GIƠÍ THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HT

Là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập và có tài khoản ngân hàng Để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường đặc biệt là sự kiệnViệt Nam gia nhập tổ chức

GIƠÍ THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

XÂY DỰNG HT 2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng HT có vị trí khá quan trọng trong nền kinh

tế quốc dân Là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập và

có tài khoản ngân hàng

Để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường đặc biệt là sự kiệnViệt Nam gia nhập tổ chức Thương mại Thế Giới WTO, Công ty CPĐTXD HT

đã và đang đạt được những thành tựu to lớn không ngừng nâng cao vai trò uy tíntrên thị trường

Tên Công ty: Công ty CPĐTXD HT

Địa Chỉ: 262A – Trường Trinh – Quyết Thăng – Sỏn La

- cấp thoát nước

- Đầu tư và kinh doanh nhà ở, khu đô thị mới, hạ tầng kỹ thuật, khu côngnghiệp

- SXKD thiết bị vật tư phụ tùng và vật liệu xây dựng

Qua nhiều năm đổi mới và đầu tư nguồn vốn ban đầu là 4 tỷ đồng và vối độingũ lao động chưa được ổn dịnh còn kém về trình độ, hiện nay ctyCPDTXDHL Đã có những bước về nhiều mặt, đội ngũ cán bộ công nhânviên có năng lực và trình độ cao, uy tín của công ty về việc thi công các

công trình dân dụng và CN tại khu vực Sỏn La, các tỉnh lân cận ngày càngtăng Công ty đã thi công nhiều công trình như :

- Công trình Sỏn La plaza

- Cty ks2 trung kính

- Công trình cầu vĩnh tuy

- Công trình nhà ở vĩnh phúc

- Công trình thuỷ điện sơn la

CT: Khu nhà ở phục vụ di dân và GPMB điểm x2 phường hạ phố mói hạng mục nhà A2

-2.2 Chức nâng nhiệm vụ và đặc điểm tính chất sản xuất kinh doanh của công ty

2.2.1.Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng HT là một đơn vị Nhà nước có tư cáchpháp nhân với chức năng sản xuất theo lĩnh vực thi công, xây dựng cơ sở hạtầng, các công trình dân dụng và công nghiệp thực hiện các dịch vụ về xây dung

và thiết kế các công trình xây dựng, tiếp thị

- Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng HT có quyền tự kinh doanh, có condấu riêng, có nhiệm vụ độc lập tổ chức và thực hiện kế hoạch kinh doanh xâydựng, hoàn thành các hợp đồng kinh tế với các tổ chức cơ quan, đơn vị trong vàngoài nước

Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng HT có nhiệm vụ thi công các côngtrình dân dụng và công nghiệp, lực lượng sản xuất của công ty được chia thành

5 đội xây dựng gồm 5 đội trưởng các kỹ sư kỹ thuật và công nhân…

2.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản tạo nên sự khác biệt giữa sảnphẩm xây dựng với sản phẩm của các ngành xây dựng khác, với chức năng là

mà công ty thi công chủ yếu là: những công trình kiến trúc xây dựng có giá trịthi công lớn với thời gian thi công dài Do vậy phải đòi hỏi một lượng vốn lớntrong thời gian dài và công tác quản lý chặt chẽ.

Công ty hoạt động chủ yếu ở khu vực và các vùng lân cận, do đó việc dichuyển vật liệu, lao động, máy thi công cũng không gặp nhiều khó khăn

Công ty tổ chức bộ máy quản lý sản xuất theo đội, mỗi đội thi công 1công trình Tại mỗi đội cộng tác đảm bảo sinh hoạt và an toàn cho con người laođộng, công tác an ninh được đặc biệt quan tâm

2.2.3.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Một trong những căn cứ quan trọng để xây dựng đối tượng tập hợp chi phí

đó là căn cứ vào quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Có thể tóm tắt quytrình công nghệ của công ty như sau:

1.Đấu thầu và nhận thầu công trình

2.Lập dự toán công trình và ký hợp đồng với chủ đầu tư

3.Tiến hành hoạt động xây dựng theo quy trình công nghệ

- Khảo sát

- Xây dựng

- Hoàn thiện4.Giao nhận hạng mục, công trình hoàn thành và thanh lý hợp đồng giao

nhận công trình.

2.3 Đặc điểm về tính chất bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty.

Công ty có mô hình tổ chức quả lý hoạt động theo cấu trúc kết hợp, các

bộ phận của công ty được chia thành các phòng ban theo chức năng hoạt động

có quan hệ với Nhà u được đặt dưới sự chỉ đạo chung của Giám đốc được thểhiện qua sơ đồ sau:

Giám đốc

Phó giám đốc

kinh tế kỹ thuật

Phó giám đốc thi cụng

Phũng

tổ chức hành

chớnh

Phũng tài chớnh

kế toỏn

Phũng kinh tế

kỹ thuật

Đội công trỡn

h 3

Đội công trỡn

h 4

Đội công trỡn

h 5

Biểu số 2.3.

Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lý của Cụng ty

*Giám đốc: là người giữ vai trũ lónh đạo chung của công ty, chỉ đạo trực

tiếp từng công trỡnh, và chịu trỏch nhiệm trước pháp luật và tổng giám đốc vềmọi mặt hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh của cụng ty

*Các Phó giám đốc: giúp việc cho Giám đốc Gồm có 2 phó giám đốc:

- Phó giám đốc kinh tế kỹ thuật: có nhiệm vụ chỉ huy điều phối lập kếhoạch các hoạt động chuẩn bị thi công, thực hiện thi công và quản lý cỏc phũngban

- Phó giám đốc thi công: phụ trách về công tác tổ chức và chỉ

đạo việc ký kết thực hiện hợp đồng cung ứng vật tư với các công ty và thịtrường bên ngoài

*Phũng Tài chớnh kế toỏn: có chức năng tham mưu cho Giám đốc về

phối hợp với các phũng chức năng xây dựng, đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện

kế hoạch tài chính, phân bổ các khoản tiền lương, thưởng… Đây là một mắt xíchquan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty

*Phũng Kinh tế kỹ thuật: tham mưu cho Giám đốc về kỹ thuật, tổ chức

thi công, lập các phương án thi công, chỉ đạo thi công và thay mặt Giám đốcnghiệm thu các hạng mục công trỡnh Mặt khỏc, phũng cũng trực tiếp quản lýkhối lượng chất lượng công trỡnh, lập hồ sơ hoàn công cho công trỡnh sau khi đóđược nghiệm thu, bàn giao và đưa vào sử dụng… Xây dựng kế hoạch và thiết lậpcác hợp đồng kinh tế theo yêu cầu của Giám đốc và các Phó giám đốc được ủyquyền Theo dừi tổng hợp, phõn tớch tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty

để đề ra các giải pháp giúp Giám đốc xem xét, xử lý các tỡnh huống khụng thuậnlợi nhằm sản xuất kinh doanh cú hiệu quả

*Phũng Tổ chức hành chớnh: cú trỏch nhiệm chung trong việc bảo vệ

kho tàng, nhà xưởng và phương tiện đi lại, phương tiện thông tin của Chi nhánh.Hàng tháng, phũng này tớnh toỏn lương cho toàn thể cán bộ công nhân viên củacông ty Có nhiệm vụ tổ chức, sắp xếp, điều động hợp lý lao động, giải quyếtcác chế độ chính sách đối với người lao động Bên cạnh đó, phũng cũn cú nhiệm

vụ tiếp nhận cụng văn, lưu giữ các loại văn bản của Nhà nước, hồ sơ lý lịch củacụng nhõn viờn, quản lý con dấu

*Các đội công trỡnh: Mỗi đội công trình 1 đội trưởng, kỹ thuật, thủ kho

và các tổ sản xuất Đội trưởng do Giám đốc quyết định bổ nhiệm và hoàn toànchịu trách nhiệm trước giám đốc

2.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty.

2.4.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Xuất phát từ đặc điểm của tổ chức sản xuất và quản lý của cụng ty là ỏpdụng hỡnh thức khoỏn gọn cho cỏc đội công trỡnh nhưng không tổ chức hạchtoán riêng nên việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty đảm bảo nguyên tắc gọnnhẹ, đơn giản đảm bảo sự chỉ đạo chặt chẽ

Bộ phận kế toỏn ngõn hàng và cụng nợ

Bộ phận kế toỏn tổng hợp và giỏ thành

Thủ quỹ tiền mặt

Nhân viên hạch toán ở các đội công trỡnh

Tổ chức bộ mỏy kế toỏn ở cụng ty gồm: Kế toán trưởng; Kế toán tổnghợp; Kết toán thanh toán; Kế toán vật tư, thiết bị và TSCĐ; Kế toán ngân hàng,công nợ và Thủ quỹ Trong đó, bộ phận kế toán vật tư, thiết bị và TSCĐ và kếtoán ngân hàng, công nợ do một kế toán viên phụ trách

Cơ cấu tổ chức phũng Tài chớnh kế toỏn được thể hiện qua sơ đồ sau:

Biểu số 2.4.1

Sơ đồ phũng Tài chớnh kế toỏn tại Cụng ty

*Bộ phận kế toỏn tổng hợp: Phụ trách kế toán tổng hợp, thu thập tổng hợp

các tài liệu, kiểm tra đối chiếu các nội dung kinh tế để phản ánh kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh, xác định chi phí và tính giá thành từng công trỡnh, lập bỏo cỏotài chớnh thỏng, quý, năm nộp cấp trên và cỏc cấp cú liờn quan

*Bộ phận Kế toán vật tư, thiết bị và tài sản cố định: Thu thập tổng hợp

tài liệu để ghi chép phản ảnh về tỡnh hỡnh biến động các loại tài sản; Lập kếhoạch và thực hiện khấu hao tài sản cố định theo quy định Nhà nước

*Bộ phận Kế toỏn thanh toỏn ngõn hàng và cụng nợ: Lập kế hoạch

vay vốn với ngân hàng và giải quyết các thủ tục cấp phát vốn cho các hoạt độngsản xuất kinh doanh; theo dừi, giải quyết thu hồi cụng nợ cỏc đơn vị; Kê khai vàquyết toán thuế với cục thuế các tỉnh theo dừi cỏc chứng từ thu, chi tiền gửingõn hàng, mở sổ chi tiết tỡnh hỡnh thanh toỏn

*Bộ phận Kế toỏn thanh toỏn với cụng nhõn viờn và kế toỏn quỹ: Thu

thập tổng hợp các tài liệu có liên quan để thanh toán với công nhân viên chức và

kế toán quỹ tiền mặt; Thanh toán lương, bảo hiểm xó hội của người lao động vớiCông ty

*Thủ quỹ: Thực hiện nghiệp vụ thu, chi tiền mặt trờn cơ sở chứng từ hợp

lệ, hợp phỏp

*Nhân viên hạch toán đội : tập hợp toàn bộ chứng từ phát sinh ở đội

mỡnh để gửi lên phũng Tài chớnh kế toỏn của cụng ty

2.4.2.Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách kế toán tại công ty.

Hệ thống sổ sỏch kế toỏn tại cụng ty bao gồm:

- Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái.

- Sổ cái các tài khoản như: Tk 111,112,621,622,623,627…

- Cỏc sổ, bảng chi tiết: bảng kê lĩnh tiền mặt, bảng phân bổ tiền lương

và khoản trích, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, sổ chi tiết các tài khoản…

Biểu 2.4.2:

Sơ đồ hỡnh thức ghi sổ Nhật Ký Chung:

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra

II THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

HT

2.1 Công tác quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công

ty Cổ phần đầu tư xây dựng HT.

Bảng cân đối số phát sinh

Bỏo cỏo tài chớnh

-Mục đích của chi phí sản xuất là phải đảm bảo kiểm soát được chi phíphát sinh của công trình, đồng thời cần tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chotong công trình.

-Tại công ty việc kiểm soát chi phí ở mỗi công trình được các đội trưởngthực hiện nghiêm ngặt tập trung chủ yếu vào việc quản lý máy móc, vậtliệu,nhân công

-Công tác kế toán của công ty được thực hiện 1 phần trên máy và 1 phầnthủ công, đối với kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm thìphần hành kế toán tiền lương, tính khâu hao tài sản cố định và tính giá thànhđược thực hiện thủ công (tính trên EXCEL)

2.2.Kế toán chi phí sản xuất tại công ty

-Trong bài báo cáo thực tập này en xin lấy số liệu về kế toán Sỏn La chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công trình nhà A2 Phố mới – Sỏn La

Mã công trình: Công trình nhà A2 Phố mới – Sỏn La Thời gian lấy số liệu minh hoạ: Quý 1 năm 2010

a.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ giá trị nguyên vật liệu màcông ty đưa vào sản xuất như: dầu điezen, dầu thuỷ lực, dầu cầu… không baogồm vật liệu, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công và sử dụng cho quản lý độicông trình Chi phí NVL trực tiếp của công ty bao gồm: chi phí NVL chính, chiphí NVL phụ, chi phí vật liệu trực tiếp khác

NVL trực tiếp là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn (từ 75-80%) vàđóng vai trò quan trọng trong toàn bộ cơ cấu chi phí sản xuất của công ty Do làmột loại chi phí trực tiếp nên toàn bộ chi phí NVL được hạch toán trực tiếp vàotong đối tượng sử dụng là công trình, để hạch toán khoản mục chi phí NVL trựctiếp công ty sử dụng tài khoản 621 –“CPNVLTT”

-NVL sử dụng cho công trình phần lớn là do mua ngoài sử dụng ngay chocông trình không tiến hành nhập kho và xuất kho, chỉ dự trữ một lượng nhỏ khicần thiết Thông thường giá mua nguyên vật liệu ( không có thuế GTGT) và chi

phí vận chuyển đến chân công trình, các đội tham gia thi công có nhiệm vụ tậphợp chi phí qua các hoá đơn chứng từ rồi chuyển về công ty Hàng tháng kế toántập hợp hoá đơn, chứng từ và nhập dữ liệu vào máy tính.

-Tại phòng kế toán: căn cứ vào giấy đề nghị tậm vay được giám đốc duyệt

do đội trưởng đề nghị kèm theo bản phô tô hoá đơn GTGT hoặc phiếu báo giá lànhững căn cứ để kế toán quỹ viết phiếu chi và thủ quỹ chi tiền kế toán địnhkhoản

Nợ TK 331 (chi tiết cho từng khách hàng) nếu mua VL

Có TK 111,112,331-Khi mua NVL sử dụng cho công trình, kế toán căn cứ vào phiếu chi, Hoáđơn GTGT của người bán kế toán định khoản

Nợ TK 621: Chi tiết từng công trình

Nợ TK 133:

Có TK 111,112,331,141Khi đó máy sẽ tự động ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ cáI TK 621, Sổ chitiết 621

Sau khi “ Giấy đề nghị tạm ứng” đã được các phòng ban xem xét, kýduyệt mức tạm ứng, kế toán sẽ tập hợp phiếu chi

Công ty CPĐTXDHL CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Giấy đề nghị tạm ứng

Kớnh gửi: Ông Giám đốc công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng HT

Tờn tụi là: Phạm Minh Tuấn

Đề nghị ông cho vay số tiền: 150.000.000 đồng

(Bằng chữ): một trăm năm mươi triệu đồng chẵn./.

Trả cho đơn vị: đặt cọc tiền mua dầu điezen, dầu thuỷ lực, và thuê máy

Để mua vật tư cho công trỡnh: Nhà A2 – Phố mới – Sỏn La

Ngày 15 thỏng 1 năm 2010

Giám Đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị

Đv: đội thi công

số 2

PHIẾU CHI Quyển số:

09Số: 480

Mẫu số: 02(Ban hành theo QĐ sô 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của

Bộ trưởng BTC)Người nhận tiền: Phạm Minh Tuấn

Địa chỉ: Nhà A2 – Phố mới – Sỏn La

Lý do chi: vay tiền cụng trỡnh Nhà A2 – Phố mới – Sỏn La

Số tiền: 150.000.000 đồng (Viết bằng chữ: một trăm năm mươi triệu đồng chẵn)Kốm theo 01 chứng từ gốc

Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): một trăm năm mươi triệu đồng

Biểu 2.0

NHẬT KÝ CHUNG Quý I / 2010

sổ cái

21/01 350 21/01 Chi tiền mua NVL phục

vụ ctrình nhà A2 152111 80.000.000 80.000.000

02/02 52 02/02 Xuất kho NVL phục vụ

Ctrình nhà A2 621152 350.250.000 350.200.00028/02 32 28/02 Trả lương cho công nhân

xây dựng

622 334 80.000.000 80.000.000

31/03 31/03 K/c chi phí NVL sang

cpsxkd nhà A2 154621 852.250.000 852.250.00031/03 31/03 K/c chi phí NVl sang CP

SXKD nhà A3

154 621 751.852.000 751.852.000 Tổng phát sinh 1.528.560.000 1.528.560.000

Tuấn-Đào Hữu Tấn

621 3311 3.390.00

0 30/01/2010 145 Tiền VTCT Nhà A2 -

Tuấn-Trần THị Thơm

621 3311 3.150.00

0 30/01/2010 145 Kết chuyển tiền VT CT

Duy-HTX Chiến Thắng

Duy

621 3311 090.079.98

7 30/02/2010 130 Tiền VT CT Nhà A2 -

Duy-CT XD 626

621 3311 1.343.485.63

5 30/02/2010 130 Kết chuyển tiền VT XT

b Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là một bộ phận quan trọng cấu thành nênchi phí sản xuất và hơn nữa nó có liên quan trực tiếp đến quyền lợi của ngườilao động cũng như nghĩa vụ của công ty đối với người lao động Tại cụng ty, chiphớ này chiếm khoảng 10-15% trong giỏ thành của cụng trỡnh

Để phản ánh khoản mục chi phí nhân công trực tiếp, kế toán công ty sửdụng TK 622-Chi phí nhân công trực tiếp Bao gồm tiền lương, (lương chính,lương phụ, phụ cấp…)cho công nhân trong danh sách, ngoài danh sách, cáckhoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, theo quy định tiền lương của công nhân trựctiếp sản xuất

Biểu 2.2.b1:

Bảng tổng hợp phân bổ tiền lương

CT: Nhà A2- Phố mới Tháng 03năm 2010

Biểu 2.2.b2:

Cụng ty cổ phần ĐTXDHL

Sổ chi tiết TK 622

CT: Nhà A2 Phố mới – Duy Quý 1 năm 2010

c, Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thiết bị thi cụng

Mỏy thi cụng là thiết bị tài sản khụng thể thiếu trong một cụng ty Việctrang bị mỏy múc thiết bị thi cụng sẽ giỳp cho cụng ty tăng năng suất lao độngđẩy Nhà nh tiến độ thi cụng

Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là toàn bộ chi phớ về vật liệu, nhõn cụng

và cỏc chi phớ khỏc cú liờn quan đến sử dụng mỏy thi cụng để thực hiện khốilượng cụng việc bằng mỏy

Tại cụng ty hỡnh thức quản lý sử dụng mỏy thi cụng là giao mỏy thi cụngcho cỏc đội, khụng tổ chức đội mỏy thi cụng riờng biệt chuyờn thực hiện cỏckhối lượng thi cụng bằng mỏy

Ở cụng ty do cụng trường thi cụng nằm rải rỏc ở nhiều nơi Mặt khỏc,lượng xe của cụng ty khụng nhiều, khụng đỏp ứng nhu cầu sử dụng của cỏccụng trỡnh, hơn nữa để tiết kiệm chi phớ, cỏc đội cụng trỡnh ngoài việc sử dụngmỏy múc do cụng ty điều động cũn thuờ mỏy múc ở nơi thi cụng

Căn cứ vào bảng tổng số tiền thuờ xe, mỏy thi cụng của cỏc đội cụngtrỡnh, kế toỏn tiến hành nhập định khoản:

Nợ Tk 6237 –chi tiết cho từng đội cụng trỡnh

Cú TK 111Đồng thời thực hiện phõn bổ, kết chuyển chi phớ mỏy thi cụng cho từng cụngtrỡnh:

Nợ TK 15413

Cú TK 6237

Trớch chứng từ sau: