HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI

HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI 3.1 Đánh giá thực trạng về phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Ch

HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY BIẾN THẾ

VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI 3.1 Đánh giá thực trạng về phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Chế tạo máy biến thế và Vật liệu điện Hà Nội

Hiện tại công ty chỉ mới sử dụng phương pháp so sánh giữa số đầu năm và cuối năm để thực hiện công tác phân tích

Nội dung phân tích chỉ tập trung vào những chỉ tiêu cơ bản như hệ số giữa doanh thu so với lợi nhuận, LNST với VCSH và tổng tài sản, phân tích cơ cấu và tình hình biến động của tài sản và nguồn vốn

Công tác phân tích ở công ty cũng đạt được những thành công nhất định và đồng thời cũng còn rất nhiều hạn chế, tồn tại

3.1.1 Những ưu điểm

Nhìn chung, công ty cũng đã có sử dụng việc phân tích để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của công ty

Những tài liệu từ việc phân tích cũng giúp Hội đồng quản trị có những quyết định đầu tư sản xuất hợp lý, bổ sung những tài sản thiếu, dần dần cân đối được cơ cấu của tài sản và nguồn vốn, giúp công ty đứng vững trong giai đoạn nền kinh tế đang suy thoái như hiện nay Đó là một thành tích tuy không lớn nhưng cũng góp phần giúp công ty tạo dựng uy tín của mình trên thị trường của công tác phân tích

3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân

Hiện tại, công ty chưa có một đội ngũ riêng để phục vụ cho việc phân tích Công tác phân tích vẫn do kế toán đảm nhiệm và trình các ý kiến đánh giá về tình hình tài chính của công ty lên Ban giám đốc và Hội đồng quản trị

Phương pháp phân tích mà công ty sử dụng là phương pháp so sánh Chỉ sử dụng một phương pháp phân tích khiến kết quả của việc phân tích sẽ không đánh giá được một cách chính xác tình hình cũng như tiềm lực tài chính của công ty

Tài liệu phân tích của công ty chủ yếu dựa vào Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Do vậy sẽ có những hạn chế trong việc đưa ra những nhận xét, đánh giá về tình hình tài chính của công ty

Công ty chưa xây dựng được một hệ thống chỉ tiêu phân tích để làm mốc chuẩn cho việc phân tích Hiện tại, công ty chỉ mới sử dụng các chỉ tiêu hệ số tài trợ, hệ số tự tài trợ, tỷ suất lợi nhuận với doanh thu thuần, sức sinh lợi của tài sản,

hệ số lợi nhuận so với VCSH

3.2 Hoàn thiện nội dung phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Chế tạo máy biền thế và Vật liệu điện Hà Nội

Phân tích tình hình tài chính nhằm cung cấp những thông tin hữu ích cần thiết phục vụ cho các quyết định tài chính, vì vậy khi quy mô SXKD ngày càng mở rộng đặc biệt là khi công ty là một công ty cổ phần thì cần chú trọng hơn nữa đến công tác phân tích tình hình tài chính

Để thể đánh giá đúng thực trạng tình hình tài chính của công ty nhằm đưa ra những giải pháp phù hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Em mạnh dạn đưa ra một vài kiến nghị về công tác phân tích tại công ty

3.2.1 Hoàn thiện về tài liệu phân tích

Công ty nên sử dụng cả Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính cho quá trình phân tích Đồng thời sử dụng cả các sổ kế toán chi tiết như

“số chi tiết phải thu khách hàng” , “ Sổ chi tiết phải trả người bán” để có được cái nhìn sâu hơn về tình hình tài chính

Bên cạnh việc sử dụng các tài liệu về kế toán tài chính, Công ty còn cần sử dụng thêm cả tài liệu của bộ phận kế toán quản trị như báo cáo bộ phận, tài liệu

phân tích về tình hình biến động của yếu tố đầu vào và đầu ra để đánh giá đúng đắn tình hình tài chính của doanh nghiệp, đồng thời đưa ra những giải pháp tối ưu cho quá trình đầu tư SXKD

3.2.2 Hoàn thiện về phương pháp phân tích

Công ty nên sử dụng thêm hệ thống phương pháp phân tích như phương pháp loại trừ để có thể xác định cụ thể và chính xác mức tăng giảm và nguyên nhân tăng giảm của các chỉ tiêu đó

Đồng thời, Công ty nên sử dụng phương pháp liên hệ cân đối để so sánh tình hình kinh doanh, hiệu quả kinh doanh và các chỉ tiêu tài chính của công ty mình với các doanh nghiệp cùng ngành khác

3.2.3 Hoàn thiện về nội dung phân tích tình hình tài chính

Công tác phân tích cần phải được thực hiện hàng quý, điều này sẽ làm cho Ban lãnh đạo công ty có cái nhìn cụ thể, sâu và sát hơn về tình hình tài chính của công ty mình Từ đó có thể đưa ra các quyết định đúng đắn, sẽ không có tình trạng sai lầm nối tiếp sai lầm cho các quyết định SXKD trong quý sau

Về hệ thống chỉ tiêu: Một hệ thống chỉ tiêu phân tích tốt sẽ giúp cho công việc phân tích đơn giản, hiệu quả và mang tính khoa học Bộ phận phân tích của công ty nên sử dụng thêm các chỉ tiêu và hệ số như đã trình bày trong phần II của chuyên đề để có thể có cái nhìn sâu rộng hơn về tình hình tài chính của công ty mình Cụ thể, công ty có thể bắt đầu theo trình tự:

1) Đánh giá khái quát tình tình tài chính của doanh nghiệp

2)Phân tích công nợ và khả năng thanh toán

3)Phân tích hiệu quả kinh doanh

4)Phân tích rủi ro tài chính

Công ty CP Chế tạo máy biến thế và Vật liệu điện Hà Nội là một công ty sản xuất, do vạy khi phân tích cần chú trọng nhiều đến các chỉ tiêu như Tốc độ luân chuyển hàng tồn kho, hiệu quả sử dụng tài sản và nguồn vốn

Khi đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp, nên tập trung vào phân tích đánh giá cơ cấu và tình hình biến động của cả tài sản và nguồn vốn

để biết được xem cơ cấu tài sản và nguồn vốn đã hợp lý hay chưa? Và trong kỳ kinh doanh, tình hình biến động của các nhân tố này như thế nào

Tiếp đến, bộ phận phân tích của công ty nên phân tích về tình hình công nợ

và khả năng thanh toán của công ty Cụ thể là phân tích tình hình tăng giảm các khoản phải thu, phải trả và các hệ số phản ánh khả năng thanh toán của công ty Nhân tố này tác động trực tiếp đến bức tranh tài chính của công ty, là nhân tố trực tiếp gây ra sự tăng hoặc giảm uy tín của doanh nghiệp đối với các bạn hàng trên thị trường

Để có thể đánh giá đúng đắn tình hình tài chính của công ty, thì việc đánh giá hiệu quả kinh doanh của Công ty là môt việc thiết yếu Trong đó, tập trung chủ yếu và phân tích hai nhân tố Sức sinh lời của tài sản ROA và Sức sinh lời của VCSH ROE Hai nhân tố này phản ánh trực tiếp hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, là nguyên nhân trực tiếp để các nhà đầu tư quyết định có nên tiếp tục đầu

tư vào Công ty hay không? Là nhân tố thu hút vốn hiệu quả nhất của Công ty

Về công tác báo cáo sau phân tích: Sau khi phân tích, công ty nên lập báo cáo phân tích Báo cáo gồm phần tổng hợp kết quả phân tích và đưa ra những nhận xét khách quan về tình hình tài chính của Công ty, đi sâu vào một số các chỉ tiêu tài chính cơ bản như ROA, ROE, ROS, Tốc độ luân chuyển HTK để tìm hiểu về nguyên nhân tăng giảm của các chỉ tiêu này, đồng thời đề ra phương hướng, giải pháp trình lên Hội đồng quản trị và Ban giám đốc

3.2.4 Các kiến nghị khác

Kiến nghị về tài liệu phân tích

Hiện tại, ở Công ty, cả về phương pháp phân tích và tài liệu phân tích đều đang ở mức sơ khai, Công ty chưa chú trọng nhiều đến việc phân tích Cho nên, để đảm bảo niềm tin cho các nhà đầu tư, đồng thời có khả năng thu hút vốn trong thời buổi kinh tế khủng hoảng như hiện nay thì Công ty phải xây dựng hệ thống phân tích và có nguồn tài liệu phân tích phù hợp

Cụ thể, các bộ phận của Công ty cần cung cấp số liệu đầy đủ và chính xác để

bộ phận phân tích của công ty có thể có được kết quả phân tích chính xác và khách quan nhất

Để dảm bảo được nguồn tài liệu mà các bộ phận trong Công ty cung cấp đầy

đủ và chính xác thì trước hết, Công ty cần phải có một đội ngũ cán bộ hoạt động về tài chính giàu về lực lượng và kinh nghiệm

Trước hết, đơn vị cần bổ sung đội ngũ cán bộ kế toán nhằm đáp ứng hiệu quả hơn công tác kế toán tại đơn vị, giảm việc kiêm nhiệm các phần hành bởi một

kế toán Qua đó đơn vị sẽ tranh được những sai sót dễ bị mắc phải do áp lực công việc lên mỗi kế toán là quá lớn Cụ thể:

Là một doanh nghiệp sản xuất, kế toán phần hành vật tư, giá thành là rất phức tạp, có nhiều nghiệp vụ phát sinh Cho nên, công ty cần bổ sung nhân viên kế toán cho bộ phận này để đảm bảo sự chính xác và phân bổ nhân lực lao động hợp

lý

Công ty cũng cần bổ sung thêm bộ phận kế toán Tài sản cố định để đảm bảo cho việc ghi chép, theo dõi, giảm áp lực công việc cho kế toán trưởng và đưa lại hiệu quả tốt hơn cho công ty

Bên cạnh đó, công ty nên in, đóng và lưu tất cả các sổ kế toán chi tiết, tổng hợp nhằm thực hiện đúng tinh thần của quyết định 15/2006/QĐ-BTC và đồng thời

sẽ dễ dàng kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết

Là một Công ty sản xuất nên Tài sản cố định của Công ty chiếm tỷ trọng tương đối trong cơ cấu tài sản, do vậy việc theo dõi, quản lý TSCĐ là một vấn đề rất cấn thiết Vì vậy khuyến nghị đơn vị mở thẻ TSCĐ cho từng TSCĐ Việc tổ chức mở thẻ TSCĐ cho các TSCĐ tại đơn vị giúp đơn vị thực hiện công tác quản

lý tài sản tốt hơn và đồng thời có thể theo dõi việc hạch toán khấu hao TSCĐ một cách chi tiết, cụ thể

Là một công ty sản xuất, nhưng hiện tại công ty chưa lập dự phòng cho HTK Vẫn biết công ty sản xuất theo đơn đặt hàng nhưng nếu không lập dự phòng cho HTK thì công ty sẽ dễ rơi vào tình trạng thất thoát vốn do việc HTK bị lỗi thời, chậm luân chuyển

Mặt khác, phương pháp tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao đều theo năm, điều này khiến chi phí sản xuất của doanh nghiệp không được phản ánh đúng như thực tế phát sinh Cụ thể như trong tháng sản xuất, nếu doanh thu cao thì chi phí khấu hao phân bổ cho tháng đó sẽ cao Do vậy, giá thành của công ty không phản ánh được chính xác số hao phí đã sản sinh trong quá trình sản xuất đó

Tài liệu cho bộ phận phân tích không chỉ là các báo cáo tài chính, mà còn gồm cả hệ thống sổ sách kế toán Đặc biệt là “ Sổ chi tiết phải thu khách hàng”, “

Sổ chi tiết phải trả người bán” Do vậy, để có thể phân tích và đánh giá cụ thể tình hình biến động của các khoản mục này, điều cần thiết đầu tiên là kế toán thanh toán phải phản ánh trung thực, khách quan những khoản mục phải thu, phải trả trong kỳ Cuối tháng, tập hợp và phân loại về tình trạng, mức độ và khả năng thanh toán của các đối tượng này, giúp công ty có thể biết được một phần rủi ro và có biện pháp đối phó như lập các khoản dự phòng Điều này còn giúp cho cán bộ thực hiện công tác phân tích tiết kiệm thời gian, công sức khi phân tích khoản mục này

Kiến nghị về nhân sự

Về nhân sự: Để có thể phân tích tốt tình hình tài chính thì yếu tố tiên quyết đầu tiên là về nhân sự Công ty cần có một cán bộ chuyên thực hiện công tác phân

tích tình hình tài chính của công ty Đó phải là người có khả năng, trình độ chuyên môn cao, có đầu óc tổng hợp và am hiểu về kế toán cũng như lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty để có thể đưa ra được những kết quả phân tích chính xác và khách quan

Kiến nghị nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

- Tăng cường huy động và thu hút vốn đầu tư

Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, vốn cũng là yếu tố quan trọng phục vụ cho quá trình hoạt động SXKD Vấn đề tạo vốn là một trong những vấn đề được nhà quản lý quan tâm hàng đầu Xuất phát từ thực tế khối lượng vốn của công ty còn eo hẹp, đặc biệt trong việc triển khai các dự án, việc thu hồi vốn chậm làm ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Do vậy công ty cần có những biện pháp huy động vốn, thu hút thêm vốn đầu tư để bớt những khoản nợ vay, tăng thêm khả năng tự tài trợ vốn của mình

+ Đẩy mạnh hợp tác liên doanh, kiên kết với các đối tác tạo điều kiện hỗ trợ, đồng thời học tập kinh nghiệm quản lý vốn hiệu quả

+.Tận dụng những khoản chiếm dụng hợp pháp từ các nhà cung cấp để đáp ứng nhu cầu vốn tức thời của mình

+ Huy động vốn từ cán bộ công nhân viên trong công ty bằng cách tăng vốn điều

lệ, bán cổ phần cho cán bộ công nhân viên Phương án này không chỉ giúp công ty

có thêm vốn đồng thời còn giúp cán bộ công nhân viên có thêm trách nhiệm với công ty, làm việc tích cực đưa hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty lên cao

- Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Có nguồn vốn dồi dào nhưng hiệu quả sử dụng vốn thấp thì hiệu quả kinh doanh sẽ thấp Do vậy công ty cũng rất cần có giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Qua phân tích tình hình tài chính của công ty, xin đưa ra một giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Trước hết, ta đề cập đến việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ngắn hạn

Trong quá trình sản xuất vốn ngắn hạn luôn vận động không ngừng, thường xuyên qua các giai đoạn của quá trình tái sản xuất Để quá trình kinh doanh có hiệu quả cần phải nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ngắn hạn mà đẩy nhanh tốc độ luân

chuyển vốn ngắn hạn là một cách thu hồi vốn nhanh hơn

Ta có công thức tổng quát:

Số lần luân chuyển DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ

của vốn ngắn hạn =

trong kỳ phân tích Vốn NH BQ dùng vào SXKD trong kỳ

Như vậy, trong điều kiện Vốn ngắn hạn bình quân (NH BQ) không thay đổi, muốn tăng số lần luân chuyển thì không có cách nào khác là phải rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hóa Đồng thời công ty cũng cần phải có các kế hoạch dự toán mức vốn ngắn hạn hợp lý, hạn chế chiếm dụng vốn, giảm thời gian thu hồi các khoản nợ phải thu Trong việc mua NVL, cần xem xét mức độ đảm bảo về chất lượng, tính hợp lý kịp thời của việc cung cấp, mức dự trữ Trong khâu sản xuất, tiêu thụ, cần đẩy mạnh tiến độ sản xuất, xem xét khả năng thanh toán của các hợp đồng để đưa ra các chính sách tiêu thụ hợp lý

Bên cạnh đó, công ty cũng nên quản lý và thu hồi các khoản phải thu một cách chặt chẽ, công ty cần chú trọng đến công tác thu hồi nợ, theo dõi chặt chẽ thời hạn của các khoản phải thu, kiểm tra chặt chẽ các điều khoản ghi trong hợp đồng, đặc biệt chú ý đến thời gian và phương pháp thanh toán

Chính sách bán hàng tốt có thể giúp công ty nâng cao doanh thu, tăng lợi nhuận Nhưng không phải khách hàng nào cũng áp dụng cùng một chính sách Mỗi một khách hàng, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất của họ, chúng ta sẽ có những chính sách bán hàng và thanh toán phù hợp

Hiệu quả sử dụng tài sản dài hạn tốt cũng góp phần đáng kể nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tài sản dài hạn của doanh nghiệp có thể được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nó thường xuyên vận động qua các giai đoạn khác nhau của quá trình tái sản xuất Tài sản là biểu hiện bằng vật chất của nguồn vốn, do vậy nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cũng chính là nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn

Để phân tích hiệu quả sử dụng tài sản các nhà phân tích thường dùng hai chỉ tiêu sau:

Tổng doanh thu thuần

Sức sản xuất của tài sản =

Tổng tài sản bình quân

Lợi nhuận sau thuế

Sức sinh lời của tài sản – ROA =

Tổng tài sản bình quân

Qua quá trình phân tích tình hình tài chính của công ty ta thấy tổng tài sản ngày càng lớn, quy mô sản xuất được mở rộng Công ty không ngừng đầu tư vào TSDH Để nâng cao sức sản xuất cũng như sức sinh lời của tài sản thì công ty phải tìm cách để tăng doanh thu thuần và lợi nhuận thuần trước thuế Muốn như vậy, công ty phải có các chính sách tiêu thụ hợp lý để thu hút khách hàng, để có thêm nhiều đơn đặt hàng Mặt khác, công ty cũng cần có các chính sách để giảm chi phí,nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản

KẾT LUẬN

Trong giai đoạn hội nhập và phát triển hiện nay, việc phân tích tài chính là một phần quan trọng trong công tác kế toán Một bản phân tích tài chính đúng đắn, chính xác, khách quan là cơ sở cho các quyết định đầu tư đúng đắn

Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Chế tạo máy biến thế và Vật liêu điện Hà Nội tuy ngắn nhưng đối với em là quãng thời gian bổ ích Em đã có dịp được vận dụng các kiến thức học được ở trong trường và có dịp so sánh sự khác biệt giữa lý thuyết và thực hành của công việc Những kiến thức mà em thu được

đã giúp em trưởng thành rất nhiều Điều đặc biệt là em có thể có được những tài liệu quý giá để có thể thực hiện phân tích tình hình tài chính của công ty và đưa ra những nhận xét, đánh giá kiến nghị về năng lực tài chính của công ty

Hơn nữa, em có dịp được tìm hiểu về sản phẩm, quy trình công nghệ sản xuất của công ty và cả những khó khăn mà công ty gặp phải trong giai đoạn kinh tế suy thoái này Tuy nền kinh tế khó khăn, nhưng Ban lãnh đạo công ty không đầu hàng trước khó khăn đó Cụ thể, công ty đã đầu tư thêm trang thiết bị để nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng và phát triển sản phẩm thêm nhiều chủng loại sản phẩm nữa và đã có những thành công nhất định

Bộ máy kế toán của công ty, thực sự là bộ máy làm việc có hiệu quả, là công

cụ hỗ trợ đắc lực giúp Ban giám đốc công ty trong việc quản lý, chỉ đạo, điều hành công ty hoạt động và phát triển Từng bước đi qua các khó khăn và thử thách của nền kinh tế

Hy vọng rằng với những nố lực của mình, công ty ngày càng phát triển hơn nữa và

có một vị thế chắc chắn trên thị trường