THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI

Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi: 1.. Kế toán trưởngKế toán tổng hợpKế toán vật tư Kế toán tiêu thụ Kế toántài sản cố định K

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI

A/ Giới thiệu chung về công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:

I Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:

1 Quá trình hình thành:

- Tên công ty : Công ty TNHH bao bì Vạn lợi

- Hình thức công ty : Trách nhiệm hữu hạn

- Đia chỉ : Đường số 2 khu công nghiệp Hòa Cầm - Cẩm Lệ

- Ngành nghề kinh doanh: Chuyên sản xuất thùng carton 3-5 lớp bế hộp sản xuất bao PE, in bao bì sản xuất các loại

- Vốn điều lệ : 1.200.000.000 đồng (Một tỷ hai trăm triệu đồng)

- Nguồn vốn CSH : 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng)

Trong điều kiện thị trường phát triển, nhu cầu về Bao Bì là rất cần thiết đốivới đời sống của người dân, đặc biệt là bao bì chất lượng cao Nhận thấy được điều đónên công ty Bao Bì Vạn Lợi ra đời vào ngày 09/10/1997 theo Quyết định số 763/QĐ-UBTP Đà Nẵng

2 Quá trình phát triển:

Ngay khi đi vào hoạt động công ty đã gặp rất nhiều khó khăn: Thị trường tiêuthụ hầu như bế tắc, thiết bị sản xuất đã quá lỗi thời và lạc hậu, thu nhập bình quân thấpqua các năm

Tuy nhiên, cùng với sự thay đổi không ngừng của thành phố các cơ sở hạ tầng

và các khu công nghiệp mới ra đời tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp pháttriển Do vậy, chỉ sau 2 năm cùng với sự nổ lực không ngừng của toàn bộ đội ngũ cán

bộ công nhân viên nên công ty đã từng bước khắc phục được những khó khăn, khôngnhững thế công ty đã giải quyết được việc làm cho nhiều người lao động

Qua cuộc hội bàn thay đổi chức vụ và bổ sung thành viên, bổ sung nguồn vốnlưu động mua sắm thiết bị, tài sản cố định của các thành viên công ty ngày 18/07/2003đơn vị đã chủ động được nguồn vốn lưu động cho quá trình sản xuất lâu dài

Trong 10 năm qua, công ty được các cá nhân đơn vị khách hàng ở khắp toànquốc đều ủng hộ cho công ty Do vây, công ty đã không ngừng nâng cao chất lượngsản phẩm để phục vụ tốt hơn thị hiếu của khách hàng Cho đến ngày nay thương hiệu

“Vạn Lợi” đã trở nên quá quen thuộc đối với khách hàng và công ty đã có thị trườngtiêu thụ khắp cả nước

Lực lượng lao động hiện nay là 80 người (trong đó lao động nữ chiếm 70%).+ Lao động trực tiếp sản xuất là: 68 người

+ Lao động gián tiếp là : 12 người

II Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:

1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:

- Mặt hàng sản xuất chủ yếu của công ty là sản xuất các loại bao bì carton 3 lớp,

5 lớp, bao PE Ngoài ra công ty còn thực hiện in ấn trên bao bì cho các đơn vị sản xuấtkhác

- Đối với việc sản xuất, in ấn … các loại bao bì của công ty được thu từ kháchhàng, các đơn vị trong và ngoài tỉnh Do đó ngành sản xuất bao bì đóng vai trò quantrọng trong nền kinh tế, công ty bao bì Vạn Lợi cung cấp một số lượng lớn về bao bìđóng gói cho khách hàng Cho nên nhiệm vụ của nhà máy ngày một tăng cũng như vềquy mô của công ty được mở rộng và phát triển

- Tuy nhiên, trong điều kiện đất nước ta còn gặp nhiều khó khăn trong quátrình phát triển nên ngành sản xuất bao bì cũng không gặp nhiều thuận lợi Vì vậy công

ty cần nỗ lực hơn nữa trong quá trình tìm ra cho mình một con đường đúng đắn, thích hợp và đạt hiệu quả tốt trong quá trình sản xuất kinh doanh

2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:

 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:

SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1

Giám đốc

Phó Giám Đốc

Phòng Tổ Chức Hành ChínhXưởng gia công

chế biến Phòng kế tóan

tài vụ

Phòng Quản

lý sản xuất

: Quan hệ chức năng

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

- Giám đốc công ty: là người đứng đầu có trách nhiệm quản lý và quyết địnhmọi hoạt động của công ty, là đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, tham giaquan hệ giao dịch, ký kết hợp đồng Đồng thời chịu trách nhiệm trước nhà nước và tậpthể công nhân viên về kết quả hoạt động sản xuất

- Phó Giám đốc kỹ thuật: là người giúp Giám đốc phối hợp điều hòa kế hoạchsản xuất kinh doanh của các phân xưởng, tổ, đội sản xuất trực thuộc Chịu trách nhiệmkhâu kỹ thuật: thiết kế, quy trình công nghệ… nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, đề xuất cácquy trình công nghệ mới, được phân công chỉ đạo các phòng kỹ thuật

- Phó Giám đốc kinh doanh: giúp Giám đốc điều hành và quản lý các hoạtđộng kinh doanh được ủy nhiệm ký kết các hợp đồng kinh tế hoặc giải quyết mọi côngviệc khi Giám đốc vắng mặt

Máy định hình phôi

Kế toán trưởng(Kế toán tổng hợp)

Kế toán vật tư

Kế toán tiêu thụ

Kế toántài sản

cố định

Kế toán tiền lương

Thủ quĩ

- Phòng Tổ chức hành chính: tham mưu cho Giám đốc về việc bố trí cán bộthực hiện công tác nội bộ, các quy hoạch … tham gia giải quyết các vần đề về BHXH,

BHLĐ, đơn Thu khiếu nại

- Phòng Kế toán tài vụ: kiểm tra, giám sát tình hình chỉ tiêu của công ty, lênbảng cân đối để có kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm về việc quyết toán tài chínhhằng kỳ, hàng năm của công ty trước Giám đốc

- Phòng quản lý sản xuất kinh doanh: tham mưu cho Giám Đốc về thị trường,vạch ra kế hoạch kinh doanh đúng đắn

III Tổ chức bộ máy kế tóan tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi là một công ty có qui mô sản xuất vừa và nhỏ

do vậy công ty đã chọn mô hình kế toán tập trung để phù hợp với nhu cầu quản lý

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo

: Quan hệ công việc

b Chức năng, nhiệm vụ từng phần hành kế toán:

SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: tổ chức công tác kế toán tại công ty,kiểm tra số liệu của kế toán nghiệp vụ, tổng hợp số liệu do các phần hành kế toán kháccung cấp và lập báo cáo tài chính cho ban lãnh đạo.

- Kế toán công nợ, thanh toán: theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp, công

nợ phải thu khách hàng và các khoản phải thu, phải trả khác đồng thời theo dõi cáckhoản phải thu, chi, tiền mặt, kiểm tra số liệu giữa chứng từ và sổ sách cân đối, phùhợp Lập kế hoạch trả nợ cho nhà cung cấp, trình giám đốc và kế toán trưởng phêduyệt

- Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ cả về mặt số lượng lẫn giá trị, tham gia kiểm kê đánh giá vật tư

- Kế toán giá thành: theo dõi hạch toán chi phí sản xuất, tập hợp chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm trong kì

- Kế toán tiêu thụ: theo dõi, quản lý sản phẩm được tiêu thụ, thực hiện nghiệp

vụ hạch toán tiêu thụ lãi lỗ, theo dõi lãi, theo dõi thuế và các khoản phải nộp cho ngânsách

- Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình biến động tăng giảm của tài sản

cố định, xác định nguyên nhân làm tăng giảm, tính và trích khấu hao TSCĐ

-Kế toán tiền lương: theo dõi tình hình tiền lương của cán bộ công nhân viên,các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ, đồng thời theo dõi các khoảnphụ cấp, trợ cấp.Cuối tháng lập bảng thanh toán tiền lương, lập bảng phân bổ tiềnlương và các khoản trích theo lương báo cáo cho kế toán trưởng biết

-Thủ quĩ: theo dõi tình hình thu chi tại công ty, kiểm kê quĩ theo yêu cầu củalãnh đạo

2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

Để phù hợp với qui mô của công ty, phòng kế toán đã áp dụng hình thứcchứng từ ghi sổ, với hình thức này toàn bộ công việc của kế toán thể hiện qua sơ đồsau:

: Kiểm tra, đối chiếu

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốcSổ (thẻ) kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú: : Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng, cuối quý

 Trình tự ghi chép:

Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các đơn vị thuộc công ty lập cácchứng từ và chuyển cho phòng kế toán Căn cứ vào các chứng từ gốc, thủ quỹ ghi cácnghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mạt vào sổ quỹ Kế toán chi tiết vào sổ (thẻ) kếtoán chi tiết rồi tập hợp các chứng từ ghi sổ có liên quan Do đặc điểm của công ty phátsinh nhiều nghiệp vụ kinh tế trong tháng nên những chứng từ gốc không viết thẳng vàochứng từ ghi sổ mà qua bảng tổng hợp chứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ Tuy

SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1

nhiên, có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng ít thì sẽ căn cứ vào chứng từgốc để ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ.

Cuối tháng, từ các chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp lên sổ cái Cuối quý, kếtoán tổng hợp sẽ lập bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra việc ghi chép tổng hợp Kếtoán chi tiết sẽ lập bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra việc ghi chép chi tiết và để đốichiếu với sổ cái Từ số liệu được kiểm tra trên sổ cái và số liệu của bảng tổng hợp chitiết kế toán lập báo cáo kế toán

B/ Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

I Đặc điểm NVL và các phương pháp tính giá tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

1 Đặc điểm và phân loại NVL

 Đặc điểm NVL:

Là một công ty thực hiện chức năng sản xuất chế biến sản phẩm nên hoạtđộng mua hàng của công ty Vạn lợi chủ yếu là mua NVL để tổ chức sản xuất Giá trịNVL chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị sản phẩm bao gồm: nguyên, nhiên vật liệu

Vì vậy, công việc thu mua, bảo quản sử dụng NVL là vấn đề rất quan tâm Đối vớingành sản xuất bao bì của công ty thì việc tổ chức thu mua NVL, nhập kho NVL chủyếu đều lấy từ bên ngoài Do đó, đòi hỏi công ty phải tìm nguồn cung cấp NVL chochính mình để công việc sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn

- Nhiên liệu: năng lượng tiêu hao chủ yếu là điện năng

2 Tính giá NVL

 Đối với NVL nhập kho:

- Hiện nay công ty đang áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và

kế toán NVL theo giá mua thực tế Cách tính như sau:

= + -

Ví dụ: Căn cứ vào “Phiếu nhập vật tư” sau ta sẽ tính giá vật liệu giấy Doplex

trắng thực tế nhập kho như sau:

Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi Mẫu số 02VT

Đường số 2 KCN Hòa Cầm-Cẩm Lệ Số:356/1521

PHIẾU NHẬP VẬT TƯ

Ngày 12 tháng 12 năm 2007Nhập của: XNTD Trường Thắng

Theo hợp đồng số: 000763

Nhập tại kho: Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

STT Tên nhãn hiệu, quy

Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng./.

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

Vậy giá thực tế giấy Doplex trắng nhập kho = 14.400.000 + 50.000 = 14.450.000

 Đối với NVL xuất kho:

- Hiện tại công ty tính giá xuất kho NVL theo phương pháp nhập trước, xuất

trước (FIFO) Công thức tính như sau:

SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất khoThẻ kho Sổ (thẻ) chi tiếtvật tưBảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư

:Ghi hằng ngày:Đối chiếu, kiểm tra:Ghi cuối tháng

= x

Ví dụ: Trong tháng 12/2007 có phát sinh nghiệp vụ sau:

+ Số lượng NVL xuất dùng cho sản xuất là:1.000

+ Đơn giá NVL nhập kho của lần nhập kho trước là: 7.120

Vậy giá thực tế giấy Doplex trắng xuất kho = 1.000 * 7.120 = 7.120.000

II Tổ chức kế toán NVL tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:

3 Sổ sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:

Công ty sử dụng “Phương pháp thẻ song song” để hạch toán chi tiết NVL

Ghi chú:

Trình tự ghi chép :

+ Tại kho: Hằng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho ghi sốlượng vật tư thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan (thẻ kho được mở theo từngdanh điểm hay mặt hàng) Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên thực tế và

số tồn trên thẻ kho Hằng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi vào thẻ kho xong, thủ khochuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán

+ Tại phòng kế toán: Phòng kế toán mở sổ kế toán chi tiết theo từng danhđiểm vật tư tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị.Hằng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ khochuyển đến, kế toán kiểm tra từng chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loạichứng từ rồi sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu liên quan

Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết, tính ra tổng số nhập xuất tồn của từng loạivật liệu đối chiếu với thẻ kho của thủ kho Sau khi đối chiếu khớp, đúng kế toán lậpbảng cân đối nhập xuất tồn vật tư về mặt giá trị để đối chiếu với bộ phận kế toán tổnghợp

III Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

1 Cách lập:

a) Đối với trường hợp nhập kho vật tư:

Phiếu nhập vật tư được lập thành 2 liên, thủ kho sẽ giữ 1 liên để ghi vào thẻkho, 1 liên gửi về phòng kinh doanh, sau đó chuyển về phòng kế toán ghi sổ và lưu Phiếu nhập kho do phòng kinh doanh lập thành 2 liên, thủ kho sẽ giữ 1 liên đểghi vào thẻ kho, 1 liên gửi về phòng kinh doanh để tính giá nhập kho, sau đó chuyển vềphòng kế toán để ghi sổ và lưu

b) Đối với trường hợp xuất kho vật tư:

Phiếu xuất kho do phòng kinh doanh lập và được lập thành 3 liên, rồi chuyểncho thủ kho để ghi số thực xuất, sau đó thủ kho giữ 1 liên để ghi vào sổ kho, 1 liênngười nhận vật tư giữ, 1 liên gửi lên phòng kinh doanh, sau đó chuyển lên phòng kếtoán ghi sổ và lưu

2 Kế toán chi tiết NVL

SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1

Thủ tục nhập kho

- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế do 2 bên thỏa thuận và hóa đơn GTGT của bênbán, tiến hành kiểm tra số lượng, qui cách mẫu mã, phẩm chất của vật tư có đúng nhưtrong ký kết hợp đồng hay không Sau khi kiểm tra xong, phòng kinh doanh tiến hànhnhập kho

Thủ tục xuất kho

Khi bộ phận nào yêu cầu xuất kho vật tư để sản xuất thì bộ phận đó sẽ gửi yêucầu cho phòng kỹ thuật bằng “lệnh xuất vật tư” Sau khi duyệt vật tư cần xuất phòng kỹthuật sẽ chuyển “lệnh xuất vật tư” cho giám đốc duyệt, nếu giám đốc duyệt thì phòngkinh doanh sẽ tiến hàng lập phiếu xuất kho

Trình tự luân chuyển chứng từ

+ Đối với trường hợp nhập kho vật tư: Từ hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG PS/2003N

Liên 2: Giao cho khách hàng 0046201

Ngày 12 tháng 12 năm 2007

Đơn vị bán hàng: XNTD Trường Thắng

Địa chỉ: Khu CN Hòa Khánh - Liên Chiểu - Đà Nẵng

Số tài khoản:

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

Địa chỉ: Đường số 2 KCN Hòa Cầm - Cẩm Lệ

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0400125116

Cộng tiền hàng: 14.400.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.440.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 15.840.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT như trên và các chi phí vận chuyển, phòng kinhdoanh tiến hành lập “Phiếu nhập vật tư” (ở trang 28) đồng thời tính ra đơn giá nhậpkho để ghi vào “phiếu nhập kho” Phiếu nhập vật tư được lập thành 2 liên, sau đóchuyển cả 2 liên xuống thủ kho để ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho sau khi đã đầy

đủ chữ ký của các bên giao nhận

CÔNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI Mẫu số 02 - VT

Đường số 2 KCN Hòa Cầm - Cẩm Lệ Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO Số: 356

Ngày 12 tháng 12 năm 2007 Nợ TK 152,133 Tên và địa chỉ người giao: XNTD Trường Thắng Có TK 111

Theo hóa đơn số 0046201 ngày 12 tháng 12 năm 2007 và phiếu nhập vật tư số 356 cùng ngày

Của đơn vị: XNTD Trường Thắng

Nhập tại kho: Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

Nhập, ngày 12 tháng 12 năm 2007

Thủ trưởng đơn vị Người giao hàng Thủ kho

(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)

+ Đối với trường hợp xuất kho vật tư: Khi bộ phận nào yêu cầu xuất kho vật

tư để phục vụ sản xuất, thì bộ phận đó sẽ lập “lệnh xuất vật tư”

CÔNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐường số 02 - KCN Hòa Cầm - Cẩm lệ Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

LỆNH XUẤT VẬT TƯ

Kính gửi: Giám đốc công ty TNHH bao bì Vạn Lợi

Người yêu cầu (tổ sản xuất): Đặng Thị Mĩ

Xuất tại kho: Công ty Ngày 13 tháng 12 năm 2007

Sau khi giám đốc ký duyệt, phòng kinh doanh sẽ lập phiếu xuất kho

CÔNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI Mẫu số 02 - VT

Đường số 2 KCN Hòa Cầm - Cẩm Lệ Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO Số: 026

Ngày 13 tháng 12 năm 2007 Nợ TK 621

Họ và tên người nhận hàng: Đặng Thị Mỹ Có TK 152

Địa chỉ (bộ phận): sản xuất

Xuất tại kho: Công ty

Yêu cầu Thực xuất