Chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty aasc chi nhánh tp.hcm

Chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty aasc chi nhánh tp.hcm

Đề tài :

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY AASC CHI NHÁNH TP.HCM

GVHD: TS Trần Thị Giang Tân SVTH : Nguyễn Minh Hoàng

LỚP : Kế toán 10 – Khóa 29

HỆ : ĐHCQ

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN

MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG.

1.1 Yêu cầu kế toán đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng.

1.1.1 Nguyên tắc ghi nhận 1

1.1.2 Nguyên tắc lập dự phòng 2

1.1.3 Trình bày trên Báo cáo tài chính 4

1.2 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng 5

1.2.1 Lập lệnh bán hàng 5

1.2.2 Xét duyệt bán chịu 5

1.2.3 Xuất kho hàng hoá 5

1.2.4 Gửi hàng 5

1.2.5 Lập và kiểm tra hoá đơn 5

1.2.6 Theo dõi thanh toán 6

1.2.7 Xét duyệt hàng bán bị trả lại và giảm giá 6

1.2.8 Cho phép xoá sổ các khoản nợ không thu hồi được 6

1.3 Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng 6

1.3.1 Đặc điểm 6

1.3.2 Mục tiêu kiểm toán 7

1.4 Chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 7

1.4.1.Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ 7

a.Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ 9

b Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 9

c Thiết kế và thực hiện các nghiệm kiểm soát 9

c.1 Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng 9

c.2 Chọn mẫu đối chiếu chứng từ chuyển hàng với những hóa đơn có liên quan 9

c.3 Kiểm tra sự xét duyệt và ghi chép đối với hàng bán bị trả lại hay bị hư hỏng 9

d Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản 9

1.4.2.Thử nghiệm cơ bản 10

a Thủ tục phân tích đối với nợ phải thu 10

b Thử nghiệm chi tiết 10

b.2 Gửi thư xác nhận một số hay toàn bộ khoản phải thu khách hàng 10

b.2.1 Thiết kế mẫu 12

b.2.2 Giải quyết số chênh lệch 12

b.2.3 Các thủ tục kiểm toán áp dụng đối với khoản nợ phải thu không có thư trả lời 12

b.2.4 Tóm tắt và đánh giá kết quả 12

b.2.5 Đánh giá lại rủi ro 13

b.3 Kiểm tra việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 13

b.4 Kiểm tra việc khóa sổ đối với nghiệp vụ bán hàng 13

b.5 Xem xét về khoản nợ phải thu khách hàng bị cầm cố, thế chấp 13

b.6 Đánh giá chung về sự trình bày, công bố nợ phải thu khách hàng trên báo cáo tài chính 14

CHƯƠNG2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KIỂM TOÁN

KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TẠI AASC.

2.1 Giới thiệu chung công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC.

2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển 15

2.1.2.Các dịch vụ của công ty 15

a Dịch vụ kiểm toán 15

b Dịch vụ kế toán 15

c Dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh 16

d Dịch vụ công nghệ thông tin 16

e Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng và đào tạo 16

f Dịch vụ tư vấn thuế 16

2.1.3.Các khách hàng chính của công ty 17

2.1.4.Phương châm hoạt động 17

2.2 Giới thiệu về chi nhánh công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC tại TP.HCM 18

2.2.1.Giới thiệu chung 18

2.2.2.Nguyên tắc hoạt động 18

2.2.3.Tổ chức bộ máy quản lý 19

2.2.4 Kết quả hoạt động 21

2.2.5.Phương hướng phát triển 21

2.3 Chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty AASC chi nhánh TP.HCM 21 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21

2.3.1.1 Lập kế hoạch chiến lược 21

2.3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 23

2.3.2 Chương trình kiểm toán chung khoản mục nợ phải thu tại chi nhánh 28

2.3.2.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ 28

2.3.2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 31

2.3.2.3 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 31

2.3.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế hay điều chỉnh các thử nghiệm cơ bản 33

2.3.2.5 Thử nghiệm cơ bản 34

a Đối chiếu số liệu tổng hợp 34

b Thủ tục phân tích 34

c Kiểm tra chi tiết 34

c.1 Kiểm tra các giao dịch bất thường (nếu có) 34

c.2 Đánh giá sự hợp lý của số dư các khoản phải thu 34

c.3 Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường 37

c.4 Kiểm tra việc chia cắt niên độ 37

c.5 Kiểm tra việc đánh giá công nợ có gốc ngoại tệ 37

c.6 Kiểm tra việc lập dự phòng 37

2.3.2.6 Kết thúc việc kiểm toán đưa ra kết luận 38

2.3.3 Minh họa chương trình kiểm toán nợ phải thu cho khách hàng ABC 38

2.3.3.1 Giới thiệu chung về khách hàng 38

2.3.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 38

2.3.2.3 Thử nhiệm cơ bản 39

a Đối chiếu số liệu tổng hợp 39

b Thủ tục phân tích 39

c Thử nghiệm chi tiết 40

d Kết thúc việc kiểm toán đưa ra kết luận 42

2.3.2.4 Trình bày kết quả trên hồ sơ kiểm toán 42

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 51

3.1 Nhận xét 51

3.1.1 Ưu điểm 51

3.1.2 Nhược điểm 54

3.2 Kiến nghị 57