thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH HOA HOA

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Hoa Hoa:Kế toán là công cụ quan trọng để điều hành, quản lý các hoạt động, tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật t, tiền

thực trạng về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH HOA HOA

I đặc điểm chung của công ty hoa Hoa

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Hoa Hoa:

Công ty Hoa Hoa thành lập vào năm 2001 tại 335 Trơng Định _Hoàng Mai_Hà Nội

Công ty Hoa Hoa là loại hình doanh nghiệp t nhân, hoạt động hạch toán kinh tế độc lập

Có thể khái quát các giai đoạn phát triển của Công ty nh sau:

- Từ năm 2001 đến 2003:

Công ty mới bắt đầu đi vào hoạt động nên chỉ tiến hành các hoạt động dịch vụ nh: dịch vụ du lịch, dịch vụ môI giới lao động Giai đoạn này mang…tính chất thăm dò

- Từ năm 2003 đến nay:

Đây là giai đoạn phát triển mạnh các hoạt động dịch vụ môI giới (nhà cửa, lao động ), đồng thời đẩy mạnh công tác XNK dựa trên số vốn tích luỹ đ… -

ợc từ hoạt động dịch vụ

Đây là thời kì phát triển mạnh mẽ với doanh thu tăng nhanh.Dịch vụ

th-ơng mại và hoat động XNK đI dần vào ổn định đa lại mức lợi nhuận ngày một cao cho công ty

Số lợng công nhân viên trong công ty ngày càng tăng,đội ngũ ngày một vững mạnh,các sản phẩm đa vào công ty hoạt động ngày một đa dạng ,phong phú,điều đó cho they công ty dang ngày một phát triển cao

2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty:

Theo chủ trơng của Thành uỷ, UBND thành phố Hà nội cần thiết phải cho ra đời một công ty phục vụ nhu cầu đổi mới đáp ứng nhu cầu dịch vụ đối ngoại nh xuất nhập khẩu Công ty Hoa Hoa đợc thành lập để đáp ứng nhu cầu cấp bách này

Nhiệm vụ chính của Công ty khi tiến hành hoạt động kinh doanh bao gồm hai lĩnh vực cụ thể:

* Kinh doanh dịch vụ đối ngoại: Cung cấp lao động cho các Công ty nớc ngoài ở Việt nam, dịch vụ cho thuê nhà

* Hoạt động kinh doanh XNK: Công ty đợc phép kinh doanh trực tiếp Các hoạt động XNK của Công ty bao gồm:

- Xuất khẩu các sản phẩm nh thiết bị điện dới hình thức trực tiếp và uỷ thác

- Nhập khẩu các mặt hàng phục vụ sản xuất hàng hoá và phục vụ tiêu dùng đợc Nhà nớc cho phép dới hình thức trực tiếp và uỷ thác

Ngày nay, với đòi hỏi bức bách của thị trờng, Công ty Hoa hoa đợc bổ sung chức năng nhiệm vụ mới nh:Tổ chức dịch vụ đầu t ,t vấn nớc ngoài………

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty Hoa Hoa

Công Hoa Hoa hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nớc, chịu sự quản

lý của Sở Kinh tế Đối ngoại và Uỷ ban Nhân dân TP Hà nội Công ty có 4 phòng ban với các chức năng và nhiệm vụ khác nhau

* Ban Giám đốc:

Đứng đầu Công ty là Giám đốc, chịu trách nhiệm quản lý và đIều hành Công ty Giúp việc cho Giám đốc có một Phó Giám đốc Cả Giám đốc và Phó Giám đốc đều do Uỷ ban Nhân dân TP Hà nội trực tiếp uỷ nhiệm, bãi nhiệm

* Các phòng ban thuộc Công ty:

Phòng Tổ chức Hành chính:

Quản lý vấn đề nhân sự của Công ty, theo dõi thực hiện nội quy của cán

bộ, công nhân viên trong Công ty

Phòng Kế toán Tài vụ:

- Tham mu cho Ban Giám đốc đề xuất với Nhà nớc về các chính sách tài chính, ngân hàng và kế toán, vốn và nguồn vốn nhằm hỗ trợ kinh doanh có hiệu quả hơn

- Tham mu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn và nguồn vốn, kết quả doanh thu từng quý và năm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

- Thực hiện và chấp hành tốt các quy định, Nghị định, văn bản của Bộ Tài chính, Ngân hàng Trung ơng và của Thành phố về các chế độ kế toán tài chính

và ngân hàng

- Thực hiện và chấp hành tốt về chế độ kế toán, nộp các loại thuế hiện hành đúng kỳ hạn, đúng theo biểu thuế của Nhà nớc quy định, góp phần làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nớc

Phòng dự án

- Tham mu cho Ban Giám đốc, đề xuất với Nhà nớc những dự án mới nhằm tạo điều kiện cho Công ty kinh doanh hiệu quả hơn Tham mu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch, kết quả doanh thu và lợi nhuận từng quý và năm hoạt

động sản xuất kinh doanh của Công ty

- Thực hiện và chấp hành tốt các quy định, nghị định, văn bản của Bộ Thơng mại, Tổng cục Hải quan, Tổng cục thuế và các nghành của Thành phố

về chế độ chính sách trong kinh doanh

- Thực hiện và chấp hành tốt chế độ về báo cáo, nộp các loại thuế hiện hành đúng kỳ hạn, đúng biểu mẫu quy định

Phòng kinh doanh

-Chịu trách nhiệm kinh doanh dịch vụ đối ngoại của công ty trong kĩnh vực thơng mại, khách hàng là các đại lí chuyên về sản phẩm của công ty, ngoài

ra khách nớc ngoài đợc đặc biệt quan tâm là các văn phòng đại diện trong nớc

và nớc ngoài ở Việt Nam

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Hoa Hoa:

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Hoa Hoa:

Kế toán là công cụ quan trọng để điều hành, quản lý các hoạt động, tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằm

đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và chủ động tài chính của Công ty

Phòng kế toán tài vụ của Công ty có chức năng và nhiệm vụ nh tham

mu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn và nguồn vốn, kết quả doanh thu từng quý và năm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đồng thời thực hiện và chấp hành tốt về chế độ kế toán, thực hiện các báo cáo theo quy định của Trung ơng và thành phố, của các ngành về các hoạt động tài chính của Công ty

Để đảm bảo thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, phòng kế toán tài vụ của Công ty có 06 nhân viên và mỗi nhân viên chịu trách nhiệm về một phần việc của mình, gồm:

- Một Kế toán trởng kiêm Trởng phòng

- Một kế toán tiền lơng kiêm TSCĐ, vật t, hàng hoá

- Một kế toán thanh toán kiêm giao dịch Ngân hàng

- Một kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành

- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ

nợ

Kế toán thanh toán kiêm giao dịch ngân hàng

Kế toán tiền lơng

Kế toán tổng

hợp

- Giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty, tổ chức điều hành chung bộ máy kế toán, phân công công việc cụ thể cho từng phần hành kế toán.

- Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán, các chính sách, chế độ kinh tế tài chính trong Công ty cũng nh chế độ chứng

từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế, chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng cũng nh chế dộ trích lập và

sử dụng các quỹ của Công ty

- Có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý và theo quy

định của Trung ơng và Thành phố cũng nh của các ngành chức năng

* Kế toán tiền lơng kiêm kế toán vật t, hàng hoá, tài sản cố định:

2 - Về tiền lơng, BHXH, BHYT: Tổ chức hạch toán, cung cấp thông tin về tình hình sử dụng lao động tại Công ty, về chi phí tiền lơng và các khoản trích nộp BHYT, BHXH Cuối kỳ có nhiệm vụ làm báo cáo thực hiện quỹ lơng và các khoản nộp bảo hiểm trích theo lơng

- Về tài sản cố định: Xác định giá trị của tài sản, tham gia kiểm kê tài sản và theo dõi vào sổ sách tình hình tài sản phát sinh trong Công ty trong tháng, quý và năm, đồng thời lập các báo cáo kế toán nội bộ về tăng giảm tài sản cố định

- Về vật t, hàng hoá: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình hiện có và biến động từng loại vật t, hàng hoá đồng thời chấp hành đầy đủ quy định về thủ tục nhập, xuất, bảo quản vật t, hàng hoá Cuối tháng lập bảng kê tổng hợp xuất, nhập, tồn vật t, hàng hoá

* Kế toán thanh toán kiêm giao dịch ngân hàng:

Chịu trách nhiệm về mở tài khoản, ghi séc, uỷ nhiệm chi, thanh toán tiền ngân hàng , hớng dẫn thủ tục thanh toán, kiểm tra chứng từ, kiểm tra việc mở sổ, ghi sổ xuất nhập vật t hàng hoá của Công ty Cuối kỳ lập báo cáo thu, chi, tồn quỹ tiền mặt và đối chiếu với ngân hàng, lập báo cáo kiểm kê quỹ

* Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành:

Thu thập, lập và kiểm tra chứng từ kế toán, tham gia giúp lãnh đạo xét duyệt chi phí cho các hoạt động kinh doanh của Công ty

* Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ:

Theo dõi tình hình công nợ, tạm ứng của khách hàng, các thủ tục kê khai nộp thuế, tổ chức đối chiếu công nợ, thu hồi các khoản nợ của khách hàng, cân

đối nhu cầu vốn, tránh tình trạng thiếu vốn trong kinh doanh

* Thủ quỹ:

Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, có nhiệm vụ thu chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên Hàng ngày phải kiểm kê số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trong sổ sách

4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ tại Công ty Hoa Hoa:

Một trong những đặc trng của hạch toán kế toán là ghi nhận thông tin phải có căn cứ chứng từ Chứng từ kế toán là bằng chứng xác minh nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh Phơng pháp chứng từ kế toán là một công việc chủ yếu của tổ chức công tác kế toán ở các đơn vị

Công ty Hoa Hoa đã sử dụng các loại chứng từ kế toán theo quy định hiện hành nh các loại phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn xuất nhập khẩu và hoá đơn bán hàng Cách ghi chép và luân chuyển chứng từ hợp lý, thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu,

đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu của công tác quản lý

* Các chứng từ kế toán đợc sử dụng tại Công ty Hoa Hoa nh sau:

- Biên bản kiểm kê tài sản cố định

- Biên bản đánh giá lạI tài sản cố định

- Biên bản thanh lý tài sản cố định

- Biên bản bàn giao tài sản cố định

- Bảng theo dõi chấm công: Theo dõi thời gian làm việc, nghỉ việc, nghỉ BHXH, BHYT, làm căn cứ để tính lơng và đóng BHXH, BHYT theo quy định hiện hành của Nhà nớc cho cabs bộ công nhân viên

- Phiếu nhập kho: Là căn cứ để thủ kho nhập vật t, hàng hóa, và là căn cứ

để kế toán ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản 152, 153, 155, 156

- Phiếu xuất kho: là căn cứ để thủ kho xuất kho vật t, hàng hoá, ghi thẻ kho và là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản 152, 153, 155, 156

* Quy trình kế toán trong Công ty đợc tổ chức theo các bớc sau:

- Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ kế toán: kiểm tra, xác minh chứng

từ xem có trung thực, có hợp lệ, có đúng chế độ thể lệ kế toán hay không để dùng làm chứng từ kế toán

- Cập nhật chứng từ: các kế toán viên có nhiệm vụ ghi chép nội dung thuộc phần công việc mình đợc giao nh số vật t, hàng hoá nhập, xuất, tồn, số tiền thu, chi, các khoản phải trả cán bộ công nhân viên, các khoản BHYT, BHXH trích nộp theo lơng tổng hợp số liệu và định khoản kế toán.…

- Luân chuyển chứng từ: Các chứng từ sẽ đợc luân chuyển về các bộ phận

đợc quy định tuỳ theo tính chất và nội dung của từng loại để các bộ phận đó vào

sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp đồng thời vào máy, nhằm đáp ứng yêu cầu về các thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác

- Lu trữ chứng từ: Bộ phận kế toán tài vụ chịu trách nhiệm về quản lý và bảo quản hồ sơ tài liệu phòng mình và các chứng từ kế toán một cách khoa học,

có hệ thống và đầy đủ theo đúng quy định, dễ tìm khi cần sử dụng

4.3 Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng:

Tiền đang chuyển

Tiền Việt nam

Ngoại tệ

33313331133312333333343338

Thuế GTGT phải nộp

Thuế GTGT đầu raThuế GTGT hàng N khẩuThuế XNK

Thuế thu nhập DNCác thuế khác

Phải trả phải nộp khác

TS thừa chờ xử lý Kinh phí công đoàn

BHXHBHYTPhải trả khác

156

1561

1562

Hàng hoá

Giá mua hàng hoá

Chi phí thu mua hàng hoá

Thiết bị, dụng cụ quản lý

412 Chlệch đánh giá lạI tài sản

413 Chlệch tỷ giá

415 Quỹ dự phòng tài chính

421 Lợi nhuận cha phân phối

711 Thu nhập hoạt động tài

811 Chi phí hoạt động tài chính 001 Tài sản thuê ngoài

821 Chi phí bất thờng 007 Ngoại tệ các loại

911 Xác định kquả kinh doanh 009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản 4.4 Tổ chức Hệ thống sổ kế toán tại Công ty:

Để phù hợp quy mô cũng nh điều kiện thực tế, Công ty Hoa Hoa áp dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghi sổ và các loại sổ của hình thức này gồm có:

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái và các sổ chi tiết tài khoản

* Hệ thống sổ kế toán đợc áp dụng tại Công ty:

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ cáiBáo cáo kế toán

Ghi hàng ngàyGhi cuối kì

Đối chiếu, so sánh

4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty:

Công ty Hoa Hoa sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng chế độ và quy định của Nhà nớc và thực hiện tốt các báo cáo về các hoạt động tài chính của Công ty

* Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty Hoa Hoa gồm:

- Báo cáo quyết toán (theo quý, năm)

- Bảng cân đối kế toán (theo quý, năm)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (theo quý, năm)

- Bảng cân đối tài khoản (theo quý, năm)

- Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập (theo năm)

- Quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp (theo năm)

- Quyết toán thuế GTGT (theo năm)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (cuối năm)

* Các báo cáo tài chính trên đợc gửi vào cuối mỗi quý của niên độ kế toán và

đ-ợc gửi tới các cơ quan sau:

- Cơ quan cấp chủ quản (Sở Thơng Mại)

- Chi cục Tài chính Doanh nghiệp

- Cục Thống kê

- Cục thuế

- Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số loại báo cáo nội bộ nh: Báo cáo các khoản phải thu, phải trả, tình hình công nợ, tình hình xuất nhập khẩu các sản phẩm, hàng hoá, phân tích kết quả về tài chính và các hoạt động kinh doanh

trong xuất nhập khẩu các mặt hàng của Công ty Các báo cáo này sẽ đợc gửi tới Ban Giám đốc Công ty.

ii Thực trạng về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo

l-ơng tại Công ty hoa hoa:

1 Một số vấn đề chung về quản lý và kế toán tiền lơng, các khoản trích theo lơng tại Công ty Hoa Hoa:

1.1/ Phơng pháp quản lý lao động và tiền lơng tại Công ty Hoa Hoa:

Để cho quá trình tái sản xuất xã hội nói chung và quá trình sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp nói riêng đợc diễn ra thờng xuyên liên tục thì một vấn đề thiết yếu là phải tái sản xuất sức lao động Ngời lao động phải có vật phẩm tiêu dùng để tái sản xuất sức lao động, vì vậy khi họ tham gia lao động sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho họ Chi phí về lao động là một trong các yếu tố chi phí cơ bản cấu thành lên giá thành sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp Việc sử dụng hợp lý lao động cũng chính là tiết kiệm về chi phí lao động sống dẫn

đến hạ giá thành sản xuất sản phẩm tạo điều kiện tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho công nhân viên, cho ngời lao động.

* Quản lý lao động và tiền lơng là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Hiện nay Công ty Hoa Hoa đang quản lý lao động theo hai loại, bao gồm:+ Lao động trong biên chế: gồm Giám đốc, Phó Giám đốc và Kế toán tr-ởng

+ Lao động dài hạn: gồm tất cả các công nhân viên còn lại trong công ty

* Về công tác quản lý tiền lơng, Công ty quản lý theo hai loại:

- Quỹ tiền lơng chính: là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian làm nhiệm vụ chính đã quy định cho họ bao gồm tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp thờng xuyên

- Quỹ tiền lơng phụ: là tiền lơng trả cho ngời lao động trong những thời gian không làm nhiệm vụ chính nhng vẫn đợc hởng theo chế độ quy định nh tiền lơng trong thời gian nghỉ phép, thời gian đi làm nghĩa vụ xã hội, hội họp, học tập…

1.2/ Hình thức trả lơng tại Công ty Hoa Hoa

Việc tính và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc và trình

độ quản lý của doanh nghiệp

Hiện nay Công ty áp dụng một hình thức trả lơng chính Đó là trả lơng theo thời gian mà cụ thể là hình thức trả tiền lơng tháng

Việc xác định tiền lơng phải trả cho ngời lao động căn cứ vào hệ số mức lơng cấp bậc, chức vụ và phụ cấp trách nhiệm (nếu có)

Ngoài ra, tuỳ theo tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, nếu Công

ty đạt đợc mức doanh thu theo chỉ tiêu, kế hoạch đề ra thì các cán bộ, công nhân viên trong Công ty sẽ đợc hởng thêm một hệ số lơng của Công ty, có thể là 1,5 hoặc 2 tuỳ theo mức lợi nhuận đạt đ… ợc

Thời gian để tính lơng, tính thởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản khác phải trả cho ngời lao động là theo tháng

Ví dụ: Ví dụ anh Lại Việt Cờng, phòng Hành chính Công ty có hệ số

l-ơng là 3,94; phụ cấp trách nhiệm là 0,2 Ngoài ra, do hoạt động kinh doanh năm

2007 đạt lợi nhuận cao, hoàn thành vợt mức chỉ tiêu đề ra nên toàn bộ các cán

bộ công nhân viên trong Công ty đợc hởng thêm một hệ số lơng của Công ty là

2 Vậy mức lơng tháng 3/2007 của anh Cờng sẽ là:

(3,94 + 0,2 + 2) x 450.000 = 2.682.000 (đồng/tháng)Ngoài chế độ tiền lơng, Công ty còn tiến hành xây dựng chế dộ tiền thởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động kinh doanh nhằm khuyến khích ngời lao động có nhiều đóng góp hơn cho sự phát triển của Công ty

1.3/ Xác định đơn giá tiền lơng tại Công ty:

Việc thực hiện hình thức trả lơng thích hợp cho ngời lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp và ngời lao động

sẽ có tác dụng là đòn bẩy kinh tế, khuyến khích ngời lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, có trách nhiệm với công việc, không ngừng học hỏi, sáng tạo, nâng cao trình độ về kiến thức cũng nh kỹ năng công việc…

Bên cạnh chế độ tiền lơng, tiền thởng, cán bộ, công nhân viên trong Công

ty còn đợc hởng các khoản trợ cấp thuộc Quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế

trong các trờng hợp ốm đau, thai sản theo đúng chế độ hiện hành của nhà n… ớc.

-Theo hình thức tính lơng trên, hàng tháng kế toán tiền lơng của Công ty sẽ tiến hành tính lơng phải trả cho ngời lao động, đồng thời tính các khoản trích theo lơng nh Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế Bảng thanh toán tiền lơng sẽ đợc

kế toán tiền lơng (ngời lập bảng lơng) ký, ghi rõ họ tên rồi chuyển cho Kế toán trởng kiểm tra, ký xác nhận, sau đó Giám đốc Công ty ký duyệt Công ty sẽ tiến hành trả lơng cho nhân viên làm hai kỳ:

“Ký nhận” Nếu có ngời nhận thay thì phải ghi “KT”(ký thay) và ký tên

Bên cạnh đó, để thuận tiện cho việc theo dõi số ngày công làm việc thực

tế, ngày nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH, nghỉ họp, nghỉ phép để làm căn…

cứ thanh toán cho ngời lao động các khoản phụ cấp, tiền thởng, các chế độ BHXH nh ốm đau, thai sản, BHXH trả thay lơng Công ty có sử dụng Bảng…Chấm công theo quy định hiện hành của Nhà nớc

Mỗi phòng ban trong Công ty phải lập bảng chấm công hàng tháng cho các nhân viên trong phòng mình Hàng ngày, ngời đợc phân công công việc chấm công phải căn cứ theo tình hình thực tế của phòng mình để chấm công cho từng ngời, ghi vào ngày tơng ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo ký hiệu quy

- Cuối tháng ngời chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công

và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan nh phiếu nghỉ hởng BHXH có xác nhận của cán bộ Y tế, về bộ phận kế toán để nhân viên kế toán kiểm tra, đối chiếu quy ra công để tính phụ cấp tiền ăn tra của Công ty cho công nhân viên và các chế độ BHXH (thai sản), chế độ lơng BHXH (ốm đau, tai nạn rủi ro ) …

Kế toán tiền lơng sẽ căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng ngời và tính ra số ngày công theo từng loại tơng ứng của từng cán bộ công nhân viên trong Công ty

Cụ thể bảng chấm công phòng Hành chính của Công ty tháng 1năm 2007

nh sau:

1.4/ Chế độ thanh toán BHXH trả thay lơng tại Công ty Hoa Hoa:

Công ty thực hiện theo đúng chế độ hiện hành của Nhà nớc nh trong trờng hợp nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn rủi ro có xác nhận của cán bộ Y tế Thời gian nghỉ hởng BHXH sẽ đợc căn cứ nh sau:

* Nếu làm việc trong điều kiện bình thờng mà có thời gian đóng BHXH:

* Nếu bị bệnh dài ngày với các bệnh đặc biệt đợc Bộ Y tế ban hành thì thời gian nghỉ hởng BHXH không quá 180 ngày/năm không phân biệt thời gian

đóng BHXH

* Tỷ lệ hởng BHXH trong trờng hợp này đợc hởng 75% lơng cơ bản.

*Với công thức tính lơng BHXH trả thay lơng nh sau:

Mức lơng

BHXH trả thay

lơng

= Mức lơng cơ bản

26 ngày

x

Số ngày nghỉ hởng BHXH

x

Tỷ lệ hởng BHXH

* Chứng từ kế toán BHXH trả thay lơng Công ty sử dụng gồm: Phiếu nghỉ

h-ởng BHXH và bảng thanh toán BHXH

1/ Phiếu nghỉ hởng BHXH

- Trong thời gian lao động, ngời lao động bị ốm đợc Cơ quan Y tế cho phép nghỉ, ngời đợc nghỉ phải báo cho Công ty và nộp giấy nghỉ cho ngời phụ trách chấm công Số ngày nghỉ thực tế của ngời lao động căn cứ theo bảng chấm công hàng tháng

- Cuối tháng phiếu nghỉ hởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán của đơn vị chuyển về phòng kế toán Công ty để tính BHXH Tuỳ thuộc vào số ngời phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lơng trong tháng của từng đơn vị

mà kế toán có thể lập bảng thanh toán BHXH cho từng phòng, ban, bộ phận hay toàn công ty Cơ sở để lập bảng thanh toán BHXH là phiếu nghỉ hởng BHXH Khi lập phải phân bổ chi tiết theo từng trờng hợp: nghỉ bản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và

số tiền trợ cấp BHXH trả thay lơng

- Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng ngời và cho toàn Công ty, bảng này phải đợc nhân viên phụ trách về chế độ BHXH của Công ty xác nhận và chuyển cho kế toán trởng duyệt chi Bảng này

đợc lập thành 2 liên: 1 liên gửi cho Cơ quan quản lý Quỹ BHXH cấp trên để thanh toán số thực chi, 1 liên lu tại phòng kế toán cùng các chứng từ khác có liên quan

2 Thực tế công tác kế toán tiền lơng tại Công ty Hoa Hoa:

Công ty TNHH hoa hoa

Số 335 – tr ơng định – hoàng mai – Hà Nội

Bảng thanh toán l

Tháng 01 năm 2007

STT Họ và tên Chức vụ Ngày công Tiền lơng Tiền ăn ca

1 Thiệu Thị Quế Kế toán

Để đảm bảo đời sống sinh hoạt cho các cán bộ, công nhân viên trong Công

ty, cứ đầu tháng Công ty cho tạm ứng lơng kỳ I Tuỳ thuộc vào mức lơng cơ bản của từng ngời mà họ có thể ứng lơng theo nhu cầu của mình nhng không đợc vợt quá mức lơng cơ bản của

Cụ thể trong tháng 3/2007 có bảng thanh toán tạm ứng lơng Kỳ I nh sau:

10 Nguyễn Quỳnh Chi Dịch vụ 1.000.000

11 Lại Việt Cờng Hành chính 1.500.000

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Hoàng Ngọc Điệp Thiệu Thị Quế Nguyễn Quang Khải

Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng tiền lơng kỳ I, kế toán tiền lơng lập phiếu chi tạm ứng lơng kỳ I: