MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN NQD KINH DOANH KHÁCH SẠN, NHÀ NGHỈ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH I - Mục tiêu của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đối với công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ : Trong những năm qua, công tác quản lý thu thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế GTGT nói riêng đã đạt kết quả tốt. Khối DN NQD luôn có mức tăng trưởng khá, nhất là đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, số thuế nộp NSNN của các DN này năm sau luôn cao hơn năm trước đóng góp đáng kể vào thành tích liên tục hoàn thành dự toán thu thuế NQD của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh. Đó là những kết quả đáng mừng, làm tiền đề cho những năm sau phát triển tốt hơn nữa. Để đảm bảo nguồn thu cho NSNN và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế nhất là công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã đặt ra các mục tiêu sau: - Tiếp tục triển khai, hướng dẫn các DN NQD thực hiện nghiêm chỉnh Luật thuế GTGT, tổ chức tập huấn cho các đối tượng nộp thuế. Trả lời kịp thời các vấn đề vướng mắc trong quá trình thực hiện Luật thuế, sử dụng hoá đơn, chứng từ. - Hướng dẫn phổ biến kịp thời các chính sách chế độ mới. - Tiếp tục thực hiện tốt cải cách hành chính thuế: đơn giản thủ tục trong các khâu đăng ký mã số thuế, kê khai nộp thuế, miễn giảm thuế và công khai các quy trình trên cho các đối tượng nộp thuế biết. - Tiếp tục triển khai duy trì công tác xác minh đối chiếu hoá đơn. - Duy trì tốt công tác kiểm tra quyết toán thuế tại cơ sở kinh doanh. - Thu đúng, thu đủ và thu kịp thời vì tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo Luật định thì cần thực hiện công tác thu nộp thuế. Số thuế GTGT thu được phải đúng theo Luật thuế GTGT đã quy định, phản ánh đúng, đủ và đảm bảo nguồn thu cho NSNN. Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD nói chung, DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ nói riêng nhằm khắc phục những khó khăn, vướng vắc trong công tác quản lý, đòi hỏi phải có những biện pháp phù hợp để thực hiện tốt công tác này. Trong đó các giải pháp đưa ra phải phù hợp với trình độ quản lý của cơ quan thuế và trình độ nhận thức của đối tượng nộp thuế từ đó việc thực hiện mới đạt kết quả tốt. II- Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, bên cạnh việc tổ chức triển khai đồng bộ các biện pháp nghiệp vụ ngành thuế cần đi sâu quản lý trên một số lĩnh vực sau : 1. Công tác quản lý đối tượng nộp thuế: Phải rà soát lại toàn bộ các đối tượng được cấp mã số thuế nhưng chưa gửi tờ khai thuế GTGT hàng tháng, yêu cầu đơn vị thực hiện nghiêm túc và chịu trách nhiệm về tính trung thực trên tờ khai. Nếu đơn vị nào không chấp hành sẽ áp dụng biện pháp ấn định doanh thu theo quy định của Luật thuế. Phải theo dõi chặt chẽ tình hình thay đổi ( Chia, tách, sát nhập, giải thể) của các doanh nghiệp, các doanh nghiệp phải thông báo đến cơ quan thuế xin cấp mã số thuế mới và phải nộp mã số thuế cũ kịp thời tránh tình trạng báo mất, thất lạc. Đồng thời cán bộ thuế phải đi sâu, đi sát thực tế, nắm bắt cụ thể tình hình kinh doanh để quản lý đối tượng nộp thuế tốt hơn nữa. Để quản lý tốt đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ có hiệu quả, cơ quan thuế phải nắm chắc số doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trên địa bàn bằng cách phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng như: Chính quyền địa phương, cơ quan đăng ký kinh doanh, quản lý thị trường, sở Du lịch . thực hiện tốt công tác đăng ký đăng ký thuế, cấp mã số thuế, phân loại cơ sở kinh doanh, đồng thời căn cứ trình độ, năng lực của cán bộ thuế để phân công quản lý đối tượng cho phù hợp. Cơ quan thuế cần phải thường xuyên kiểm tra, theo dõi tình hình biến động của các doanh nghiệp, nhằm phát hiện và xử lý kịp các hành vi khai man trốn thuế. 2. Công tác quản lý hoá đơn, chứng từ: - Nhằm đảm bảo sự nhận thức cơ bản của nhân dân về sử dụng hoá đơn, cần giáo dục người nộp thuế nắm vững phương pháp sử dụng hoá đơn, chứng từ, từ đó hạn chế các vi phạm do lỗi chủ quan khi sử dụng hoá đơn. Tương lai, có thể coi đó là cơ sở để hình thành thói quen lấy hoá đơn của người mua hàng, hình thành một tâm lý chung của toàn xã hội. Bước đầu để hình thành thói quen này, Cục thuế nghiên cứu có hình thức thưởng bằng lợi ích vật chất đối với hoá đơn mua hàng của người tiêu dùng cuối cùng để khuyến khích họ yêu cầu người bán hàng lập hoá đơn. Đây là biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế và có tác dụng tích cực trong việc giáo dục ý thức chấp hành chính sách thuế đối với người dân. Kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ là một loại hình kinh doanh dịch vụ đặc thù, vì vậy để quản lý tốt thuế GTGT đầu ra đồng thời với việc tăng cường biện pháp nghiệp vụ đã được triển khai thực hiện, cần phải thực hiện tốt một số biện pháp sau: - Cần phải kiểm tra hoá đơn bán hàng của các doanh nghiệp xem việc ghi chép có đúng quy định không, việc áp dụng tính thuế suất và thuế GTGT đầu ra có chính xác hay không, đồng thời kiểm tra đối chiếu số liệu giữa hoá đơn bán hàng với bảng kê khai hoá đơn, chứng từ bán ra, giữa bảng kê khai hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra với số liệu trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp đảm bảo nguyên tắc: + Doanh số tính thuế trên tờ khai tính thuế GTGT và doanh thu trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra phải khớp đúng với doanh thu phản ánh ở các tài khoản kế toán có liên quan. + Số liệu về thuế GTGT đầu ra trên bảng kê, tờ khai thuế GTGT phải khớp với số liệu hạch toán ở các tài khoản kế toán có liên quan. - Tăng cường xác minh đối chiếu các hoá đơn thuế GTGT đầu ra kê khai trên Bảng kê mẫu số 02/GTGT “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra”. Nếu kết quả xác minh có chênh lệch nghĩa là đối tượng nộp thuế đã xuất hoá đơn cho khách hàng không đúng quy định dẫn đến kê khai thuế GTGT đầu ra ít (liên 1 và liên 3) nhưng ghi cho khách hàng (liên 2) nhiều, cơ quan thuế sẽ lập biên bản, xử lý truy thu, phạt thuế, phạt hành chính đối với các đối tượng có vi phạm. Đối với thuế GTGT đầu vào: - Phải kiểm tra, đối chiếu số liệu thuế GTGT đầu vào trên bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào khớp đúng với số liệu hạch toán trên tài khoản thuế GTGT đầu vào. - Tăng cường xác minh đối chiếu các hoá đơn thuế GTGT đầu vào kê khai trên Bảng kê mẫu số 03/GTGT “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào”. Nếu kết quả xác minh có chênh lệch giữa các liên trên hoá đơn nghĩa là doanh nghiệp đã nhận và thanh toán, kê khai khấu trừ hoá đơn không hợp pháp. Như vậy doanh nghiệp không được khấu trừ thuế đầu vào khi xác định thuế GTGT phải nộp của số hoá đơn không hợp pháp đó. Nếu chứng minh được hoạt động mua hàng là có thật, giá trị hàng thực nhập và tiền thanh toán đúng như liên 2 mà người bán cung cấp cho doanh nghiệp và được cơ quan thuế cho phép thì có thể được chấp nhận kê thuế GTGT đầu vào, được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN nhưng vẫn bị xử phạt hành chính. 3. Công tác quản lý căn cứ tính thuế: - Đối với phòng nghỉ cho thuê : Quản lý tốt hơn nữa định mức tiêu hao điện tính cho một lượt phòng có khách nghỉ ; cần nghiên cứu tham khảo mức tiêu hao điện của các khách sạn là doanh nghiệp Nhà nước và những DN NQD kê khai trung thực về số lượt phòng có khách nghỉ xác định mức tiêu hao sát thực tế hơn nữa. - Đối với giá cho thuê phòng nghỉ : Phối hợp với chính quyền địa phương và các cơ quan chức năng của tỉnh để xây dựng giá cho thuê phòng cho từng loại khách sạn và yêu cầu các cơ sở kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ nói chung, DN NQD nói riêng phải thực hiện niêm yết công khai giá cho thuê phòng nghỉ. Nếu đơn vị nào vi phạm về giá cho thuê phòng nghỉ thì cơ quan Thuế thực hiện ấn định giá. Khi kiểm tra phát hiện DN thu tiền không lập hoá đơn hoặc ghi giá trên hoá đơn thấp hơn giá thanh toán thực tế thì cơ quan thuế tiến hành ấn định giá tính thuế theo giá thị trường tại thời điểm vi phạm. 4. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế: Để ĐTNT chấp nhận và nghiêm túc thực hiện các nghĩa vụ về thuế, thì họ phải nhận đựoc thông tin rõ ràng, ngắn gọn về đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế. Trước hết cần phải làm các ĐTNT hiểu rõ và thông suốt các chính sách thuế, cần được thông báo kịp thời về những thay đổi quan trọng trong chính sách chế độ, đồng thời hiểu rõ nghĩa vụ nộp thuế của mình. Cần làm tốt công tác tuyên truyền qua báo đài của địa phương, ngoài ra cũng có thể phát hành các tài liệu hướng dẫn về thuế; công khai và kịp thời cung cấp thông tin về thuế thông qua báo, đài phát thanh, truyền hình. 5. Công tác thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế: Công tác thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế GTGT có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN, góp phần điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy xã hội theo hướng công bằng văn minh. Đồng thời kịp phát hiện để uốn nắn những lệch lạc, sai sót của đối tượng nộp thuế và cán bộ thuế. - Tăng cường kiểm tra hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng kê . - Lực lượng thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế GTGT cần bố trí đủ về số lượng và chất lượng. Những cán bộ này phải có phẩm chất tốt, có trình độ chuyên môn và hiểu biết về nghiệp vụ. Cán bộ này phải chủ động trong công việc, có kế hoạch cụ thể trình lãnh đạo duyệt. - Trường hợp kê khai không đúng, sử dụng hai hệ thống sổ sách, sử dụng chứng từ giả, quay vòng chứng từ phải lập biên bản và xử lý thích đáng với từng loại sai phạm. Tuy trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các nói riêng vẫn còncó vướng mắc. Những biện pháp trên đây sẽ góp phần giúp cho công tác quản lý thu thuế đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh đạt hiệu quả cao hơn nữa, góp phần thúc đẩy sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, đảm bảo nguồn thu cho NSNN. KẾT LUẬN Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế GTGT nói riêng là vấn đề đáng quan tâm của mọi ngành mọi cấp, không chỉ của riêng ngành thuế nhằm chống thất thu thuế, đáp ứng nguồn thu thường xuyên và kịp thời cho NSNN. Sau thời gian thực tập tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, với những kiến thức đã được học ở nhà trường và sự hiểu biết của bản thân, được sự hướng dẫn tận tình của giáo viên bộ môn thuế và các đồng chí cán bộ thuế đã giúp đỡ em hoàn thành được đề tài nghiên cứu về: “Công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh”. Từ khi bắt đầu áp dụng Luật thuế GTGT đã cho chúng ta thấy rõ sự thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, quy mô ngành nghề mở rộng, đời sống văn hoá được nâng lên Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn nhiều tồn tại. Trên đây em đã mạnh dạn nêu lên thực trạng và một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. Chuyên đề này được viết trong điều kiện nền kinh tế cả nước nói chung, kinh tế Quảng Ninh nói riêng đang có những chuyển biến mạnh mẽ, các doanh nghiệp đang trên đà phát triển không ngừng cả về số lượng và chất lượng, đồng thời các chính sách về thuế vẫn tiếp tục đổi mới để phù hợp hơn với tình hình thực tiễn. Bên cạnh đó sự hiểu biết lẫn kinh nghiệm thực tế và trình độ lý luận còn hạn chế nên đề tài của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của thầy giáo, cô giáo để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn nữa. Em xin trân trọng cảm ơn cô giáo hướng dẫn thực tập Lý Phương Duyên cùng các thầy giáo, cô giáo khoa Thuế – Hải Quan, Học viện tài chính cùng các cán bộ văn phòng Cục thuế tỉnh Quảng Ninh nói chung, các cán bộ công chức Phòng Tổng hợp và Dự toán nói riêng đã tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề này./. . MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN NQD KINH DOANH KHÁCH SẠN, NHÀ NGHỈ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH. thu tỉnh Quảng Ninh đối với công tác quản lý thu GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ : Trong những năm qua, công tác quản lý thu thuế