THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THIỀU HIỀN

Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền 1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán: Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp,

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THIỀU HIỀN

1 Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền

1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán:

Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp chongười lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập bảng “thanh toántiền lương” cho từng phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từngngười Trên bảng tính lương cần ghi rõ từng khoản tiền lương (lương sảnphẩm, lương thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và

số tiền người lao động còn được lĩnh Khoản thanh toán về trợ cấp Bảo hiểm

xã hội, Bảo hiểm Y tế cũng được lập tương tự Sau khi kế toán trưởng kiểmtra, xác nhận và ký, Giám đốc duyệt y, bảng thanh toán tiền lương và Bảohiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương và Bảohiểm xã hội cho người lao động

Thông thường tại các doanh nghiệp, việc thanh toán lương và cáckhoản khác sẽ được chia làm hai kỳ: kỳ I là tạm ứng và kỳ sau sẽ nhận sốcòn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập Các khoản thanhtoán lương, thanh toán Bảo hiểm Y tế, Bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sáchnhững người chưa được lĩnh lương cùng với các chứng từ và các báo cáothu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ Các mẫu chứng từ

1.2 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tiền lưong và các khoản trích theo lưong kế toán tại công

ty sử dụng các TK

TK 334: Phải trả công nhân viên

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhânviên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng, Bảohiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế, và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ

Bên Nợ:

 Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương của công nhânviên

 Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên

 Kết chuyển tiền lương công nhân viên chưa lĩnh

Bên Có:

- Phản ánh tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công

nhân viên

Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa cho công nhân viên

Dư Có: Phản ánh tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên

TK 338: Phải trả và phải nộp khác.

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho các

cơ quan pháp luật , cho cấp trên về KPCĐ , BHXH , BHYT , các khoảnkhấu trừ vào lương ………

Bên Có:

 Các khoản phải nộp , phải trả hay thu hộ

 Trích KPCĐ, BHXH , BHYT theo tỷ lệ quy định

 Số đã nộp lớn hơn được hoàn lại

Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa , nộp thừa , vượt chi chua được thanh

toán

Dư Có: Phản ánh số tiền cồn phải trả , phảinộp

 TK 3382: Kinh phí Công đoàn

Bên Nợ:

 Nộp kinh phí Công đoàn lên cấp trên (1%)

 Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị

Bên Có:

 Trích lập quỹ KPCĐ

 KPCĐ vượt chi được cấp bù

Số Dư Có: phản ánh số kinh phí công đoàn chưa nộp hoặc chưa chi tiêu

Số Dư Nợ: trong trường hợp: Số KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù

 TK 3383: Bảo hiểm xã hội

Bên Nợ

 Nộp BHXH cho Cơ quan

 Phản ánh số BHXH phải trả cho công nhân viên trong kỳ

Bên Có:

 Phản ánh trích lập quỹ BHXH

 Số BHXH vượt chi được cấp bù

Dư Có: phản ánh số BHXH còn lại chưa nộp, chưa chi tiêu

Dư Nợ: BHXH vượt chi chưa được cấp bù

 TK 3384: Bảo hiểm Y tế

Bên Nợ: Phản ánh BHYT nộp cho cơ quan quản lý quỹ

Bên Có: phản ánh việc trích lập quỹ BHYT

Dư Có: Phản ánh BHYT còn chưa nộp

Có TK 141: Khấu trừ tiền tạm ứng thừa

Có TK 1388: Khấu trừ tiền CN phạm lỗi phải bồi thường

Có TK 3338: Thuế Thu nhập nộp hộ công nhân viên

Có TK 3383, 3384: Quỹ BHXH,BHYT công nhân viên phải nộp

 Phản ánh tiền lương, thưởng, BHXH, BHYT, ăn ca… thực tế Doanhnghiệp phải trả cho công nhân viên:

Nợ TK 334

Có TK 111, 112

* Đối với tiền lương của công nhân viên đi vắng chưa lĩnh:

Nợ TK 334

Có TK 338

* Đối với doanh nghiệp sản xuất thời vụ:

- Doanh nghiệp tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sảnxuất

Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ

TK 111, 112…

Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNVCTrích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỉ lệ quy định tính vào chi phí kinh doanh (19%)

Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý

Chỉ tiêu KPCĐ tại cơ sở Số BHXH, KPCĐ chi vượt được cấp

Trích BHXH, BHYT theo tỉ lệ quy định trừ vào thu nhập CNVC (6%)

Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT

Thanh toán lương, thưởng, BHXH và các khoản khác cho CNVC

1.4 Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng:

Số hiệu

tk

tk

Tên TàI khoản

Loại 1: TàI sản lưu động Loại 3: Nợ phải trả

Tiền đang chuyển

Tiền Việt nam

Ngoại tệ

33313331133312333333343338

Thuế GTGT phải nộpThuế GTGT đầu raThuế GTGT hàng N khẩuThuế XNK

Thuế thu nhập DNCác thuế khác

Phải trả phải nộp khác

TS thừa chờ xử lýKinh phí công đoànBHXH

BHYTPhải trả khác

156

1561

1562

Hàng hoá

Giá mua hàng hoá

Chi phí thu mua hàng hoá

Nhà cửa (Văn phòng, kho )

412 Chênh lệch đánh giá lại

tài sản

515 Thu nhập hoạt động tài

635 Chi phí hoạt động tài chính 001 Tài sản thuê ngoài

911 Xác định kquả kinh doanh 009 Nguồn vốn khấu hao cơ

bản

1.5 Tổ chức Hệ thống sổ kế toán tại Công ty:

Để phù hợp quy mô cũng như điều kiện thực tế, Công ty TNHHTM&PT Thiều Hiền áp dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghi sổ và cácloại sổ của hình thức này gồm có: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái và các

sổ chi tiết tài khoản

* Hệ thống sổ kế toán được áp dụng tại Công ty:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Báo cáo kế toán

- Sổ chi tiết các tài khoản: TK 131, TK 133, TK 138, TK141, TK142,

1.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty:

Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theođúng chế độ và quy định của Nhà nước và thực hiện tốt các báo cáo về cáchoạt động tài chính của Công ty

* Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền gồm:

- Báo cáo quyết toán (theo quý, năm)

- Bảng cân đối kế toán (theo quý, năm)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (theo quý, năm)

- Bảng cân đối tài khoản (theo quý, năm)

- Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập (theo năm)

- Quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp (theo năm)

- Quyết toán thuế GTGT (theo năm)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (cuối năm)

* Các báo cáo tài chính trên được gửi vào cuối mỗi quý của niên độ kế toán

và được gửi tới các cơ quan sau:

- Chi cục Tài chính Doanh nghiệp

- Cục thuế

- Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số loại báo cáo nội bộ như: Báo cáocác khoản phải thu, phải trả, tình hình công nợ, tình hình xuất nhập khẩucác sản phẩm, hàng hoá, phân tích kết quả về tài chính và các hoạt độngkinh doanh trong xuất nhập khẩu các mặt hàng của Công ty Các báo cáonày sẽ được gửi tới Ban Giám đốc Công ty

1.7 Phương pháp tính tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền

1.7.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.7.1.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương

Việc thực hiện hình thức trả lương thích hợp cho người lao động, kếthợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp vàngười lao động sẽ có tác dụng là đòn bẩy kinh tế, khuyến khích người laođộng chấp hành tốt kỷ luật lao động, có trách nhiệm với công việc, khôngngừng học hỏi, sáng tạo, nâng cao trình độ về kiến thức cũng như kỹ năngcông việc

Bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng, cán bộ, công nhân viên trongCông ty còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc Quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảohiểm Y tế trong các trường hợp ốm đau, thai sản theo đúng chế độ hiện hànhcủa nhà nước

Theo hình thức tính lương trên, hàng tháng kế toán tiền lương của Công

ty sẽ tiến hành tính lương phải trả cho người lao động, đồng thời tính các

khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế Bảng thanh

toán tiền lương sẽ được kế toán tiền lương (người lập bảng lương) ký, ghi rõ

họ tên rồi chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận, sau đó Giámđốc Công ty ký duyệt Công ty sẽ tiến hành trả lương cho nhân viên làm haikỳ:

- Kỳ I: Tạm ứng lương (Vào các ngày 15 hàng tháng)

- Kỳ II: Cuối tháng căn cứ vào bảng quyết toán lương và các khoảntrích theo lương trừ đi số tạm ứng đầu tháng và thanh toán số còn lại chongười lao động

Bảng Tạm ứng lương Kỳ I và Bảng thanh toán lương Kỳ II sẽ được lưutại Phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương, nhân viên Công ty phải trực tiếp ký

vào cột “Ký nhận” Nếu có người nhận thay thì phải ghi “KT”(ký thay) và

ký tên

Bên cạnh đó, để thuận tiện cho việc theo dõi số ngày công làm việcthực tế, ngày nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH, nghỉ họp, nghỉ phép… đểlàm căn cứ thanh toán cho người lao động các khoản phụ cấp, tiền thưởng,các chế độ BHXH như ốm đau, thai sản, BHXH trả thay lương… Công ty có

sử dụng Bảng Chấm công theo quy định hiện hành của Nhà nước

Mỗi phòng ban trong Công ty phải lập bảng chấm công hàng tháng chocác nhân viên trong phòng mình Hàng ngày, người được phân công côngviệc chấm công phải căn cứ theo tình hình thực tế của phòng mình để chấmcông cho từng người, ghi vào ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo

ký hiệu quy định trong chứng từ như sau:

- Lương thời gian +

nhân viên kế toán kiểm tra, đối chiếu quy ra công để tính phụ cấp tiền ăntrưa của Công ty cho công nhân viên và các chế độ BHXH (thai sản), chế độlương BHXH (ốm đau, tai nạn rủi ro)

Kế toán tiền lương sẽ căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từngngười và tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng của từng cán bộcông nhân viên trong Công ty

1.7.1.2 Một số quy tắc hạch toán các khoản trích theo lương

Chứng từ kế toán BHXH trả thay lương Công ty sử dụng gồm: Phiếunghỉ hưởng BHXH và bảng thanh toán BHXH

1.7.1.2 1 Phiếu nghỉ hưởng BHXH:

- Trong thời gian lao động, người lao động bị ốm được Cơ quan Y tếcho phép nghỉ, người được nghỉ phải báo cho Công ty và nộp giấy nghỉ chongười phụ trách chấm công Số ngày nghỉ thực tế của người lao động căn cứtheo bảng chấm công hàng tháng

- Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toáncủa đơn vị chuyển về phòng kế toán Công ty để tính BHXH Tuỳ thuộcvào số người phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương trong thángcủa từng đơn vị mà kế toán có thể lập bảng thanh toán BHXH cho từngphòng, ban, bộ phận hay toàn công ty Cơ sở để lập bảng thanh toánBHXH là phiếu nghỉ hưởng BHXH Khi lập phải phân bổ chi tiết theotừng trường hợp: nghỉ bản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi

ro, thai sản Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấpBHXH trả thay lương

- Mẫu Phiếu nghỉ hưởng BHXH

Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) được sử dụng

tại Công ty theo mẫu sau: (Mặt trước)

Tên Cơ quan Y tế Ban hành theo mẫu CV

Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 của BTC

Số KB/BA Quyển số: 127

622 GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM Số: 037

Họ và tên: Vũ Lâm Tùng Tuổi: 36

Đơn vị công tác: Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền

Lý do cho nghỉ: Phẫu thuật xương khớp gối

Số ngày cho nghỉ: 15ngày(Từ ngày15/12đến hết ngày30/12/2007)

1 - Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH : 15 ngày

2 - Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ : ngày

Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từngngười và cho toàn Công ty, bảng này phải được nhân viên phụ trách về chế

độ BHXH của Công ty xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi.Bảng này được lập thành 2 liên: 1 liên gửi cho Cơ quan quản lý Quỹ BHXHcấp trên để thanh toán số thực chi, 1 liên lưu tại phòng kế toán cùng các

chứng từ khác có liên quan

1.7.2 Cách tính tiền lương tại Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền

Việc tính và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hình thứckhác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc vàtrình độ quản lý của doanh nghiệp

Hiện nay Công ty áp dụng một hình thức trả lương chính Đó là trảlương theo thời gian mà cụ thể là hình thức trả tiền lương tháng

Việc xác định tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào bảngchấm công trong tháng , hệ số mức lương (cấp bậc) , phụ cấp trách nhiệm(nếu có)

Công thức tiền lương được áp dụng là

N C : ngày công theo quy định ( 26 ngày )

Ngoài ra, tuỳ theo tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, nếuCông ty đạt được mức doanh thu theo chỉ tiêu, kế hoạch đề ra thì các cán bộ,

công nhân viên trong Công ty sẽ được hưởng thêm một hệ số lương củaCông ty, có thể là 1,5 hoặc 2tuỳ theo mức lợi nhuận đạt được

Thời gian để tính lương, tính thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoảnkhác phải trả cho người lao động là theo tháng

Ví dụ: Anh Thiều Hiền, Giám đốc Công ty có hệ số lương là 4,76;

phụ cấp trách nhiệm là 2 , số ngày công thực tế của anh là 27 công Ngoài ra,

do hoạt động kinh doanh năm 2007 đạt lợi nhuận cao, hoàn thành vượt mứcchỉ tiêu đề ra nên toàn bộ các cán bộ công nhân viên trong Công ty đượchưởng thêm một hệ số lương của Công ty là 0,6 Vậy mức lương tháng12/2007 của anh Sơn sẽ là:

(4,76+2+0,6) x 350.000 x 27 : 26 = (đồng/tháng)Ngoài chế độ tiền lương, Công ty còn tiến hành xây dựng chế dộ tiềnthưởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động kinh doanhnhằm khuyến khích người lao động có nhiều đóng góp hơn cho sự phát triểncủa Công ty

1.7.3 Cách tính và trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ

1.7.3.1 Cách tính

Công ty thực hiện theo đúng chế độ hiện hành của Nhà nước như trongtrường hợp nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn rủi ro có xác nhận của cán

bộ Y tế Thời gian nghỉ hưởng BHXH sẽ được căn cứ như sau:

* Nếu làm việc trong điều kiện bình thường mà có thời gian đóngBHXH:

 Dưới 15 năm sẽ được nghỉ 30 ngày/năm

 Từ 15 năm đến 30 năm được nghỉ 40 ngày/năm

 Trên 30 năm được nghỉ 50 ngày/năm

* Nếu bị bệnh dài ngày với các bệnh đặc biệt được Bộ Y tế ban hànhthì thời gian nghỉ hưởng BHXH không quá 180 ngày/năm không phân biệtthời gian đóng BHXH.

* Tỷ lệ hưởng BHXH trong trường hợp này được hưởng 75% lương cơbản

*Với công thức tính lương BHXH trả thay lương như sau:

26 ngày

x

Số ngày nghỉ hưởng BHXH

x

Tỷ lệ hưởng BHXH

Ví dụ : Trong tháng 12/2007, anh Vũ Lâm Tùng là nhân viên thuộc

Phòng kinh doanh sửa chữa của Công ty bị bệnh, có xác nhận của Bác sỹ.Theo bảng chấm công số ngày công thực tế của anh là 12 ngày, anh nghỉ ốm

15 ngày Mức lương cơ bản của anh là 2,98 Theo chế độ hiện hành thì anhđược hưởng mức lương BHXH trả thay lương được tính như sau:

12 là 373.933 đồng

1.7.3.2 Cách trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ

1.7.3.2.1 Quỹ BHXH:

- Dùng để thanh toán cho công nhân viên khi họ bị mất khả năng lao động

-Được trích lập theo tỉ lệ 20% so với quỹ tiền lương trong đó: 15% làngười sử dụng lao động phải nộp và được tính vào chi phí kinh doanh, 5%người lao động phải nộp trừ vào lương

1.7.3.2.3 Kinh phí công đoàn:

- Dùng để thanh toán cho các khoản chi tiêu của tổ chức công đoàn tạiđơn vị và tổ chức công đoàn cấp trên

 Được trích lập theo tỉ lệ 2% so với tiền lương và toàn bộ kinh phí nàyngười sử dụng lao động phải chịu và tính vào chi phí kinh doanh trong đó1% giữ lại cho công đoàn đơn vị, còn 1% nộp cho công đoàn cấp trên

2 Thực tế công tác kế toán tiền lương tại Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền

2.1 Các chứng từ có liên quan đến việc tính lương

- Bảng thanh toán tạm ứng của Công ty tháng 12 năm 2007 :

- Phiếu chi số 20 quyển 04

- Bảng chấm công của Công ty tháng 12 năm 2007

- Bảng tính lương của Công ty tháng 12/2007

- Phiếu chi số 32 quyển 04

Để đảm bảo đời sống sinh hoạt cho các cán bộ, công nhân viên trongCông ty, Công ty đã tạm ứng lương kỳ I cho các cán bộ, công nhân viêntrong Công ty Tuỳ thuộc vào mức lương cơ bản của từng người mà họ cóthể ứng lương theo nhu cầu của mình nhưng không được vượt quá mứclương cơ bản của

Cụ thể trong tháng 12/2007 có bảng thanh toán tạm ứng lương Kỳ I nhưsau:

BẢNG THANH TOÁN TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ I

 Nguyễn Duy Mạnh Kinh doanh 300000

 Trần Văn Minh Kinh doanh 200000

 Nguyễn Thị Hoa Kinh doanh 200000

 Vũ Thanh Hằng Kinh doanh 200000

 Nguyễn Quỳnh Chi Kinh doanh 200000

 Vũ Lâm Tùng Hành chính 300000

 Bùi Hữu Hoan Hành chính 300000

 Đào Thu Hằng Kinh doanh 200000

 Đinh Thanh Huyền Kế toán 200000

 Trần Quang Huy Kinh doanh 200000

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Hồ Ngọc Hà Vũ Thị Hằng Thiều Hiền

Trong bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I có số tiền tạm ứng cho :

- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 2.100.000

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 2.600.000

Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng tiền lương kỳ I, kế toán tiền lươnglập phiếu chi tạm ứng lương kỳ I:

NỢTK 334 CÓTK1111

Mẫu số: 02-TT

QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1tháng 11năm1995 của Bộ Tài chính

Họ tên người nhận tiền: Hồ Ngọc Hà

Địa chỉ: Phòng Kế toán

Lý do chi: Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng12/2007

Số tiền: 4.700.000 (Viết bằng chữ) Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng tạm ứng tiền lương kỳ I tháng 12/2007

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn.

Bảng tính luơng tháng 12 năm 2007

Stt Họ và tên Chức

vụ

Số công

Hệ số lương

Lương CB

Hệ số phụ cấp

Hệ số thưởng

Tổng cộng

Các khoản giảm trừ Còn

được lĩnh BHXH BHYT Tạm ứng

1 Nguyễn Thanh Hoà GĐ 27 4.76 350000 2 0.6 2.675.077 133.754 26.751 400.000 2114572

Cộng 23,027,308 1,151,365 230,273 4,700,000 16,945,669

Trong bảng tính lương của Công ty tháng 12/2007có số tiền cho :

NỢTK 334 CÓTK1111

Mẫu số: 02-TT

QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1tháng 11năm1995 của Bộ Tài chính

Họ tên người nhận tiền: Hồ Ngọc Hà

2.2 Các nghiệp vụ hạch toán tiền lương ở Công ty:

Nghiệp vụ 1:

Ngày15/12/2007, Công ty đã trả tiền lương Kỳ I cho công nhân viên Căn cứvào bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I và phiếu chi số 20 ngày 15/12/07, kế toánghi vào Sổ chi tiết TK 334 theo định khoản:

Nợ TK 334: 4.700.000

Có TK 111: 4.700.000Nhân viên kế toán phản ánh các nghiệp vụ trên ở chứng từ ghi sổ như sau:

Ngày 31/12/2007, Công ty thanh toán tiền lương kỳ II cho công nhân viên Căn

cứ vào bảng thanh toán lương (kỳ II) và phiếu chi số 32 ngày 31/12/07, kế toán ghivào Sổ chi tiết TK 334 định khoản:

Nợ TK 334: 16.945.669

Có TK 1111: 16.945.669Đồng thời nghiệp vụ này được phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: