bài giảng kế toán doanh nghiệp 4 ktdn nâng caoths nguyễn thị thanh thủy 1 tài liệu luyện thi av chứng chỉ ciuh tháng 9 2013 file nghe đáp án tài liệu đáp án tài liệu avciuh 92013

- Các khoản nghĩa vụ nộp lên cấp trên - Các khoản cấp trên cấp cho cấp dưới.4. KHÁI NIỆM.[r]

I KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC

- Các khoản nghĩa vụ nộp lên cấp trên

- Các khoản cấp trên cấp cho cấp dưới

I KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC

2 Nguyên tắc

a Đối với TK 131 Hạch toán chi tiết Ngắn hạn Dài hạn

2 Nguyên tắc

b Đối với TK 136

b.1 DN cấp trên

-Vốn, quỹ, kinh phí cấp cho cấp dưới

-Vốn kinh doanh cho cấp dưới vay không tính lãi

-Các khoản cấp dưới phải nộp cho cấp trên theo quy định

-Các khoản chi hộ, trả hộ cho cấp dưới

-Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ

-Các khoản giao cho đvị trực thuộc để thực hiện khối lượng giao khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ

-Các khoản phải thu vãng lai khác

2 Nguyên tắc

b Đối với TK 136

b.2 DN cấp dưới

-Các khoản được đvị cấp trên cấp nhưng chưa nhận được

(trừ vốn kinh doanh và kinh phí)

-Khoản cho vay vốn kinh doanh

-Các khoản nhờ đơn vị cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thu hộ

-Các khoản chi hộ, trả hộ đvị cấp trên hoặc đơn vị nội bộ

khác

-Các khoản phải thu vãng lai khác

- Các khoản pthu khi phát sinh cổ phần hóa công ty nhà nước

- Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hđ đtư TC

- Khác

II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH

II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH

II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH

4.1 NVụ làm tăng PTKH

Ví dụ:

Công ty AP bán xe trả góp, giá bán cố định chưa thuế thu ngay bằng tiền mặt là 18trđ (chưa bao gồm thuế suất thuế GTGT 5%), giá bán trả góp là 19,9 trđ (đã bao gồm thuế), giá xuất kho là 14trđ

Bài giải:

Ví dụ:

Công ty A&C kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty xuất kho hàng hóa bán trả góp cho khách hàng A: Số lượng 10 đv, giá thực tế xuất kho 10.000.000đ/đv, đơn giá bán trả ngay chưa thuế 12.000.000đ/đv, VAT 10%, lãi trả góp 16.000.000đ, thời gian trả góp 16 tháng

Bài giải:

Ví dụ:

Bán 1 TSCĐhh từ nước ngòai giá 100tr VND, chưa thanh toán tiền cho người bán Thuế XK phải nộp có thuế suất 10%, thuế TTĐB có thuế suất 50% Công

ty đã nộp thuế bằng chuyển khoản

Ví dụ:

Do khách hàng thanh toán nợ trước hạn quy định nên được hưởng chiết khấu 4% trên giá chưa thuế Biết tổng số nợ 90,2 triệu đồng (bao gồm 10% thuế GTGT), doanh nghiệp đã nhận bằng tiền mặt sau khi trừ chiết khấu thanh toán cho khách hàng:

Bài giải:

Thanh toán bù trừ

Ví dụ:

Công ty xuất kho hàng A, giá xuất kho 8 trđ, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 9 trđ để đổi lấy hàng B không tương tự có giá mua chưa thuế GTGT 10% là 10tr Hàng B đã được nhập kho và công ty chi tiền mặt thanh toán phần chênh lệch

Bài giải:

II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTNB

-Số tiền đvị cấp trên phải thu về;

đvị cấp dưới phải nộp lên

-Số tiền đvị cấp dưới phải thu

về, đvị cấp trên phải giao xuống

Cấp Kphí

SN cho đvịCấp dưới

Cấp hoặc giaoVốn = TSCĐ

Phải thu đvị cấp dưới về kinh

Phí quản lý phải nộp cho cấp

Phát triển

N 136

C 411

d Căn cứ vào báo cáo của đvị trực thuộc về số vốn

Kd đvị trực thuộc đã nộp vào NSNN theo sự ủy quyền

Của cấp trên

N 411

C 1361

h Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản

Phải trả nội bộ của cùng 1 đối tượng

N 336

C 1368

e Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản

Phải trả nội bộ của cùng 1 đối tượng

N 336

C 1368

Ví dụ: Kế toán cấp vốn

Công ty Đầu tư và xây dựng số 8 cấp vốn cho

xí nghiệp trực thuộc Phúc Bình gồm: Tiền mặt: 800 trđ và một thiết bị sản xuất có nguyên giá 500trđ, hao mòn lũy kế 40 trđ

Bài giải:

• Tại công ty Đầu tư và xây dựng số 8:

a Cấp vốn bằng tiền mặt:

b Cấp vốn bằng TSCĐ hữu hình:

Bài giải:

• Tại công ty Phúc Bình:

a Nhận vốn cấp bằng tiền mặt:

b Nhận vốn cấp bằng TSCĐ hữu hình:

* Cuối kỳ đối chiếu Số dư Nợ 1361 của công ty

Đầu tư 8 = Số dư Có TK 411 tại cty Phúc Bình

Ví dụ: Kế toán điều chuyển vốn

Theo quyết định của công ty Đầu tư và xây dựng số 8, xí nghiệp trực thuộc Phúc Bình chuyển 1 TSCĐ hữu hình có nguyên giá 400 trđ, hao mòn lũy kế 60 trđ cho xí nghiệp trực thuộc Phúc Lộc dùng ở PXSX

Bài giải:

• Tại công ty Đầu tư và xây dựng số 8 (đơn vị

cấp trên điều chuyển vốn):

Nợ 1361: 340 tr

Có 1361: 340 tr

III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PT KHÁC

-Pthu tlãi, cổ tức, lợi nhuận

được chia từ hđ đtưTC

-Các khoản pthu khác

-Kết chuyển TS thiếu vào các tài khoản liên quan

-Kết chuyển các khoản pthu

về CPH cty NN vào các tài khoản liên quan

-Số tiền đã thu được về các khoản pthu khác

B1: Phát hiện thiếu và chưa biết nguyên nhân

4 Một số nghiệp vụ chủ yếu

TH1: Thiếu mà chưa xđ được nguyên nhân TH1: Thiếu mà chưa xđ được nguyên nhân

TSCĐTSCĐ Tiền, vật tư, HH, Tiền, vật tư, HH,

4 Một số nghiệp vụ chủ yếu

TH2: Thiếu mà xđ ngay được nguyên nhân TH2: Thiếu mà xđ ngay được nguyên nhân

TSCĐTSCĐ Tiền, vật tư, HH, Tiền, vật tư, HH,

4 Một số nghiệp vụ chủ yếu

TH3: Phải thu về cổ phần hóa

TH3: Phải thu về cổ phần hóa

Trong CTCP

Các khoản hỗ trợ đào Tạo để bố trí cviệc mới

4 Một số nghiệp vụ chủ yếu

TH6: Các khoản chi cho hoạt động sự nghiệp,

Dự án, chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí SXKD nhưng ko được cấp có thẩm quyền phê

Duyệt phải thu hồi

TH6: Các khoản chi cho hoạt động sự nghiệp,

Dự án, chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí SXKD nhưng ko được cấp có thẩm quyền phê

Duyệt phải thu hồi

N 138

C 161,241,641,642

N 138

C 161,241,641,642

Sẽ được học kỹ hơn ở Môn Kế toán NN

Sẽ được học kỹ hơn ở Môn Kế toán NN

4 Một số nghiệp vụ chủ yếu

TH7: Khi có quyết định xử lý nợ phải thu khác

Không có khả năng thu hồi

TH7: Khi có quyết định xử lý nợ phải thu khác

Không có khả năng thu hồi

IV KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ

1 Nguyên tắc DPNPTKĐ

A Thời điểm lập Cuối kỳ kế toán năm

B Đối tượng và điều kiện lập

Bỏ Trốn

Truy Tố

Giam Giữ

Thông báo của đvị (giải thể, phá sản)

Giấy chứng tử

3 Sổ sách

Xem sách

phải thu khó đòi

- Xóa các khoản nợ phải thu

khó đòi

- Số dự phòng phải thu khó đòi được lập thêm

5 Một số nghiệp vụ chủ yếu

(1)(2)

Ví dụ: Đọc ví dụ trong sách trường ĐHCN/154

2

…… ????