Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH TẠI NHÀ MÁY XIMĂNG COSEVCO 11 A- GIỚI THIỆU VỀ NHÀ MÁY COSEVCO 11 I- MỘT VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ NHÀ MÁY I.1 Giới thiệu chung về Nhà máy Nhà máy COSEVCO 11 được hình thành từ Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Bắc Quảng Bình, trực thuộc sở xây dựng Quảng Bình Tháng 10 năm 1994 được đổi tên là Xí nghiệp sản xuất vật liệu và xây dựng Quảng Bình đơn vị trực thuộc Công ty Xây dựng số 7 thuộc Bộ Xây dựng quản lý Tháng 9 năm 1997 dự án Nhà máy Ximăng Thanh Trường do Công ty Xây dựng số 7 Chủ đầu tư giao cho Xí nghiệp sản xuất vật liệu & xây dựng Quảng Bình tiếp nhận quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản dự án này Theo đó Xí nghiệp được đổi tên thành Nhà máy Ximăng Thanh Trường Từ ngày 22/04/2002 trở thành đơn vị thành viên trực thuộc Công ty sản xuất vật liệu và xây dựng COSEVCO I và mang tên mới là: Nhà máy Ximăng COSEVCO 11 Địa điểm Nhà máy đóng: Xã Thanh Trường, Huyện Quảng Trạch, Tỉnh Quảng Bình Điện thoại: 052512905 Fax: 052512158 Trong suốt một thời gian rất ngắn Nhà máy đã thay nhiều tên giao dịch nên xảy ra rất nhiều biến chuyển, làm thay đổi cả về mặt chất và lượng của Nhà máy Từ một Xí nghiệp nhỏ, quy mô lao động và tài sản không đáng kể nay đã thành một Nhà máy lớn mạnh Nhà máy là một trong số ít nhà máy công nghiệp được đầu tư xây dựng trên địa bàn Tỉnh Quảng Bình Tuy chưa đầy 6 năm hoạt động nhưng sản phẩm của Nhà máy đang dần đáp ứng được nhu cầu tiêu thụ của 3 tỉnh Quảng Bình, Hà Tỉnh và Nghệ An và một số tỉnh khác của Miền Trung Hiện nay mặc dù sản phẩm của Nhà máy gặp phải sự cạnh tranh của các Nhà máy khác nhưng Nhà máy vẫn đứng vững và ngày một phát triển, mở rộng sản xuất và thị trường tiêu thụ Có được thành tích đó là nhờ sự nỗ lực làm việc của toàn bộ cán bộ và nhân viên toàn Nhà máy cùng với sự quan tâm giúp đỡ của Lãnh đạo Công ty COSEVCO I tạo điều kiện cho các hoạt động sản xuất của Nhà máy I.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất của Nhà máy Lĩnh vực sản xuất của Nhà máy là sản xuất Ximăng Sản phẩm của Nhà máy sản xuất ra được chuyển đến các đại lý của Công ty COSEVCO I Thị trường tiêu thụ sản phẩm cuả Nhà máy chủ yếu là ba tỉnh Hà Tỉnh, Nghệ An và Quảng Bình, ngoài ra còn có một số tỉnh thành khác của Miền Trung như Huế, Đà Nẵng, Quảng Nam,…Việc sản xuất được giao cho từng phân xưởng, mỗi phân xưởng sản xuất một phần của Ximăng Toàn Nhà máy có 3 phân xưởng sản xuất: SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng - Phân xưởng Bột liệu: chuyên sản xuất Bột liệu là bán thành phẩm đầu tiên - Phân xưởng Nung luyện: chuyên sản xuất Klinker - Phân xưởng Thành phẩm: chuyên sản xuất Ximăng bột và đóng bao Quá trình sản xuất được diễn ra theo chu trình liên tục và khép kín, sản phẩm của phân xưởng này đối tượng sản xuất chính của phân xưởng kia I 3 Chức năng - nhiệm vụ của Nhà máy I 3.1 Chức năng của Nhà máy - Chức năng chính của Nhà máy là sản xuất Ximăng PCB30 - Tổ chức bán sĩ và lẻ các sản phẩm của Nhà máy sản xuất - Tiến hành kí kết các hợp đồng xây dựng và các hợp đồng đặt hàng sản xuất - Tổ chức tạo nguồn hàng và thu hút các nguồn hàng từ các thành phần kinh tế I.3.2 Nhiệm vụ - Nhà máy có nhiệm vụ tiến hành sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề mình đăng ký, đúng mục đích thành lập, chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Quản lý có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh - Xây dựng và thực hiên các kế hoạch mở rộng và nâng cao hiệu quả sản xuất, mở rộng liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước - Thực hiện đúng chế độ kế toán, lập Báo cáo Tài chính trung thực và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước - Thực hiện quản lý chặt chẽ tài sản của Nhà máy, bảo vệ quyền lợi và đảm bảo an toàn cho người lao động - Hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy phải tuân thủ luật pháp và các quy định, chính sách và chế độ của Nhà nước cũng như của Công ty - Tận dụng tối đa các năng lực sản xuất, không ngừng đổi mới máy móc thiết bị và áp dụng khoa học kĩ thuật mới vào sản xuất - Thực hiện sản xuất đúng và đủ theo chỉ tiêu của Công ty giao I.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của Nhà máy những năm gần đây SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NHÀ MÁY ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 32.536.490.800 1.Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 29.152.408.40 1.450.200.350 31.086.290.450 2 Các khoản giảm trừ 3 22.345.670.500 3 Doanh thu thuần bán hàng & cung cấp 1.060.536.89 8.740.619.950 dịch vụ 0 1.799.732.630 1.799.732.630 4 Giá vốn hàng bán 28.091.871.51 3.846.583.166 1.107.804.596 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng & cung cấp 3 1.986.499.558 dịch vụ 1.986.499.558 556.219.876 6 Doanh thu hoạt động tài chính 20.560.780.34 1.430.279.682 7 Chi phí hoạt động tài chính 0 Trong đó: Chi phí lãi vay 8.531.091.170 8 Chi phí bán hàng 9 Chi phí quản lý 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.201.951.757 11 Thu nhập khác 1.201.951.757 12 Chi phí khác 4.189.934.795 13 Lợi nhuận khác 633.653.703 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 1.505.550.915 15 Thuế TNDN phải nộp 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN Nhìn vào bảng “Kết quả kinh doanh” trong hai năm 2005 – 2006 của Nhà máy COSEVCO 11 ta thấy Nhà máy hoạt động ngày một hiệu quả Cụ thể là doanh thu của năm 2006 tăng mạnh so với năm 2005, giá vốn hàng bán và các chi phí cũng tăng Có được kết quả như vậy là do Nhà máy đã tăng thêm vốn đầu tư sản xuất trong năm 2006 một cách hiệu quả Nhà máy đã mở rộng được thị trường tiêu thụ, sản phẩm của Nhà máy đã được thị trường chấp nhận Để duy trì được sự phát triển như vậy thì Nhà máy cần phải không ngừng nâng cao năng suất lao động, cải tiến kĩ thuật và nâng cao chất lượng sản phẩm để đảm bảo uy tín với khách hàng I.5 Quy trình sản xuất tại Nhà máy SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 3 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng Ximăng bao Vỏ bao Ximăng bột Thạch cao và đá phụ gia Klinker Lò nung Vê viên trộn ẩm Bột liệu Nghiền Nguyên vật liệu Quy trình SX bột Quy trình SX Klinker Quy trình SX Ximăng bột liệu và Ximăng bao a Quy trình nghiền mịn hỗn hợp phối liệu: do phân xưởng Bột liệu thực hiện - Gia công thô nguyên liệu chính và nạp vào hệ thống Xilô + Gia công đá hộc: Đá được đưa vào máy đập hàm lần 1 PE 400 x 600 đạt cỡ hạt  80 mm được băng tải cao su chuyển đến máy đập búa lần 2 PCL- 1250-3 đập tới kích thước  25 mm và được hệ thống gàu tải đổ vào Xilô chứa đá ( 2 Xilô chứa đá kích thước  7x14m) + Gia công đất đỏ: Đất đỏ dự trữ trong kho được máy xúc lật xúc và nạp vào phễu nhờ hệ thốn băng tải cao su chuyển liệu để thực hiện quá trình sấy ở máy sấy thùng quay có kích thước  2,2 x 12 m Đất đỏ ra khỏi máy sấy đạt độ ẩm W  3% được gàu tải chuyển đến Xilô chứa có kích thước  7x14m + Gia công đá phụ gia: đá phụ gia được gia công đạt cở hạt  50 mm trước khi nhập kho Hệ thống chuyển và sấy giống với quy trình sấy đất đỏ đạt độ ẩm W  3% được gàu tải chuyển lên Xilô chứa có kích thước  7x14m + Gia công than cám: than cám được sử dụng cho quá trình nung luyện Klinker Than cám được nạp qua phễu và cấp liệu rụng xuống băng tải để vào máy sấy thùng quay 2,2x12 m., đạt độ ẩm W  3% được gàu tải chuyển lên Xilô chứa có kích thước  7x14m - Nghiền và đồng nhất phối liệu: Căn cứ vào đơn phối liệu, sau khi đã được phòng thí nghiệm kiểm tra chính xác các loại nguyên liệu chính bao gồm đá vôi, đất đỏ, đá phụ gia, than từ các Xilô chứa được định lượng nhờ hệ thống băng vi tính dưới đáy Xilô trước khi xuống băng tải cao su chuyển vào máy nghiền bi chu trình kín 2,2x12 m Bột liệu ra khỏi máy được gàu tải nạp vào máy phân ly 4 m Phần bột mịn đạt tiêu chuẩn kĩthuật được vít tải chuyển đến gàu tải đưa lên nạp vào 3 Xilô chứa  7x14 m gồm Xilô bột liệu 1, Xilô bột liệu 2, Xilô bột liệu 3 Phần hạt thô được hồi lưu về máy nghiền lại Trong quá trình đó bột liệu được đồng nhất bằng đảo trộn cửa hệ thống cấp liệu cánh và nạp vào Xilô chứa thứ 4 ( Xilô đồng nhất ) b.Quy trình nung luyện và ủ Klinker do phân xưởng Lò nung thực hiện SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 4 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng - Vê viên phối liệu, nung luyện Klinker: Bột liệu từ Xilô đồng nhất được chuyển đến Bunker chứa trung gian và được định lượng bằng cân vít tải để tới máy trộn ẩm hai trục Tại đây, ngoài mục đích vận chuyển cân đong, bột phối liệu còn được đồng nhất một lần nữa Từ đó bột liệu được chuyển tới máy vê viên  3,6 m có bổ sung thêm nuwocs điều khiển bằng hệ thống vi tính để đảm bảo viên phối liệu từ 12 % – 14 % và kích thước hạt của viên phối liệu từ 8 – 12 mm Phối liệu vê viên được nạp vào lò nung 3,3x11m ( cơ giới hóa ) bằng băng tải cao su Chế độ nung: nung theo phương pháp lò đứng, khi liệu liên tục cấp đều trên mặt lò có hệ thống quạt Root thổi gió từ đáy lò lên Nhờ thế phần liệu trênmặt lò luôn được nung nóng với nhiệt độ cao Bột liệu chín dần thành Klinker và được xả ra tuần tự dưới đáy lò bằng hệ thống băng tải tấm nhờ gi quay dưới đáy lò Chất lượng phối viên phải đảm bảo tiêu chuẩn TC 10 -98 và chất lượng Klinker phải đạt tiêu chuẩn TC 11 – 98 trước khi xả ra khỏi lò Klinker được đưa lên Xilô chứa bằng hệ thống gàu tải TH351 múc từ đáy hố gàu lên Xilô chứa - Gia công thạch cao và các lọa phụ gia khác: Thạch cao và phụ gia đầy dự trự ở bãi chứa được chứa gia công đến cỡ hạt  25mm nhờ máy đập hàm 250 x 400 qua gàu tải vào hai nhánh Xilô chứa và mỗi loại được chứa vào một Xilô riêng biệt Một xilô chứa thạch cao, một xilô chứa đá phụ gia c Nghiền Ximăng thành phẩm, đóng bao Ximăng do phân xưởng thành phẩm thực hiện: - Nghiền Ximăng : Klinker được ủ tối thiểu hai ngày tại 3 Xilô klinker vàtháo ra theo đơn phối liệu nghiền Ximăng cùng với phụ gia đầy và thạch cao nhờ hệ thống cân băng định lượng vi tính xuống băng tải cao su vào máy ngiền bi 2,2x7m chu trình kín Ximăng bột ra khỏi máy nghiền được gàu tải đưa lên máy phân ly, ở đó Ximăng đạt độ mịn yêu cầu được vít tải đưa vào gàu tải chuyển lên nạp vào 3 Xilô chứa Phần hạt thô được vít tải hồi lưu về máy nghiền để nghiền lại - Đóng bao Ximăng: Ximăng bột chứa tại các Xilô 1,2,3được kiểm tra chất lượng rồi chuyển đến Xilô đồng nhất 4 theop đơn phối trộn để chuẩn bị đóng bao Từ Xilô đồng nhất, nhờ hệ thống tháo liệu vít tải gàu nâng Ximăng được chuyển đến máy đóng bao, tự động ngắt khi trọng lượng Ximăng đủ 50 ±1 kg/ bao Ximăng bao được xếp theo từng lô riêng biệt, khối lượng mỗi lô là 100 tấn, chiều cao mỗi chồng không quá 10 bao d Kiểm nghiệm và xuất kho do phòng KCS thực hiện: Ximăng bao được xếp theo lô được bộ phận KCS kiểm nghiệm chặt chẽ các chỉ tiêu theo TCVN 6260 – 1997 Lô Ximăng đạt yêu cầu kĩ thuật phòng công nghệ được cấp “ SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng Giấy chứng nhận chất lượng Ximăng” để làm cơ sở xuất kho Trong hóa đơn xuất kho phải ghi rõ số lô Ximăng II- TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA NHÀ MÁY II 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Bộ máy tổ chức quản lý của Nhà máy được thành lập và thay đổi nhằm mục đích phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nên tính tối ưu của nó phải thể hiện trên hai mặt là: đáp ứng được nhu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh và phải đảm bảo tính gọn nhẹ, linh hoạt, hiệu quả Trải qua quá trình hình thành và phát triển tổ chức bộ máy quản lý của Nhà máy Ximăng COSEVCO 11 được bố trí như sơ đồ sau: Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc kinh doanh kĩ thuật Phòng Phòng PhPònhgòng Quản lý kPĩhthòunậgt KCPShònVgătniêu thụ và tiếp thị sản phẩm Kế Tổ Tài phòng chính - hoạch chức - Kế thị Lao toán động trường Phân xưởng Bột liệu Phân xưởng Nung luyện Phân xưởng thành phẩm Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng: II.2.Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban - Giám đốc: là người trực tiếp lãnh đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy, chịu toàn bộ trách nhiệm về hoạt động sản xuất của nhà máy trước toàn bộ cán bộ, nhân viên của Nhà máy và lãnh đạo Công ty - Phó Giám đốc kinh doanh: là người giúp việc cho Giám đốc, chịu trách nhiệm chỉ đạo việc cung ứng các loại nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, kiểm tra giám sát các phân xưởng sản xuất, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh khi Giám đốc đi vắng SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 6 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng - Phó giám đốc kĩ thuật: là người giúp Giám đốc điều hành mọi hoạt động sản xuất của Nhà máy từ việc chuẩn bị sản xuất, giao nhiệm vụ sản xuất, kiểm tra đánh giá kết quả sản phẩm, tổ chức nghiên cứu và áp dụng kĩ thuật mới vào sản xuất,… - Phòng kinh tế kế hoạch: tìm kiếm các đối tác liên quan về sản xuất vật liệu và đấu thầu các công trình Tham gia đàm phán các hợp đồng kinh tế và tham mưu cho lãnh đạo Nhà máy trong việc xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh của Nhà máy Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho Nhà máy Nghiên cứu kĩ và nắm bắt thông tin về thị trường hàng hoá nguyên vật liệu, vật tư, thiết bị Định kỳ lập các báo cáo thống kê để báo cáo cho lãnh đạo - Phòng tài chính - kế toán: thực hiện theo dõi tình hình tài chính – kinh tế trong Nhà máy, tham mưu cho Ban giám đốc các kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh Tiến hành các nghiệp vụ kế toán, lập Báo cáo tài chính theo đúng chế độ của Nhà nước Kết hợp với các phòng ban liên quan để lập các kế hoạch về sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của Nhà máy - Phòng tổ chức - lao động: tham mưu cho Ban giám đốc về quản lý nhân sự trong Nhà máy nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng lao động Đề xuất các giải pháp về tổ chức sản xuất, tổ chức lao động, chính sách cán bộ, chính sách công nhân Thực hiện và hướng dẫn thực hiện các chế cho người lao động như: nghỉ hưu, mất sức, tai nạn, nâng lương, đào tạo bồi dưỡng Tổ chức thực hiện công tác thi đua khen thưởng kỷ luật trong Nhà máy Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nguồn cán bộ theo chủ trương của Ban giám đốc Kiểm tra, hướng dẫn việc chi trả lương trong Nhà máy, ký hợp đồng lao động - Phòng quản lý kĩ thuật: tham mưu cho Ban giám đốc trong việc quản lý kĩ thuật sản xuất của Nhà máy, thiết bị an toàn lao động Chỉ đạo việc thực hiện sản xuất theo kĩ thuật và áp dụng các kĩ thuật sản xuất mới, máy móc thiết bị mới Tổ chức bồi dưỡng trình độ chuyên môn kĩ thuật cho người lao động Kết hợp với phòng tài chính kế toán và phòng kế hoạch lập kế hoạch về chi phí sản xuất - Phòng Công nghệ KCS: thực hiện quản lý chất lượng sản phẩm trong toàn bộ dây chuyền sản xuất Ximăng, hướng dẫn kiểm tra các bộ phận sản xuất thực hiện đúng quy trình công nghệ và chất lượng sản phẩm, điều chỉnh chất lượng sản phẩm, mẫu mã bao bì đóng gói, tham mưu Ban Giám đốc việc áp dụng cải tiến kĩ thuật sản xuất Tiến hành kiểm định chất lượng nguyên vật liệu sản xuất cũng như sản phẩm sản xuất ở các phân xưởng Đề xuất các biện pháp xử lý các sai phạm quy trình sản xuất - Văn phòng: tham mưu cho Ban giám đốc kế hoạch quản lý và bố trí các phương tiện công tác, lập kế hoạch mua sắm các trang thiết bị,dụng cụ văn phòng, văn phòng phẩm Lưu trữ và quản lý hồ sơ, con dấu theo đúng quy định Thực hiện việc tổ chức tiếp khách và hội họp SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng - Phòng tiêu thụ và tiếp thị sản phẩm: tham mưu cho Giám đốc xây dựng các kế hoạch về thị trường, đề xuất và triển khai các phương án tăng thị phần tiêu thụ sản phẩm Phối hợp với các phòng ban thực hiện các hợp đồng kinh tế bán thành phẩm Giám sát và nắm bắt nhu cầu thị trường để đưa ra giá cả hợp lý cho sản phẩm của Nhà máy Lập các kế hoạch quảng cáo sản phẩm, báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm của Nhà máy cho Ban Giám đốc - Phân xưởng Bột liệu: chuyên sản xuất Bột liệu để làm Ximăng - Phân xưởng Nung luyện: thưch hiện sản xuất Klinker - Phân xưởng Thành phẩm: sản xuất Ximăng bột và đóng Ximăng vào bao III- TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA NHÀ MÁY III.1.Sơ đồ tổ chức Kế toán trưởng Phó Kế toán trưởng Kế toán tổng hKợpKế,ếtTotSáonCánbĐátniềnhàgnửgi nKgếântoháànngVtậhtatnưhtthoàánKnhếpthoẩámn thKuế toán công nợThủ quỹ Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng: II 2 Chức năng - nhiệm vụ của các phần hành kế toán - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kế toán của Nhà máy Là người điều hành, chỉ đạo cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán thực hiện hạch toán kế toán, ghi chép, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế trong Nhà máy Kế toán trưởng là người tham mưu cho Ban giám đốc lập các kế hoạch tài chính và các kế hoạch sản xuất kinh doanh của Nhà máy Kế toán trưởng cũng là người giúp việc cho Giám đốc Công tác Kế toán – tài chính, thống kê và kiểm soát của Nhà máy - Phó Kế toán trưởng: giúp việc cho kế toán trưởng chỉ đạo thực hiện công tác Kế toán của Nhà máy Định kỳ lập các báo cáo tài chính - Kế toán tổng hợp và tài sản cố định: tập hợp thông tin và số liệu từ các phần hành Kế toán, nhập số liệu vào máy, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng hình tăng, giảm tài sản cố định trong Nhà máy Lập kế hoạch bảo trì và sửa chửa tài sản cố định trong Nhà máy Lập kế hoạch và tiến hành phân bổ khấu hao tài sản cố định Tiến hành việc thanh lý, chuyển nhượng tài sản cố định trong Nhà máy Thực hiện việc kiểm kê tài sản định kỳ theo đúng chế độ của Nhà nước - Kế toán ngân hàng và thanh toán: theo dõi tình hình thanh toán của Nhà máy như thanh toán tiền lương, tạm ứng, thanh toán với khách hàng Lập chứng từ vay trả nợ Ngân hàng và lên kế hoạch trả các khoản vay ngân hàng Theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ở ngân hàng - Kế toán vật tư thành phẩm: theo dõi tình hình về vật tư và thành phẩm của Nhà máy Tham gia kiểm kê vật tư và thành phẩm theo định kỳ của Nhà máy - Kế toán bán hàng: Căn cứ chứng từ được duyệt lập phiếu thu và viết hoá đơn bán hàng Hàng ngày lập các báo cáo bán hàng báo cáo cho kế toán công nợ để theo dõi tình hình công nợ của khách hàng - Kế toán thuế: Thực hiện việc kê khai và quyết toán thuế cho Nhà máy - Kế toán công nợ: theo dõi tình hình công nợ của Nhà máy, đốc thúc việc trả nợ - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ, thực hiện nghĩa vụ thu chi, báo cáo quỹ, báo cáo tiền mặt theo đúng quy định II.3.Hình thức kế toán áp dụng tại Nhà máy Tại Nhà máy áp dụng hình thức kế toán máy theo sơ đồ của hình thức “Nhật ký chung” Sơ đồ của hình thức kế toán tại đơn vị như sau: Chứng từ kế toán Kế toán tay Nhập máy Sổ, thẻ kế toán Sổ nhật ký chung chi tiết Kết chuyển trên máy Kế toán tay Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Tự động Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày: Ghi chú: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 9 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng Trình tự ghi sổ như sau: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra kế toán chi tiết sẽ ghi vào sổ chi tiết, chứng từ thuộc phần hành nào thì Kế toán chi tiết phần hành đó sẽ ghi Đến cuối kỳ Kế toán chi tiết sẽ ghi vào các bảng tổng hợp chi tiết tương ứng, các bảng tổng hợp chi tiết này sẽ được đối chiếu với Sổ cái Song song với việc ghi vào các sổ chi tiết thì khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán tổng hợp sẽ nhập số liệu vào máy căn cứ vào các chứng từ gốc.ghi nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký chung Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trong các Sổ Nhật ký ghi vào Sổ Cái theo các Tài khoản thích hợp Cuối quý, kế toán tổng hợp tiến hành đối chiếu số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết do các phần hành kế toán báo cáo để lập Báo cáo Tài chính Sau khi kiểm tra “ Nhật ký chung” thì chương trình Kế toán sẽ in ra các yêu cấu từ Sổ cái đến các Bảng cân đối số phát sinh và các Báo cáo tài chính B -THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH TẠI NHÀ MÁY COSEVCO 11 1 Kế toán chi phí sản xuất 1.1 Đặc điểm của chi phí sản xuất: Nhà máy COSEVCO 11 là một Nhà máy sản xuất Ximăng nên chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại và có tính chất kinh tế khác nhau và yêu cầu quản lý khác nhau Để phục vụ cho công tác kế toán chi phí chi phí sản xuất tại Nhà máy chia thành các loại chi phí sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm các chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm và các chi phí khác liên quan đến quá trình đưa nguyên vật liệu trực tiếp vào sản xuất sản phẩm như: đá hộc, đá phụ gia, than cám,… - Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm các khoản chi phí về tiền lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương của công nhân tham gia trực tiếp sản xuất - Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các khoản chi phí gián tiếp tham gia sản xuất sản phẩm như chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng, chi phí khấu hao tài sản cố định,… 1.2 Đối tượng tập hợp chi phí Xác định thực trạng của Nhà máy là sản xuất theo chu trình khép kín, việc sản xuất trải qua nhiều công đoạn vì vậy đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các công đoạn sản xuất của các phân xưởng sản xuất 1.3 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Do đặc điểm sản xuất của Nhà máy là sản xuất các loại đá xây dựng và quá trình sản xuất qua hai công đoạn nên kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tiến hành như sau: SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng * Sổ chi tiết: Sổ chi phí sản xuất (mở cho TK622 theo từng công đoạn sản xuất ) Quá trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp như sau Chứng từ gốc Kế toán Bảng lương Kế Sổ chi phí Đối Bảng tay và phụ cấp toán NCTT theo Chiếu tổng hợp Nhập máy từng CĐSX CPNCTT Sổ Nhật ký chung Kết chuyển tự Sổ cái TK 622 theo TT Công đoạn sản xuất Khối lượng (đtấộnn)g Đơn giá (đ/ttừấng)Scốôtnigềnđ(ođạồnnSgX) 1 Bột liệu 11.927 7.190 85.757.527 2 Klinker 6.480 7.893 51.146.640 3 Ximăng bột 8.715 1.718 14.971.797 4 Ximăng bao 7.715 1.588 12.251.420 Cộng 164.127.384 Khi nhận được bảng chấm công và bảng nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và tỷ lệ phụ cấp độc hại do cấp trên phê duyệt cho các phân xưởng kế toán tính tổng tiền lương phải trả và các khoản phụ cấp theo lương cho công nhân sản xuất trong tháng để lập “Bảng thanh toán tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp” của từng công đoạn sản xuất Tương tự như vậy cho các tháng tiếp theo trong kỳ Bảng thanh toán tiền lương là căn cứ để vào sổ chi tiết “Sổ chi phí nhân công trực tiếp” Đến cuối kỳ căn cứ vào các “ Bảng thanh toán tiền lương” của các công đoạn sản xuất Kế toán sẽ tập hợp chi phí nhân công trực tiếp cả kỳ cho toàn Nhà máy Bảng số 4: BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH THÁNG10 NĂM 2006 SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 16 SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Bảng số 5: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN SẢN XUẤT PHÂN XƯỞNG BỘT LIỆU Khóa luận tốt nghiệp THÁNG 10 NĂM 2006 Họ và tên Tiền lương Phụ cấp Tổng BHXH BHYT KPCĐ Tổng Lê Thị Ba 1.320.000 66.000 lương 198.000 26.400 27.720 1.638.120 Tạ Văn Chí 1.380.000 69.000 1.380.000 207.000 27.600 28.980 1.722.580 1.449.000 Hà Văn Cường 1.200.000 60.000 1.260.000 180.000 24.000 25.200 1.489.200 … … … … … … … … GVHD: TS.Hoàng Tùng Cộng 85.757.527 1.800.908 106.425.091 4.287.876 90.045.403 12.863.629 1.715,15 1 Trang 17 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng TT 1 2 3 … Bảng số 6: BẢNG LƯƠNG VÀ PHỤ CẤP ĐỘC HẠI CÔNG NHÂN SẢN XUẤT THÁNG 10 2006 Tỷ TT Công đoạn lệ Tiền lương Tiền phụ cấp Tổng lương sản xuất phụ 1 Công đoạn 1 cấp 2 Công đoạn 2 3 Công đoạn3 5% 85.757.527 4.287.876,35 90.045.403,35 Công đoạn4 6% 51.146.640 3.068.798,4 54.215.438,4 Cộng 4% 14.971.797 598.871,88 15.570.668,88 4% 12.251.420 490.056,8 12.741.476,8 164.127.38 8.445.603,34 172.572.987,4 4 Bảng số 7: SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Ngày Chứng từ Tài khoản: 622 tháng Số Ngày ghi sổ Phân xưởng Bột liệu 31/10 10 31/10 31/10 10 31/10 Bán thành phẩm Bột liệu … …… Quý IV năm 2006 ĐVT: đồng Diễn giải TK Ghi Nợ TK 622 BL đối Chia ra ứng Tổng tiền TK 334 TK338 Số dư đầu kỳ 3.604.716 Tiền lương CNSXTT 334 297.135.931 297.135.931 Các khoản trích 338 41.599.029 41.599.029 theo lương … … … … … Cộng số phát sinh 338.734.960 Số dư cuối kỳ 4.428.684 SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 18 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng Căn cứ chứng từ phát sinh Kế toán lập bảng tổng hợp chi phí nhân công phát sinh trong kỳ và đối chiếu với sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp Bảng số 8: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP QUÝ IV/2006 TT Công đoạn sản xuất Tiền lương KPCĐ BHXH BHYT Tổng 1 Bột liệu 297.135.931 5.942.718 29.713.592 5.942.719 338.734.960 2 Klinker 178.905.768 3.578.115 17.890.577 3.578.116 203.952.576 3 Ximăng bột 45.475.494 909.509 4.547.549 909.511 51.842.063 4 Ximăng bao 42.051.024 841.020 4.205.102 841.021 47.938.167 Cộng 563.568.217 11.271.362 56.356.820 11.271.367 642.467.766 Sau đó Kế toán đối chiếu với Sổ cái tài khoản chi phí nhân công trực tiếp được mở chi tiết cho từng phân xưởng theo từng công đoạn sản xuất Nhận xét: Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại Nhà máy tương đối tốt Tuy nhiên khi ghi “ Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp” thì nên chia chi phí các khoản trích theo lương ra thành các khoản nhỏ là BHXH, BHYT và KPCĐ như vậy sẽ kiểm soát chi phí tiền lương tốt hơn 1.5 Kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung tại Nhà máy bao gồm các loại chi phí: - Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoản: tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng Tiền lương Nhân viên phân xưởng được tính trên căn cứ vào đơn giá tiền lương của cán bộ trực tiếp điều hành sản xuất ĐƠN GIÁ TIỀN LƯƠNG CÁN BỘ TRỰC TIẾP ĐIỀU HÀNH SẢN XUẤT Nội dung PX Liệu PX Lò PX Thành phẩm Quản đốc Thống kê Quản đốc Thống kê Quản đốcThốngkê Hệ số lương cơ bản 2,02 1,78 2,26 1,78 2,3 1,58 Hệ số chỉ đạo trực tiếp 1,3 1,2 1,1 1,1 1,1 1,1 SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 19 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hoàng Tùng Hệ số chức danh 1,8 1,7 1,8 1,7 1,8 1,7 Hệ số SP hoàn thành 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 Hệ số quản lý lao động 1,15 1,0 1,1 1,0 1.1 1,0 Hệ số xếp loại lao động A=1,2; B= 1,0; C= 0,8 Lương nhân viên phân xưởng sẽ tính bằng cách lấy lương cơ bản nhân với hệ số Ví dụ: Lương của quản đốc phân xưởng bột liệu được tính như sau: 350.000 x 2,02 x 1,3 x 1,8 x 1,0 x 1,15 x 1,2 = 2.283.044 đồng Các khoản trích theo lương được tính theo tỷ lệ quy định: 6% người lao động phải chịu và 19% Nhà máy chịu Trong 19% có: 15% BHXH tính trên tổng tiền lương cơ bản, 2% BHYT tính trên tổng tiền lương cơ bản, 2% KPCĐ tính trên tổng lương thực tế - Chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất Nguyên vật liệu phục vụ phân xưởng bao gồm các loại như xăng, dầu, mỡ, củi, và các phụ tùng thay thế phục vụ các phân xưởng - Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng trực tiếp Các công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất gồm có: Các loại bảo hộ lao động, xe ba gông khuôn đúc, cờ lê, dây cu roa, cánh quạt bơm nước, tín lọc bụi,…Căn cứ vào giá trị xuất dùng thực tế, Kế toán phân bổ dần giá trị công cụ - dụng cụ vào chi phí sản xuất cho từng kỳ hạch toán tuỳ theo số kỳ phân bổ - Chi phí khấu hao TSCĐ tại Nhà máy TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng căn cứ vào QĐ 206 ngày 12/12/2006 Tỷ lệ khấu hao tuỳ theo thời gian hữu dụng của mỗi tài sản Việc tính khấu hao được thực hiện trên “Bảng trích khấu hao TSCĐ” của Nhà máy do Kế toán tổng hợp và TSCĐ lập Bảng số 9: BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ SẢN XUẤT QUÝ IV-2006 TT Tên Tài sản Nguyên Khấu hao quý Luỹ kế đến GTCL đến giá IV/2006 31/12/2006 31/12/2006 1 Xilô Nguyên liệu 2.809.317 87.791,156 190.120,406 2.619.196,594 2 Xilô Klinker 2.151.054 67.220,438 604.983,938 1.546.070,062 3 Xilô Ximăng 2.175.266 67.977,063 611.793,563 1.563.472,437 … … … … … … Cộng 1.756.621,818 Đơn vị tính:1000 đồng SVTH: Lê Thị Thành Nguyên Trang 20 ... tài B -THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH TẠI NHÀ MÁY COSEVCO 11 Kế tốn chi phí sản xuất 1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất: Nhà máy COSEVCO 11 Nhà máy sản xuất Ximăng phí sản... chất lượng Ximăng? ?? để làm sở xuất kho Trong hóa đơn xuất kho phải ghi rõ số lô Ximăng II- TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA NHÀ MÁY II Sơ đồ tổ chức máy quản lý Bộ máy tổ chức quản lý Nhà máy thành lập... tính chất kinh tế khác u cầu quản lý khác Để phục vụ cho công tác kế tốn chi phí chi phí sản xuất Nhà máy chia thành loại chi phí sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên