THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU 3 THĂNG LONG

Đặc điểm nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long là một đơn vị xây dựng cơ bản nênchi phí về NVL chiếm tới 70-80% giá trị sản lượng.. Nó b

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN CẦU 3 THĂNG LONG 2.1 Đặc điểm, phân loại và tính giá nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu

3 Thăng Long

2.1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

2.1.1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long là một đơn vị xây dựng cơ bản nênchi phí về NVL chiếm tới 70-80% giá trị sản lượng Theo báo cáo về hạch toánchi phí, báo cáo vật tư của Công ty có hơn 700 loại NVL khác nhau Là những vậtliệu có tính chất lý hoá khác nhau nên yêu cầu đặt ra là phải tổ chức quản lý vàhạch toán NVL từ khâu thu mua đến khâu sử dụng NVL Ngày nay, trong điềukiện nền kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi trong việc thu mua các loại NVL.Với chính sách giao khoán sản phẩm cho từng đội sản xuất nên tại công ty chỉ bốchí một hệ thống kho tàng nhỏ còn chủ yếu là những bãi dự trữ NVL tại châncông trình

Phòng vật tư thiết bị phải tiến hành kiểm kê để tham mưu cho cho Giámđốc những loại vật tư cần dùng cho sản xuất, những loại vật tư còn tồn đọng,…giúp giám đốc có những biện pháp giải quyết hợp lý Cán bộ phòng vật tư, kếtoán, thủ kho cùng phối hợp trong quản lý nhập, xuất vật tư đúng thủ tục chứng từtheo chế độ quy định

Đối với một số vật tư đặc chủng như : neo cầu, cáp cường độ cao,gối cầu,khe co giãn,….và vật tư chủ yếu thì do phòng vật tư mua sắm và quản lý Một sốvật tư có kết cấu và giá trị thấp thì giao cho đội tự mua sắm, quản lý sử dụng theobản giao khoán

2.1.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long.

Do NVL của Công ty rất đa rạng, phong phú và phức tạp Để phục vụ côngtác kế toán NVL một cách chính xác đòi hỏi việc phân loại NVL là rất cần thiết

và không thể thiếu được

Hiên nay, ở Công ty NVL được phân chia thành NVL chính và NVL phụ.Tất cả các loại NVL được sử dụng cho quá trình thi công cấu thành nên thực thể

công trình đều được coi là NVL chính Nó bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà

Công ty sử dụng như: thép tấm, thép tròn, neo cáp cường độ cao…trong mỗi loạilại được chia thành các nhóm khác nhau như :

Vật liệu phụ không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhưng có góp phần

làm tăng chất lượng của sản phẩm Vật liệu phụ ở Công ty bao gồm : sikament,dung môi, thiếc hàn, phụ gia sikasil,…

Nhiên liệu là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho

các loại máy móc, xe cộ Nhiên liệu ở công ty bao gồm : xăng, dầu, mỡ,…

Phụ tùng thay thế sửa chữa bao gồm các chi tiết, phụ tùng máy móc thiết

bị mua sắmdự trữ phục vụ cho việc sửa chữa các phương tiện máy móc thiết bịcủa công ty như: xăm lốp các loại, vòng bi, viên bi, dây cô loa, gioăng,…

Phế liệu thu hồi Các loại sắt thép vụn, đầu mẩu que hàn, ….

Nguyên, vật liệu ở Công ty được theo dõi ở các tài khoản :

 TK1521 – Vật liệu tiêu hao

 TK1522 - Vật liệu luân chuyển

 TK1523 - Vật liệu khác

Số lượng NVL nhập kho

Trị giá vốn thực tế

NVL nhập kho

Giá trị NVL xuất chế biến

Chi phí nhân công, chi phí khác

2.1.2 Tính giá nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

Nguyên, vật liệu của Công ty được nhập kho trong các trường hợp sau:

Do mua ngoài: Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ nêngiá thực tế vật liệu mua ngoài là:

Trong đó: chi phí vận chuyển bốc dỡ được tính vào đơn giá mua

Do xưởng tự gia công chế biến :

NVL nhập kho thu hồi:

Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho = trị giá vốn thực tế xuất kho

Đánh giá NVL xuất kho

Mặc dù số lượng chủng loại NVL nhiều nhưng khả năng quản lý chi tiết NVL của công ty chặt chẽ NVL nhập kho thuộc lô hàng nào thì thường xuất thẳng luôn cho các đội, do đó công ty có thể theo dõi lô hàng từ khi nhập đến khi xuất Vì vậy,Công ty sử dụng giá thực tế cho xuất kho (phương pháp đơn giá thực tế đích danh)

2.2 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long.

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý NVL đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại NVL cả về số lượng

và giá trị Công việc tổ chức hạch toán chi tiết NVL sẽ đáp ứng được yêu cầu này

Để có thể tổ chức được công tác kế toán NVL nói chung, công tác hạch toán chi tiế NVL nói riêng thì trước hết phải dựa trên cơ sở chứng từ kế toán để ghi sổ

kế toán

Tại Công ty hiện nay đang sử dụng các chứng từ vật tư sau:

 Hoá đơn GTGT

 Phiếu nhập kho

 Phiếu xuất kho

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Thẻ kho

Việc hạch toán chi tiết NVL là công việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho vàphòng kế toán, nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất và tồn khocủa từng loại NV L cả về số lượng lẫn chất lượng, chủng loại và giá trị, như đãtrình bài ở Công ty cầu 3 thăng long có nhiều chủng loại NVL, tình hình nhập, xuấtvật liệu diễn ra thường xuyên, liên tục Hiện nay Công ty sử dụng hình thức kétoán chi tiết “Ghi Sổ Số Dư”

2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu ở kho tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng

Long.

Ở kho hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ( phiếu nhập kho,phiếu

xuất kho) NVL, thủ kho ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng theo từng thứ, loạiNVL Khi thủ kho nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, thủ kho sẽ tiếnhành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi chép số thực nhập, thựcxuất vào thẻ kho

Thẻ kho được xắp xếp theo thứ tự sau :

 trên cùng có số mục lục thẻ để dễ tra soát và tránh thát lạc

 Thẻ được xắt xếp theo loại nguyên vật tư hết loại này đến loại khác như: + Tập thẻ vật tư tiêu hao

+ Tập thẻ vật tư luân chuyển.

+ Tập thẻ máy móc,công cụ, dụng cụ

Cuối tháng thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho NVL cùng the kho lên phòng kế toán

Kế toán nghiệp vụ nhập kho, xuất kho NVL.

Nguyên vật liệu ở Công ty chủ yếu là mua ngoài, do phải di chuyển địa điểmsản xuất kinh doanh nên công ty áp dụng hình thức khoán xuống các đội sản xuấtthi công Các công trường thường ở xa công ty và hoạt động cách biệt nhau Vìvậy, ở mỗi công trường thường có một nhân viên kinh tế theo dõi tình hình biếnđộng vật tư tại kho của công trường Việc cung cấp vật tư chủ yếu vẫn do phòngvật tư của công ty thực hiện

Sau khi ký hợp đồng nhận thi công công trình, phòng kế hoạch tiến hành lập

“ Quyết định giao khoán công trình” gửi đến các đội thi công Dựa vào bản thiết kế

kỹ thuật, phòng kỹ thuật dự trù khối lượng NVL rồi gửi cho phòng vật tư hoặc độithi công để tiến hành mua sắm NVL theo tiến độ cong trình

Kế toán nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu.

Trường hợp nhập mua mới : Căn cứ vào phương án tổ chức thi công, bảng

thiết kế khối lượng thi công, tiến độ thi công các đội thi công làm giâý đề nghịcung cấp vật tư

Khi nhận được yêu cầu mua sắm NVL, phòng vật tư cử cán bộ đi mua hoặc

để các đội cử nhân viên tiếp liệu đi mua Cán bộ của phòng hoặc nhân viên tiếpliệu sẽ viết giấy tạm ứng để đi mua NVL

Khi NVL về đến kho Công ty hoặc đến kho của đơn vị thi công thì thủ khotiến hành kiểm tra số lượng, chủng loại, chất lượng, quy cách … NVL có đúngyêu cầu không Sau đó tiến hành nhập kho và ký nhận vào mặt sau của tờ hoá đơn

là kho đã nhận hàng Căn cứ vào hoá đơn, phòng vật tư lập phiếu nhập kho Phiếunhập kho được lập làm 3 liên :

Liên 1: Lưu làm chứng từ gốc tại phòng vật tư.

Liên 2: Thủ kho giữ rồi gửi lên phòng kế toán.

Liên 3: Cán bộ mua sắm hoặc nhân viên tiếp liệu giữ.

Trường hợp nhập kho thu hồi Khi đơn vị báo trả, cán bộ vật tư phải nhận

hàng tại công trình và ký vào phiếu xuất kho của đơn vị để làm căn cứ lập phiếunhập kho đúng như phiếu xuất kho đó, còn đơn vị không phải ký vào phiếu nhậpkho nữa phòng vật tư lưu phiếu xuất của đơn vị làm chứng từ gốc và lập 3 liênphiếu nhập kho

Liên 1: Giao cho đơn vị làm chứng từ thu.

Liên 2 : Giao qua kho để kế toán nhân ghi giảm vốn vay cho đơn vị.

Liên 3 : Lưu ở phòng vật tư.

- Đối với nhập kho thu hồi : chỉ nhận những vật tư tiêu hao do Công Ty cấp ra

có lệnh thu hồi về, Còn vật tư luân chuyển, khi trả về phải đảm bảo giữ nguyêntính năng sử dụng được ngay theo thiết kế Nếu vật tư luân chuyển bị hư hỏng phảisửa chữa mới sử dụng được thì phòng vật tư tính chi phí sửa chữa và đơn vị xácnhận vào bảng tính tiền thuê vật tư luân chuyển của tháng đó Nếu thiếu hụt do rơivãi, đơn vị phải tính vào chi phí của mình, khi đó số lượng thiếu hụt của vật liệuluân chuyển sẽ trở thành vật liệu tiêu hao

Xem các Ví dụ dưới đây :

Ví dụ : Ngày 01/11/2008 Nhập kho thép tròn Φ12 và Φ20 của xí nghiệp gia côngkim khí Văn Điển - Hà Nội Cùng ngày nhận được hóa đơn số 56501.

Biểu 1a:

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu Số 01.GTKT-3LL

Liên 2 (giao cho khách hàng) DE/01-B Ngày 01 tháng 11 Năm 2008 No:056501

Đơn vị bán hàng : Xí nghiệp gia công kim khí Văn Điển-HN

Địa chỉ : Km3-đường 70 Số tài khoản: 710A-00251

Điện thoại : 8615341 Mã số : 0100100368

Họ tên người mua hàng : Trần Đức Hải

Đơn vị : Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

Địa chỉ : Xã Hải Bối - Đông Anh – HN

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số: 0100104517- 1

TT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị

tính

Sốlượng Đơn giá Thành tiền

Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT ngày 01/11/2008, phòng vật tư lập phiếu nhập kho

Biểu 1b

PHIẾU NHẬP KHO 05 Mẫu Số 02-VT

Ngày 02 tháng 11 Năm 2008 Ngày 18 tháng 07 năm2001Người nhận hàng : Nguyễn Văn Thế

Địa chỉ : Đông anh-HN

Lý do nhập kho : Thi công Cầu Sông Mã

Số… Ngày… tháng… Năm200… Vật liệu tiêu hao

Sốlượng

Chấtlượng(%)

Đơngiákhôngthuế(đ)

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Ví dụ : Ngày 07/11/2008 Thu hồi nhập lại kho thép tròn 28 do thi công còn thừa,phòng vật tư lập phiếu nhập kho

Biểu 2

PHIẾU NHẬP KHO 27 Mẫu Số 02-VT

Ngày 7 tháng 11 Năm 2008 Ngày 18 tháng 07 năm2001 Người nhận hàng : Ông Sơn (Lái xe)

Địa chỉ : Đông anh-HN

Lý do nhập kho :Thu hồi cầu Tạ hụt đường Hồ Chí Minh

Số… Ngày… tháng… Năm200…

Nhập tại kho : Công Ty Cầu 3 Vật liệu tiêu hao

TT Tên, loại quy

cách vật tư

Đơnvịtính

Sốlượng

Chấtlượng(%)

Đơngiákhôngthuế(đ)

Thànhtiền

Ghichú

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu hai trăm ba tám nghìn chín trăm đồng

Thủ trưởng Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhập Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Ví dụ: Ngày 10/11/2008 nhập kho thu hồi cầu Đá Bạc, phòng vật tư lập phiếu nhậpkho

Biểu 3

PHIẾU NHẬP KHO 33 Mẫu Số 02-VT

Ngày 10 tháng 11 Năm 2008 Ngày 18 tháng 07 năm2001 Ngườinhận hàng : Ông Thái (Lái xe)

Địa chỉ : Đông anh-HN

Lý do nhập kho: Thu hồi cầu Đá bạc Ngày 7/11

Sốlượng

Chấtlượn

g (%)

Đơn giákhôngthuế(đ)

Thành tiền

Ghichú1

2

Thanh cường độ cao

ken hai đầu 20/150

Tổng cộng :

Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu năm trăm bảy một nghìn bốn trăm đồng

Thủ trưởng Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhập Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Kế toán nghiệp vụ xuất kho NVL:

Khi phòng vật tư mua vật liệu có thể chuyển thẳng đến cho các đội thi công thìphiếu xuất kho đựơc lập cùng với phiếu nhập kho Phòng vật tư căn cứ vào phiếulĩnh vật tư để lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên :

Liên1 : Lưu làm chứng từ gốc tại phòng vật tư.

Liên 2: Thủ kho giữ rồi chuyển lên phòng kế toán.

Liên 3 : Giao cho đơn vị để làm chứng từ mua hàng.

Ví dụ : Ngày 2/11/2008 xuất kho cho Ông Tú lái xe (thuê ngoài) giao cho đội thicông cầu Sông Mã- Sơn La thép tròn 12 và 20

Biểu 4

PHIẾU XUẤT KHO 08 Mẫu Số 02-VT

Ngày 02 tháng 11 Năm 2008 Ngày 18 tháng 07 năm200

Người nhận hàng : Ông Tú thuê lái xe (thuê ngoài)

Địa chỉ : Đông anh-HN

Lý do nhập kho :Thi công cầu Sông Mã -sơn la

Sốlượng

Chấtlượng(%)

Đơngiákhôngthuế(đ)

Thủ trưởng Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhập Thủ kho(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Ví dụ 4: Ngày 14/11/2008 xuất kho cho Ông Thái lái xe giao cho đội thi công cầuMậu A hai thanh cường độ cao và cáp thép 28

Biểu 5

PHIẾU XUẤT KHO 40 Mẫu Số 02-VT

Ngày 14 tháng 11 Năm 2002 Ngày 18 tháng 07 năm2001

Người nhận hàng : Ông Thái (Lái xe)

Địa chỉ : Đông anh-HN

Lý do nhập kho :Thi công Cầu Mậu A

Số… Ngày… tháng… Năm200…

Xuất tại kho : Công ty Cổ phần Cầu 3Thăng Long Vật tư luân chuyển

TT Tên, loại quy cách vật tư Đơn vị

tính

Số lượng

Chất lượng (%)

Đơn giá không thuế(đ)

Thành tiền

Ghi chú 1

Thủ trưởng đ/v Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhập Thủ kho

2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu ở phòng Kế toán tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

Ở phòng kế toán kế toán vật liệu sẽ kiểm tra việc ghi chép của thủ kho thông

qua việc đối chiếu số liệu giữa các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho với thẻ kho.Nếu phù hợp kế toán vật liệu ký xác nhận vào thẻ kho Các chứng từ nhập, xuấtkho sẽ được ghi lại phòng kế toán để xử lý

Với các phiếu nhập kho kế toán vật liệu tập hợp, tính toán để ghi vào bảng kê

nhập theo từng đối tượng sử dụng (chỉ vào bảng kê đối với nhập thu hồi và tập hợptheo từng công trình) Còn các phiếu xuất kho kế toán tập hợp, tính toán để ghi vàobảng kê nhận, bảng kê xuất được tập hợp theo từng công trình

Số liệu tổng hợp từng bảng kê nhập và bảng kê xuất là căn cứ để lập bảng tổnghợp và phân bổ NVL

Có thể thể khái quát quá trình hạch toán chi tiết NVL ở Công ty cầu 3 thănglong qua sơ đồ sau:

Bảng kê xuất Chứng từ xuất

Ghi hàng ngày.

Ghi cuối tháng.

Đối chiếu, kiểm tra.

Trước tiên căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho theochỉ tiêu số lượng

Ví Dụ :

Căn cứ vào phiếu nhập kho số 05 ngáy 02/07/ 08 (Biểu 1b), công ty đã nhậpkho 1.506 Kg Thép tròn 12 và phiếu xuất kho số 08 ngày 02/ 07/ 2008( Biểu 4) Thủ kho vào thẻ kho cho loại thép tròn 12 ( VLTH)

Số phiếu

Nhập Xuất TồnNhập Xuất

Thi công cầu sông mã

Ông phong mua của XNGC kim khí Văn Điển-HN

Thi công cầu đá bạc

Thu hồi cầu kiền

Căn cứ vào phiếu nhập kho thu hồi số 40 ( Biểu 5), kế toán vào thẻ kho cho vậtliệu luân chuyển Cáp thép 28.

Số phiếu

Nhập Xuất TồnNhập Xuất

Thi công cầu Mậu A

Ông sáng mua của Công

ty kinh doanh thép và vật tư

Thi công cầu Chà lỳThu hồi cầu kiền

Tất cả vật tư hiện có tại công trường khi đã vào sổ sách thì phải có trên thẻkho Sau khi đã xác định số dư trên thẻ kho thì vào sổ số dư Số liệu trên sổ số số

dư là căn cứ để lập bảng cân đối tài sản và báo cáo kiểm kê vật tư đến cuôí kỳ

Biểu 8

CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU 3 THĂNG LONG.

BẢNG KÊ VẬT LIỆU NHẬP KHO THU HỒI THÁNG 11/2008

Ghi Nợ TK : 152CóTK: liên quan

Đơn vị

Số lượg

Chất lượng (%)

Đơn giá Thành tiền TK Có

Đối tượng

sử dụng

TK Nợ

Biểu 9

CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU 3 THĂNG LONG.

BẢNG KÊ VẬT LIỆU XUẤT KHO THÁNG 11/2008

Ghi Nợ TK : liên quan

Số lượg

Chất lượng (%)

Đơn giá Thành tiền

TKC Có

Đối tượng sử dụng

TK Nợ

m 46,2 70 19.000 8.778.000

mậu A

Biểu 10

CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU 3 THĂNG LONG.

SỔ SỐ DƯ VẬT TƯ TỒN KHO CÔNG TY

Quý IV Năm 2008

TT Tên quy cách vật tư Đơn

vị

đơn giá

Số dư đến ngày 31/10

Số dư đến ngày 31/11

Số dư đến ngày 31/12

2.3.1 Tài khoản sử dụng tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long.:

TK152 –Nguyên vật liệu – Trong đó Công Ty mở thêm chi tiết các tài khoáncấp hai :

* TK1521 – Vật liệu tiêu hao

* TK1522 - Vật liệu luân chuyển

* TK1523 - Vật liệu khác

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản khác

TK136 – Phải thu nội bộ

TK142 – Chi phí trả trước