THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP THĂNG LONG

Khi thành lập Công ty có tổng số vốn kinh doanh là 1 tỷ đồng, đếnnay số vốn của Công ty là 2 tỷ đồng, doanh số năm 2007 đạt hơn 7.5 tỷđồng, để đảm bảo mức doanh số trên Công ty đã nỗ lực

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP THĂNG LONG

2.1 Tổng quan về Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế là sự ra đời của hàng loạt cácCông ty với quy mô vừa và nhỏ, gọn nhẹ, năng động tìm kiếm thị trường còn

bỏ ngỏ, bổ xung thêm vào phần thị trường còn đang thu được lợi nhuận.Nắm bắt được nhu cầu thị trường và được sự cho phép của Sở Kế hoạch vàĐầu tư Hà Nội, Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long được thành lậpvào tháng 7 năm 2000

Trụ sở của Công ty đặt tại: 93 Cầu Giấy – Hà Nội

Là Công ty mới, thời gian hoạt động chưa nhiều nhưng Công ty Kỹthuật Công nghiệp Thăng Long đã có nhiều thay đổi theo hướng thích nghivới yêu cầu của thị trường

Năm 2000 Công ty mới bắt đầu đi vào hoạt động nên chỉ tiến hành cáchoạt động kinh doanh vật liệu và thiết bị hàn cắt kim loại Giai đoạn nàymang tính chất thăm dò

Năm 2001 – đầu năm 2002 Công ty thử nghiệm kinh doanh về thiết bị

y tế Đây là những ngành kinh tế đang được nhiều người quan tâm, nhưngkết quả thu được không cao do giai đoạn này công ty mới gia nhập vào thịtrường, chưa có được vị thế ổn định cũng như chưa có nhiều kinh nghiệm đểchiếm lĩnh thị trường Giai đoạn này mang tính chất tìm kiếm thị trường mụctiêu và là cơ sở cho việc lập chiến lược kinh doanh

Từ cuối năm 2002 – năm 2003 Công ty hoạt động đã có phần ổn địnhchiếm lĩnh thị trường nhiều ở mảng kinh doanh vật liệu và thiết bị hàn cắt

kim loại Đây là thời kỳ phát triển mạnh mẽ, kinh doanh đi vào ổn định vớidoanh thu tăng nhanh mang lại lợi nhuận ngày một cao cho Công ty.

Từ năm 2003 đến năm 2007 là thời kỳ tăng trưởng mạnh nhất củacông ty, thị trường ngày càng được mở rộng và ổn định Công ty đã cónhững khách hàng quan trọng, đã cung cấp nguồn vật liệu cho rất nhiều côngtrình lớn Trong những năm qua, Công ty tiếp tục phát huy mảng kinh doanhvật liệu và thiết bị hàn cắt kim loại đồng thời mở rộng sang một số mảngkinh doanh khác nhằm tìm kiếm và mở rộng thị trường như kinh doanh thiết

bị điện, thiết bị gia công vật liệu… Công ty cũng không ngại ngần việc quaylại khai thác mảng kinh doanh thiết bị y tế do phát hiện khả năng phát triểncủa mặt hàng này trong điều kiện kinh tế thị trường như hiện tại Hiện nay,công ty đang rất tích cực trong việc nghiên cứu nhu cầu thị trường để có thể

mở rộng hơn nữa hoạt động kinh doanh của mình và mong muốn khẳng định

vị thế của mình trên thị trường

2.1.2 Một số chỉ tiêu tài chính của công ty

Trong điều kiện tài chính chung của các doanh nghiệp ở nước ta hiệnnay hầu như đơn vị nào cũng thiếu vốn kinh doanh Công ty Litech cũngnằm trong tình trạng đó nên phải thường xuyên vay vốn ngân hàng để kinhdoanh Khi thành lập Công ty có tổng số vốn kinh doanh là 1 tỷ đồng, đếnnay số vốn của Công ty là 2 tỷ đồng, doanh số năm 2007 đạt hơn 7.5 tỷđồng, để đảm bảo mức doanh số trên Công ty đã nỗ lực huy động các nguồnvốn khác nhau như huy động vốn chủ sở hữu, vay ngân hàng, mua trả chậmnhà cung ứng

Bảng 1 Một số chỉ tiêu tài chính của Công ty

Đơn vị: nghìn đồng

2

Chỉ tiêu 2005 2006 2007

Tốc độ tăng so với năm 2005

Trong những năm tiếp theo, từ năm 2005 đến năm 2007, nguồn vốnkinh doanh của doanh nghiệp tăng nhanh một cách đáng kể, điều đó cho thấyhiện nay doanh nghiệp rất chú trọng vào việc mở rộng quy mô hoạt động củadoanh nghiệp Hiện nay nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp đã tăng gấp

2 lần so với khi mới thành lập

Từ các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của Công ty qua các năm

2005, 2006, 2007 như trên nhìn chung cho ta thấy các chỉ tiêu tài chính củaCông ty có xu hướng tăng mạnh qua các năm, điều đó hoàn toàn phù hợp vớiviệc doanh nghiệp đang mở rộng quy mô kinh doanh trong những năm gầnđây Doanh thu bán hàng của Công ty ngày một tăng cao với một tỷ lệ đáng

kể, doanh thu năm 2006 tăng 1,44 lần so với doanh thu của năm 2005 vàdoanh thu năm 2007 tăng 2,5 lần so với năm 2005 Đây là một sự tăngtrưởng rất mạnh cho thấy Công ty làm ăn rất thuận lợi.

2.1.3 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long

 Hoạt động của công ty không những góp phần vào mạng lưới phân phối

và lưu thông hàng hóa, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước pháttriển đồng thời góp phần phát triển lĩnh vực mới là lĩnh vực kinh doanh thươngmại Đây là một lĩnh vực kinh doanh mới được phát triển trong những năm gầnđây

 Công ty có vốn và tài sản riêng, chịu trách nhiệm đối với khoản nợtrong phạm vi số vốn của Công ty Hàng năm từ hoạt động của mình, công tycũng góp phần vào sự tăng trưởng kinh tế của đất nước và đồng thời đónggóp vào ngân sách nhà nước

b Nhiệm vụ

 Chủ động xây dựng kế hoạch kinh doanh và các mặt hàng hoạtđộng khác của đơn vị, sử dụng hợp lý lao động

 Thực hiện nghiêm túc chế độ hạch toán kế toán nhằm sử dụng hợp

lý tài sản vật tư và vốn đảm bảo hoạt động hiệu quả cao, thực hiện đầy đủcác nghĩa vụ đối với Nhà Nước, bảo toàn và phát triển vốn

 Chấp hành các chính sách, chế độ và pháp luật của Nhà Nước,thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nước và các bạn hàng Thực hiện các

4

Phó tổng giám đốc

Phụ trách TCHC&KH

Phó tổng giám đốc Phụ trách HĐSXKD

Ban giám đốc

Gồm Tổng Giám Đốc và 02 Phó Tổng Giám Đốc Đứng đầu Công ty

là Tổng Giám Đốc quản lý và điều hành Công ty, chịu trách nhiệm trướcpháp luật Hai Phó Tổng Giám Đốc là người giúp việc cho Tổng Giám Đốcđiều hành Công ty và thực hiện các chức năng quản lý trong lĩnh vực đượcgiao Một Phó Tổng Giám Đốc phụ trách hoạt động sản xuất kinh doanh vàmột Phó Tổng Giám Đốc chịu trách nhiệm Tổ chức hành chính và kế hoạch

Các phòng ban thuộc công ty

Là một doanh nghiệp nhỏ nên cơ cấu tổ chức các phòng ban của công

ty tương đối gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo đầy đủ hệ thống các phòng banchức năng cần thiết cho hoạt động của công ty Các phòng ban thuộc công tybao gồm 6 phòng, mỗi phòng có chức năng và nhiệm vụ riêng, được thể hiệntrong yêu cầu về công việc của mỗi phòng Dưới sự điều hành của Tổnggiám đốc và hai Phó Tổng giám đốc, hệ thống phòng ban chức năng củacông ty luôn thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, góp phần ổn định hoạt động

và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty

kế

hoạch

Phòng marketing

* Phòng kế toán

Quản lý tài chính của Công ty, báo cáo thường xuyên kết quả hoạtđộng kinh doanh cho Công ty, giúp Công ty kịp thời điều chỉnh kế hoạchkinh doanh cho phù hợp Lập kế hoạch tài chính của Công ty, thống kê sốliệu, ghi chép sổ sách, đảm bảo thông tin kịp thời, chính xác

nghiệp nào, đặc biệt là với một doanh nghiệp thương mại luôn luôn phải cónhững dự kiến để thích nghi với nhu cầu thị trường.

* Phòng kinh doanh

Thực hiện xuất nhập kho hàng hóa, thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa trongnước Đây là bộ phận trực tiếp thực hiện chức năng của công ty, đó là lưuchuyển hàng hóa, thực hiện mua hàng hóa của nhà cung cấp và bán hàng chokhách hàng Đây là bộ phận có khả năng tạo được uy tin của công ty đối vớikhách hàng

* Phòng Marketing

Tìm hiểu thị hiếu, nhu cầu của thị trường và tiếp xúc với khách hàng,

mở rộng tìm kiếm thị trường Trong điều kiện nền kinh tế thị trường nhưhiện nay thì đây là bộ phận không thể thiếu nhất là đối với một doanh nghiệphoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại Việc nghiên cứu nhu cầuthị trường và xác định chiến lược kinh doanh của có tính chất quyết định đốivới sự phát triển của công ty

* Hệ thống kho

Nhiệm vụ của hệ thống kho là đảm bảo an toàn nguyên vẹn, dễ bốc

dỡ, gọn gàng hàng hóa trong kho Xuất nhập đúng, đủ về số lượng, chấtlượng hàng hóa, kiểm tra tình trạng kho hàng để kịp thời sửa chữa, tránh tìnhtrạng thất thoát, hư hỏng hàng hóa Thực hiện đúng chế độ sổ sách, báo cáo

kế toán, chế độ xuất nhập hàng Báo cáo về số lượng tồn của từng mặt hàng

để có kế hoạch dự trữ hàng hóa hợp lý Đây là bộ phận lưu trữ và bảo quảnhàng hóa của công ty, cần phải chú trọng đối với các hoạt động của kho này

để đảm bảo về chất lượng cũng như số lượng hàng hóa của công ty, hầu hếttài sản của công ty tập trung tại đây

2.1.5 Đặc điểm tổ chức KD của Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long

Tìm kiếm

nhà cung cấp

Tìm kiếm khách hàng

Lựa chọn khách hàng

Hiện nay, mặt hàng kinh doanh chính của Công ty là thiết bị y tế, thiết

bị và vật liệu hàn cắt kim loại

Nhìn chung, thiết bị và vật liệu hàn cắt kim loại là mặt hàng có thịtrường tương đối ổn định về sản lượng và khách hàng Đây là mảng kinhdoanh đã được xây dựng và đầu tư ngay từ những ngày đầu công ty mớithành lập

Thiết bị y tế phục vụ cho ngành y tế là rất phổ biến và đa dạng các loạimặt hàng, nhu cầu sử dụng rất cao và đối thủ cạnh tranh lớn, mặt khác, thiết

bị y tế lại là một thị trường mới của Công ty nên việc xác định nhu cầu vàđối tượng sử dụng là khâu quan trọng Đây là một thị trường tiềm năng đãđược công ty nghiên cứu và đầu tư từ những năm đầu mới hoạt động (2001-2002) nhưng chưa mang lại hiệu quả cao Hiện nay, công ty lại đưa ra quyếtđịnh quay trở lại với mặt hàng này

8

Sơ đồ 16 Quy trình tiêu thụ thiết bị y tế

Với từng giai đoạn khác nhau, chiến lược kinh doanh của Công ty thayđổi, mặt hàng kinh doanh thay đổi đem lại doanh số ngày một tăng cho Công

ty Điều này chứng tỏ chiến lược kinh doanh mà ban lãnh đạo Công ty đưa ra

là hoàn toàn hợp lý, phù hợp với tình hình và nhu cầu của thị trường

2.2 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long

Dưới sự điều hành của Tổng Giám đốc Công ty, phòng kế toán thựchiện giúp việc, tham mưu, tổ chức thực hiện chức năng, nhiệm vụ như sau:

* Chức năng nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán

- Tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê theo đúng các quyđịnh hiện hành của Nhà Nước: Ghi chép đầy đủ chứng từ ban đầu, cập nhật

sổ sách kế toán, phản ánh đầy đủ, trung thực, chính xác, khách quan để giúpGiám đốc chỉ đạo hạch toán chi phí kinh doanh của Công ty

- Kết thúc niên độ kế toán tài chính, phòng tài chính phải nộp cácbáo cáo tài chính và báo cáo quản trị đúng theo yêu cầu hiện hành

Sơ đồ 17 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

- Kiểm tra, kiểm soát trong hoạt động của Công ty Theo dõi hợpđồng kinh tế, nắm chắc phần tài chính, công nợ của khách hàng đối với Công

ty và công nợ của Công ty với khách hàng để ổn định nguồn vốn kinh doanh

- Kết hợp với phòng kế hoạch và phòng tổ chức-hành chính thu hồicông nợ theo các hợp đồng đã ký kết

* Nhiệm vụ từng phần hành kế toán trong phòng kế toán

10

- Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà Nước

- Quyết toán thuế với cơ quan thuế

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Lập các báo cáo quyết toán và duyệt quyết toán theo quy định

- Lập báo cáo quản trị nộp cấp trên

Kế toán hàng hóa – Kế toán tiền lương

Theo dõi tình hình tiêu thụ và tính giá thành hàng hóa tiêu thụ trong

kỳ (chi tiết theo từng loại hàng hóa), đồng thời theo dõi số thuế phải nộpNgân sách và hàng tháng phải làm các công viêc sau:

- Lập báo cáo thuế nộp cơ quan thuế

- Ghi sổ chi tiết, tổng hợp nhập – xuất, giá thành hàng hóa tiêu thụ

- Đối chiếu số liệu với kho hàng

- Tính lương hành chính, lương làm thêm giờ và BHXH Lập bảngphân bổ tiền lương và BHXH

Cuối năm phải lập báo cáo tổng hợp về các phần:

- Nhập xuất tồn hàng hóa, giá vốn hàng hóa tiêu thụ trong kỳ

- Thuế GTGT còn phải nộp Ngân sách

- Lên báo cáo tiền lương và BHXH

- Lên báo cáo thu nhập của CNV

Kế toán tổng hợp

Tập hợp chi phí phát sinh hàng tháng, theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngânhàng Hàng tháng vào sổ chi tiết chi phí kinh doanh, sổ chi tiết tiền mặt, tiềngửi và đối chiếu số dư với thủ quỹ

Cuối năm lập báo cáo tổng hợp:

- Lên cân đối phát sinh

- Báo cáo tổng hợp chi phí phát sinh năm.

- Báo cáo số dư tiền mặt, tiền gửi

Thủ quỹ - Kế toán tài sản cố định

Thủ quỹ hàng tuần lên báo cáo quỹ

Kế toán tài sản cố định theo dõi tình hình tăng giảm tài sản, hàngtháng tính khấu hao và phân bổ khấu hao theo bộ phận sử dụng

Để đảm bảo đúng thời gian nộp báo cáo cấp trên thì các khâu trongphòng kế toán phải hoàn thành trước ngày 08 tháng sau để kế toán tổng hợplên cân đối phát sinh và lập báo cáo cấp trên đúng thời gian quy định

2.2.2 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp

Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long thuộc loại hình doanhnghiệp vừa và nhỏ, hạch toán độc lập Vì vậy, kế toán Công ty lựa chọn hìnhthức “Nhật ký chung” để hạch toán và sử dụng hệ thống tài khoản theo nghịquyết số 144/2001/QĐ-BTC

Các tài khoản Công ty sử dụng chủ yếu là:

 Tài khoản phản ánh tài sản lưu động: 111, 112, 144, 131, 156

 Tài khoản phản ánh TSCĐ: 211, 214, 242

 Tài khoản phản ánh nguồn vốn: 411, 415, 421

 Tài khoản phản ánh công nợ: 311, 331, 333, 334

 Tài khoản phản ánh doanh thu: 511, 515

 Tài khoản phản ánh chi phí, giá vốn: 632, 641, 642

 Tài khoản xác định kết quả kinh doanh: 911

Ban đầu sổ sách kế toán được ghi chép chủ yếu bằng tay, các loại sổđược sử dụng ở Công ty gồm có:

- Sổ nhật ký chung

- Các loại sổ kế toán chi tiết như: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi, sổ chitiết vật liệu hàng hóa, sổ chi tiết thanh toán, các sổ chi tiết khác

12

Hiện nay, công tác kế toán ở Công ty đã được hiện đại hóa bằng máytính nhưng kế toán Công ty vẫn dùng song song cả hai hệ thống sổ: vừa theodõi bằng máy và vừa ghi chép bằng tay.

Về việc hạch toán hàng tồn kho: Mặt hàng kinh doanh của Công tykhông nhiều, chủ yếu là hàng đơn khác loại, dễ kiểm tra khi nhập xuất, vìvậy, hàng tồn kho được phản ánh theo phương pháp kê khai thường xuyên

và tính giá theo phương pháp nhập trước – xuất trước

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

So sánh, đối chiếu

Sơ đồ 18 Trình tự hạch toán(Hình thức Nhật ký chung)

2.3 Thực tế công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Kỹ thuật công nghiệp Thăng Long

2.3.1 Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Kỹ thuật công nghiệp Thăng Long

* Phương thức bán hàng

Do đặc điểm hàng hóa của công ty là các loại máy hàn cắt côngnghiệp, các thiết bị y tế có kích thước cũng như giá trị lớn đồng thời công tycũng kinh doanh các loại vật liệu hàn cắt, do đó hình thức bán hàng của công

ty mang những đặc điểm rất riêng Công ty thường tiến hành bán hàng theohợp đồng và việc giao nhận hàng hóa đều được thực hiện thông qua hệ thốngkho Hàng hóa của công ty chủ yếu là hàng nhập khẩu, phải qua quá trìnhkiểm tra chất lượng rất chặt chẽ rồi mới được nhập kho, do đó chất lượnghàng hóa bán ra luôn được đảm bảo Khách hàng nếu đồng ý mua hàng thì

14

bộ phận bán hàng sẽ tiến hành lập hợp đồng ghi rõ những thỏa thuận vớikhách hàng Sau khi ký kết hợp đồng, căn cứ vào hợp đồng này để tiến hànhlàm thủ tục xuất kho hàng hóa

Sau đó, thủ kho xuất kho hàng hóa để giao cho nhân viên phụ tráchgiao hàng, đồng thời kế toán hàng hóa lập hóa đơn bán hàng Sau khi giaohàng cho khách hàng, nhân viên giao hàng giao hóa đơn cho khách hàng vàmang biên bản giao nhận hàng cùng liên 3 của phiếu xuất kho nộp lại chophòng kế toán để kế toán làm căn cứ ghi sổ

* Đặc điểm chi phí

Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long là một doanh nghiệp nhỏhoạt động trong lĩnh vực thương mại nên chi phí kinh doanh của công tykhông có chi sản xuất mà chỉ bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác phát sinh trong quá trìnhkinh doanh, trong đó quan trọng nhất là giá vốn hàng bán, giá vốn hàng bángần như chiếm đến 93% tổng chi phí của công ty

* Đặc điểm doanh thu

Là một doanh nghiệp nhỏ hoạt động thương mại nên hoạt động chínhcủa doanh nghiệp là hoạt động bán hàng Do đó, doanh thu của doanh nghiệpchủ yếu là doanh thu thu từ hoạt động bán hàng Ngoài ra, doanh nghiệpkhông có khoản thu nào khác để mang lại lợi nhuận

2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Hàng hóa của công ty Litech chủ yếu là nhập khẩu, giá tính theo lôhàng khá ổn định, để thuận lợi cho việc quản lý kho hàng cũng như đảm bảochất lượng hàn hóa nên công ty thực hiện tính giá theo phương pháp Nhậptrước – Xuất trước (FIFO) Hàng hóa xuất bán đều được ghi chép và phảnánh vào các chứng từ phù hợp Từ đó được phân loại và hạch toán vào sổ

sách có liên quan Các chứng từ được sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bánbao gồm:

- Biên bản giao nhận hàng hóa

Kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toánhàng tồn kho và phương pháp tinh giá Nhập trước-Xuất trước để tính giáhàng xuất kho Cuối tháng kế toán sẽ lập bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn đểtheo dõi cả về mặt giá trị lẫn hiện vật Kế toán sẽ căn cứ vào bảng tổng hợpNhập-xuất-tồn kho hàng hóa để xác định giá vốn của số hàng hóa đã xuấtkho mang bán Tài khoản sử dụng để hạch toán giá vốn là TK 632- Giá vốnhàng bán TK 632 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 để theo dõi chi tiếttừng loại mặt hàng kinh doanh của công ty như sau:

Tại doanh nghiệp không có các nghiệp vụ xuất bán thẳng, không quakho, mà mọi hàng hóa đều được nhập kho rồi mới được xuất bán cho kháchhàng, do đó, mọi hàng hóa nhập vào và xuất bán đều được hạch toán trên TK

156 Chính vì vậy, số liệu trên bảng tổng hợp luôn khớp với thẻ kho do thủ

16

kho mở, việc kiểm tra và đối chiếu với thủ kho chỉ là so sánh, đối chiếu giữabảng tổng hợp với thẻ kho.

Tuy nhiên, doanh nghiệp lại không hạch toán chi phí mua hàng vàomột tiểu khoản của TK 156 (như các doanh nghiệp khác hay dùng TK 1562)

để phân bổ cho từng loại mặt hàng, mà cũng không theo dõi chi tiết và hayđưa vào từng tiểu khoản khác tương ứng với từng mặt hàng mà toàn bộ chiphí phát sinh trong quá trình mua hàng đều được kế toán tổng hợp vào chiphí quản lý doanh nghiệp Đây là một điểm yếu cần khắc phục trong côngtác kế toán của doanh nghiệp

Khi có nghiệp vụ xuất kho bán hàng hóa, kế toán căn cứ vào phiếuxuất kho, hóa đơn GTGT và các chứng từ có liên quan để nhập số liệu vàophân hệ nghiệp vụ và máy sẽ tự động tính giá vốn lên sổ chi tiết và sổ cái TK

632 và các loại sổ chi tiết khác như báo cáo bán hàng tổng hợp Cùng lúcmáy sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung

Sổ chi tiết được mở riêng cho từng loại hàng hóa nên luôn có sự đốichiếu giữa kế toán vật tư và kế toán tiêu thụ Vì là doanh nghiệp thương mạinên giá vốn có ảnh hưởng rất lớn đến kết quả hoạt động bán hàng của doanhnghiệp Từ đó ảnh hưởng đến lợi nhuận Vì vậy, cần phải theo dõi chặt chẽ

và xác định đúng giá vốn của hàng bán ra trong kỳ

Ví dụ: ngày 05/12/2007, công ty xuất bán theo hóa đơn số 0021485,cho công ty Lilama 69/1 (Bắc Ninh) một lô hàng gồm 20 máy hàn, với đơngiá bán chưa thuế là 45.125.250 đồng/chiếc, giá vốn 38.245.230 đồng/chiếc,

và 15 tấn dây hàn với đơn giá bán chưa thuế là 37.120 đồng/kg, giá vốn34.250 đồng/kg

Sau khi thỏa thuận với khách hàng, bộ phận kinh doanh tiến hành lậphợp đồng với khách hàng trong đó quy định rõ mọi thỏa thuận của cả hai bên

về việc bán hàng Mẫu hợp đồng được lập như sau:

- Căn cứ vào khả năng và nhu cầu các bên.

Hôm nay, ngày 05 tháng 12 năm 2007 tại Hà Nội, chúng tôi gồm:ĐẠI DIỆN BÊN A

- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP THĂNG LONG.

- ………

ĐẠI DIỆN BÊN B

- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY LILAMA 69/3

- ………

Hai bên thống nhất thỏa thuận nội dung hợp đồng như sau:

Điều 1: Nội dung công việc giao dịch

Bên A thỏa thuận cung cấp cho bên B những hàng hóa như sau:

STT Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá

(đồng)

Thành tiền(đồng)01

02

Máy hànDây hàn

7 chiêc

10 tấn

45.125.25037.120

315.876.750371.200.000Cộng

tám mươi tám đồng)

………

18

Điều 5: Phương thức thanh toán

Sau khi có biên bản bàn giao, bên B sẽ tiến hành kiểm định lại chấtlượng lô hàng Tối đa 15 ngày sau khi giao hàng, bên B sẽ chuyển biên bảnkiểm nghiệm tới cho bên A

Nếu chất lượng lô hàng đảm bảo như trong hợp đồng thì bên B sẽthanh toán tổng giá trị hợp đồng thành một đợt, chuyển khoản bằng tiềnVND trong vòng 5 ngày sau khi bàn giao biên bản kiểm nghiệm vào tàikhoản của công ty tại Ngân hàng Đầu tư Cầu Giấy Nếu chất lượng lô hàngkhông đảm bảo, bên B có quyền từ chối thanh toán và được chấp nhận trả lạihàng

Liên 1: Lưu ở phòng kinh doanh

Liên 2: Chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho Sau đó thủ kho

sẽ chuyển liên này cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ

Liên 3: Giao cho nhân viên phụ trách chuyển hàng cho khách hàng.Sau khi xong, nhân viên này sẽ chuyển lại về phòng kế toán

Phiếu xuất kho được lập theo mẫu như sau:

Mẫu 2.2 phiếu xuất kho

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 05 tháng 12 năm 2007

Số 109

TK nợ: 632

TK có: 156

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hoàng Bộ phận: kinh doanh

Lý do xuất: xuất hàng bán theo hợp đồng số 245/HĐKT_LI

Xuất tại kho: CT

ST

T

Tênhànghóa

ĐVtính

Số lượng Đơn giá Thành tiềnYêu

cầu

Thựcxuất

Xuất, ngày 05 tháng 12 năm 2007

Bộ phận cung ứng Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Thủ kho căn cứ trên phiếu xuất kho tiến hành xuất kho hàng hóa giaocho khách hàng Khi hàng hóa được giao cho khách hàng và được kháchhàng chấp nhận thanh toán, kế toán hàng hóa lập hóa đơn GTGT chuyển tớicho khách hàng cùng với biên bản giao nhận hàng hóa

Sau đó dựa trên phiếu xuất kho, kế toán hàng hóa nhập số liệu vàomáy, phần mềm kế toán sẽ tự động ghi vào bảng tổng hợp Nhập-xuât-tồnkho và ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời vào sổ chitiết TK 632, cuối kỳ lên sổ cái TK 632

20

Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời với việc kế toán lập bảngtổng hợp Nhập-xuất-tồn kho thì nghiệp vụ còn được được ghi vào sổ Nhật kýchung theo mẫu sau:

642 133 111

3.252.750 325.275

3.578.025

……….

05/12/2007 21485 Bán hàng

Phải thu khách hàng Thuế GTGT đầu ra Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Máy hàn

131 33311 5111 632 156

721.430.588

610.216.610

34.353.838 687.076.750

610.216.610 06/12/2007 PC 214 Chi phí vận chuyển

Chi phí bán hàng Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt

641 133 111

500.000 50.000

550.000

…………

14/12/2007 PT 109 Thanh toán nợ NCC

Phải trả NB Tiền gửi NH ĐT CG

DT tài chính Tiền mặt

331BĐ 112CG 515 111

302.540.400

502.500

302.540.400 502.500

15/12/2007 BN 582

PC 219

KH thanh toán Tiền gửi NH ACB 112ACB 721.430.588

Phải thu KH Chi phí tài chính Tiền mặt

131 635 111

1.578.400

721.430.588

1.578.400

………….

Song song với việc ghi sổ Nhật ký chung, kế toán mở sổ chi tiết TK

632 để theo dõi chi tiết giá vốn từng mặt hàng, đây là căn cứ để đối chiếu với

sổ cái TK 632

Mẫu 2.4 Sổ chi tiết TK 632

CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP THĂNG LONG

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 6321- “Giá vốn máy hàn”

0Cộng phát sinh 267.716.61

0

267.716.610

CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP THĂNG LONG

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán