Do vậy, việc hạch toán chính xác, đầy đủ chi phí nguyên vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượng tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác
Trang 1thực trang kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp.
2.1 Đối tư ợng, phư ơng pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm xây lắp tại công ty.
Đối t ượng t ập hợp chi phí có liên quan t rực t iếp đến t ập hợp chi phí sản xuất và t ính giá t hành sản phẩm xây lắp, ảnh hưởng t ới t ính chính xác của t hông t in kế t oán cung cấp t ừ quá t rình t ập hợp chi phí Vì vậy, xác định đối t ượng t ập hợp chi phí phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của Công t y có ý nghĩa rất lớn t rong việc t ổ chức kế t oán t ập hợp chi phí sản xuất , t ừ việc hạch t oán ban đầu đến t ập hợp chi phí, t ổ chức t ổng hợp số liệu, ghi chép t rên các sổ kế t oán
Tại Công Ty Xây Lắp và Sản Xuất Thiết Bị Công Nghiệp, đối t ượng kế t oán t ập hợp chi phí được xác định là t ừng công t rình, hạng mục công t rình Mỗi đối t ượng kế t oán t ập hợp chi phí sản xuất t ừ khi khởi công xây dựng đến khi hoàn t hành bàn giao đều được mở sổ chi t iết để t ập hợp chi phí sản xuất Các sổ chi t iết này sẽ được t ổng hợp t heo t ừng t háng và được t heo dõi chi t iết t heo t ừng khoản mục: chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp, chi phí nhân công t rực t iếp, chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất chung được t heo dõi chi t iết t heo t ừng yếu t ố: chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng t iền khác
2.2 kế toán chi phí sản xuất xây lắp tại công ty
2.2.1 Hạch t oán chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp
Chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp là loại chi phí chiếm t ỷ t rọng t ương đối lớn t rong giá t hành công t rình (t ừ 60%-65% ) Do vậy, việc hạch t oán chính xác, đầy
đủ chi phí nguyên vật liệu có t ầm quan t rọng đặc biệt t rong việc xác định lượng t iêu hao vật chất t rong sản xuất t hi công và đảm bảo t ính chính xác của giá t hành công t rình xây dựng Chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp được hạch t oán t rực t iếp vào
Trang 2các đối t ượng chịu chi phí t heo giá t rị t hực t ế của t ừng loại nguyên vật liệu xuất dùng.
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp của Công t y Xây Lắp và Sản Xuất
Thiết Bị Công Nghiệp không chỉ bao gồm chi phí nguyên vật liệu dùng cho hoạt động t hi công xây lắp mà còn bao gồm cả chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, CCDC dùng cho hoạt động đội máy, quản lý t ổ đội sản xuất Vật liệu sử dụng cho t hi công có khoảng 160 danh mục vật liệu, với nhiều chủng loại khác nhau
Chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp của Công t y Xây lắp và Sản xuất t hiết bị công nghiệp bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu chính
: gạch, ngói, xi măng, sắt , t hép, đá, cát , sỏi
- Chi phí vật liệu phụ: vôi, sơn, đinh, dây t hừng
- Chi phí vật liệu kết cấu: kèo cột , khung, t ấm panel đúc sẵn
- Chi phí công cụ dụng cụ: cốp pha, ván đóng khuôn
- Chi phí vật liệu t rực t iếp khác
Chi phí nguyên vật liệu phục vụ t hi công xây lắp, máy t hi công, công t ác quản lý t ổ đội phát sinh t rong t háng được hạch t oán t rên TK 621, TK 621 được mở chi t iết cho t ừng công t rình, hạng mục công t rình
Công t y Xây Lắp và Sản Xuất Thiết Bị Công Nghiệp áp dụng phương pháp kê khai t hường xuyên hàng t ồn kho, cụ t hể như sau:
Chi phí nguyên vật liệu: Phòng kinh t ế kế hoạch lập dự t oán và kế hoạch t hi công cho t ừng công t rình, hạng mục công t rình Căn cứ vào kế hoạch sản xuất được giao và t hực t ế phát sinh t ại t ừng t hời điểm, giám đốc các xí nghiệp hoặc đội t rưởng các đội lập phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu gửi cho phòng kinh t ế kế hoạch Phòng kinh t ế kế hoạch căn cứ vào dự t oán công t rình và t ình hình t hực t ế lập kế hoạch mua nguyên vật liệu, đưa lên giám đốc công t y duyệt sau đó chuyển xuống phòng kế t oán để kiểm t ra và đưa sang phòng vật t ư để mua nguyên vật liệu
Trang 3Công t y Xây Lắp và Sản Xuất Thiết Bị Công Nghiệp áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự t rữ nhập để t ính giá t rị t hực t ế nguyên vật liệu xuất kho (t rị giá nguyên vật liệu xuất kho không có chi phí vận chuyển, bốc dỡ - chi phí này được hạch t oán vào chi phí sản xuất chung) Căn cứ vào kế hoạch t hi công và định mức
sử dụng nguyên vật liệu, các t ổ, đội xây dựng lập giấy yêu cầu nguyên vật liệu, t hủ t rưởng đơn vị ký duyệt , phòng vật t ư để kiểm t ra và lập 02 liên phiếu xuất kho rồi chuyển cho t hủ kho Thủ kho ghi số t hực xuất vào 02 liên phiếu xuất : 01 liên giao cho người lĩnh vật t ư, 01 liên t hủ kho giữ để ghi t hẻ kho, định kỳ t ập hợp chứng t ừ chuyển cho kế t oán vật t ư
Biểu2.1 PHIẾU XUẤT KHO
số: 69
Ngày3/12/2007
Nợ TK 621:
Có TK 152:
Họ t ên người nhận hàng: Nguyễn Trường An – CT Quảng Ninh
Xuất t ại kho: Nguyễn Hồng Linh
t iềnVNĐ
Theo chứng t ừ
Thực xuất
Trang 4Cộng t hành t iền (bằng chữ): Sáu t riệu bốn t răm linh sáu nghìn sáu t răm sáu mươi t ám đồng chẵn
Xuất ngày 03 t háng 12 năm 2007
Ngư ời nhận hàng Kế toán tr ư ởng Thủ kho
(Ký, họ t ên) (Ký, họ t ên) (Ký, họ t ên)
Căn cứ vào số lượng, đơn giá nguyên vật liệu t ồn kho đầu kỳ, t ình hình nhập kho vật t ư máy t ự động t ính đơn giá và giá t rị nguyên vật liệu xuất kho t heo t rình t ự sau:
- Tính đơn giá t hực t ế xuất kho
- Tính t rị giá nguyên vật liệu xuất kho
Có đơn giá t hực t ế nguyên vật liệu xuất kho kế t oán sẽ ghi vào cột đơn giá (3), cột t hành t iền (4) của Phiếu xuất kho
Ví dụ: Trong t háng 12/2007 có t ình hình nhập xuất Xi măng như sau:
Thành t iền( VNĐ)
Trang 5Đơn giá Xi măng xuất dùng t heo phiếu xuất kho số 69 ngày 03/12/2007 được máy t ự động t ính:
Khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp, Kế t oán định khoản:
Nợ TK 621 "Chi t iết cho t ừng công t rình"
Có TK 152 “Chi t iết nguyên vật liệu”
Ví dụ căn cứ vào phiếu xuất kho số 69 ngày 03/12/2007 kế t oán nhập các dữ liệu vào các chứng t ừ mã hoá t rên máy t heo định khoản:
Nợ TK 62105 (Công Trình Quảng Ninh ) 6.406.668
Có TK 152 (Xi măng) 6.406.668
Sau khi các số liệu t rên được nhập vào các chứng t ừ mã hoá, chúng sẽ được chương t rình kế t oán SLS t ự động ghi vào các sổ: Nhật ký chung (Biểu 2.3), Sổ chi
Trang 6t iết TK62105 “Công Trình Quảng Ninh” (Biểu 2.4), Sổ cái TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp"(Biểu 2.5), Bảng t ổng hợp chi phí sản xuất (Biểu2.11).
Trường hợp nguyên vật liệu mua về không nhập kho mà chuyển t hẳng ra công t rình, kế t oán căn cứ vào hoá đơn mua và các chứng t ừ t hanh t oán (nếu đã t rả t iền cho người bán) kế t oán nhập dữ liệu vào máy, chương t rình sẽ t ự động ghi số liệu vào các sổ kế t oán liên quan t heo định khoản:
Nợ TK 621 (chi t iết t heo t ừng công t rình, hạng mục công t rình)
Nợ TK 133 (1331- t huế giá t rị gia t ăng được khấu t rừ)
Có TK 112, 141, 331
Căn cứ Phiếu yêu cầu vật t ư sắt f18 của Ban điều hành dự án Công Trình Quảng Ninh, Hoá đơn (GTGT) số 01458 ngày 05/12/2007 của Cửa hàng Vật liệu
XD 72 Nguyễn Trãi, Giấy báo Nợ BN 0118 - Ngân hàng Cẩm Phả- Quảng Ninh,
kế t oán nhập dữ liệu vào máy vi t ính như sau:
Nợ TK 62105 "Công Trình Quảng Ninh" 11.400.000
Nợ TK 133 (1331-Thuế GTGT) 570.000
Có TK 112 11.970.000
Số liệu t rên được phản ánh t rên Sổ nhật ký chung (Biểu 2.3), Sổ chi t iết TK
62105 "Công Trình Quảng Ninh "(Biểu 2.4), Sổ cái TK 621(Biểu 2.5)
Trường hợp xuất hoặc mua nguyên vật liệu dùng cho máy t hi công, hoạt động quản lý đội xây dựng cũng được hạch t oán vào chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp, t rình t ự kế t oán t ương t ự như kế t oán nguyên vật liệu dùng cho hoạt động xây lắp: căn cứ vào giấy yêu cầu, phiếu xuất kho, hoá đơn chứng t ừ về mua hàng hoá
kế t oán nhập số liệu vào máy t heo định khoản:
Nợ TK 621 (Chi t iết t heo công t rình) t heo giá t hực t ế ghi t rên hoá đơn
Nợ TK 133(1331- t huế GTGT được khấu t rừ)
Có TK 111, 112, 331, t ổng giá t hanh t oán
hoặc Nợ TK 621 (Chi t iết t heo công t rình)
Trang 7Có TK 152 (Chi t iết nguyên vật liệu)
Ngày 06/12/2007 Đỗ Ngọc Quỳnh nhận xăng dầu cho cho đội xe Công Trình Quảng Ninh Căn cứ vào phiếu xuất kho số 90 do t hủ kho chuyển lên kế t oán nhập giá t rị vật t ư xuất kho và các dữ liệu khác như t ên người lĩnh, t ên t ổ đội vào phiếu xuất kho đã được mã hoá t rên máy vi t ính:
Nợ TK 62105 (Công Trình Quảng Ninh) 732.838
Có TK 152 732.838
Số liệu t rên sau khi nhập vào máy vi t ính, sẽ được t ự động ghi vào Nhật ký chung (Biểu 2.3), Sổ chi t iết TK 62105 "Công Trình Quảng Ninh "(Biểu 2.4), Sổ cái TK 621(Biểu 2.5)
- Chi phí công cụ dụng cụ: Căn cứ vào kế hoạch t hi công xây lắp, t ình hình t hực t ế khi có yêu cầu về công cụ dụng cụ các đơn vị, t ổ đội viết giấy yêu cầu xin lĩnh công cụ dụng cụ t ừ kho hoặc xin t ạm ứng t iền để mua
Công cụ dụng cụ có giá t rị nhỏ như : quần áo bảo hộ lao động, quốc, xẻng, búa, khi xuất dùng, căn cứ vào phiếu xuất kho t oàn bộ giá t rị được hạch t oán một lần vào chi phí của đối t ượng sử dụng:
Nợ TK 621 (chi t iết t heo t ừng công t rình)
Có TK 153 (100% giá t rị CCDC xuất dùng)
Ngày 07/12/2007, xuất kho 50 bộ quần áo bảo hộ lao động Công Trình Quảng Ninh Đơn giá bình quân là 58.000 VNĐ/bộ
Giá t rị công cụ dụng cụ xuất kho = 50 x 58.000 = 2.900.000 VNĐ
Căn cứ phiếu xuất kho số 56 ngày 07/12/2007, kế t oán nhập dữ liệu vào chứng t ừ
đã được mã hoá t rên máy t heo định khoản sau:
Nợ TK 62105 (Công Trình Quảng Ninh) 2.900.000
Có TK 153 2.900.000
Trang 8Sau khi nhập số liệu vào máy, chương t rình t ự động ghi vào Sổ nhật ký chung (Biểu 2.3), Sổ chi t iết TK 62105 (Công Trình Quảng Ninh) (Biểu 2.4), Sổ cái TK 621(Biểu 2.5).
Đối với CCDC có giá t rị lớn như: lán t rại, ván đóng khuôn, cốp pha, khi xuất dùng t oàn bộ giá t rị được hạch t oán vào TK 142 "chi phí t rả t rước", sau đó kế t oán t iến hành phân bổ giá t rị CCDC cho đối t ượng sử dụng căn cứ vào t hời gian hữu dụng và mức độ sử dụng của CCDC
Khi xuất dùng:
Nợ TK 142 (1421- chi phí t rả t rớc) 100 % giá t rị CCDC
Có TK 153
Phân bổ cho đối t ượng sử dụng: Theo t ình hình sử dụng t hực t ế
Nợ TK 621 (chi t iết cho t ừng công t rình )
Có TK 142
Tháng 12/2007 Công Trình Quảng Ninh có sử dụng một bộ cốp pha mới có nguyên giá 19.500.000 VNĐ Bộ cốp pha này có t hể sử dụng được 18 lần, t rong t háng Công Trình Quảng Ninh sử dụng 6 lần Căn cứ vào phiếu xuất kho CCDC số 45 ngày 1/12/2007 kế t oán t ính số t iền phân bổ cho công t rình t rong t háng:
Giá t rị bộ cốp pha phân bổ cho Công Trình Quảng Ninh t háng 12/2007:
19.500.000
* 6 = 6.500.000 VNĐ
18
Căn cứ vào số liệu t rên, kế t oán nhập dữ liệu vào máy vi t ính, sau đó chương t rình
kế t oán SLS sẽ t ự động ghi các số liệu vào các Sổ nhật ký chung (Biểu 2.3), Sổ chi t iết TK 62105 "Công Trình Quảng Ninh" (Bảng 2.4), Sổ cái TK 621 (Biểu 2.5), Sổ cái TK 1421 "Chi phí t rả t rước"
Nợ TK 1421 "chi phí t rả t rước" 19.500.000
Có TK 153 19.500.000
Trang 9Nợ TK 62105 (Công Trình Quảng Ninh) 6.500.000
Hà nội, ngày31 t háng 12năm 2007
Ngư ời ghi sổ Kế toán tr ư ởng Thủ tr ư ởng đơn vị
(ký, họ t ên) (ký, họ t ên) (ký, họ t ên)
Trang 10Biểu: 2.4
SỔ CHI TIẾT TK 621 (62105)Chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp
Quý IV/2007 (t rích)Công Trình: Quảng Ninh
Ngư ời ghi sổ Kế toán tr ư ởng Thủ tr ư ởng đơn vị
(ký, họ t ên) (ký, họ t ên) (ký, họ t ên)
Biểu: 2.6
SỔ CÁI TK 621Chi phí nguyên vật liệu t rực t iếp Quý IV/2007 (t rích) Đơn vị t ính: VNĐ
Trang 11CT Diễn giải Số t iền Ghi
Ngư ời ghi sổ Kế toán tr ư ởng Thủ tr ư ởng đơn vị
(ký, họ t ên) (ký, họ t ên) (ký, họ t ên)
2.2.2 Kế t oán chi phí nhân công t rực t iếp
Khoản mục chi phí nhân công t rực t iếp t ại Công t y Xây lắp và Sản xuất t hiết
bị công nghiệp không chỉ hạch t oán t iền lương, các khoản phụ cấp lương của công nhân t rực t iếp xây lắp mà còn bao gồm cả t iền lương, các khoản phụ cấp lương của công nhân điều khiển máy t hi công, nhân viên quản lý t ổ đội và các khoản t rích t rên lương như (BHXH, BHYT, KPCĐ) của công nhân xây lắp, công nhân điều khiển máy t hi công, nhân viên quản lý t ổ đội
Trang 12Tại Công t y Xây lắp và Sản xuất t hiết bị công nghiệp, khối lượng công việc xây lắp được t hực hiện chủ yếu bằng lao động t hủ công Do đó, chi phí t iền lương công nhân t rực t iếp xây lắp chiếm một t ỉ t rọng khá lớn (12% - 18%) t rong giá t hành sản phẩm Việc hạch t oán đúng, đầy đủ chi phí này góp phần vào việc t ính t oán hợp lý, chính xác giá t hành công t rình, hạng mục công t rình Mặt khác, việc hạch t oán đúng chi phí nhân công t rực t iếp còn giúp cho việc t hanh t oán chi t rả lương cho người lao động t hoả đáng, kịp t hời, khuyến khích người lao động hăng say làm việc, gắn bó với Công t y.
Chi phí nhân công t rực t iếp của Công t y được hạch t oán t rên TK 622 Tài khoản này được mở chi t iết t heo t ừng công t rình, hạng mục công t rình:
Tại các đội xây dựng, hàng ngày đội t rưởng đội xây dựng chấm công của công nhân t rực t iếp t ham gia t hi công vào bảng chấm công (chi t iết t heo t ừng công t rình)
Cuối t háng, Phó giám đốc phụ t rách t hi công cùng nhân viên phòng kinh t ế
kỹ t huật , nhân viên phòng kinh t ế kế hoạch và đội t rưởng đội xây dựng t iến hành nghiệm t hu khối lượng công việc t hực hiện t rong t háng, lập biên bản nghiệm t hu khối lượng công việc hoàn t hành t rong t háng (phiếu giá) Phòng kế t oán căn cứ vào hợp đồng giao khoán và biên bản này để xác định t ổng mức lương đội xây dựng được hưởng t rong t háng:
Trang 13Đơn giá 1 khối lượng công việc t rong t háng
Căn cứ vào t ổng số công t rong bảng chấm công do đội xây dựng gửi lên kế t oán t ính được đơn giá một công, t iền lương t hực nhận của công nhân xây dựng t heo t rình t ự sau:
Tổng giá t rị khối lượng công việc (t háng)
Đơn giá một công =
Tổng số công (t háng)
Lương khoán = Đơn giá một công * Số công t hực hiện t rong t háng
Nếu công t y không có việc làm cho công nhân t hì công nhân được hưởng t heo lương cơ bản, lương cơ bản được t ính căn cứ vào lương cấp bậc và hệ số lương:
Lương cơ bản = Lương cấp bậc * Hệ số lương
Nếu t rong t háng có công nhân nghỉ phép t hì t iền lương t hực t rả là lương phép và được t ính nh sau:
Trang 14Căn cứ vào phiếu giá và Bảng t hanh t oán lương của các t ổ đội xây lắp, kế t oán t iến hành lập Bảng phân bổ chi phí nhân công cho đối t ượng chịu chi phí liên quan và dựa vào Bảng phân bổ chi phí nhân công nhập số liệu vào máy
Nợ TK 622 (chi t iết cho t ừng công t rình)
Tổng số lương đội XD số3 = 550 x 35.000 =19.250.000 VNĐ
Căn cứ vào Bảng chấm công do đội xây dựng Số 3 gửi lên kế t oán t ính được t ổng số công t oàn đội t rong t háng 12/2007 (330 công) và lập bảng t hanh t oán lương cho đội
Trang 15chứng t ừ đã được mã hoá t rên máy vi t ính sau đó t ự động ghi vào Sổ nhật ký chung, sổ chi t iết TK 62205 (Bảng 2.8), Sổ cái TK 622 (Bảng 2.9).
Tiền lương công nhân điều khiển máy t hi công: Tiền lương của công nhân điều khiển máy t hi công được t ính căn cứ vào số ca máy t rong Nhật t rình xe máy hoặc căn cứ vào phiếu xác nhận khối lượng công việc có chữ ký của đội t rưởng đội xe
Lương khoán
một ca máy
= Tổng số ca máy (khối
lượng công việc)
* Đơn giá dự t oán (một khối lượng công việc)
Tháng 12/2007, căn cứ vào đơn giá dự t oán một ca máy (80.000 VNĐ/ca máy xúc)
và Nhật t rình xe máy của t ổ máy xúc Robex 420 kế t oán t ính được:
- Tổng số ca máy t hực hiện: 78 Ca máy
- Tổng số t iền lương = 78 x 80.000 = 6.240.000 VNĐ
Căn cứ vào t ổng số t iền lương t rên Phiếu giá và Bảng t hanh t oán lương, kế t oán t iến hành lập bảng phân bổ lương cho đối t ượng sử dụng Sau đó, nhập số liệu t rên bảng phân bổ lương cho đối t ượng sử dụng vào máy, chương t rình sẽ t ự động ghi vào Nhật ký chung, Sổ chi t iết TK 62205 (Công Trình Quảng Ninh) (Biểu 2.8),
Hàng ngày, đội t rưởng đội xây dựng chấm công cho nhân viên t huộc quyền quản lý của mình vào bảng chấm công Cuối t háng, gửi bảng chấm công về phòng kế t oán
Trang 16làm căn cứ cho việc t ính lương, các khoản t rích t heo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) t ính vào giá t hành, t hanh t oán lương và ghi sổ kế t oán:
Nợ TK 622 (chi t iết t heo công t rình
Có TK 334
Tiền lương t hực t ế của nhân viên quản lý được t ính t rên cơ sở t ổng mức lương khoán và mức độ hoàn t hành kế hoạch công t ác xây lắp của t ổ đội t rong t háng:
Tiền lương 1 NV = Đơn giá một công * Số công t rong t háng
Tổng mức lương khoán t háng 12/2007 của Công Trình Quảng Ninh là 14.500.000 VNĐ Trong t háng Ban điều hành công t rình hoàn t hành 100% khối lượng công việc nhận khoán
Trang 17Số liệu t rên là căn cứ để lập Bảng phân bổ lương cho đối t ượng sử dụng.
Các khoản t rích BHXH, BHYT, KPCĐ t rên lương của công nhân t rực t iếp xây dựng, công nhân điều khiển máy t hi công, nhân viên quản lý t ổ đội t ính vào giá t hành sản phẩm xây lắp (Công t y chỉ t hực hiện t rích đối với công nhân t rong danh sách)
Căn cứ vào số lao động t rong danh sách, mức lương cơ bản, t iền lương t hực t rả t rong t háng của t ừng công nhân, cuối quí, kế t oán t iến hành t rích các khoản BHXH, BHYT, PKCĐ t heo t ỉ lệ sau:
BHXH: 20% lương cơ bản (t rong đó 5% t rừ vào lương của công nhân, 15% t ính vào giá t hành công t rình
BHYT: 3% lương cơ bản (t rong đó: 1% t rừ vào lương công nhân, 2% t ính vào giá t hành công t rình)
KPCĐ: 2% lương t hực t rả, t ính vào giá t hành công t rình
Dựa t rên t ổng số t iền t rích BHXH, BHYT, KPCĐ của t oàn Công t y t rong quý, kế t oán lập bảng Phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ và phân bổ cho các đối t ượng chịu chi phí t heo số công nhân t hực t ế
Các khoản t rích BHXH, BHYT, KPCĐ của quí IV được t ính t oàn bộ vào giá t hành t háng 12/2007 Cuối quí, căn cứ vào số t iền phân bổ cho Công Trình Quảng Ninh t rên Bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ kế t oán ghi:
Nợ TK 62205 (Công Trình Quảng Ninh) 18.986.510
Có TK 3382 KPCĐ 1.998.580
Có TK 3383 BHXH 14.989.350
Có TK 3384 BHYT 1.998.580
Số liệu t rên được phản ánh t rên Bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ (Biểu 2.8),
Sổ Nhật ký chung, Sổ chi t iết TK 62205 (Công Trình Quảng Ninh) (Biểu 2.8), Sổ cái TK 622 (Biểu 2.9)
Trang 18Biểu: 2.6
TỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP THI CÔNG
Quý IV/ 2007 (t rích)Công Trình: Quảng Ninh
Đơn vị t ính: VNĐT
T
Tên t ổ đội
t rưởng
Lao động t huê ngoài
Lao động t rong biên chế Tiền lương 6% khấu
t rừ
Còn lại được lĩnh
19% t ính vào chi phí
6.240.000 374.400 5.865.600 11.856.000
1 Lao Nguyễn 19.080.000
