THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRÀNG THI 1. Quy trình ghi sổ hạch toán xác định kết quả kinh doanh Công ty sử dụng hình thức Nhật ký - chứng từ cho công tác ghi sổ kế toán của mình. Ứng với phần hành kế toán xác định kết quả kinh doanh, quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký - chứng từ của Công ty như sau: Sơ đồ 04: Quy trình ghi sổ Kế toán XĐKQKD của Công ty TM-DV Tràng Thi Bảng tổng hợp Chi phí, Doanh thu Nhật ký chứng từ số 8 Bảng kê số 1,2,3,5,10 Sổ cái TK 632, 641, 642, 635, 511, 515, 512, 531, 532, 911 Sổ chi tiết chi phí, doanh thu Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra (Phiếu xuất kho, Hoá đơn bán hàng) để lấy số liệu ghi trực tiếp vào: + Nhật ký chứng từ số 8 + Các bảng kê số 1, 2, 3,5, 10 + Sổ chi tiết các TK Chi phí, Doanh thu Cuối tháng, khoá sổ, cộng số liệu trên Nhật ký chứng từ số 8, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký chứng từ 8 với các Sổ chi tiết Chi phí, Doanh thu, các Chứng từ kế toán BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp Chi phí, Doanh thu. Sau đó, lấy số liệu tổng cộng của Nhật ký chứng từ số 8 ghi trực tiếp vào Sổ cái TK 632, 641, 642, 635, 511, 515, 512, 531, 532, 911. Ngoài ra, cuối tháng cộng các Sổ chi tiết Chi phí, Doanh thu, căn cứ vào đó để lập các Bảng tổng hợp Chi phí, Doanh thu theo từng TK để đối chiếu với Sổ cái các TK 632, 641, 642, 653, 511, 515, 512, 531, 532, 911. Số liệu tổng cộng ở Sổ cái các TK đó và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ số 8, các Bảng Kê, và Bảng tổng hợp chi tiết Chi phí, Doanh thu được dùng để lập Báo cáo tài chính. 2. Kế toán quá trình tiêu thụ hàng hoá 2.1. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho tất cả các mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh. Theo phương pháp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xác định như sau: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = = Doanh số hàng bán chưa tính thuế x x Thuế suất thuế GTGT (5%, 10%) Thuế GTGT đầu vào được xác định trên các hoá đơn mua hàng. 2.2. Các phương thức bán hàng Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp, gửi hàng đi bán, đại lý ký gửi để đem lại hiệu quả tối đa cho công tác bán hàng ở Công ty. 2.2.1. Phương thức bán hàng trực tiếp. Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của Công ty. Số hàng bán này khi giao cho người mua được trả tiền ngay hoặc được người mua chấp nhận thanh toán. Sau đây là Phiếu xuất kho và Hoá đơn GTGT Biểu số 01: Phiếu xuất kho (bán hàng trực tiếp) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 1 tháng 3 năm 2006 Nợ: TK 632 Có: TK 156 Họ tên người nhận hàng: Anh Cường Địa chỉ: 254 Minh Khai - Hai Bà Trưng – Hà Nội Lý do xuất kho: Bán hàng cho khách Xuất tại kho: Kho 14B Tràng Thi STT Tên hàng Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A Đơn vị: Cty TMDV Tràng Thi Bộ phận: Phòng Kế toán tài chính Mẫu số: 02 – VT QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT ngày 1-11-1995 của BTC Biểu số 02: Hoá đơn GTGT (bán hàng trực tiếp) HOÁ ĐƠN GTGT Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc Ngày 1 tháng 3 năm 2006 Số: Đơn vị bán hàng: TT TM-DV 14B Tràng Thi Địa chỉ: 14B Tràng Thi Số TK: Điện thoại: Mã số: Tên người mua hàng: Anh Cường Địa chỉ: 254 Minh Khai Số TK: Điện thoại: Mã số: Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Quạt trần VDT Cái Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL 2.2.2. Phương thức gửi hàng đi bán. Là phương thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo các điều kiện đã ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó được coi là đã bán và Công ty đã mất quyền sở hữu số hàng đó. Biểu số 03: Phiếu xuất kho (gửi hàng đi bán) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 7 tháng 3 năm 2006 Nợ TK 157 Có TK 156 Họ tên người nhận hàng: Chị Hồng Địa chỉ: 191 Minh Khai Lý do xuất kho: Bán hàng cho Khách Xuất tại kho: Kho 14B Tràng Thi STT Tên hàng Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Mẫu số: 02 - VT QĐ số 1141 -TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC Đơn vị: Cty TMDV Tràng Thi Bộ phận: Phòng Kế toán tài chính Địa chỉ: 12 Tràng Thi Biểu số 04: Hoá đơn GTGT (gửi hàng đi bán) HOÁ ĐƠN GTGT Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc Ngày 10 tháng 3 năm 2006 Số: Đơn vị bán hàng: TT TM-DV 14B Tràng Thi Địa chỉ: 14B Tràng Thi Số TK: Điện thoại: Mã số: Tên người mua hàng: Chị Hồng Địa chỉ: 191 Minh Khai Số TK: Điện thoại: Mã số: Hình thức thanh toán: Bán chịu STT Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Quạt trần VDT Cái 24 Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL 2.2.3. Phương thức đại lý, ký gửi. Bên bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng là phương thức mà bên giao đại lý xuất hàng cho bên đại lý để bán. Bên nhận đại lý ký gửi đại lý hàng theo đúng giá đã quy định và được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng. Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá bên giao đại lý quy định thì toàn bộ thuế GTGT sẽ do chủ hàng chịu, đại lý không phải nộp thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng. Nếu bên đại lý hưởng khoản chênh lệch giá thì bên đại lý sẽ phải chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị gia tăng. Biểu số 05: Phiếu xuất kho (đại lý, ký gửi) Mẫu số: 02 – VT QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 3 năm 2006 Nợ TK Có TK Họ tên người nhận hàng: Anh Hoà Địa chỉ: Trương Định Lý do xuất kho: Xuất tại kho: Kho 14B Tràng Thi STT Tên hàng Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Đơn vị: Cty TMDV Tràng Thi Bộ phận: Phòng Kế toán tài chính Biểu số 06 : Hoá đơn GTGT (đại lý, ký gửi) HOÁ ĐƠN GTGT Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc Ngày 18 tháng 3 năm 2006 Số: Đơn vị bán hàng: TT TM-DV 14B Tràng Thi Địa chỉ: 14B Tràng Thi Số TK: Điện thoại: Mã số: Tên người mua hàng: Anh Hoà Địa chỉ: Trương Định Số TK: Điện thoại: Mã số: Hình thức thanh toán: Bán chịu STT Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Bia chai HN Mẫu số: 01 – GTKT – 3LL [...]... của các hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các kết quả hoạt động khác như: kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động bất thường - Nội dung xác định kết quả kinh doanh + Tổ chức, theo dõi, phản ánh và xác định riêng kết quả của từng hoạtđộng + Trong từng hoạt động phải theo dõi kết quả chi tiết của từng loại sản... 2.680.500 Cộng CP thực tế trong tháng 23.701.900 10.055.500 3.425.000 975.800 1.850.000 2.575.600 4.820.000 44.926.800 18.348.000 4.321.000 1.376.200 2.414.000 13.250.000 2.037.800 3.179.800 13.250.000 68.628.700 3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Nội dung hạch toán XĐKQKD của Công ty TM-DV Tràng Thi - Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả cuối cùng của các hoạt... bảng 89.670.000 Kế toán trưởng cuối 3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 3.1 Kế toán chi phí bán hàng Nội dung chi phí bán hàng của Công ty TM-DV Tràng Thi Chi phí bán hàng được quản lý và hạch toán theo các yếu tố chi phí sau: - Chi phí nhân viên: Là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản và vận chuyển hàng hoá gồm: tiền lương, tiền công, tiền ăn trưa, phụ... kết quả chi tiết của từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng lao vụ dịch vụ + Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là hiệu số giữa doanh thu thuần và giá thành của toàn bộ sản phẩm đã bán (gồm trị giá vốn hàng bán, CPBH và CPQLDN) Biểu số 18: Báo cáo tổng hợp kết quả bán hàng Báo cáo tổng hợp kết quả bán hàng Tháng 3 năm 2006 Doanh thu Các khoản Giá vốn hàng Tên hàng hoá 1 Quạt trần VDT 42.840.975... TK 334 và TK 338 10.055.500 Phát sinh Nợ 23.701.900 Phát sinh Có 23.701.900 Số dư cuối tháng Nợ Có ghi Nợ với các TK này Tháng 3 3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty TM-DV Tràng Thi - Tiền lương, tiền ăn ca, các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong bộ máy quản lý của Công ty - Chi phí... Công ty - Chi phí bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ khác dùng trong Công ty - Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của các loại hàng hoá, dịch vụ theo phương pháp trực tiếp, phí và các lệ phí khác - Các chi phí khác: điện, nước, các khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động, chi phí đào tạo cán bộ, chi y tế cho người lao động, chi phí công tác - Tập hợp chi phí QLDN Biểu số 15: Tập hợp chi phí quản lý doanh. .. doanh ngiệp Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Tháng 3 năm 2006 TT Ghi Nợ TK Ghi Có TK TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 và TK 338 Các TK phản ánh NKCT khác NKCT số 1 1 CP nhân viên quản lý 2 CP vật liệu quản lý 3 CP đồ dùng văn phòng 4 CP khấu hao TSCĐ 5 Thuế, phí và lệ phí 6 CP dịch vụ mua ngoài 8 CP khác bằng tiền NKCT số 3 CP dự phòng 7 NKCT số 2 Tổng cộng CP thực tế trong tháng Cộng 18.348.000... số 3 Bảng kê số 3 Tập hợp CPBH (TK 641) và CPQLDN (TK 642) Tháng 3 năm 2006 Ghi Có TK TT Ghi Nợ TK TK 152 I TK 641 - CPBH CP nhân viên CP vật liệu bao bì CP dụng cụ đồ dùng CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua ngoài CP khác bằng tiền TK 642 - CPQLDN CP nhân viên quản lý CP vật liệu quản lý CP đồ dùng văn phòng CP khấu hao TSCĐ Thuế, phí và lệ phí CP dự phòng CP dịch vụ mua ngoài CP khác bằng tiền 3.425.000... 21: Sổ cái TK 511 Sổ cái TK 511- doanh thu Tháng 3 năm 2006 Số dư đầu năm Có Nợ Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với các TK này TK 911 TK 531 Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư cuối tháng Nợ Có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 323.935.000 5.695.000 329.630.000 329.630.000 Biểu số 22: Sổ cái TK 911 Sổ cái TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Tháng 3 năm 2006 Số dư đầu... hàng hoá, sản phẩm đã bán cho khách hàng như: chi phí sửa chữa, thay thế sản phẩm, hàng hoá - Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng như: chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, thuê bốc dỡ, vận chuyển, hoa hồng trả cho các đại lý bán hàng - Các chi phí khác bằng tiền như: chi phí giới thi u, quảng cáo sản phẩm, hàng hoá, chi phí tiếp khách - Tập hợp chi phí bán hàng Biểu số 13: Tập hợp chi . THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRÀNG THI 1. Quy trình ghi sổ hạch toán xác định kết quả. quả kinh doanh Công ty sử dụng hình thức Nhật ký - chứng từ cho công tác ghi sổ kế toán của mình. Ứng với phần hành kế toán xác định kết quả kinh doanh,