THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VLCL THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÚC THÔN

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VLCL THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÚC THÔN 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất kinh doanh ở Cô

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG

TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VLCL THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÚC THÔN

2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất kinh doanh ở Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa

2.1.1.Sự hình thành và phát triển của công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa

Mỏ đất chịu lửa nay là Công ty Cổ phần Trúc Thôn thành lập ngày25/11/1964 trực thuộc Công ty gang thép Thái Nguyên nằm trên địa bàn XãCộng Hoà - Huyện Chí Linh – Tỉnh Hải Dương với nhiệm vụ là khai thác đấtsét trắng, quặng chịu lửa đồng thời sản xuất gạch chịu lửa trên dây truyền sảnxuất vừa thủ công vừa cơ giới Sau khi thành lập Mỏ chỉ có 70  100 lao động,dần dần khu gang thép càng lớn mạnh Mỏ cũng phát triển lên để đáp ứng nhucầu của thị trường, của khách hàng Số công nhân tăng lên từ 100, 200,300 vàngày càng nay là trên 600 người, sản lượng đất đèn hàng năm là 1000 tấn naytăng lên 3000 tấn Cuối năm 1999 do yêu cầu chung của khu gang thép TháiNguyên nhà nước tách Công ty từ một đơn vị trực thuộc thành một Công tyhạch toán độc lập, đa dạng hoá các mặt hàng sản xuất

Từ một đơn vị hạch toán phụ thuộc thành một Công ty hạch toán độc lập

Từ Mỏ đất sét thành Công ty VLCL & KTĐS Trúc Thôn, một thời gian sau đổithành Công ty Vật liệu Chịu lửa Trúc Thôn với các đơn vị thành viên trực thuộcCông ty là: Mỏ đất sét chịu lửa, Xí nghiệp Vật liệu chịu lửa nay là Công tyTNHH một thành viên Vật Liệu Chịu lửa, Mỏ Đôlômít – Thanh Hoá nay làCông ty Cổ phần Đôlômít Việt Nam và Nhà máy gạch ốp lát Sao đỏ

+ Mỏ đất sét chịu lửa chuyên kinh doanh và khai thác các loại đất chịulửa, đất sét trắng

+ Công ty TNHH một thành viên Vật liệu chịu lửa: Chuyên kinh doanh

và sản xuất các loại đất đèn, gạch chịu lửa đúc rót thép, bột chịu lửa, vữa xây,gạch xây dựng…

+ Công ty cổ phần Đôlômít Việt Nam nằm trên địa bàn Phường Hà Trung– TP Thanh Hoá chuyên kinh doanh và sản xuất bột Đôlômit

+ Nhà máy gạch ốp lát Sao đỏ được thành lập sau các đơn vị trên Nhàmáy bắt đầu hoạt động vào tháng 6 năm 2003, Nhà máy sản xuất các loại gạchmen Ceramic

Ngoài ra Công ty Cổ phần Trúc Thôn còn liên doanh góp vốn với Công

ty cổ phần VLXD Côn Sơn và Công ty cổ phần khoáng sản Thành Công

+ Công ty cổ phần VLXD Côn Sơn nằm bên cạnh trục đường 183 điQuảng Ninh trên địa bàn Xã Cộng Hoà - Chí Linh – Hải Dương, chuyên sảnxuất gạch đỏ xây dựng

+ Công ty cổ phần Thành Công nằm trên địa bàn Tỉnh Yên Bái chuyênkhai thác các loại khoáng sản

Đến ngày 1/1/2006 Công ty cổ phần hoá toàn Công ty và đổi tên thànhCông ty Cổ phần Trúc Thôn với các đơn vị trực thuộc trên Riêng Nhà máy ốplát Sao đỏ và Mỏ đất sét chịu lửa nhập vào Công ty và quản lý trực tiếp, còncác đơn vị còn lại Công ty chỉ quản lý gián tiếp

Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa tiền thân là Xí nghiệpVLCL là một đơn vị thuộc Công ty cổ phần Trúc Thôn được thành lập vào ngày01/7/2001 theo Quyết định số 912 của HĐQT Tổng Công ty Thép Việt Namtrên cơ sở sát nhập phân xưởng Vật Liệu Chịu Lửa, phân xưởng VLXD và Phânxưởng Đất Đèn thuộc Xí nghiệp VLCL Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

số 041300079 ngày 03/3/06 Vị trí nằm trên địa bàn xã Cộng Hoà - Chí Linh –Hải Dương cách thị trấn Sao Đỏ 3Km về hướng Đông Bắc Để thuận lợi choviệc sản xuất kinh doanh và tổ chức của Công ty được tốt cũng như để phù hợpvới nhu cầu của thị trường vào tháng 10 năm 2006 hai phân xưởng đất đèn vàphân xưởng VLXD sát nhập thành phân xưởng 2, còn phân xưởng Vật liệu chịu

lửa đổi tên thành phân xưởng 1 Và ngày 01/5/2007 Xí nghiệp Vật liệu chịu lửa

đã chính thức đổi tên là Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa theogiấy phép kinh doanh số 040000102 ngày 27 tháng 4 năm 2007

Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa thuộc Công ty cổ phầnTrúc Thôn là đơn vị thành viên của Công ty thép Việt Nam, Công ty TNHH mộtthành viên Vật Liệu Chịu Lửa được giao những việc chủ yếu là: sản xuất gạchchịu lửa các loại, sản xuất sa mốt cục, sạn sa mốt, gạch đỏ, bột đúc, vữa xây,sản xuất Đất Đèn các loại, sản xuất hồ điện cực, nghiền sạn sa mốt, gia công cơkhí…

Khi mới thành lập tổng số vốn ban đầu của Công ty để tiến hành hoạtđộng sản xuất kinh doanh là hơn 6 tỉ đồng trong đó:

bộ của Doanh nghiệp để phù hợp với đặc điểm sản xuất, quy mô và hoạt độngcủa Công ty Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến vìvậy mọi hoạt động của công ty đều chịu sự quản lý thống nhất của Giám đốcCông ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu lửa

Tổng số công nhân trong Công ty cho đến tháng 2/2008 là 172 người.Qua gần 6 năm hoạt động thì số công nhân có sự thay đổi cụ thể là 6 tháng cuốinăm 2007 và 2 tháng đầu năm 2008 ở các phòng ban như sau:

Đơn vị T7/07 T8/07 T9/07 T10/07 T11/07 T12/08 T1/08 T2/08

- Công nhân: 142 người

Tổng số cán bộ công nhân viên trong các phòng ban được biểu hiện qua bảngsau:

Từ khi thành lập đến nay thì công ty cũng có những thuận lợi và khó khăn như:

- Về mặt thuận lợi: Trong Công ty có sự phân công lao động tương đối ổn

định, đảm bảo đúng người đúng việc, công nhân viên có thu nhập ổn định vàđược quan tâm đúng mức về mặt tinh thần do đó họ đã phát huy được tinh thầnhăng say lao động, chủ động sáng tạo trong công việc, đội ngũ kĩ sư giỏi, taynghề cao là một yếu tố quan trọng tạo thuận lợi cho Công ty trong quá trìnhcạnh tranh với các đơn vị khác cùng ngành

Bên cạnh những mặt thuận lợi đó thì Công ty cũng gặp phải những khókhăn đó là: Các sản phẩm có sức cạnh tranh yếu trên thị trường, sản phẩm mớichưa được thị trường làm quen, đối với cán bộ công nhân viên thì việc nhậnthức về thị trường và tiêu thụ sản phẩm còn phiến diện chủ quan Chưa thấyđược tính khốc liệt của quy luật cạnh tranh, đội ngũ cán bộ nhân viên làm côngtác tiếp thị bán sản phẩm còn thiếu về số lượng và non yếu về nghiệp vụ, dâychuyền sản xuất sản phẩm còn thiếu thiết bị hiện đại, trình độ khả năng vận

hành máy của công nhân còn yếu, chưa làm chủ được công nghệ Và một khókhăn nữa đó là nguồn tài nguyên ngày càng cạn kiệt, hiện nay trên địa bàn cónhiều Doanh nghiệp cùng sản xuất đất sét trắng, hiệu quả sản xuất thấp lao độngthì mỗi ngày một dôi dư dẫn đến khó bổ trí công việc ảnh hưởng không nhỏ đếnmức thu nhập của người công nhân.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh.

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

Hơn 40 năm nay bằng sự nỗ lực khắc phục mọi khó khăn vươn lên củachính mình trong cơ chế thị trường CT TNHH MTV VLCL đã nhanh chóng đổimới phương thức sản xuất kinh doanh cho phù hợp với điều kiện nền kinh tế thịtrường phụ vụ kịp thời các yêu cầu của người tiêu dùng Xác định rõ xác định rõ

vị trí, các cấp lãnh đạo của Công ty đã đề ra các chức năng và nhiệm vụ sau:

Chức năng: Căn cứ các sản phẩm để đáp ứng nhu cầu thị trường Nhiệm vụ: Sản xuất kinh doanh những ngành nghề chủ yếu sau:

- Sản xuất kinh doanh Đất Đèn, Hồ điện cực, Ferô các loại

- Sản xuất, mua bán các sản phẩm phục vụ cho ngành thép

- Vận tải hàng hoá bằng ô tô, xây dựng công trình dân dụng, giao thông,công nghiệp

- Lắp đặt, sửa chữa máy móc thiết bị, xe máy, tư vấn thiết kế kĩ thuật xâydựng công nghiệp, dịch vụ kinh tế sản xuất VLCL, vật liệu xây dựng

Được chủ động kinh doanh những ngành nghề phù hợp với mục tiêu,nhiệm vụ mà công ty giao, mở rộng quy mô kinh doanh theo khả năng của Công

ty và nhu cầu của thị trường, hạch toán kinh tế theo luật Doanh nghiệp trên cơ

sở chức năng nhiệm vụ quy định trong giây phép kinh doanh và quyết địnhthành lập Công ty

Ngoài ra Công ty có những nhiệm vụ cử cán bộ ra nước ngoài tham quankhảo sát và mở rộng thị trường và đặt các đại diện chi nhánh ở trong nước.Công ty có nhiệm vụ quản lý và sử dụng tốt nguồn vốn hiện có, đảm bảo khảnăng bảo toàn và phát triển số vốn đó Quản lý tốt đội ngũ công nhân viên gópphần nâng cao hiệu quả lao động và không ngừng nâng cao thu nhập cho nguời

lao động Chấp hành và tiếp nhận mọi chính sách đối với Nhà nước trong hoạtđộng kinh doanh Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước vàchấp hành mọi chế độ chính sách của Nhà nước trong hoạt động kinh doanh.

Chính vì hiểu rõ được chức năng và nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinhdoanh của mình nên công ty không ngừng nâng cao sản xuất kinh doanh, đẩymạnh từng bước ổn định sản xuất và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhânviên của công ty, mặt khác còn giải quyết việc làm cho công nhân địa phương

và nhu cầu của gia đình công nhân Là một đơn vị hạch toán kinh doanh độclập, tự chủ về tài chính có tư cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng khôngthông qua một khâu trung gian nào khác Do đó công ty tự chủ sản xuất kinhdoanh, không ngừng nghiên cứu đổi mới các biện pháp kinh tế để tăng số lượngđảm bảo chất lượng, sản phẩm ngày càng được mở rộng trên thị trường

Điều đó được thể hiện phần nào thông qua các chỉ tiêu trên bản tổng hợpđánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây nhất củaCông ty:

Nộp ngân sách VNĐ 481.190.966 573.733.082 462.965.957

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA

Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA là một đơn

vị có quy mô sản xuất vừa và thực hiện sản xuất kinh doanh theo đúng mặt hàng

để thuận lợi cho việc quản lý, giám sát các khâu và cả quá trình sản xuất công ty

Giám đốc

Phó Giám đốc

Phòng

kĩ thuật sản xuât

Phòng

kế toántổng hợp

Phòng

kế hoạch kinh doanh

đã tổ chức thành 2 phân xưởng trực tiếp sản xuất Mỗi phân xưởng có nhiệm vụnhất định đảm bảo quá trình sản xuất được liên tục và có hiệu quả trên cơ sởcác phân xưởng trực thuộc hệ thống báo lên phòng kế toán, Công ty chịu tráchnhiệm kiểm tra hướng dẫn tổng hợp hoạch toán lập báo cáo với Công ty Nhànước

Bước đầu thành lập công ty còn nhiều khó khăn như máy móc thiết bị lạchậu, thiết bị thô sơ, nhân viên kĩ thuật còn nhiều và chưa có kinh nghiệm thựctiễn, trong quản lý chưa sát sao, chưa đúng người đúng việc, một người phảilàm nhiều công việc khác nhau nên năng suất chưa cao

Rút kinh nghiệm từ cách thức quản lý sản xuất của nhiều năm trước công

ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến Đứng đầu là Giám đốctiếp đó là Phó giám đốc và hệ thống các phòng ban được bổ trí như sau:

Trong đó vai trò, nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban như sau:

- Giám đốc: Có nhiệm vụ lãnh đạo chung bộ máy sản xuất của toàn công

ty, Giám đốc có thể lãnh đạo thông qua Phó giám đốc khi cần thiết

- Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp việc cho Giám đốc

- Phòng kế toán – tổng hợp: Có nhiệm vụ thực hiện công tác luân chuyểncông văn, giấy tờ, công tác định mức tiền lương, chế độ của công nhân viên,hạch toán nội bộ trong Công ty về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tìnhhình tài chính của công ty

- Phòng Kĩ thuật – sản xuất: Có nhiệm vụ đảm bảo các chỉ tiêu về kĩ thuật

về chất lượng sản phẩm và an toàn thiết bị sản xuất, an toàn trong lao độngnhằm giúp cho quá trình sản xuất diễn ra an toàn, sản phẩm đạt đúng thông sốtiêu chuẩn kĩ thuật và đạt hiệu quả cao trong sản xuất

- Phòng kế hoạch – kinh doanh: Có nhiệm vụ tổ chức của hoạt độngnghiên cứu nhu cầu thị trường và tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm của mìnhtrên thị trường sao cho sản phẩm tiêu thụ được nhiều và đạt mức lợi nhuận caonhất Và tiến hành lập các hoá đơn bán hàng và dịch vụ cuối tháng tổng hợp cáchoá đơn giao về phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ Cách tổ chức bộ máy quản

lý phù hợp sẽ giúp cho sự điều hành được sâu sát hơn, tạo nên sự nhịp nhànggiữa các Phòng ban

Công ty có 2 phân xưởng sản xuất trực tiếp đó là:

Phân xưởng 1: Chuyên sản xuất gạch chịu lửa, sản xuất bột chịu lửa, sảnxuất Sa mốt cục, sản xuất cung cấp thiết bị

Phân xưởng 2: sản xuất Đất Đèn, sản xuất gạch chịu lửa, nghiền gạchphục vụ sản xuất, sản xuất vữa xây

Mỗi phân xưởng có nhiệm vụ riêng vì vậy để đảm bảo cho quá trình sảnxuất được thường xuyên liên tục thì các phân xưởng chia thành các tổ chức đểthực hiện cho việc kiểm soát đứng đầu là tổ trưởng, Quản đốc có những vụ điềuhành các công việc chung của phân xưởng mình

2.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu.

Sau đây là quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu của Công ty:

đó là sản xuất sản phẩm Đất Đèn và sản xuất gạch chịu lửa

Vôi củ Than cám

Phối liệu

Lò điện nấu2000C

Sản phẩm Đất Đèn

Kho thành phẩm

QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT ĐẤT ĐÈN

2.1.4 Tình hình chung về công tác kế toán

2.1.4.1 Chức năng và nhiệm vụ của Phòng kế toán – tổng hợp:

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý Kinh

tế – Tài chính, có vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát hoạt độngkinh tế Kế toán căn cứ các thông tin kinh tế tài chính có giá trị pháp lý và có độtin cậy cao, giúp Doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúngđắn tình hình hoạt động của Doanh nghiệp trên cơ sở đó ra các quyết định phùhợp Muốn vậy các đơn vị phải tổ chức bộ máy kế toán sao cho phù hợp đảmbảo cho việc thu nhập thông tin được đầy đủ nhanh chóng, kịp thời Tổ chức bộmáy kế toán phải đảm bảo được sự chỉ đạo toàn diện, tập chung thống nhất côngtác kế toán, thống kê trước những đặc điểm kinh doanh và những đòi hỏi yêucầu và tình hình thực hiện của bộ máy kế toán của công ty, phòng kế toán – tổnghợp có nhiệm vụ điều hoà, phân phối tổ chức sử dụng vốn và nguồn vốn kinhdoanh, thực hiện đầy đủ nhiệm vụ đối với ngân sách Nhà nước phân phối thunhập tích luỹ tính toán và theo dõi hoạt động kinh doanh dưới hình thức vốntiền tệ để phản ánh cụ thể các chi phí bỏ ra, tính toán kết quả lãi lỗ Thu nhậptổng hợp phân loại và xử lý những thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh

để căn cứ một cách chung xác và kịp thời để phục vụ cho công tác quản lý Lập

kế hoạch tài chính, phân phối các nguồn vốn bằng tiền, tình hình sử dụng vật tưlao động và các chi phí về hoạt động sản xuất dinh doanh của công ty đồng thờigiúp giám đốc đưa ra các giải quyết đường lối mục tiêu, kế hoạch phát triểnđúng đắn, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh

2.1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thành phòng kế toán chịu sựlãnh đạo của Giám đốc, xuất phát từ đặc điểm yêu cầu và tình hình cụ thể củaquá trình sản xuất kinh doanh của Công ty hiện nay bộ máy kế toán của công tyđược tổ chức theo hình thức tập chung và đang áp dụng hình thức kế toán Nhật

ký chung toàn bộ công tác kế toán ở công ty từ việc ghi sổ kế toán chi tiết tổnghợp, đế lập báo cáo kiểm tra kế toán đều thực hiện tại Phòng kế toán tổng hợpcủa Công ty

Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty được bổ trí qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 8: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH

MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA

Các bộ phận cấu thành bộ máy kế toán có nhiệm vụ thực hiện các công việcsau:

- Trưởng phòng kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo bộ máy

kế toán phổ biến hướng dẫn công tác kế toán thống kê, tổ chức kiểm tra thựchiện chế độ ghi chép ban đầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê định kỳ, tổchức bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài liệu ghi chép kế toán Tổ chức phân tích, đánhgiá tình hình tài chính và tình hình chấp hành các chính sách quy định tại Côngty

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi, nguyên vật liệu, công nợ: Theo dõi các khoản

thu chi hoặc tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch,thanh toán Tổ chức và ghi chép phản ánh chính xác kịp thời số lượng, chấtlượng và giá trị thực tế của từng loại nguyên vật liệu, tình hình xuất nhập tồn

Trưởng phòng kế toán

tổng hợp

Kế toán, tàichính

Hành chính, tổchức tiềnlương

Tổ chức tiền lương Văn phòng

Kế toán thanh toán, vật tư, lương, theo dõi lương, công nợ phải thu, phải trả

Kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí giá thành, TSCĐ, kiêm thủ quỹ

kho nguyên vật liệu tiêu hao sử dụng cho sản xuất, tổng hợp lương, theo dõicác khoản công nợ phải trả, phải thu.

- Kế toán tài sản cố định, tập hợp chi phí và tổng giá thành sản phẩm: Có

nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm, tài sản cố định hiện có, tính khấu hao,phân bổ tài sản cố định tình hình bảo quản, sử dụng tài sản cố định Tiến hànhtập hợp các khoản mục phí sản xuất để tính giá thành phẩm sản phẩm và xácđịnh hiệu quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính kinh tế,

- Văn phòng: Chuyển và nhận công văn đi, công văn đến, quản lý thiết bị

văn phòng

- Định mức, tiền lương: Có nhiệm vụ tính đúng, tính đủ các khoản tiền

lương, tiền thưởng và các khoản tính theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ chocông nhân viên

2.1.4.3 Hình thức tổ chức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA

Do công ty tổ chức bộ máy kinh tế theo hình thức tập trung Để phù hợp,Công ty đã áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức Nhật kí chung

Hình thức kế toán Nhật ký chung là hình thức phản ánh các nhiệm vụkinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào 1 quyển sổ gọi là sổ Nhật ký chung.Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung lấy số liệu ghi vào Sổ Cái Mỗi bút toánphản ánh trong sổ nhật ký chung được chuyển vào Sổ Cái ít nhất cho 2 tàikhoản có liên quan Đối với cá đối tượng có số nghiệp vụ phát sinh nhiều, đểđơn giản và giảm bớt khối lượng ghi Sổ Cái kế toán có thể mở các sổ Nhật kýchuyên dùng để ghi các nhiệm vụ liên quan đến các đối tượng đó

Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các sổ kế toán chủ yếu sau:

- Nhật ký chung: Bảo quản chứng từ bằng cách ghi chép các nhiệu vụ

kinh tế phát sinh theo thời gian, định khoản kế toán là căn cứ ghi Sổ Cái

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung

Sổ, thẻ hạch toán chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

(2)(3)

(5)

(6)

(7)(8)

- Sổ Cái: Trên Sổ Cái mỗi tài khoản được phản ánh trên một hoặc một số

trang sổ Số liệu của sổ cái dùng để ghi vào Bảng cân đối số phát sinh và Bảngcân đối kế toán

- Các sổ chi tiết : Dùng để ghi chép, phản ánh chi tiết và cụ thể từng

nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kinh tế riêng biệt mà trên sổ kếtoán tổng hợp không phản ánh được hết

Trình tự và phương pháp ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:Sơ đồ 9: Sơ

đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiều

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ được dùng làm căn cứ ghi

sổ, Nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, Sổ Cái, hạch toán chi tiết

- Chứng từ liên quan đến thu – chi tiền được ghi vào sổ nhật ký đặc biệtrồi từ đó ghi vào Sổ Cái

- Cuối tháng kiểm tra số liệu giữa Sổ Cái với Bảng tổng hợp chi tiết, SổCái với Bảng cân đối số phát sinh, sổ hạch toán chi tiết với Bảng tổng hợp chitiết, giữa Bảng cân đối kế toán với Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối phátsinh

Căn cứ vào Bảng nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, Sổ Cái, Bảng tổnghợp, chi tiết bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo Tài chính

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải tổng hợp số liệu, khoá số và sổ chitiết, rồi lập các Bảng tổng hợp chi tiết

Sau khi đã đã kiểm tra đối chiếu số liệu ghi sổ trên Sổ Cái và Bảng tổnghợp chi tiết, được dùng để lập các Báo cáo kế toán

Lập bảng chứng từ gốc để chứng minh tính hợp pháp về sự hình thành vàtình hình sử dụng vốn vào mục đích sản xuất kinh doanh, phân loại xử lý kịpthời và luân chuyển chứng từ đúng tuyến để cung cấp thông tin quản lý Mở sổsách cần thiết để ghi chép theo dõi và tổng hợp tình hình huy động và sử dụngcác loại tài sản phù hợp với đặc điểm vận động của từng giai đoạn sản xuất kinhdoanh

Lập Báo cáo để tổng hợp cân đối tình hình tài sản của Công ty sau từng

kỳ hoạt động và và tính kết quả lãi lỗ và thực hiện nghĩa vụ của Công ty trongphân phối thu nhập

Việc ghi số kế toán được thực hiện trên chứng từ kế toán máy, hàng ngàycăn cứ vào chứng từ kế toán nhập số liệu vào máy, công việc thuộc trách nhiệm

kế toán nào thì kế toán đó phải trực tiếp và kiểm tra số liệu đã nhập vào máycuối tháng, cuối quý tiến hành kết chuyển phân bổ và lập số liệu Báo cáo kếtoán

Các ngành nghề chính của công ty là xây dựng các công trình dân dụngcông nghiệp, giao thông vận tải, nhà ở… lắp đặt các thiết bị điện nước và trangthiết bị nội thất, sử dụng cấu kiện bê tông đúc trước.

Sự phát triển và trưởng thành lớn mạnh của công ty trong nhiều năm quakhông chỉ nằm riêng trong nội tỉnh, mà rất nhiều các công trình của công ty đãxây dựng trên toàn quốc như: Hà Nội, Lạng Sơn, TP.HCM…

Khi đất nước đổi mới đi lên, khi nền kinh tế đất nước chuyển mình từ chế

độ bao cấp sang kinh tế thị trường vào những năm đầu của thập kỷ 90 Công tyTNHH một thành viên ụât Liệu Chịu Lửa cũng từng bước chuyển mình để bắtkịp cơ chế mới Công ty đã sắp xếp lại lao động, tinh giảm biên chế nhà nước,quản lý hành chính gián tiếp có bộ máy quản lý gọn nhẹ,năng động.Công ty đãchuyển mạnh sang thị trường xây dựng và kinh doanh nhà ở Thời điểm năm

1995 doanh thu của công ty là 20.6 tỷ đồng, nộp ngân sách 0.814 tỷ đồng Cùngvới việc đầu tư trang thiết bị máy móc hiện đại, chăm lo tới việc đào tạo nângcao tay nghề trình độ cho toàn thể CB - CNV trong công ty Chính vì thế mọicông trình do công ty xây dựng luôn đảm bảo mọi yêu cầu về chất lượng và uythế của công ty trên thị trường không ngừng được củng cố và nâng cao

Đứng trước nền kinh tế phát triển không ngừng, sự tiến bộ vượt bậc vềkhoa học kỹ thuật Trước sự thay đổi về môi trường cơ chế, công ty đã gặp phảikhông ít khó khăn như: sự lạc hậuvề máy móc thiết bị trình độ của CB - CNVchưa cao, bộ máy còn nặng tư tưởng quan liêu…Song với tinh thần dám nghĩ,dám làm công ty đã khẳng định vị trí của mình trên thị trường

Từ năm 2004 đến năm 2007 công ty đã ký 42 hợp đồng, bàn giao đưa vào

sử dụng 22 công trình và hạng mục công trình với tổng các hạng mục công trìnhlên tới 30 tỷ đồng, 20 công trình còn lại được bàn giao cho năm sau với gia trị17.1 tỷ đồng

Cho đến nay, Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa luôn đảmbảo việc làm và thu nhập ổn định cho CB -CNV trong toàn công ty với mứclương bình quân là 500 000đồng/tháng Đặc biệt công ty là thành viên liên kết

của tổng công ty thép Việt nam, tạo nên khả năng về vốn, thiết bị, đủ điều kiện đểtham gia đấu thầu mọi công trình, hạng mục công trình có giá trị cao, đòi hỏi kỹthuật phức tạp, kể cả các công trình ở nước ngoài hoặc các công trình do nướcngoài đầu tư tại Việt Nam, các công trình liên doanh Công ty TNHH một thànhviên Vật liệu chịu lửa đã và đang phát triển lớn mạnh không ngừng và ngày càngvững mạnh.

2.2- Thực trạng công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa

2.2.1 Phân loại TSCĐ hữu hình.

TSCĐ trong các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH một thànhviên Vật Liệu Chịu Lửa nói riêng luôn luôn giữ, vị trí vai trò quan trọng là nhân

tố quan trọng bảo đảm cho SXKD được mở rộng, là quá trình thực hiện cuộccách mạng khoa học kỹ thuật và điều kiện cải thiện lao động con người

Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa được thành lập rấtsớm nên hiện nay TSCĐ của công ty rất đa dạng Nhất là những năm gần đây,công ty đã nhập 1 số thiết bị hiện đại máy móc của nước ngoài để phục vụ chonhu cầu sản xuất của công ty

Để quản lý chặt chẽ phù hợp với từng loại TSCĐ, đồng thời để thuận tiệncho việc hạch toán TSCĐ được chính xác thì từ khi tiếp nhận TSCĐ phòng kếtoán phải phân loại TSCĐ

Tài sản cố định ở công ty chủ yếu là tài sản cố định hữu hình được phânloại theo các nhóm và có giá trị còn lại tính đến tại 1/12/2007 như sau:

+ Nhà cửa ,Vật kiến trúc + Máy móc thiết bị sản xuất

+ Phương tiện vận tải + Thiết bị dụng cụ quản lý và TSCĐ khác

Trong đó

nhà cửa vật kiến trúc 550,248,067 41.75

Thiết bị dụng cụ quản lý và TSCĐ khác 40,000,000 3.03

2.2.2 Tình hình biến động và công tác quản lý TSCĐ hữu hình

Tại Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa khi tiếp nhậnTSCĐ kế toán chịu trách nhiệm về TSCĐ và nhận được 1 hóa đơn kiêm phiếuxuất kho tài chính bên bán TSCĐ Căn cứ vào các hóa đơn mà bên bán đã trao,phòng kế toán lập phiếu xuất kho TSCĐ theo quy cách, tiêu chuẩn thông số kỹthuật, giá tiền ghi trên hóa đơn Cuối tháng định kỳ kế toán TSCĐ sang phòng

kế hoạch để nhận phiếu nhập kho (hoặc phòng kế hoạch chuyển sang cho phòng

Ngoài ra kế toán còn sử dụng 2 biên bản đó là:

- Biên bản lắp đặt chạy thử đưa vào sử dụng máy móc

Theo quyết định số 206 của bộ tài chính ban hành ngày 12/12/2003.Công ty đã làm văn bản đăng ký mức trích khấu hao cho từng loại TSCĐ trongcông ty: máy móc thiết bị 10%; nhà xưởng 8%.

2.2.3 Đánh giá TSCĐ.

Các doanh nghiệp dựa vào tiêu chuẩn để đánh giá TSCĐ đó là nguyêngiá TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊNVẬT LIỆU CHỊU LỬA cũng dựa vào 2 điểm trên để đánh giá TSCĐ trongcông ty

Nguyên giá TSCĐ là giá trị mua sắm xây dựng ban đầu của TSCĐ và cácchi phí khác trước khi đưa vào sử dụng

+Vậy NG TSCĐ do mua sắm = Giá mua + Chi phí mua

Ví dụ: Trong năm 2007 để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, công ty

đã mua máy dập thuỷ lực 250 tấn hoá đơn là 190.000.000đồng Các chi phí vậnchuyển, lắp đặt chạy thử mà công ty đã phải trả trước khi đưa vào sử dụng là5.121.000đồng

NG TSCĐ = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí (nếu có)

= 190.000.000 +5.121.000 =195.121.000+ NG TSCĐ do XDCB bàn giao

= Giá trị quyết toán + phí tổn trước khi SD

Ví dụ: Trong năm 2007 để đảm bảo cho việc quản lý công ty đã cho xâydựng một văn phòng làm việc cho phân xưởng II theo giá quyết toán công trìnhđược duyệt là 78.400.000 đồng

NG TSCĐ do XDCB bàn giao = 78.400.000 đồng

+ Hao mòn TSCĐ được xác định bằng tổng mức khấu hao TSCĐ đã tríchtại thời điểm đó

Giá trị còn lại của TSCĐ = NG - Hao mòn luỹ kế

Cũng ví dụ trên: TSCĐ đó được xác định thời gian sử dụng là 35 năm đếnnăm 2007 số hao mòn luỹ kế mà công ty đã trích khấu hao là: 59.687.506 đồng

Vậy giá trị còn lại = 78.400.000 -59.687.506 = 18.712.494 đ

Cùng với phát triển và bảo toàn vốn các DN cần phải đánh giá đúng vớicác nguyên nhân, tránh dẫn đến tình trạng không bảo toàn được vốn Để có biệnpháp thích hợp ta cần nắm được các biện pháp đánh giá TSCĐ sau

Đánh giá đúng các giá trị của TSCĐ để tạo điều kiện phản ánh chính xáctình hình biến động giảm tăng TSCĐ

Điều chỉnh kịp thời giá trị của TSCĐ để tạo điều kiện tính đúng, tính đủchi phí khấu hao không để mất vốn

Đánh giá TSCĐ giúp DN thấy được mức độ thu hồi vốn đầu tư đến thờiđiểm đánh giá Từ đó giúp việc lựa chọn chính sách khấu hao để thu hồi số vốncòn lại nhằm bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh Tránh trường hợp mức khấuhao thấp hơn giá trị hao mòn dẫn tới không thu hồi đủ vốn khi hết hạn sử dụngcũng như khấu hao lớn hơn giá trị hao mòn thực tế dẫn tới chi phí giá thành tăngảnh hưởng đến viêc tăng chi phí giá thành khi quyết toán công trình

Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa nhiều công trình dândụng do đó Công ty cần phải đánh giá đúng các loại TSCĐ

2.2.4 Thủ tục, chứng từ, hạch toán tăng TSCĐ.

Khi một TSCĐ lên do doanh nghiệp dùng tiền mua sắm, sau khi ký kếthợp đồng mua bán kế toán tiến hành lập biên bản bàn giao TSCĐ để đưa vào sửdụng và quản lý,đồng thời ghi vào danh mục TSCĐ và thẻ TSCĐ của DN đểtheo dõi tình hình sử dụng và tính mức khấu hao

Ví dụ: Do yêu cầu mở rộng sản xuất, ban lãnh đạo công ty quyết định mua

1 máy nghiền sạn PLC của công ty cơ khí HN chất lượng mới 100% được muabằng nguồn vốn ngân sách Thuế GTGT 10%, giá trị mua chưa thuế GTGT là:547.411.000 đồng

Các thủ tục mà Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa đã tiếnhành theo các bước sau:

Đơn vị: Công tyTNHH một thành Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

ĐẠI DIỆN BÊN A: Công ty cơ khí HN

Do ông: Trần Huy Giảng làm đại diện Chức vụ: Giám đốc công tyTài khoản: 62A0086

Địa chỉ: Số 8 Thanh Xuân - HN

Điện thoại: 04.8 771 834

ĐẠI DIỆN BÊN B LÀ: Công ty TNHH một thành viên VLCL

Do ông Vũ Hồng Quang làm đại diện Chức vụ: Giám đốc công tyTài khoản: 46118008000736

Địa chỉ: Cộng hoà - Chí linh-Hải Dương

Điên thoại: 03203884656

Hai bên thoả thuận ký hợp đồng với các điều khoản sau:

Điều 1: - NỘI DUNG HỢP ĐỒNG

Bên B mua 1 máy nghiền sạn PLC mới của công ty cơ khí HN(bên A) mới100%, chất lượng hàng hoá nguyên đai kiện

***

Bảo hành hoạt động trong vòng 2 năm nếu hỏng hóc phải thông báo chobên A chịu trách nhiệm

Điều 2: - BẢNG KÊ MẶT HÀNG

Số

Ghi chú

1 Máy nghiền sạn PLC chiếc 1 547.411.000 547.411.000

Tổng cộng: 547.411.000 đ

Bằng chữ: Năm trăm bốn mươi bảy triệu bốn trăm mười một nghìn chẵn

Điều 3: - CAM KẾT CHUNG

Bên A phải: Giao hàng đúng thời hạn và địa điểm giao hàng

Giao hàng phải đúng đảm bảo chất lượng hàng hóa cũng như quy cách sảnphẩm theo điều 1

Phải phát hành hóa đơn GTGT theo quy định của bộ tài chính

Lắp đặt chạt thử hướng dẫn công nhân sử dụng tốt máy móc này

Bên B phải: Kiểm tra hàng hóa trước khi nhập kho trong khi ghi nhận nếu

phát hiện sự nhầm lẫn phải thông báo cho bên A biết không quá 15 ngày kể từkhi phát hành hóa đơn

Thanh toán tiền cho bên A theo quy định trong điều 5

Điều 4: - NƠI GIAO HÀNG

a) Địa điểm giao hàng: Tại kho Bên B

b) Phương tiện vận chuyển: ôtô bên A

c) Thời gian giao hàng: 8h ngày 20/9

Điều 5: THỂ THỨC THANH TOÁN

Thanh toán bằng chuyển khoản, thời hạn thanh toán sau 15 ngày, trườnghợp bên B thanh toán không đúng thời hạn nêu trên thì bên B phải chịu tráchnhiệm trước pháp luật.

Điều 6 : Hợp đồng chia thành 3 bản, mỗi bên 1bản, 1 bản gửi cơ quan

trọng tài kinh tế VN Hai bên thực hiện những điều khoản trên nếu có gì vướngmắc thì phải thông báo cho nhau để cùng bàn bạc giải quyết, nếu 1 bên đơnphương thay đổi phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật

Hiệu lực của hợp đồng hết ngày 25/12 Hợp đồng có hiệu lực 15 ngày, haibên phải gặp nhau để thanh lý, quyết toán theo quy định của pháp lệnh HĐKT

Trần Huy Giảng Vũ Hồng Quang