Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện, phân tích và cải thiện tình hình tài chính của công ty

Nh chúng ta đã biết phân tích tình hình tài chính có vai trò rất quan trọng trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp.. Nhận thức vai trò và tầm quan trọng của việc phân tích tình hình

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện, phân tích và cải

thiện tình hình tài chính của công ty

3.1 Đánh giá chung về tình hình tài chính của công ty.

+ Về công tác phân tích tình hình tài chính của công ty Nh chúng ta đã biết phân tích tình hình tài chính có vai trò rất quan trọng trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp Đó là việc sử dụng các phơng pháp và công cụ cho phép thu nhập và xử lý các thông tin kế toán và các thông tin khác trong quản

lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp giúp ngời sử dụng thông tin đa ra quyết định tài chính quản lý phù hợp

Nhận thức vai trò và tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính đối với sự phát triển của công ty trong những năm qua công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nớc đã thực hiện khá tốt việc phân tích tình hình tài chính chủ yếu trên kết quả tạo nguồn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Thông qua phân tích công ty đã xác định đợc những nguyên nhân và các yếu

tố chủ quan cũng nh khách quan ảnh hởng đến tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh củ công ty từ đó đa ra các giải pháp khắc phục

để thực hiện tốt mục tiêu, nhiệm vụ đề ra trong những năm tiếp theo

+ Một số nhận xét tình hình tài chính của công ty:

Với t cách là một sinh viên chuyên ngành kế toán tiếp cận với tình hình tài chính của công ty thông qua báo cáo tài chính, cá nhân em có một số đánh giá về tình hình tài chính của công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nớc nh sau:

- Trong những năm gần đây tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả cha cao So với năm 1999 thì năm 2000 lợi nhuận tăng lên

là 149.407.025 đ, mặc dù con số này cha phải là cao nhng cũng là dấu hiệu

đáng mừng Song song với việc cố gắng tăng lợi nhuận, đơn vị không ngừng

mở rộng quy mô hoạt động của mình, không ngừng nâng cao thu nhập tạo thêm việc làm cho CBCNV

Bên cạnh những mặt tích cực vừa nêu trên, tình hình tài chính của công

ty còn nhiều điểm cha đợc nh sau:

+ Nhìn vào bức tranh toàn cảnh của đơn vị ta thấy sự mất cân đối giữa các loại tài sản, và trong mỗi loại tài sản vẫn cha có sự phân bố hợp lý giữa các khoản mục

+ Phần tài sản cố định chỉ chiếm 26,64% trong tổng số tài sản Đối với

đơn vị vừa sản xuất mặt hàng cơ cấu, vừa xây dựng và lắp máy thì tỷ lệ này là cha cao Điều này sẽ gây khó khăn trong việc sản xuất kinh doanh

+ Lợng tiền gửi ngân hàng tăng lên nhiều nhng vẫn cha đáp ứng đợc nhu cầu thanh toán của công ty

Biểu hiện ở thời điểm đầu năm và cuối năm, trị số của chỉ tiêu “tỷ suất thanh toán nhanh” <0,5 l nhỏ hơn rất nhiều so với đầu năm) 0,59 và cuối năm

là 0,34 sẽ gây khó khăn trong vấn đề thanh toán của công ty cũng nh các hoạt

động đầu t nhanh vào lĩnh vực kinh doanh có chu kỳ ngắn bị hạn chế

+ Vay ngắn hạn tăng nhiều cụ thể đầu năm 13.432.859.907 đ và cuối năm năm tăng lên tới 17.741.468.269 đ Điều này gây ảnh hởng trực tiếp đến kết quả hoạt động của công ty Do hàng năm phải trả chi phí lãi vay ngân hàng nên công ty phải trích một phần lợi nhuận để trả lãi vay, do đó lợi nhuận còn lại rất ít, việc trích lập các quỹ là rất khó khăn, nguồn vốn chủ sở hữu vào thời điểm cuối năm có tăng lên (tăng 55.062.205 đ tơng ứng tỷ lệ tăng là 0,02%) nhng mức tăng không đáng kể, nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lệ rất thấp trong tổng số nguồn vốn (đầu năm là 13,67%, cuối năm 9,9%) và có xu hớng giảm Điều này chứng tỏ mức độ độc lập về tài chính của công ty cha cao Với nguồn vốn tự có của công ty không đủ trang trải cho tài sản cố định

Do đó công ty buộc phải huy động vốn từ bên ngoài để bù đắp

- Một điều đáng quan tâm là mức sinh lợi của vốn lu động không cao mặt dù ở thời điểm cuối năm đã tăng lên so với đầu kỳ nhng mức tăng không

đáng kể Có nhiều nguyên nhân để lý giải vấn đề này song nguyên nhân đầu tiên là lợng tiền của công ty để dơí hình thức các khoản phải thu, phải trả là

t-ơng đối nhiều… Công ty vừa tăng c Công ty vừa tăng cờng cho vay lại vừa tăng cờng đi chiếm dụng vốn

- Để phần nào khắc phục đợc tình trạng tài chính công ty còn bất cập, cần thiết phải có các kiến nghị nhằm cải thiện hơn tình hình tài chính

3.2 Các kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài chính tại công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nớc.

Những phân tích ở phần trên cũng chỉ dừng lại ở những đánh giá chung nhất và những nét cơ bản nhất về tình hình tài chính của đơn vị mà thôi Do vậy những kiến nghị mang tính đề xuất dới đây cũng chỉ có ý nghĩa trong một giới hạn nhất định nào đó Qua việc phân tích tài chính tại công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nớc, em xin trình bày một số kiến nghị nhằm có thể cải thiện hơn tình hình tài chính

TK 131

TK 721

Số thiệt hại do nợ khó đòi không đòi đ ợc đã xử lý xoá sổ Trích lập dự phòng phải thu khó đòi vào cuối niên độ kế toán tr ớc khi lập báo cáo tài chính

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

Số nợ khó đòi đã xoá sổ lớn hơn dự phòng đã lập

Thứ nhất, hiện nay đơn vị chỉ có tài sản cố định hữu hình chứ không có

các loại tài sản khác, hơn nữa tỷ trọng tài sản cố định lại chiếm một tỷ lệ nhỏ

Nh đã phân tích ở trên với loại hình hoạt động cơ khí, xây dựng củ đơn vị thì

TSCĐ đóng một vai trò rất quan trọng Để có thể phát triển, mở rộng phạm vi

hoạt động trong tơng lai đòi hỏi đơn vị phải đầu t Hơn nữa, vào lại tài sản

này Nhng trong điều kiện nguồn vốn chủ sở hữu còn hạn chế, đơn vị có thể

cải thiện tình hình bằng cách sử dụng TSCĐ thuê tài chính hoặc thuê dài hạn

Thứ hai, đơn vị hiện nay cha tiến hành lập các khoản dự phòng, đặc biệt

là dự phòng phải thu khó đòi: vì trong thực tế, nếu tính cả khoản phải thu của

đơn vị phụ thuộc thì khoản phải thu này là quá lớn Vì vậy trớc tiên đơn vị

phải tiến hành trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Vả lại dự phòng chỉ

làm tăng thêm tính thận tọng trong sản xuất kinh doanh, giúp đơn vị tránh đợc

những rủi ro đáng tiếc

Hạch toán dự phòng phải thu khó đòi có thể tiến hành theo sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán dự phòng phải thu khó đòi

Nh vậy, về phơng diện kinh tế, nhờ có các khoản dự phòng đã làm cho

bảng cân đối kế toán của đơn vị phản ánh chính xác hơn giá trị thực tế của tài

sản Về phơng diện tài chính, các khoản dự phòng là nguồn tài chính của đơn

vị, tạm thời nằm trong các tài sản lu động trớc khi sử dụng thực thụ Còn về

phơng diện thuế khoá, dự phòng đợc ghi nhận nh một khoản chi phí giảm lợi

tức phát sinh để tính ra số lợi tức thực tế

Thứ ba, phải tăng cờng huy động nguồn vốn kinh doanh

Do nguồn vốn kinh doanh thấp cho nên tỷ suất từ tài trợ của đơn vị

cũng rất thấp gây khó khăn rất nhiều cho hoạt động kinh doanh Muốn khắc

phục, Nhà nớc nên xem xét và cấp thêm vốn cho đơn vị, dới dạng vốn lu động

và vốn cố định cho đơn vị

Nguồn vốn kinh doanh trong đó vốn chủ sở hữu có vai trò hết sức quan trọng, nó là nguồn hình thành chính tạo ra nhng tài sản cố định cũng nh TSLĐ của đơn vị Việc tăng cờng hơn nữa của nguồn vốn kinh doanh thể hiện tiềm lực của đơn vị Tuy nhiê, nếu chỉ nhiều về số lợng mà thiếu đi tính hiệu quả trong sử dụng vốn kết quả nói riêng, vốn chủ sở hữu nói chung trên phạm vi toàn đơn vị thì tình hình tài chính là cha tốt Do đó việc nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn đang là một mục tiêu quan trọng đặt ra cho đơn vị

+ Phơng hớng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Ta đã biết, muốn sản xuất kinh doanh phải có vốn là số lợng vốn nhiều hay ít phụ thuộc vào doanh thu lớn hay nhỏ, nhng với một mức doanh thu cụ thể nào đó đòi hỏi phải có sự cân bằng nhất định với một nhu cầu vốn Do vậy, khi doanh thu biến thiên đòi hỏi phải có sự biến thiên của vốn Tuy nhiên, hai

sự biến thiên này không nhất thiết là theo một tỷ lệ bởi nó còn phụ thuộc vào hiệu quả sử dụng vốn

Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, một số giải pháp đợc nêu ra nh sau: Nâng cao tổng doanh thu thuần: việc nâng cao không ngừng doanh thu của đơn vị là mục tiêu hàng đầu của Ban giám đốc và tập thể cán bộ công nhân viên trong đơn vị Trên thực tế doanh thu của đơn vị đã có sự tăng lên nhanh chóng trong năm qua Tuy nhiên, để tăng doanh thu thì đòi hỏi đơn vị phải phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Muốn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự đầu t về chiều sâu hơn nữa,

đó là đầu t về TSCĐ và đầu t về tiền Điều này không phải là dễ bởi vì là một doanh nghiệp Nhà nớc, nguồn vốn chủ yếu là do Nhà nớc đầu t, nguồn vốn bổ sung từ hoạt động sản xuất kinh doanh không đáng kể Vì vậy bằng sự cố gắng nỗ lực của mình đơn vị đã tăng cờng huy động vốn từ bên ngoài để hoạt

động Vì vậy, cần có sự tác động từ phía Nhà nớc Hơn nữa, đơn vị có thể phát triển hoạt động sang lĩnh vực không cần nhiều vốn mà mang lại hiệu quả cao

nh các lĩnh vực t vấn đầu t và thiết kế công trình kinh doanh vật t, tiến hành liên doanh liên kết với các đơn vị nớc ngoài tranh thủ nguồn vốn của họ còn ta chủ yêú góp nguồn nhân lực

Tuy nhiên mục tiêu của công ty là lợi nhuận thuần chứ không phải là doanh thu nói chung Thực tế doanh thu của công ty cũng tơng đối cao nhng lợi nhuận vẫn chỉ dừng lại ở con số khiêm tốn Qua phân tích ở trên cho thấy chúng tôi huy động vốn chủ yếu bằng cách vay ngân hàng, do đó hàng năm phải trả một khoản lãi tơng đối lớn do đó trong năm tới chúng tôi cần phải có những biện pháp thích hợp để thu hồi vốn từ các khoản khách hàng tự nhằm

bổ sung vốn tự có, giảm bớt các khoản vay nợ Chiếm dụng bên ngoài, giảm lãi vay để phát triển nguồn vốn, cân bằng cán cân thanh toán Bên cạnh đó công ty cần cần cố gắng giảm các khoản chi phí khác nh: chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tiếp khách, hạn chế việc sử dụng điện thoại di động đối với CBCNV trong công tác quản lý công ty nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty

Thứ t: về công tác phân tích tình hình tài chính

Nh đã nói ở phần trên trong những năm qua chúng tôi đã thực hiện tốt công tác phân tích tình hình tài chính giúp cho việc quản lý chúng tôi ngày một tốt hơn

- Tuy nhiên việc phân tích của chúng tôi cha đợc thực hiện đầy đủ và chi tiết ở một số mặt hoạt động nh tình hình và khả năng thanh toán, tình hình huy động và hiệu quả sử dụng vốn, tình hình thực hiện kế hoạch giảm chi phí… Công ty vừa tăng c Do đó đã hạn chế phần nào việc cung cấp thông tin đã phân tích đến ng

-ời quan tâm

Hơn nữa, chúng tôi chỉ thực hiện phân tích và so sánh dựa trên kết quả thực hiện giữa kỳ này và kỳ trớc Để đánh giá mà cha đi sâu vào so sánh với một số chỉ tiêu quan trọng khác nh so sánh với kế hoạch, so sánh dọc và ngang từng chỉ tiêu trên báo cáo tài chính để có những đánh giá chính xác và

đầy đủ hơn Thực tế cho thấy khi phân tích tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp, ngời ta thờng phân tích theo hai phơng pháp là so sánh và phơng pháp chi tiết hoá chỉ tiêu phân tích Do đó để có thể phản ánh rõ hơn thực trạng tài chính của mình, chúng tôi nên tiếnhành phân tích báo cáo tài chính dựa trên một hoặc cả hai phơng pháp trên để có cái nhìn đầy ddủ và toàn diện hơn về tình hình tài chính của công ty Bởi vì trên thực tế, nếu chỉ so sánh giữa số thực hiện của hai kỳ kế toán thì có thể thấy tình hình tài chính là khả quan

nh-ng nếu đem kết quả đó so với tiêu chuẩn chunh-ng của nh-ngành thì vẫn còn thấp, vẫn cha phù hợp thì có nghĩa chúng tôi cần có những giải pháp khác na để cải thiện tình hình tài chính của mình Khi phân tích công ty thực hiện đầy đủ các chỉ tiêu trên thì sẽ đa ra đợc những nhận xét và đánh giá đầy đủ hơn về tình hình tài chính qua đó có những giải pháp cụ thể và chi tiết hơn cho từng mặt hoạt động của mình Ngoài ra công ty thực hiện chơng trình phân tích nhanh các chỉ tiêu tài chính trên máy tính để cung cấp thông tin thờng trực cho giám

đốc nhằm đáp ứng các yêu cầu về quản lý doanh nghiệp

Kết luận

Cũng nh ở bất kỳ một doanh nghiệp nào, tình hình tài chính của Công

ty Cơ khí Xây dựng và lắp máy điện nớc là vấn đề đáng quan tâm của chủ doanh nghiệp cũng nh nhiều đối tợng liên quan khác Tình hìnht tài chính nh quy mô tài sản, nguồn vốn, hiệu quả quá trình sản xuất kinh doanh và khả năng sinh lợi cũng nh tình hình công nợ và khả năng thanh toán của Công ty Cơ khí Xây dựng và Lắp máy điện nớc tuy có nhiều mặt tích cực, đáng khích

lệ, song bên cạnh đó còn có những điểm tồn đọng đòi hỏi cần thiết đợc khắc phục để từng bớc khẳng định vị trí của mình trên thơng trờng

Trong thời gian thực tập vừa qua với sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Đăng Hạc và tập thể nhân viên Phòng Kế toán – Tài chính của Công ty đã giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Đó là việc phân tích tài chính trên cơ sở số liệu của báo cáo tài chính để đánh giá tình hình tài chính của Công ty Tuy nhiên với những hiểu biết còn hạn chế của mình và khó khăn về nguyên nhân nguồn gốc các con số trên các báo cáo tài chính nên việc rất khó

do đó bài viết không tránh khỏi thiếu sót em rất mong có sự đóng góp và giúp

đỡ của thầy cô giáo và nhân viên Phòng Kế toán Công ty để bài viết đợc hoàn thiện hơn

Tài liệu tham khảo

1 Giáo trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh: PGS PTS: Phạm Thị Gái (chủ biên) NXB Giáo dục

2 Lập, đọc phân tích báo cáo tài chính và dự đoán nhu cầu tài chính doanh nghiệp PTS: Đoàn Xuân Tiên – PTS Vũ Công Ty- ThS Nguyễn Viết Lợi – NXB Tài chính: 1996

3 Phân tích Kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xây dựng PGS PTS Nguyễn Đăng Hạc (Chủ biên)

PTS Lê Tự Tiến, PTS.: Đình Đăng Quang

4 Quản trị Tài chính Doanh nghiệp

PTS Vũ Duy Đào, ThS Nguyễn Quang Ninh

NXB Thống kê 1997

5 Một số tài liệu cơ quan thực tập cấp

Mục lục

Lời mở đầu

Chơng I Một số vấn đề chung về hoạt động tài chính và

phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp 3

1.1 Hoạt động tài chính của doanh nghiệp 3

1.2 Phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp 3

1.2.1 ý nghĩa và mục đích của phân tích tình hình tài chính 3

1.2.2 Tài liệu dùng làm căn cứ để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp 5

1.2.3 Phơng pháp phân tích tình hình tài chính 8

1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài chính 10

Chơng II Phân tích tình hình tài chính tại công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nớc 21

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cơ khí và lắp máy điện nớc 21

2.1.2.Đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh của công ty 22

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 23

2.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong một số năm qua của công ty 24

2.1.5.Vận dụng hình thức kế toán tại đơn vị 25

2.1.6 Phân tích tình hình tài chính tại công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nớc 28

Kết luận 56

Tài liệu tham khảo 57

Dới đây trích lập báo cáo tài chính của công ty cơ khí sản xuất và lắp máy

điện nớc năm 2000

Đơn vị: Công ty cơ khí, xây dựng & lắp máy điện

Bảng cân đối kế toán

Ngày 31 tháng 12 năm 2000

100 A Tài sản lu động và ĐT ngắn hạn 13.673.364.119 22.799.019.644

112 2 Tiền gửi ngân hàng (112) 20.787.430 1.215.677.980

113 3 Tiền đang chuyển (113)

120 II Đầu t ngắn hạn

121 1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn (121)

128 2.Đầu t ngắn hạn khác (128)

129 3.Dự phòng g.giá ĐT ngắn hạn (129)

130 III Các khoản phải thu 11.256.778.682 7.850.972.479

131 1.Phải thu của khách hàng (131) 11.762.050.954 19.379.723.888

132 2 Trả trớc cho ngời bán (331) 355.397.158 82.297.755

133 3 Thuế GTGT đợc khấu trừ

134 4 Phải thu nội bộ (136) -1.010.154.808 -11.649.469.437

135 - Phải thu nội bộ (1361)

135 - Phải thu nội bộ (1362) -1.010.154.808 -11.649.469.437

136 - Phải thu nội bộ khác (1368)

139 6 Dự phòng p.thu khó đòi 9139)

140 IV Hàng tồn kho 1.767.830.549 13.186.457.564

141 1.Hàng mua đang đi đờng (151)

143 3 Công cụ, dụng cụ (153) 60.015.500 83.899.600

144 4 Chi phí SXKD dở dang (154) 926.240.923 149.485.056.725

147 8 Hàng gửi bán (157)

149 9.Dự phòng g.giá hàng tồn (159)

150 V Tài sản lu động khác 555.306.972 511.113.955

153 3 Chi phí chờ kết chuyển (1422) 325.435.668 35.358.052

154 4 Tài sản thiếu chờ xử lý (1381)

160 VI Chi sự nghiệp (161)

161 1 Chi sự nghiệp năm trớc (1611)

162 2 Chi sự nghiệp năm nay (1612)

200 B Tài sản cố định và đầu t dài hạn 8.534.971.915 8.394.498.841

210 I Tài sản cố định 8.450.150.915 8.309.677.841

211 1 Tài sản cố định hữu hình (211) 8.450.150.915 8.044.542.622

213 - Giá trị hao mòn luỹ kế (2141) -5.205.796.900 -5.645.504.943

214 2 Tài sản cố định thuê tài chính (212) 265.135.219

217 3 Tài sản cố định vô hình (213)

218 - Nguyên giá (213)

219 - Giá trị hao mòn luỹ kế (2143)

220 II Đầu t tài chính dài hạn

221 1 Đầu t chứng khoán dài hạn (221)

222 2 Góp vốn liên doanh (222)

228 3 Đầu t dài hạn khác (228)

229 4 Dự phòng g.giá đầu t dài hạn (229)