THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 9

Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 Công ty Cổ phần Sông Đà 9 với chức năng kinh doanh chính là xây dựng cáccông trình, sản xuất lắp đặt các cấu kiện xây dựng và kết c

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 9.

1 Đặc điểm, phân loại và tính giá TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 1.1 Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 với chức năng kinh doanh chính là xây dựng cáccông trình, sản xuất lắp đặt các cấu kiện xây dựng và kết cấu cơ khí công trình, sảnxuất vật liệu, lắp đặt các thiết bị công nghệ, kinh doanh cho thuê nhà… Do vậy, Tàisản cố định của Công ty chủ yếu là nhà cửa, vật kiến trúc, các máy móc san, lấp, ủi,kéo; xe cơ giới vận tải, các máy khoan, nổ…

Ngay từ khi mới thành lập, là doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước, với nguồnNgân sách cấp, Công ty đã chú trọng tới việc đầu tư các máy móc thiết bị hiện đạiphục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty So với các Công ty kháctrong cùng ngành thì TSCĐ của Công ty được trang bị khá đầy đủ cả về số lượng lẫnchất lượng

Từ ngày 04 tháng 01 năm 2006, khi Công ty chuyển đổi thành Công ty Cổphần, cùng với thời gian gần đây do yêu cầu của công việc thi công các công trình,Công ty đang trang bị thêm các máy móc thiết bị bằng nguồn vốn tự có của mình,nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn khác Các máy móc thiết bị của Công ty có giá trịlớn khấu hao trong nhiều năm và chủ yếu nhập từ các nước Nhật Bản, Hàn Quốc,Nga, Đức… Hơn nữa, Công ty có rất nhiều các chi nhánh, các tổ đội xây dựng đượcphân bố rải rác ở nhiều công trình trên khắp cả nước như đội Nậm Chiếm trên Sơn La,công trình thuỷ điện Nậm An- Hà Giang, công trình thuỷ điện Xekhaman- CHDCNDLào, công trình thuỷ điện Sông Giằng- Quảng Nam… Vì vậy, TSCĐ tại công ty docác tổ đội xây dựng ở các công trình nắm giữ nên TSCĐ có đặc điểm riêng biệt vớicác đơn vị sản xuất khác

Do những đặc điểm trên về TSCĐ, đòi hỏi Công ty phải quản lý chặt chẽ cả vềmặt giá trị và hiện vật Công việc này cũng đòi hỏi biện pháp quản lý tốt

- Về mặt hiện vật: Phòng vật tư cơ giới trực tiếp lập sổ sách theo dõi về côngtác cơ giới, vật tư và các loại tài sản thuộc Công ty quản lý Các chi nhánh và các độiphụ thuộc trực tiếp sử dụng tài sản và theo dõi theo nguyên giá, giá trị khấu hao và giátrị còn lại

- Về mặt giá trị: Phòng Tài chính- Kế toán trực tiếp lập sổ sách, theo dõi tìnhhình tăng giảm của Tài sản cố định theo chỉ tiêu giá trị, tính toán, ghi chépviệc tính khấu hao TSCĐ, thu hồi vốn đầu tư để tái đầu tư TSCĐ

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 chỉ tiến hành đánh giá lại giá trị của TSCĐ khi cóquyết định của Nhà nước, khi thay đổi loại hình doanh nghiệp

Vào cuối năm Tài chính, Công ty Cổ phần Sông Đà 9 tiến hành kiểm kê và xácđịnh giá trị TSCĐ còn lại chỉ nhằm mục đích quản lý xem xét tình hình sử dụngTSCĐ tại Công ty như TSCĐ nào không còn sử dụng để thanh lý, TSCĐ nào khôngthoả mãn điều kiện là TSCĐ để chuyển thành công cụ, dụng cụ, còn số chênh lệchtăng giảm khi đánh giá lại Công ty sẽ quy rõ trách nhiệm của từng cá nhân, tổ chức để

từ đó có biện pháp giải quyết

Do Công ty Cổ phần Sông Đà 9 hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây lắpnên phần lớn các máy móc thiết bị có giá trị lớn, được nhập khẩu nên việc sửa chữalớn TSCĐ của Công ty chủ yếu là sửa chữa lớn theo kế hoạch

1.2 Phân loại TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Do đặc điểm quản lý TSCĐ, Công ty không chỉ tiến hành quản lý và sử dụng tài sản phục vụ trực tiếp cho hoạt động của Công ty mà còn quản lý tài sản tại các chi nhánh, xí nghiệp Cho nên giá trị tài sản mà Công ty quản lý là rất lớn Để thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ, Công ty Cổ phần Sông Đà 9 đã phân loại TSCĐ theo các tiêu thức như phân loại theo hình thái biểu hiện,phân loại theo tình hình sử dụng và phân loại theo nguồn hình thành Cụ thể, cách thức phân loại nhưsau:

1.2.1.Phân lo i TSC theo hình thái bi u hi n

Ngay khi Công ty có nghiệp vụ biến động tăng giảm TSCĐ, kế toán tài sản tại Công ty tiến hành phân loại TSCĐ chi tiết theo TSCĐ hữu hình và TSCĐ

vô hình Cách thức phân loại này tạo điều kiện cho kế toán quản lý tốt TSCĐ trong quá trình sử dụng và là cơ sở cho việc phân bổ đúng chi phí khấu hao và chi phí kinh doanh trong kỳ

Bảng 3: Cơ cấu TSCĐ theo hình thái biểu hiện năm 2007

ưu hoá loại ích kinh doanh trong việc sử dụng tài sản một cách hợp lý, Công

ty có thể thanh lý những tài sản không cần dùng đến và có biện pháp xử lý tốt nhất với các tài sản chờ xử lý…

Bảng 4: Cơ cấu TSCĐ theo tình hình sử dụng

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

1.2.3.Phân lo i TSC theo ngu n hình thành.

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 là một công ty lớn hoạt động trong lĩnh vực xâydựng, hơn nữa do trước đây Công ty được Nhà nước quản lý, mới chuyển sang công

ty Cổ phần từ đầu năm 2006 nên TSCĐ của Công ty rất đa dạng về nguồn hình thành:

từ nguồn Ngân sách Nhà nước cấp, từ nguồn vốn tự bổ sung, từ tín dụng và từ cácnguồn khác…

Bảng 5: Cơ cấu TSCĐ theo nguồn hình thành

1.3 Tính giá TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Công ty tiến hành tính giá TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lạitheo Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC về việc quản lý TSCĐ và trích khấu haoTSCĐ Cụ thể từng trường hợp sẽ được trình bày sau, trong phần hạch toán TSCĐ

2 Hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu về biến động Tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

2.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

2.1.1.Th t c , ch n g t k toán s d n g trong h c h toán TSC

Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ ở Công ty Cổ phần Sông Đà

9 đều phải dựa vào các chứng từ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ và các chứng từ khácliên quan

Ví dụ trong việc phân loại chứng từ trong phần hành TSCĐ

+ GIAM: giảm tài sản

- GIAM 01: nhượng bán tài sản

- GIAM 02: điều chuyển nội bộ sang đơn vị khác

- GIAM 03: thanh lý tài sản

- GIAM 04: góp vốn liên doanh

+ KHAO: trích khấu hao

- KHAO 01: trích khấu hao TSCĐ hữu hình

- KHAO 02: trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính

- KHAO 03: trích khấu hao TSCĐ vô hình

+ TANG: tăng tài sản

- TANG 01: mua sắm mới

- TANG 02: đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành

- TANG 03: chuyển từ công cụ lao động nhỏ

- TANG 04: điều chuyển nội bộ từ đơn vị khác

- TANG 05: nhận góp vốn liên doanh

- TANG 06: được biếu tặng

+ TDOI: thay đổi giá trị tài sản

Chứng từ tăng, giảm, bảng khấu hao tài sản cố định

Chứng từ mã hoá nhập dữ liệu vào máy

SỐ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ cái tài khoản 211, 212, 213, 214

Bảng cân đối số phát sinh

Thẻ, sổ chi tiết tài sản cố định

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo kế toán

In các báo cáo kế toán, các sổ kế toán.

- TDOI 01: đánh giá lại tăng giá trị

- TDOI 02: đánh giá lại giảm tài sản

Trong mỗi trường hợp cụ thể trong hạch toán TSCĐ, kế toán sừ dụng cácchứng từ thích hợp Cụ thể:

 Các chứng từ tăng TSCĐ do mua sắm mới mà công ty sử dụng baogồm: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, thẻ TSCĐ

và các chứng từ liên quan khác như: hoá đơn giá trị gia tăng, giấy đềnghị mua hàng…

 Kế toán chi tiết nghiệp vụ TSCĐ tăng do điều chuyển nội bộ, kếtoán sử dụng các chứng từ sau: giấy đề nghị của các chi nhánh, tổđội, quyết định của Giám đốc Công ty Cổ phần Công Đà 9 về việcđiều chuyển tài sản, biên bản bàn giao tài sản

2.1.2 Trình t h c h toán TSC

Sơ đồ 4: Quy trình hạch toán TSCĐ theo hình thức NKC

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9)

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu

Hằng ngày, kế toán viên căn cứ vào các chứng từ về TSCĐ đã kiểm tra được

dùng làm căn cứ ghi sổ Xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu

vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ

Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 211, 212, 213, 214 và các sổ, thẻ kế toán chi tiết

TSCĐ

Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc

đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết luôn được thực hiện tự động và đảm bảo

chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ

 Hạch toán TSCĐ tăng do mua sắm tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Quy trình luân chuyển chứng từ tổng quát khi tăng TSCĐ do mua sắm được

minh hoạ theo sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 5: Luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ kế toán tăng TSCĐ

Bộ phận sử

dụng

Phòng Vật tư- Cơ giới viết giấy đề nghị mua hàng

Phòng kế toán lập hồ sơ TSCĐ

Để trình bày cụ thể những chứng từ sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ vàhạch toán kế toán tăng TSCĐ của Công ty do mua sắm, lấy ví dụ điển hình về việcmua sắm 1 ôtô tải ben tự đổ CAT 769D nhằm phục vụ cho nhu cầu hoạt động của Chinhánh Sông Đà 908- Sơn La

Dựa vào tình hình thực tế nhu cầu sử dụng tài sản cũng như việc nâng cao năngsuất lao động, chất lượng công trình đắp đập tại thuỷ điện Sơn La do Chi nhánh Sông

Đà 908 đang thi công Chi nhánh Sông Đà 908 có nhiệm vụ lập kế hoạch mua sắmTSCĐ mà cụ thể là máy thi công để gửi về phòng Vật tư- Cơ giới của Công ty Sông

Đà 9 Sau đó, phòng Vật tư- Cơ giới viết giấy đề nghị trình Tổng giám đốc TổngCông ty Sông Đà phê duyệt (1) Tại đây, Tổng Giám đốc sẽ tiến hành xem xét, kiểmtra và phê duyệt để có quyết định về phòng Vật tư- Cơ giới (2) Căn cứ vào quyếtđịnh của Tổng Giám đốc, chuyển cho phòng Kinh tế có trách nhiệm lấy báo giá củaôtô tải ben tự đổ CAT 769D, lựa chọn mua và tiến hành kí Hợp đồng với bên bán làCông ty TNHH Hưng Thiên (3) Các bên tiến hành bàn giao 1 ôtô tải ben, lập biênbản bàn giao, Công ty Cổ phần Sông Đà 9 nhận Hoá đơn GTGT của bên bán Khihoàn thành bàn giao hai bên tiến hành thanh lý Hợp đồng và lập biên bản thanh lýHợp đồng Căn cứ vào Hoá đơn GTGT mà bên bán phát hành, Công ty tiến hànhthanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng Dựa vào các chứng từ trên mà phòng Kế toán-Tài chính nhập vào máy tính, phần mềm kế toán SAS sẽ tự động chuyển số liệu vàophiếu hạch toán, sổ chi tiết TSCĐ, Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TSCĐ (4)

Từ kế hoạch mua sắm TSCĐ sử dụng trong năm, Chi nhánh Sông Đà 908 gửi Tờtrình lên Công ty Cổ phần Sông Đà 9 có mẫu như sau:

CÔNG TY CP SÔNG ĐÀ 9 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMCHI NHÁNH SÔNG ĐÀ 908 Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Sơn La, ngày 28 tháng 5 năm 2007

TỜ TRÌNH

( v/v: trang bị thêm xe máy, thiết bị)

Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Phòng Quản lý Vật tư- Cơ giới Công ty

Căn cứ theo:

- Năng lực thiết bị hiện có của Chi nhánh Sông Đà 9

- Tiến độ và khối lượng công việc tại công trình thuỷ điện Sơn La

Chi nhánh Sông Đà 908 kính trình Giám đốc Công ty và Phòng Quản lý Vật

tư-Cơ giới Công ty đầu tư thêm cho đơn vị 1 xe ôtô tải ben tự đổ ( trọng tải từ 30- 50tấn)

Rất mong được sự lưu tâm giải quyết của các quý ông Xin chân thành cảm ơn!

GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH ( Ký, họ tên)

Biểu mẫu 2: Tờ trình về việc trang bị thêm xe máy, thiết bị

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 có nhu cầu mua mới 1 ôtô tải ben tự đổ CAT 769D,Công ty làm một giấy Đề nghị yêu cầu Tổng công ty đồng ý xét duyệt Mẫu giấy yêucầu Tổng công ty như sau:

Tổng Công ty Sông Đà CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Công ty CP Sông Đà 9 Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Số: 385 CT/QL-CG-VT Hà Nội, ngày 07 tháng 06 năm 2007

GIẤY ĐỀ NGHỊ

Kính gửi: Tổng giám đốc Tổng công ty Sông Đà

Căn cứ:

- Kế hoạch đầu tư, đổi mới trang thiết bị của Tổng Công ty

- Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2007 của Công ty Sông Đà 9

- Tình hình thực tế của đơn vị thi công tại chi nhánh Sông Đà 908

- Tình trạng máy móc thiết bị hiện có của Công ty, Công ty Sông Đà 9 đềnghị:

Tổng giám đốc duyệt mua một số TSCĐ sau:

1 Ôtô tải ben tự đổ CAT 769D ( 38-40

Biểu mẫu 3: Giấy đề nghị duyệt mua TSCĐ

Sau khi nhận được giấy đề nghị của Công ty Cổ phần Sông Đà 9 gửi lên, TổngCông ty xem xét, ý kiến phản hồi được ghi trong quyết định phê duyệt như sau:

BỘ XÂY DỰNG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Số 189 TCT/ HĐQT Hà Nội, ngày 15 tháng 06 năm 2007

QUYẾT ĐỊNH CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ

( v/v: Phê duyệt giấy đề nghị mua ôtô tải ben

tự đổ CAT 769D 38- 40 tấn)Căn cứ:

- Kế hoạch đầu tư đổi mới trang thiết bị của Tổng công ty

- Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2007 của Công ty Sông Đà 9

- Giấy đề nghị số 385 của Giám đốc Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Nơi gửi: Tổng giám đốc Tổng Công ty

- Điều 3 ( ký, đóng dấu, họ tên)

- Lưu tại phòng QL VT- CG

Biểu mẫu 4: Quyết định của HĐQT phê duyệt mua TSCĐ

Sau khi nhận được quyết định phê duyệt của Tổng công ty, Công ty Cổ phầnSông Đà 9 lấy báo giá của ôtô tải ben tự đổ cần mua cụ thể như sau:

Công ty TNHH Hưng Thiên GIẤY BIÊN NHẬN

VP: 210- Long Biên (BÁO GIÁ)

Điện thoại: 04.7471719

FAX : 04.8235317

Tên khách hàng: Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Địa chỉ: Toà nhà Sông Đà – Mễ Đình- Từ Liêm- Hà Nội

ĐVT VNĐ

1 Ô tô tải ben CAT 769D 1 cái 760.000.000 760.000.000

Thành tiền( bằng chữ): Bảy trăm sáu mươi triệu đồng chẵn

Giám đốc Công ty

Ngày 30 tháng 6 năm 2007Người nhân hàng Người viết

Biểu mẫu 5: Giấy biên nhận( báo giá)

Sau khi xem xét Giấy báo giá của ô tô cần mua được chuyển đến, Công ty tiếnhành họp Hội đồng kiểm nghiệm, Biên bản họp như sau:

CÔNG TY SÔNG ĐÀ

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

( VẬT TƯ SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Ngày 30 tháng 06 năm 2007

Hoá đơn số : HĐ GTGT 0076328 Ngày 01 tháng 6 năm 2007 của Công tyTNHH Hưng Thiên 210- Tổ 30- P Thượng Thanh- Long Biên- Ha Nội

Thành phần kiểm nghiệm, gồm có:

Ông (bà): Nguyễn Thị Nga Chức vụ: P phòng quản lý VT- CG

Ông (bà): Đặng Kim Ngọc Chức vụ: Trưởng phòng TCKT

Ông (bà): Nguyễn Quốc Trường Chức vụ: P.Phòng Kinh tế

Ông (bà): Trần Tuấn Anh Chức vụ: Nhân viên bán hàng

Nội dung kiểm nghiệm các hàng hoá

Tên nhãn hiệu, quy cách,

vật tư, sản phẩm, hàng

hoá

Mã số Phương

thức kiểm nghiệm

ĐVT Số

lượng

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượng đúng quy cách phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách phẩm chất

Ô tô tải ben tự đổ CAT

Biểu mẫu 6:Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá

Sau khi hội đồng kiểm nghiệm đưa ra biên bản kết luận tài sản mua vào đúngquy cách số lượng và chất lượng, Công ty quyết định mua ô tô tự đổ ben Sau đó, khi

ô tô được giao cho Công ty thì làm Biên bản bàn giao thiết bị theo mẫu như sau:

TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMCông ty CP Sông Đà 9 Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Số 364/ QLVT- CG

BIÊN BẢN BÀN GIAO THIẾT BỊ

Hôm nay, ngày 01 tháng 07 năm 2007 tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9- Toà nhàSông Đà- Mỹ Đình- Từ Liêm- Hà Nội

A/ THÀNH PHẦN

1 Bên giao: Công ty TNHH Hưng Thiên, đại diện:

- Ông, bà: Nguyễn Quốc Doanh Chức vụ: Phó phòng Kinh doanh

- Ông, bà: Trần Tuấn Anh Chức vụ: Nhận viên bán hàng

2 Bên nhận: Công ty Cổ phần Sông Đà 9

- Ông, bà: Nguyễn Thị Nga Chức vụ: P Phòng VT- CG

- Ông, bà: Đặng Kim Ngọc Chức vụ: Trưởng phòng TCKT

- Ông, bà: Nguyễn Quốc Trường Chức vụ: P Phòng Kinh tế

Hai bên cùng nhau thống nhất giao nhận lô hàng xe ô tô tải ben tự đổCATERPILLAR và phụ kiện theo Hợp đồng số: 160507/DCD- SD9 ngày 16 tháng 5năm 2007 cụ thể như sau:

* 1 ô tô tải ben hiệu CATERPILLAR Model 769D mới 100%

2 Cơ cấu di chuyển: Tốt 7 Dụng cụ phụ tùng kèm theo: Tốt

3 Cơ cấu công tác: Tốt 8 Nước sản xuất: Hoa Kỳ

4 Khung và cơ cấu khác: Tốt 9 Năm sản xuất: 2007

5 Kết luận tình trạng kỹ thuật: Tốt

Hai bên đã thống nhất giao nhận lô hàng trên không có vướng mắc để làm cơ sởthanh toán Biên bản được lập thành 08 bản có giá trị pháp lý như nhau Bên giao

04 bản, bên nhận 04 bản

Đại diện bên giao Lái xe Đại diện bên nhận

( Ký tên, đóng dấu) ( Ký tên) ( Ký tên, đóng dấu)

Biểu mẫu 7: Biên bản bàn giao thiết bị

Đồng thời khi giao nhận lô hàng trên bằng biên bản bàn giao thiết bị, Công ty lấyHoá đơn mua ô tô để hạch toán vào phần hành Tài sản cố định Hoá đơn là một chứng

từ quan trọng làm căn cứ pháp lý của nghiệp vụ mua bán tài sản và được in tại Công

ty in Tài chính theo đúng mẫu quy định của BTC như sau:

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG AK/2007B

Liên 2: Giao khách hàng 0076328

Ngày 01 tháng 7 năm 2007

Đơn vị bán: Công ty TNHH Hưng Thiên

Địa chỉ: 210- Tổ 30- P Thượng Thanh- Long Biên- Hà Nội

Mã số thuế: 0101310696

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quốc Trường- Phòng Kinh tế

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Địa chỉ: Toà nhà Sông Đà- Mỹ Đình- Từ Liêm- Hà Nội

Số Tài khoản:

Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: 0100845515

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 38.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 798.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đóng dấu

( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Biểu mẫu 8: Hoá đơn mua TSCĐ

Phòng Kế toán- Tài chính căn cứ vào các chứng từ trên sẽ nhập vào máy tính trongphần “ Nhập tăng TSCĐ” và in ra một tờ phiếu hạch toán có mẫu như sau:

Công ty Cổ phần Sông Đà 9

Phòng TCKT- MST: 0100845515

PHIẾU HẠCH TOÁN

Số CT: CTHT 264A

Ngày CT: 01/07/2007 Ngày ghi sổ: 01/07/2007

Diễn giải: Hạch toán tăng ô tô tải ben tự đổ CAT 769D

Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có

21131710-60 Ô tô CAT 769D 760.000.000

1331110101 Thuế GTGT được KT 38.000.000

112- Tiền gửi Ngân hàng 798.000.000

4411- Nguồn vốn đầu tư XDCB 760.000.000

4111- Nguồn vốn kinh doanh 760.000.000

Người lập biểu Kế toán trưởng

Biểu mẫu 9: Phiếu hạch toán tăng TSCĐ

Máy tính sẽ tự động chuyển các thông tin vào thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ, Sổ tăngTSCĐ, Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 211 Thẻ TSCĐ theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính có mẫu dưới đây:

Nước sản xuất : Hoa Kỳ Năm sản xuất: 2007

Bộ phận quản lý sử dụng: Chi nhánh Sông Đà 908

Năm đưa vào sử dụng : 2007

Diện tích thiết kế: Chiều dài: 8239mm

Chiều rộng: 4398mm

Chiều cao: 4027mm

Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày… tháng… năm…

Lý do đình chỉ:

hao mòn

Cộng dồn

 Hạch toán biến động TSCĐ do điều chuyển nội bộ( giữa các chi nhánh

thuộc Công ty Cổ phần Sông Đà 9 )

Công ty Cổ phần Sông Đà 9 có hơn 10 chi nhánh, với rất nhiều tổ đội xây dựng,

do vậy thường xuyên có nghiệp vụ điều chuyển TSCĐ giữa các chi nhánh thuộcCông ty và Công ty Cổ phần Sông Đà 9 Kế toán chi tiết nghiệp vụ trên sử dụngcác chứng từ sau: Giấy đề nghị của các chi nhánh, tổ đội, quyết định của Giám

Đội xây dựng tổng hợp Sơn LaGiám đốc Công ty, phòng VT- CG Sông Đà 908

Phòng Tài chính- Kế toán

đốc Công ty Cổ phần Sông Đà 9 về việc điều chuyển tài sản, biên bản bàn giao tàisản( lập 3 liên như mua sắm mới) Để cụ thể chứng từ sử dụng và quy trình luânchuyển chứng từ, ta xét đến trường hợp cụ thể là nghiệp vụ điều chuyển nội bộmáy ủi R964B từ chi nhánh Sông Đà 908 về đội xây dựng Tổng hợp tại Sơn La.Quy trình luân chuyển chứng từ như sau:

Sơ đồ 6: Luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ điều chuyển TSCĐ

Căn cứ vào những chứng từ do Đội xây dựng tổng hợp Sơn La và Chi nhánh Sông

Đà 908 cung cấp, Phòng Tài chính- kế toán sẽ hạch toán vào phiếu hạh toán trongmáy tính Từ đó, máy tính sẽ tự động chuyển thông tin vào sổ TSCĐ, sổ tăng TSCĐ,

Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 211

Do nhu cầu về hoạt động xây lắp phát sinh trong kỳ, đội xây dựng Tổng hợpSơn La thuộc chi nhánh Sông Đà 9 cần sử dụng một máy ủi R964B, trong khi đượcbiết chi nhánh Sông Đà 908 có một máy ủi sử dụng chưa thật sự hiệu quả Do vậy, để

sử dụng máy móc một cách tối ưu, tiết kiệm chi phí, chi nhánh Sông Đà 908 gửi mộtgiấy đề nghị lên Công ty Cổ phần Sông Đà 9 đề nghị điều chuyển nội bộ máy ủi cho

đơn vị để kịp tiến độ sản xuất Giấy đề nghị điều chuyển có nội dung được trình bày ở

phần Phụ Lục( biểu 20)