Chuyên đề thực tập Lịch sử hình thành phát triển Công ty xây Dựng kiến trúc tây Hồ 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty - Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ trực thuộc UBND thành phố Hà Nội, trớc công ty TNHH Kiến trúc Tây Hồ thành lập theo giấy phép sè 4588 GP/TLDN ngµy 10/09/1999 UBND thµnh Hµ Néi cÊp - Trơ së giao dÞch: Sè ngâ 276 đờng Nghi Tàm- Tây Hồ - Hà Nội - Công ty có 30 cán công nhân viên cộng tác viên đợc đào tạo quy trờng, hàng trăm công nhân lành nghề nh lĩnh vực nội thất, điện lực, tin học - Công ty có tuổi trẻ nhng đà có thành tích khả quan nhiều hợp đồng kinh tế có nhiều công trình mang tính chất quốc gia, nhiều công trình có giá trị lớn tỉnh, tỉnh nh Quảng Ninh, Hà Tĩnh, thành phố Hà Nội Đến Công ty đà đổi thành : Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ với tên giao dÞch- CT KTTH " Tayho archtec ture company" - Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ đợc cấp chứng hành nghề xây đựng số 29/CP - XD sở xây dựng Hà Nội cấp ngày 16/10/1999 - Công ty có đội ngũ cán công nhân viên kỹ thuật viên lĩnh vực có trình độ lực cao nên Công ty đà có nhiều công trình nớc Trong chủ yếu thiết kế thi công Bên cạnh Công ty trọng ngành lĩnh vực liên quan nh nội thất, ngoại thất công trình với tinh thần học hỏi nâng cao chất lợng, tiếp thu công nghệ nên quan tâm đến phát triển lực trí lực cán công nhân viên Vì vậy, công ty sẵn sàng đáp ứng nhu cầu t vấn xây dựng thiết kế, trang trí nội thất công trình địa bàn nớc, khẳng định đợc thị trờng * Một số tiêu phản ánh phát triển Công ty năm qua Chuyên đề thực tập Từ thành lập đến Công ty đà chứng tỏ đợc khả phát triển thị trêng níc cịng nh xu híng ph¸t triĨn xa đến thị trờng quốc tế sau Thể công trình đà xây dựng năm qua có giá trị lớn mang tầm quốc gia, ngày có nhiều hợp đồng, nhiều công trình mời thầu Điều thể qua nhiều tiêu phát triển nh nguồn vốn tăng lên, lợi nhuận, doanh thu, mức sống cán công nhân viên đợc cải thiện Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc theo quy định Bộ tài hành - Vốn: Nguồn vốn dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày đợc bổ sung để đảm bảo cho trình hoạt động, Công ty huy động vốn nhà đầu t vay Ngân hàng để kịp thời đầu t vào công trình - Doanh thu: Doanh thu Công ty tăng theo thời gian, tỷ lệ tăng doanh thu theo hàng năm đà khẳng định đợc phát triển công ty Đây tiêu quan trọng để nhà đầu t nh ngành nghề quan tâm đến phát triển trờng tồn công ty hay phát triển tơng lai, nhà gọi thầu, mời thầu - Mức thu nhập cán công nhân viên: Sự phát triển Công ty phải phần lớn công lao cán công nhân viên, nên công ty lấy tiêu nhân lực quan trọng Quan tâm đến đời sống nhân viên tinh thần, vật chất Công ty biết đợc để tái sản xuất trớc hết phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà ngời bỏ phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động Tiền lơng khoản thu nhập ngời lao động mà Công ty trả cho ngời lao dộng thờng theo khối lợng chất lợng công việc họ Nhận biết đợc tiền lơng cho ngời lao động đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm ngời lao động đến kết công việc họ, thúc đẩy xuất lao động tạo phát triển cho Công ty - Lợi nhuận: Chính kết trình lao động sản xuất kinh doanh Công ty, đánh giá phát triển Công ty năm qua, đợc thể qua tiêu thực tế Lợi nhuận chủ yếu công ty bổ sung vào nguồn vốn hoạt động kinh doanh, đảm bảo khả đầu t cho công trình, hạng mục công trình thờng xuyên Chuyên đề thực tập - Thuế: Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ pháp nhân hoạt động độc lập, nên thực nghĩa vụ với Nhà nớc theo quy định hành, Công ty trực tiếp nộp thuế cho chi cơc th qn T©y Hå Mét sè chØ tiêu phản ánh hiệu kinh doanh STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Doanh thu §ång 4.950.000.000 5.876.500.000 6.202.504.000 Gi¸ Vèn §ång 3.665.000.000 4.654.000.000 5.203.000.000 ThuÕ §ång 60.000.000 76.000.000 98.500.000 Møc lao động Đồng 169.347.000 177.532.000 197.651.000 bình quân Vốn CSH §ång 1.500.000.000 1.630.000.000 1.710.000.000 Lỵi Nhn §ång 65.235.324 85.125.345 73.025.356 2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Kiến trúc Tây Hồ Trong xây dựng nói chung, hay Công ty Kiến trúc Tây Hồ nói riêng hoạt động kinh doanh ngành sản xuất vật chất cho kinh tế quốc dân Thông thờng công tác XDCB công ty nh ngành xây dựng sản xuất có đặc điểm sau: -Sản phẩm xây lắp công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phúc tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài Do việc tổ chức quản lý hạch toán thiết phải có dự toán thiết kết, thi công - Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất phải di chuyển theo điểm sản phẩm -Tổ chức sản xuất doanh nghiệp xây lắp theo điều kiện nớc ta phổ biến theo phơng thức khoán gọn công trình, hạng mục công trình khối lợng công việc cho đơn vị nội doanh nghiệp ( ®éi, xÝ Chuyªn ®Ị thùc tËp nghiƯp ) Trong giá khoán gọn, tiền lơng mà có đủ chi phí vật liệu, công cơ, dơng thi c«ng, chi phÝ chung cđa bé phận nhận khoán Những đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý ngành nói phần chi phối công việc kế toán doanh nghiệp xây lắp, dẫn đến khác biệt cố định Tuy nhiên, bản, kế toán phần hành cụ thể ( tài sản cố định, vật liệu, công cụ, chi phí nhân công .) doanh nghiệp xây lắp tơng tự nh doanh nghiệp công nghiệp 2.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Kiến trúc Tây Hồ 2.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty Để có đợc phát triển nh ngày hôm nay, Công ty đà không ngừng học hỏi để hoàn thiện tổ chức máy hoạt động đảm bảo liên quan chặt chẽ với nhau, từ khâu thiết thi công hay lĩnh vực khác tạo điều kiện tiến độ công việc theo tinh thần hợp đồng nhu cầu khách hàng Mô hình công ty mang tính quản lý trực tuyến từ giám đốc đến đơn vị thi công, phòng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau, phụ trợ cho để hoàn thành công việc đợc giao Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ 2004 Chuyên đề thực tập Ban giám đốc Phòng hành Đội thi công số Phòng kế toán hành Phòng Đội thi hành số công Phòng tư vấn thiết kế xây dựng Đội thi Phòng công số hành Phòng tổ chức cán lao động Đội thi công số 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận a Ban giám đốc - Giám đốc ngời đứng đầu Công ty chịu trách nhiệm hoạt động Công ty, trực tiếp lÃnh đạo máy quản lý - Phó giám đốc kinh doanh: Là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc vấn đề tài chính, kinh doanh công ty - Trợ lý giảm đốc: Là ngời tham mu, t vấn giúp giám đốc có định sản xuất kinh doanh trung gian giám đốc với phòng ban chuyển đề bạt, ý kiến, kiến nghị phòng ban tới giám đốc - Phòng giám đốc kỹ thuật: Phòng chịu trách nhiệm đạo trực tiÕp bé phËn thi c«ng vỊ kü tht cịng nh vấn đề máy móc thiết bị thi công Chuyên đề thực tập b Bộ máy quản lý chức - Phòng hành chính: Quản lý nhân sự, chế độ, quy chế Công ty nghiệp vụ hành liên quan - Phòng t vấn thiết kế xây dựng: Đây phòng quan trọng Công ty, đầu vào cho trình thi công công trình Công ty quản lý hoạt động thi công thông qua văn hợp đồng cụ thể, nhiệm vụ phòng làm thủ tục ký kết hợp đồng chuẩn bị mặt thi công Hồ sơ thiết kế dự toán đợc duyệt làm kế hoạch thi công công trình - Phòng tổ chức lao động: Phòng có trách nhiệm tổ chức lao động cho công trình thi công Phòng phải chịu trách nhiệm thực ký kết hợp đồng lao động, xác định mức lơng cho ngời lao động hợp lý, phân chia lao động cho công trình Đồng thời phải tiến hành lựa chọn nhân viên hay tuyển dụng nhân viên vào vị trí, theo lực ứng cử viên Để công ty có đội ngũ nhân viên có lực trình độ phục vụ tốt cho công việc mà đà đợc giao 2.2.3 Thuận lợi khó khăn Công ty năm qua Công ty Kiến trúc Tây Hồ đơn vị hoạt động độc lập đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nớc Trong năm hoạt động công ty đà không ngừng hoàn thiện để có đợc Công ty vững mạnh lực, tài chính, công trình đà thi công đà khẳng định phát triển địa bàn toàn quốc Song Công ty không tránh khỏi khó khăn trớc mắt đợc đề cập đến sau - Trớc hết mặt thuận lợi Công ty: Ban giám đốc tăng cờng công tác quản lý từ cấp quản lý đến cấp đội để công tác sản xuất kinh doanh khoán gọn công trình ngày hoàn thiện, thực chế độ khoán gọn công trình Nên sau năm hoạt động Công ty đà xây dựng, thiết kế lắp đặt đợc nhiều trang thiết bị nội thất, ngoại thất công trình đa vào thi công sử dụng Thúc đẩy doanh thu thu nhập bình quân ngời lao động tăng lên hàng năm - Song Công ty gặp không khó khăn trình hoạt động kinh doan nh vốn, nhân lực, trang thiết bị phục vụ cho hoạt động Về nguồn vốn nhiều lúc Công ty có lúc gặp khó khăn không đủ vốn để đầu t vào công trình thi công hay dự án trình hoạt động công ty phải huy động vốn từ Chuyên đề thực tập nhà đầu t, hay vay ngân hàng để bổ sung cho nguồn vốn chủ sở hữu Nguyên nhân thiếu vốn khách hàng toán chậm, cha đợc toán dẫn đến công trình sau vốn để đầu t Còn nhân lực, Công ty đợc thành lập thời gian ngắn nên nhân lực bị hạn chế Công ty nhiều nhân tài, cán công nhân viên non trẻ cha đầy đủ kinh nghiệm công việc, giải vấn đề bất trắc xảy 2.3 Tổ chức kế toán Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ a Bộ máy kế toán Công ty Công ty Kiến trúc Tây Hồ nh công ty xây dựng khác sản phẩm mang tính chất đơn theo thời gian, phải tập hợp chi phí công trình hạng mục công trình Hiện nay, máy kế toán Công ty đợc áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Bộ máy kế toán Công ty đặt dới đạo trực tiếp kế toán trởng với đội ngũ nhân viên tơng đối đồng đều, có lực chuyên môn, nghiệp vụ kế toán, có phẩm chất đạo đức nghỊ nghiƯp, trung thùc liªm khiÕt, cã ý thøc chÊp hành pháp luật cao, hầu hết đà qua lớp đào tạo nghiệp vụ kế toán, hăng say công việc, đoàn kết hợp đồng tốt phận kế toán với nhau, nhờ đà giúp cho Giám đốc Công ty nắm sát đợc tình hình hoạt động kinh doanh để có định quản lý kịp thời cho Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ đề Bộ máy kế toán Công ty cã nhiƯm vơ tỉ chøc, thùc hiƯn vµ kiĨm tra toàn công tác kế toán phạm vi Công ty, giúp lÃnh đạo Công ty thực hạch toán kinh tế, phân tích kinh tế quản lý kinh tế tài Để thực đầy đủ nhiệm vụ, đảm bảo lÃnh đạo đạo tập trung, thống hoạt động máy kế toán Công ty đặt dới đạo trực tiếp kế toán trởng Chuyên đề thực tập Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư TSCĐ Kế toán toán Kế toán toán lương, BHXH Kế toán vốn tiền Thủ quỹ Nhân viên thống kª b NhiƯm vơ cđa tõng bé phËn - KÕ to¸n trëng: KÕ to¸n trëng cã nhiƯm vơ tỉ chøc ghi chép phản ánh xác trung thực toàn tài sản Công ty, tổ chức tính toán nộp đầy đủ kịp thời phải nộp Ngân sách nhà nớc khoản toán với ngời mua ngời bán Tổ chức đầy đủ gửi hạn báo cáo tài chính, đồng thời kế toán trởng phải tổ chức bảo quản lu trữ tài liệu kế toán, phân tích số liệu phục vụ cho việc điều hành quản lý Công ty Để làm đợc điều kế toán trởng phải phân công đạo trực tiếp tất nhân viên kế toán vị trí phận nh thủ kho, thủ quỹ, hay kế toán tổng hợp, kế toán toán - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh, từ lập báo cáo cho Kế toán trởng - Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): Kế toán TSCĐ phải đảm bảo phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tình hình có biến động tài sản cố định Kế toán cần phải theo dõi chi tiết tài sản riêng biệt, có kết cấu độc lập thực chức Chuyên đề thực tập định tổ hợp liên kế nhiều phận thực chức Trên sở đối tợng đà xác định, cần xây dựng số hiệu đối tợng tài sản cố định nhằm thuận tiện tránh nhầm lẫn hạch toán quản lý tài sản cố định Mặt khác phải phân loại TSCĐ cách hợp lý, từ tính chất đầu t, công dụng tình hình sử dụng khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán tài sản cố định, kế toán TSCĐ cần phải xếp theo nhóm theo đặc trng quyền sở hữ, nguồn hình thành Vì kế toán TSCĐ Công ty theo sát tình hình biến động, tính khấu hao TSCĐ tài sản, theo dõi chi tiết thẻ TSCĐ ®Ĩ cã ®ỵc møc khÊu hao ®· chun thùc tÕ vào công trình, hay thiết kế Từ xác định đợc giá thành thành phẩm Công ty cho thấp để thu hút hợp đồng kinh tế, tổ chức mời thầu - Kế toán toán: Phải theo dõi xác, kịp thời tình hình toán khoản phải thu, phải trả Để có đợc xác đòi hỏi kế toán phải theo dõi chi tiết đối tợng phải thu, phải trả, liên tục đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán đơn vị kịp thời nh phải trả khoản đến kỳ hạn phải toán Phải đối chiếu theo định kỳ cuối tháng khoản nợ khoản thu phát sinh, số đà thu, số phải thu, số đà toán, số phải trả Khi cần thiết phải xác nhận với khách hàng văn khách hàng có quan hệ giao dịch mua bán thờng xuyên có số nợ, phải trả lớn Chính thông qua mối quan hệ toán, đánh giá tình hình tài chất lợng hoạt động tài doanh nghiệp Nếu hoạt động tốt Công ty chiếm dụng vốn ngời khác, ngợc lại tồn tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, dẫn đến nợ kéo dài - Kế toán tiền lơng bảo hiểm xà hội(BHXH): Kế toán tiền lơng BHXH phải quản lý lao động mặt số lợng để nắm tình hình phân bổ, sử dụng lao động công ty mặt số lợng chất lợng từ làm tính lơng tính thởng Để tổng hợp kết lao động, phòng, đơn vị thi công kế toán phải có sổ chi tiết để toán tiền công tiền lơng, khoản phụ cấp trợ cấp cho ngời lao động, hàng tháng kế toán phải lập bảng toán tiền lơng cho đơn vị thi công phòng Trên bảng toán lơng cần phải ghi rõ khoản phụ cấp, khoản khấu trừ số tiền ngời lao động đợc lĩnh Bảng toán tiền lơng bảo hiểm xà Chuyên đề thực tập hội, dựa vào đánh giá đợc hoạt động công ty, nhân tố quan trọng trình tái sản xuất sản phẩm -Thủ quỹ: Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sè tiỊn tån ë sỉ q, sỉ kÕ to¸n NÕu có chênh lệch thủ quỹ phải kết hợp với kế toán để tìm nguyên nhân phần chênh lệch đa kiến nghị biện pháp giải Để tránh chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra khoản thu chi tiền mặt, phiếu thu, chi phải có chữ ký ngời thu ngời nhận, ngời cho phÐp nhËp xt q Sau ®· thu tiỊn thủ quỹ đóng dấu đà thu tiền đà chi tiền vào chứng từ Cuối ngày thủ quỹ vào chứng từ thu, chi để ghi vào sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt Đòi hỏi khâu trình làm việc thủ quỹ phải cẩn thận, xác, thủ quỹ phải trung thực, ghi chép đầy đủ tránh thiếu sót nhầm lẫn 2.4 Hình thức kế toán Công ty Hiện hình thức kế toán mà Công ty áp dụng chứng từ ghi sổ Hình thức dễ phát sai sót, tập trung đợc nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ khâu thiết bàn giao công trình cho đội thi công Mọi hoạt động kinh tế phát sinh đợc ghi chứng từ gốc sau phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ trớc ghi vào sổ tài khoản a Các nghiệp vụ kế toán làm thờng xuyên (1) Căn vào chứng từ gốc đà đợc kiểm tra tiến hành phân loại tổng hợp lập chứng từ ghi sổ (2) Các chứng từ liên quan tới tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thủ quỹ ghi vào sổ quỹ kèm theo chứng từ thu, chi cho kế toán tổng hợp số liệ lập chứng từ ghi sổ (3) Căn vào số liệu, chứng từ ghi sổ vào sổ tài khoản liên quan (4) Chứng từ phản ánh kinh tế hoạt động cần quản lý chi tiết cụ thể kế toán ghi sổ chi tiết có liên quan (5) Cuối tháng vào số liệu kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh (6) Sau đối chiếu số phát sinh đối chiếu số phát sinh (7) Căn vào số liệu bảng cân đối số phát sinh bảng chi tiết số phát sinh lập bảng cân đối kế toán báo cáo tài 10 Chuyên đề thực tập thủ kho nhân viên kế toán đội Tiền lơng cán hạch toán vào chi phí sản xuất chung Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ áp dụng hai hình thức trả lơng: trả lơng theo thời gian trả lơng khoán theo sản phẩm * Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng cho số cán gián tiếp công ty phận quản lý gián tiếp đội công nhân tạp vụ công trờng Hình thức lơng sản phẩm áp dụng cho công nhân trực tiếp tham gia vào thi công đợc giao khoán theo hợp đồng khoán Chi phí nhân công trực tiếp chiếm khoảng 30% tổng chi phí công ty Chi phí nhân công trực tiếp đợc hạch toán theo công trình, hạng mục công trình Tiền lơng phải trả cho CNV = tháng Mức lơng ngày theo cấp bậc X Số ngày làm việc tháng * Đối với hình thức trả lơng sản phẩm: Đợc ¸p dơng cho bé phËn trùc tiÕp thi c«ng c«ng trình, công việc có định phí lao động đợc khoán theo hợp động làm khoản, dựa vào bảng chấm công tổ tiến hành thi công Hàng ngày, tổ trởng tổ tiến hành theo dõi tình hình lao động công nhân chấm công vào bảng chấm công Khi kết thúc hợp đồng làm khoán, nhân viên kỹ thuật huy công trờng tiến hành kiểm tra khối lợng chất lợng công việc Sau đó, xác nhận vào hợp đồng làm khoán Thông thờng công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ hầu nh trờng hợp không hoàn thành hợp đồng Đồng thời, đội trởng tiến hành chia lơng cho tổ viên, phân biệt số đơn giá tiền lơng cho tổ trởng, đơn giá tiền công cho thợ đơn giá công phụ vào khối lợng công việc đơn giá tiền công cho đơn vị khối lợng công việc làm khoán định đợc áp dụng theo công thức sau Tiền lơng phải trả cho CNV tháng Khối lợng công = việc hoàn thành tháng 24 X Đơn giá tiền lơng theo thoả thuận Chuyên đề thực tập * Đối với phận tạp vụ, đội trởng làm hợp đồng theo tháng ghi rõ tiền lơng đợc hởng ngày theo ngày chấm công để tính ngày làm việc tháng Cuối tháng, phận lao động trực tiếp, đội trởng tập hợp lại hợp đồng làm khoán bảng chấm công để tính xem công nhân hởng tổng cộng (một công nhân thực hay nhiều hợp đồng) Trong trờng hợp cuối tháng cha hết hạn làm hợp đồng khoán, đội trởng cán kỹ thuật xác định giai đoạn công trình để tính lơng cho công nhân (đối với phận lao động tạp vụ, kế toán vào bảng chấm công để xác định số công đợc hởng tính tiền lơng phận này) Sau tính lơng xong cho tổng số lao động đội, đội trởng lập bảng tổng hợp lơng cho công nhân theo tổ, ghi số công ngời tiền lơng ngời bảng tổng hợp lơng Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Công trình: Trờng PTTH Nguyễn Công Trứ Hạng mục: Xây nhà tầng Tháng 8/2004 25 Chuyên đề thực tập STT Họ tên Số công Nguyễn Anh Dũng Bùi Văn Chiến Hoàng Văn Thông Trần Đình Hạnh L¹i Quèc Hng Céng 26 21,5 21 26 31,5 245 Sè tiỊn l¬ng 950.000 1.100.000 730.000 839.880 808.380 6.145.000 Sau đó, đội trởng nhân viên kế toán đội gửi lên phòng kế toán hợp đồng làm khoán, bảng chấm công bảng tổng hợp tiền lơng Kế toán tiền lơng đối chiếu chúng để lập bảng toán lơng cho tổ theo công trình 26 Chuyên đề thực tập bảng toán lơng Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Công trình: Trờng PTTH Nguyễn Công Trứ Hạng mục: Xây nhà tầng 27 Chuyên đề thực tập Tháng 8/2004 Đội 1: Xây Họ tên Bậc l- Lơng sản phẩm Lơng thời gian Ngoài ơng Số SP Nguyễn Khấu Kỳ II đ- kỳ I cấp Số Tạm ứng trừ 6% ỵc lÜnh Sè tiỊn c«ng 950.000 - - - - - 950.000 400.000 57.000 493.000 24 Chiến Hoàng Văn Cộng Sè c«ng Sè tiỊn Tỉng sè 26 Anh Dịng Bïi Văn Thông Số tiền Phụ 1.100.000 - - - - - 1.100.000 500.000 66.000 534.000 808.380 - - - 808.380 246.000 48.503 513.877 22,5 278,5 6.145.000 7.5 168.500 18,5 518.500 28 6.663.500 2.000.000 369.000 3.776.000 Chuyên đề thực tập Đồng thời, kế toán tiền lơng lập bảng tổng hợp tiền lơng cho công trình (đội nhiều đội khác tham gia xây dựng công trình).: Tổng hợp lơng tháng Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Công trình: Trờng PTTH Nguyễn Công Trứ Hạng mục: Xây nhà tầng Tháng 8/2004 TT Tổ Họ tên Số nhóm tổ trởng công Xây Nề Lát Sơn Mộc Cộng Nguyễn Anh Dũng Bùi Văn Chiến Hoàng Văn Thông Trần Đình Hạnh Lại Quốc Hng Thành tiền Trích 6% Còn lại đkhấu trừ ợc lÜnh TrÝch 19% tÝnh vµo chi phÝ 218 6145.000 368.700 4.608.750 1.167.550 198 4.350.000 261.000 3.262.500 826.500 251 5.723.200 343.392 4.883.416 496.392 20 627.000 37.620 470.250 119.130 212 5.942.500 356.550 4.456.875 1.129.075 47.294.210 2.837.652 35.470.658 8.985.899 Số liệu bảng phân bổ tiền lơng để kế toán ghi bút toán tính lơng vào tờ chứng từ gốc quy định công ty Dựa chứng từ gốc đó, kế toán vào sổ sổ chi tiết TK 622 Sau đối chiếu khớp với số liệu, kế toán tổng hợp kết chuyển tiền lơng khoản nh lơng công nhân sản xuất (chi phí nhân công trực tiếp) công trình vào giá thành sản phẩm (TK 154), 29 Chuyên đề thực tập ghi bút toán kết chuyển vào sổ tổng hợp chi tiết, sổ sỉ chi tiÕt TK 622, TK 154 Chi phÝ nh©n công công ty đợc hạch toán theo bút toán sau: Nợ TK 622 Có TK 141 30 Chuyên đề thực tập Bảng phân bổ tiền lơng Công trình: Trờng PTTH Nguyễn Công Trứ Tháng năm 2004 STT A B Đối tợng sử dụng Ghi Nợ TK TK 622 Tiền lơng công nhân sản xuất Tiền lơng công nhân lái máy Tổng cộng (A) TK 627 Trích 19% BHXH công nhân SX Tiền lơng phận quản lý Trích 19% BHXH cđa bé phËn qu¶n lý Tỉng céng (1+2+3) TrÝch 19% BHXH công nhân lái máy Tổng cộng (B) Tổng Đơn vị Đồng Chi tiết công trình Nhà xây tầng Nhà thể chất 135.123.680 6.135.600 141.259.280 47.294.210 1.653.500 48.947.710 31.256.365 1.320.520 32.576.885 25.673.499 75.124.500 14.273.845 115.071.844 1.165.765 8.985.899 17.526.700 3.330.073 29.842.672 314.165 19.234.650 9.258.000 1.759.020 30.251.670 250.898 31 Chuyên đề thùc tËp sỉ chi tiÕt TK 622 Chi phÝ nh©n công trực tiếp sản xuất Công trình: Trờng PTTH Nguyễn Công Trứ Từ ngày 1/8/2004 đến ngày 31/8/2004 Chứng từ SH NT TK Néi dung nghiƯp vơ Sè d TiỊn lơng công nhân SX tạp vụ Kết chuyển chi phí NCTT vào giá thành sản phẩm Chi phí nhân công lái máy K/c chi phí NC lái máy Số tiền phát sinh đối Nợ ứng X Có 141 135.123.680 154 135.123.680 141 6.135.600 6.135.600 154 vào giá thành sản phÈm Céng X 141.259.280 141.259.280 Sæ chi tiÕt TK 622 Chi phí nhân công trc tiếp Hạng mục công trình: Nhà xây tầng Hạng mục: Nhà xây tầng 32 Số cộng dồn Nợ Có Chuyên đề thực tập Từ ngày 1/8/2004 đến ngày 31/8/2004 Chứng từ SH NT TK Néi dung nghiƯp vơ Sè d TiỊn lơng công nhân SX tạp vụ Kết chuyển chi phí NCTT vào giá thành sản phẩm Chi phí nhân công lái máy K/c chi phí NC lái máy Số tiền phát sinh đối Nợ ứng X Có Số cộng dồn Nợ Có 141 47.294.210 154 141 154 vào giá thành sản phẩm Cộng X 47.294.210 1.653.500 1.653.500 48.947.710 48.947.710 c Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Để tiến hành hoạt động xây dựng, công ty cần có máy thi công Máy thi công công ty bao gồm: máy trộn bê tông, cẩu thiếu nhi, máy vận thăng, cần cẩu KATO, đầm cóc Nhật, Ngoài ra, công ty cần nhiều loại máy thi công khác, lý loại này, chi phí thuê rẻ so với mua, vậy, công ty cử ngời thuê Thông thờng công ty thuê máy, ngời lái loại vật t cho chạy máy (thuê trọn gói) Khi bắt đầu thuê, công ty đơn vị cho thuê máy lập hợp đồng thuê thiết bị Quá trình hoạt động máy đợc theo dõi qua nhật trình sử dụng máy thi công lệnh điều động máy Hàng tháng, vào hợp đồng thuê máy, nhật trình sử dụng máy lệnh điều động xe máy, kế toán tính chi phí thuê máy tháng cho công trình theo loại máy Tổng hợp chi phí thuê máy Chi phí sử dụng máy thi công 33 Chuyên đề thực tập Công trình: Trờng PTTH Nguyễn Công Trứ Hạng mục: Xây nhà tầng Tháng 8/2004 Loại máy Máy trộn Phát ®iƯn Céng Sè ca ho¹t ®éng 1,5 Đơn giá Thành tiền 800,000 700,000 2.400.000 1.050.000 5.368.600 Xác định đợc chi phí thuê máy cho công trình, kế toán ghi bút toán xác định chi phí thuê máy vào tờ chứng từ gốc riêng công ty nhập vào máy lên sổ tổng hợp, kế toán vào sổ cái, sổ chi tiết TK 627,331 Sau kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí thuê máy sang TK 154 * Đối với loại máy móc thuộc sở hữu công ty, để tiện cho việc quản lý tiến hành thi công, công ty giao cho đội tự quản lý máy móc cần dùng Đối với loại chi phí phát sinh trình sử dụng máy móc, đội phải báo cáo kịp thời công ty để hạch toán chi phí Chi phí cho chạy máy bao gồm chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ, ) tiền lơng cho công nhân lái máy, phụ máy chi phÝ kh¸c (chi phÝ khÊu hao m¸y mãc, chi phÝ ®iƯn, níc mua ngoµi) - Chi phÝ vËt liƯu cho chạy máy: việc hạch toán chi phí xăng, dầu, mỡ cho chạy máy tơng tự nh hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, có nhu cầu, đội tự lo mua sắm tiền tạm ứng, sau hạch toán lại cho công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh công trình nào, ứng với máy tập hợp riêng cho công trình đó, cho máy vào sổ sổ chi tiết TK 141,621 Cuối tháng, sở bảng chi tiết vật t sử dụng cho máy thi công, kế toán kết chuyển chi phí vật t cho chạy máy thi công sang TK 154 - Tiền lơng công nhân lái máy phụ máy: chứng từ ban đầu bảng chấm công, nhật trình sử dụng xe máy hợp đồng làm khoán Hàng ngày, đội trởng theo dõi trình làm việc tổ lái máy qua bảng chấm công Kết thúc hợp đồng làm khoán, đội trởng tính tiền lơng cho tổ, cho phân việc 34 Chuyên đề thực tập Cuối tháng, vào bảng tổng hợp lơng, toán lơng bảng phân bổ tiền lơng, kế toán tiền lơng kế toán tổng hợp ghi nghiệp vụ vào tờ chứng từ gốc lấy làm để vào sổ tổng hợp, sổ sổ chi tiết TK 622, 141 Sau khớp số liệu, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí nhân công lái máy vào TK 154 - Chi phí khấu hao máy thi công: hàng tháng, vào bảng tính khấu hao, công ty lập cho loại TSCĐ công ty đà đăng ký với Cục quản lý vốn tài sản, sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động xe máy công ty, kế toán trích khấu hao máy móc thi công cho loại máy, cho công trình Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ công ty sử dụng phơng pháp khấu hao theo tỷ lệ (máy thi công hoạt động công trình trích cho công trình đó) Trên sở đó, kế toán lập bảng tính phân bổ khấu hao Sau đó, kế toán phần hành liên quan ghi chi phí khấu hao vào tờ chứng tõ gèc, tõ sè liÖu ë chøng tõ gèc kÕ toán vào sổ Tổng hợp vào sổ sổ chi tiết TK 627, 214 Đồng thời vào bảng toán lơng bảng phân bổ tiền lơng, kế toán ghi bút toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào tổng hợp vào sổ sổ chi tiết TK 627,141 Sau kiĨm tra sè liƯu, kÕ to¸n tỉng hợp kết chuyển chi phí khấu hao khoản trích theo lơng công nhân lái máy vào TK 154 Căn vào chi phí thuê ngoài, chi phí vật t, chi phí nhân công, chi phí khác khoản trích theo lơng công nhân lái máy tính vào chi phí, số liệu bảng phân bổ tiền lơng bảng phân bổ khấu hao, kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công Số liệu bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công để vào sổ chi tiết chi phí sản xuất cho công trình 35 Chuyên đề thực tập Bảng tổng hợp chi phí máy thi công Chi phí máy thi công Công trình: Trờng PTTH Nguyễn Công Trứ Hạng mục: Xây nhà tầng Tháng 8/2004 Loại chi phí Chi phí thuê Chi phí vật t Chi phí nhân công Chi phí khác Cộng Số tiỊn 5.368.600 1.135.000 1.653.800 2.701.680 10.859.080 d KÕ to¸n tËp hợp chi phí sản xuất chung Để tiến hành thi công, khoản mục chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí máy thi công, công ty khoản chi phí chung khác Những chi phí phát sinh đội xây lắp hạch toán trực tiếp cho công trình đợc tập hợp theo đội cuối kỳ phân bổ cho công trình Bao gồm: - Chi phí tiền lơng khoản phụ cấp cho phận quản lý đội (đội trởng, nhân viên kế toán, thủ kho, ) - Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tổng số tiền lơng công nhân sản xuất quản lý đội - Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất - Chi phí dịch vụ mua (điện, nớc, ) - Chi phí tiền khác (chi phí giao dịch, bảo hiểm công trình) * Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung: hàng tháng, kế toán tiền lơng vào bảng chấm công, hệ số lơng sách lơng để tÝnh tiỊn l¬ng cđa tõng ngêi bé phËn quản lý đội, lập bảng toán lơng tháng bảng tổng hợp lơng cho phận theo đội Do đội 36 Chuyên đề thực tập lúc thi công nhiều công trình nên lơng phận quản lý đội đợc phân bổ cho công trình Cách tính tơng tự, kế toán trích lơng phận quản lý đội khác phân bổ cho công trình Nhà xây tầng Tổng cộng lại, kế toán tính chi phí tiền lơng phận quản lý đội cho công trình Nhà xây tầng ghi vào bảng tổng hợp lơng Số liệu bảng sở để kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lơng * Chi phí công cụ, dụng cụ: công ty, công cụ dụng cụ cố định theo tháng công trình, bao gồm: cuốc, xẻng, cột chống, quần áo bảo hộ lao động, đợc phân bổ lần vào chi phí sản xuất Căn vào kết kiểm kê, kế toán xác định đợc tổng chi phí công cụ, dụng cụ tháng, ghi vào bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ (bảng 3) ghi vào sổ tổng hợp vào sổ sổ chi tiết TK 627, 153 kết chuyển vào TK 154 Số liệu bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ để kế toán kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ vào giá thành sản xuất * Các chi phí dịch vụ mua ngoài: vào hoá đơn toán tiền, kế toán hạch toán chi phí theo nguyên tắc: chi phí phát sinh cho công trình hạch toán thẳng vào chi phí công trình đó, Căn vào kết tổng hợp đồng, kế toán tổng hợp ghi vào bảng phân bổ chi phí tiền khác chi phí dịch vụ mua bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Tháng 8/2004 Tên loại chi phí Chi phí DVMN Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c Tỉng Tỉng Chi tiết công trình Nhà tầng Nhà thể chất 20.126.600 8.762.500 28.889.100 37 5.762.500 2.701.680 8.464.180 1.010.230 3.125.250 4.135.480 Chuyên đề thực tập Số liệu bảng phân bổ để kế toán ghi nghiệp vụ vào tờ chứng từ gốc công ty, lấy làm sở ghi vào sổ tổng hợp vào sổ cái, sổ chi tiết TK 627, 331 Sau đó, kế toán tổng hợp kết chuyển vào TK 154 * Chi phí tiền khác: loại chi phí phát sinh trực tiếp cho công trình Hàng ngày, chi phí phát sinh cho công trình đợc hạch toán vào chi phí công trình Cuối tháng, kế toán tính đợc tổng chi phí tiền khác ghi vào bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua chi phí tiỊn kh¸c 38 ... chức kế toán Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ a Bộ máy kế toán Công ty Công ty Kiến trúc Tây Hồ nh công ty xây dựng khác sản phẩm mang tính chất đơn theo thời gian, phải tập hợp chi phí công trình... doanh Công ty Kiến trúc Tây Hồ Trong xây dựng nói chung, hay Công ty Kiến trúc Tây Hồ nói riêng hoạt động kinh doanh ngành sản xuất vật chất cho kinh tế quốc dân Thông thờng công tác XDCB công ty. .. khó khăn Công ty năm qua Công ty Kiến trúc Tây Hồ đơn vị hoạt động độc lập đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nớc Trong năm hoạt động công ty đà không ngừng hoàn thiện để có đợc Công ty vững