập lại kho Tuy nhiên, đơn giá nhập kho cũng của phế liệu thu hồi củacông ty ước tính chiếm khoảng 50% giá trị vật liệu nhập kho Tình hình nhậpkho phế liệu cũng được phản ánh trên sổ sách liên quan

Trích mẫu hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho của công ty cổ phần in công đoàn

Trang 11

Biểu 1 :

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số : 0011683

( Liên 2 : giao cho khách hàng )

Ngày 16 tháng 9 năm 2008

Đơn vị bán hàng : Trung tâm dịch vụ kinh doanh giấy tại Hà Nội

Địa chỉ : 124 - Đội Cấn - Hà Nội

Số tài khoản :

Điện thoại :

Mã số thuế : 2600357502 – 006

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Cao Khải

Tên đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn

Địa chỉ : 167 – Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội

13.747 15.508

12.210 13.020

167.850.870 201.914.160

Số tiền viết bằng chữ :bốn trăm linh sáu triệu,bảy trăm bốn mươi mốt nghìn,năm trăm ba mươi ba

đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu 2 :

Trang 12

Đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn

Địa chỉ : 167 Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 16 tháng 9 năm 2008 Căn cứ vào hoá đơn 0011683 ngày 16 tháng 9 năm 2008 của trung tâm dịch vụ và kinh doanh giấy tại Hà Nội

Biên bản kiểm nghiệm gồm :

1 : Ông Nguyễn Cao Khải - Trưởng Ban

2 : Bà Nguyễn Thị Thuần – Uỷ viên

3 : Bà Ngô Thị Cách - Uỷ viên

Cùng kiểm nghiệm vật tư và kết quả như sau :

chất,quy cách vật tư Mã số ĐVT Phương thức

kiểm nghiệm

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiệm nghiệm

Số lượng đúng quy cách phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách phẩm chất 1

Toàn diện Toàn diện

13.747 15.508

- Ý kiến của ban kiểm nghiệm : lượng hàng mua về đúng phẩm chất và đủ số lượng

Đại diện kỹ thuật Thu kho Trưởng ban

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 13

Biểu 3 :

Đơn vị : Công ty Cổ phần In Công Đoàn Mẫu số 01 – VT

Địa chỉ: 167Tây Sơn–Đống Đa–Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 16 tháng 9 năm 2008 Nợ TK : 152

Số : 02 Có TK : 331

- Họ và tên người giao : Nguyễn Cao Khải

- Theo HĐ số 0011683 ngày 16 tháng 9 năm 2008 của công ty dịch vụ kinh doanh giấy tại Hà Nội

Nhập tại kho : Giấy địa điểm : ………

- Tổng số tiền(viết bằng chữ): Ba trăm sáu mươi chín triệu,bảy trăm sáu

mươi lăm nghìn,không trăm ba mươi đồng chẵn

- Số chứng từ gốc kèm theo :……… Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Hoặc bộ phận có

liên quan) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 4 :

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số : 009820

Trang 14

( Liên 2 : Giao khách hàng )

Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần sản xuất và thương mại P.P

Đỉa chỉ : 33 Phạm Ngũ Lão – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Số tài khoản :

Điện thoại :

Mã số thuế : 0100175382

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Cao Khải

Tên đơn vị : Công ty cổ phần in Công Đoàn

Địa chỉ : 167 Tây Sơn – Đống Đa – Hà Nội

số tiền viết bằng chữ : ba mươi bảy triệu,tám trăm bốn mươi tám nghìn,tám trăm đồng chẵn

Trang 15

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ

tên)Biểu 5 :

Đơn vị : Công ty cổ phần in Công Đoàn

Ngày 16 tháng 9 năm 2008 Căn cứ hoá đơn 009820 ngày 16 tháng 9 năm 2008 của công ty cổ phần sản xuất và thương mại P.P

1 : Ông Nguyễn Cao Khải - Trưởng ban

2 : Bà Nguyễn Thị Thuần - Uỷ viên

STT Tên,nhãn hiệu,phẩm

chất,quy cách vật tư

Mã số

ĐV Tính

Phương thức kiểm nghiệm

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượng không đúng quy cách phẩm chất

-Ý kiến của ban kiểm nghiệm : lượng hàng mua về đúng phẩm chất và đủ

về số lượng

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 16

Biểu 6 :

Số : 07 Có TK : 111

- Theo HĐ số 0011683 ngày 16 tháng 9 năm 2008 của công ty cổ phần sản xuất và thương mại P.P

Nhập tại kho : Vật liệu địa điểm : ………

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

liên quan)

Trang 17

Biểu 7 :

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số : 008851 ( Liên 2 : Giao khách hàng )

Đơn vị bán hàng : Công ty vật tư thiết bị ngành in VN

Đỉa chỉ : 115 Trần Khánh Dư – Hà Nội

Số tài khoản :

Điện thoại :

Mã số thuế : 260058903.006

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Cao Khải

Tên đơn vị : Công ty cổ phần in Công Đoàn

Địa chỉ : 167 Tây Sơn – Đống Đa – Hà Nội

số tiền viết bằng chữ : ba mươi ba triệu bảy trăm tám mốt nghìn đồng chẵn.

Trang 18

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ

tên)Biểu 8 :

Đơn vị : Công ty cổ phần in Công Đoàn

Ngày 16 tháng 9 năm 2008 Căn cứ hoá đơn 008851ngày 16 tháng 9 năm 2008 của Công ty vật tư thiết bị ngành in VN

1 : Ông Nguyễn Cao Khải - Trưởng ban

2 : Bà Nguyễn Thị Thuần - Uỷ viên

STT Tên,nhãn hiệu,phẩm

chất,quy cách vật tư

Mã số

ĐV Tính

Phương thức kiểm nghiệm

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượng không đúng quy cách phẩm chất

-Ý kiến của ban kiểm nghiệm : lượng hàng mua về đúng phẩm chất và đủ

Trang 19

Biểu 9 :

Số : 15 Có TK : 112

- Theo HĐ số 008851 ngày 16 tháng 9 năm 2008 của Công ty vật tư thiết bị ngành in VN

Nhập tại kho : Vật liệu địa điểm : ………

liên quan) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 20

2.2.1.2.Thủ tục và chứng từ xuất kho nguyên vật liệu

Công ty cổ phần In Công Đoàn là một doanh nghiệp sản xuất, khonguyên vật liệu chủ yếu để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm, khi một

số bộ phận có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu để in ấn thì phải viết giấy đềnghị xuất kho và có chữ ký của bộ phận phụ trách, bộ phận sản xuất sẽ manglên phòng kế hoạch vật tư để duyệt

Ví dụ : Vào ngày 16 tháng 9 năm 2008, phòng kế hoạch vật tư nhậnđược giấy đề nghị xuất kho như sau :

Biểu 10 :

Công ty in cổ phần in Công Đoàn

167 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO

Giấy tờ rời Couche Matt DL 80g/m2 (65×86)

Giấy cuộn Bãi Bằng 85g/m2 khổ 87cm trắng 90

Mực xanh Trung Quốc

Mực đen Nhật

kg kg kg kg

3747 1500 40 23

Ngày ….tháng… nămNgười lập biểu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(hoặc bộ phận có thu nhập)

(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)

Nhận được giấy đề nghị xuất kho trên, phòng kế hoạch vật tư sẽ duyệt

Tiêu đề	Vận dụng chế độ kế toán trong kế toán nguyên vật liệu của công ty cổ phần in công đoàn
Tác giả	Phạm Thị Hoài Phương
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Luận văn
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	41
Dung lượng	105,02 KB