Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn

2.3.2.Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Tại công ty cổ phần in công đoàn không có trường hợp hàng về nhập kho mà hoá đơn chưa về hoặc ngược lại, kế toán chỉ ghi duy nhất một

Trang 1

Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn

2.3.1.Tài khoản kế toán thực tế đơn vị sử dụng

Vật liệu của công ty là tương đối đa dạng, phong phú, do đó để quản lý chặt chẽ và theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu, công ty cổ phần in công đoàn đã

sủ dụng phương pháp kế toán tổng hợp là phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán tổng hợp sử dụng các loại tài khoản sau :

TK 152 : Nguyên vật liệu

TK 1521 : Nguyên vật liệu chính

TK 1522 : Nguyên vật liệu phụ

TK 1523 : Nhiên liệu

TK 1527 : Phế liệu thu hồi

TK 1524 : Phụ tùng thay thế

Đối với các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu, công ty còn sử dụng các tài khoản :

TK 111 : Tiền mặt

TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

TK 133 : Thuế GTGT

TK 331 : Phải trả người bán

Đối với các nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu, công ty còn sử dụng các tài khoản :

TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 627 : Chí phí sản xuất chung

TK 632 : Giá vốn hàng bán

Trang 2

2.3.2.Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Tại công ty cổ phần in công đoàn không có trường hợp hàng về nhập kho mà hoá đơn chưa về hoặc ngược lại, kế toán chỉ ghi duy nhất một trường hợp hàng hoá

và hoá đơn cùng về Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho, căn cứ vào chứng từ cần thiết và hình thức thanh toán với nhà cung cấp mà kế toán tiến hành tổng hợp nhập vật liệu

2.3.2.1.Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu

Vật liệu nhập kho chủ yếu là nguồn thu bên ngoài, do điều kiện mua bán trên thị trường hiện nay rất thuận tiện, phương thức thanh toán đa dạng, phong phú, nên việc hạch toán của kế toán tổng hợp cũng đa dạng Phần lớn bằng hình thức thanh toán trả tiền chậm, trả trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng

- Khi mua NVL về nhập kho thanh toán ngay bằng tiền mặt, căn cứ vào hoá đơn

kế toán ghi :

Nợ TK 152 : nguyên vật liệu

Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào được được khấu trừ

Có TK 111 : Tổng giá thanh toán bằng tiền mặt

- Khi mua nguyên vật liệu nhập kho thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi :

Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 112 : tổng giá thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

- Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho chưa thanh toán cho người bán, kế toán ghi :

Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 331 : Tổng giá thanh toán phải trả cho người bán

Trang 3

Ví dụ :

- Ngày 16/9/2008 Công ty mua 440kg mực đen Nhật về nhập kho với giá trên hoá đơn GTGT là 34.408.000đ, thuế GTGT được khấu trừ 10% và công ty đã trả ngay người bán bằng tiền mặt, kế toán ghi :

Nợ TK 152 : 34.408.000

Nợ TK 133 : 3.440.800

Có TK 111: 37.848.800

- Ngày 16/9/2008 công ty mua 370kg mực xanh Trung Quốc về nhập kho với giá ghi trên hoá đơn GTGT là 307.100.000đ, thuế GTGT được khấu trừ 10%, công ty

đã trả người bán bằng TGNH, kế toán ghi :

Nợ TK 152: 307.100.000

Nợ TK 133 : 3.710.000

Có TK 112 : 337.810.000

- Ngày 16/9/2008 công ty mua 13747kg giấy Couche Matt DL 80g/m2, giá ghi trên hoá đơn GTGT là 167.850.870đ, thuế GTGT được khấu trừ 10% và công ty chưa thanh toán cho người bán, kế toán ghi :

Nợ TK 152 : 167.850.870

Nợ TK 133 : 16.785.087

Có TK 331 : 184.635.957

Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn tập hợp trong tháng, kế toán sẽ vào chứng từ ghi sổ

* Mục đích của chứng từ ghi sổ :

Do kê toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế Chứng

từ ghi sổ dùng để tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế có cùng nội dung kinh tế

* Phương pháp ghi chép :

- Cột 1 : trích nội dung của nghiệp vụ kinh tế

Trang 4

- Cột 2 : tên của tài khoản

- Cột 3,4 : pản ánh giá trị của nghiệp vụ kinh tế theo kết cấu nợ có

* Yêu cầu chi tiết của chứng từ ghi sổ :

- Số của chứng từ ghi sổ

- Ngày ghi chứng từ ghi sổ

- Nội dung trích yếu của từng nghệp vụ kinh tế

- Tên tài khoản : Nợ , Có

- Số tiền : Nợ , Có

- Tổng cộng số tiền

- Chữ ký, họ tên của người lập biểu, kế toán trưởng

* Công việc của kế toán viên :

- Căn cứ váo các phiếu lập kho, phiếu xuất kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu để lấy số liệu ghi vào chứng từ ghi sổ

- Sổ của chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập chứng từ ghi sổ, tổng cộng số tiền của chứng từ ghi sổ sẽ được dùng để đưa sang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Trang 5

Biểu 25

Đơn vị : Công ty cổ phần In Công Đoàn

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ N GHĨA VIỆT NAM

ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC

Chứng từ ghi sổ

Số : 28

Ngày 30 tháng 9 năm 2008

Nhập giấy tờ rời Couche Matt DL

133 16.785.087

Nhập giấy cuộn Bãi Bằng 58g/m2 khổ

133 20.191.416

Nhập mực đen Nhật 1521 34.408.000

1333 3.440.800

Nhập mực xanh Trung Quốc 1521 30.710.000

133 3.071.000

Kèm theo…chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Trang 6

2.3.2.2.Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu

Thực tế ở công ty cổ phần in công đoàn, xuất kho nguyên vật liệu chủ yếu là để phuc vụ sản xuất, việc xuất kho nguyên vật liệu căn cứ vào chứng từ gốc như “ Giấy đề nghị xuất kho ”, “ Phiếu xuất kho ”

- Khi xuất kho nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, kế toán ghi :

Nợ TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trựn tiếp

Có TK 152 : Nguyên vật liệu

- Khi xuất bán phế liệu thu bằng tiền mặt, kế toán ghi :

Nợ TK 111 : tiền mặt

Có TK 152 (1527) : Nguyên vật liệu

- Khi xuất nguyên vật liệu nhượng bán cho khách hàng, kế toán ghi :

Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán

Có TK 152 : nguyên vật liệu

Ví dụ :

- Ngày 16/9/2008 công ty xuất giấy để sản xuất sản phẩm với trị giá vật liệu xuất

là : 45.754.617đ, kế toán ghi :

Nợ TK 621 : 45.754.617

Có TK 152 : 45.754.617

- Ngày 19/9/2008 công ty nhượng bán vật liệu trị giá 12.470.000đ, kế toán ghi :

Nợ TK 632 : 12.470.000

Có TK 152 : 12.470.000

- Ngày 29/9/2008 công ty xuất bán phế liệu thu bằng tiền mặt với trị giá là 4.345.000Đ, kế toán ghi :

Nợ TK 111 : 4.345.000

Có TK 152 : 4.345.000

Trang 7

Cuối tháng, kế toán tập hợp các phiếu xuất kho và tổng hợp số liệu để lập chứng

từ ghi sổ

Biểu 26

Số : 38

Ghi chú

Xuất giấy tờ rời Couche Matt DL

Xuất giấy cuộn Bãi Bằng 58g/m2 khổ

87cm trắng 90

621 19.500.000

Xuất mực xanh Trung Quốc 621 3.213.040

Cũng cuối tháng, căn cứ vào các phiếu xuất kho nhượng bán cho khách hàng và bán phế liệu thu hồi, ké toán vào chứng từ ghi sổ

Biểu 27

Trang 8

Số : 39

Biểu 28

Số : 40

Trang 9

Nợ Có Nợ Có

Ngày…tháng… năm

Trang 10

Biểu 29

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Tháng 9 năm 2008 Chứng từ ghi sổ

Số tiền

Ngày…tháng… năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (ký,đóng dấu, họ tên)

* Mục đích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa để quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra, đối chiếu sơ liệu với bảng cân đối

số phát sinh

* Yêu cầu chi tiết :

- Tháng, năm của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Số hiệu của các chứng từ ghi sổ

- Ngày tháng lập của từng chứng từ ghi sổ

- Số tiền tổng cộng của từng chứng từ ghi sổ

+ Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ, kế toán lập sổ cai tk 152

Biểu 30

Trang 11

Đơn vị: Công ty in Công Đoàn

Sổ cái

Tài khoản 152: nguyên vật liệu

Tháng 09/2008

Ngày

tháng

Chứng từ

Diễn giải TKĐ Ư

Số tiền

Ghi chú

Dư đầu tháng 21.595.040 30/9 28 Nhập giây 749.409.703

30/9 28 nhập mực đen nhật 34.408.000

30/9 28 nhập mực xanh trung quốc 30.710.000

30/9 28 nhập mực xanh trung quốc 8.300.000

30/9 38 Xuất mực xanh trung quốc 11.856.000

30/9 39 xuất nhượng bán phế liệu 12.470.000

Cộng phát sinh 822.877.703 156.682.692

Dư cuối tháng 687.739.781

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu họ tên)

Tiêu đề	Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in công đoàn
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Đồ án tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	11
Dung lượng	32,16 KB