Thực trạng hạch toỏn tài sản cố địnhhữu hỡnh tại xớ nghiệp giầy thể thaoxuất khẩu Kiờu Kỵ

Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động sản xuất kinhdoanh tại Xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu kiờu Kỵ cú ảnh hởng đến hạch toỏnTSCĐ hữu hỡnh 1.. Lịch sử hỡnh t

Thực trạng hạch toỏn tài sản cố địnhhữu hỡnh tại xớ nghiệp giầy thể thaoxuất khẩu Kiờu Kỵ

I Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động sản xuất kinhdoanh tại Xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu kiờu Kỵ cú ảnh hởng đến hạch toỏnTSCĐ hữu hỡnh

1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển:

Xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ là một đơn vị sản xuất kinh doanhcũn rất non trẻ, trực thuộc Cụng ty xuất nhập khẩu mõy tre Việt Nam (BAROTEX) Sau khi đợc Bộ thơng mại phờ duyệt dự ỏn đầu t xuất khẩu giày thể thao xuấtkhẩu Kiờu Kỵ số 162/TM-KH, ngày 13 thỏng 3 năm 1995 và Quyết định số 2122TM/TCCB ngày 20 thỏng 7 năm 1995 cho phộp Cụng ty xuất nhập khẩu mõy treViệt Nam đợc phộp thành lập Xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ ngày 22thỏng 7 năm 1995 Xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ chớnh thức đợcthành lập với Quyết định số 296/TM-TCCB

Xớ nghiệp cú trụ sở giao dịch và sản xuất tại địa bàn xó Kiờu Kỵ-Huyện GiaLõm-Thành phố Hà Nội, giấy phộp kinh doanh số 301031 cấp ngày 9 thỏng 9 năm1995

Đối tợng sản xuất của xớ nghiệp là cụng ty FREEDOM TRADING, một trongnhững cụng ty cú nhiều năm hoạt động và kinh doanh giầy, cú uy tớn trờn thị trờnggiầy quốc tế Xớ nghiệp sản xuất dựa trờn nguồn nguyờn liệu do FREEDOMTRADING cung cấp Ngoài ra một số nguyờn liệu phụ đợc mua ở trong nớc Toàn

bộ sản phẩm đợc bao tiờu theo hợp đồng với kế hoạch thỏng, quý, năm đó đợc kýkết

2 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh :

Trong xớ nghiệp, giỳp việc cho Giỏm đốc là một phú Giỏm đốc phục trỏch vấn

đề tài chớnh và kinh doanh và một trợ lý Giỏm đốc kiờm phụ trỏch sản xuất Bờndới là cỏc bộ phận chức năng gồm 5 phũng:

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

+Giỏm đốc: là ngời phụ trỏch chung về tỡnh hỡnh sản xuất và kinh doanhcủa xớ nghiệp

+Trợ lý Giỏm đốc-phụ trỏch sản xuất: là ngời đợc Giỏm đốc uỷ quyền chỉđạo vấn để sản xuất và chất lợng sản phẩm Trợ lý Giỏm đốc-phụ trỏch sản xuấtphải đỏnh giỏ đợc kết quả sản xuất liờn tục từ đầu đến cuối Đồng thời, Trợ lýGiỏm đốc-phụ trỏch sản xuất là ngời đợc uỷ quyền cựng phú Giỏm đốc tài chớnh

và kinh doanh giải quyết cỏc vấn đề liờn quan khi Giỏm đốc vắng mặt

+Phú Giỏm đốc tài chớnh và kinh doanh: là ngời đợc Giỏm đốc uỷ quyềnchỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh và tài chớnh của xớ nghiệp Phú Giỏm đốc tàichớnh và kinh doanh cú trỏch nhiệm làm cho xớ nghiệp hoạt động sản xuất đều

đặn, là ngời cựng trợ lý Giỏm đốc giải quyết cỏc vấn đề liờn quan khi Giỏm đốcvắng mặt.

Cỏc bộ phận chức năng:

+Phũng tổ chức hành chớnh: là bộ phận bao gồm ban tổ chức lao động tiềnlơng, hành chớnh quản trị Nhiệm vụ của bộ phận nay là bố trớ, sắp xếp lao độngtrong xớ nghiệp về số lợng, trỡnh độ tay nghề từng phũng, từng phõn xởng, xõydựng những nội qui, quy chế, hớng dẫn thực hiện cỏc qui định theo đỳng chế độ,chớnh sỏch của Nhà nớc

+Phũng kế toỏn tài vụ: là bộ phận giỳp Giỏm đốc thực hiện chế độ hạch toỏnkinh tế, thống kờ tài chớnh, thụng tin kinh tế cho xớ nghiệp Ngoài ra, phũng kếtoỏn tài vụ cũn cú nhiệm vụ lập và thực hiện tốt cỏc kế hoạch tài chớnh và bỏo cỏotài chớnh theo qui định

+Phũng kỹ thuật KCS: cú nhiệm vụ giỏm sỏt và đa ra cỏc định mức, tiờuchuẩn về kỹ thuật, ứng dụng khoa học kỹ thuật, phỏt minh sỏng kiến cho cải tiếnsản phẩm Phũng kỹ thuật KCS chịu trỏch nhiệm về kỹ thuật, an toàn trong sảnxuất Ngoài ra, phũng kỹ thuật KCS cũn cú nhiệm vụ quan trọng là kiểm tra chất l-ợng sản phẩm trờn từng cụng đoạn sản xuất

+Phũng kế hoạch vật t: Dựa trờn cỏc đơn đặt hàng từ phũng xuất nhập khẩuchuyển sang, cỏc định mức vật t phũng kỹ thuật chuyển tới, lập kế hoạch sản xuấttheo đơn đặt hàng, kế hoạch mua sắm dự trữ, cấp phỏt vật t sau khi đó kiểm tra lạicỏc định mức Phũng kế hoạch vật t cú nhiệm vụ phải tớnh toỏn, cõn đối điềuchỉnh để sao cho luụn đủ vật t để sản xuất đợc thụng suốt

+Phũng xuất nhập khẩu: Phũng này cú nhiệm vụ tỡm kiếm thị trờng tỡmnguồn cung cấp nguyờn vật liệu, tỡm đối tỏc kinh doanh, ký kết hợp đồng, tiờu thụsản phẩm, làm thủ tục xuất khẩu thành phẩm, nhập nguyờn vật liệu.

+Cỏc phõn xởng sản xuất: Là cỏc bộ phận sản xuất của Xớ nghiệp nhằm sảnxuất mặt hàng giầy của Xớ nghiệp

Sơ đồ 2-1: Sơ đồ bộ mỏy quản lý của xớ nghiệp

Quan hệ phối hợp

II Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn và bộ sổ kế toỏn tại

xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ

1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn

Do đặc điểm tổ chức sản xuất cũng nh đặc điểm quản lý của xớ nghiệp nờn bộmỏy kế toỏn của Xớ nghiệp đợc tổ chức theo hỡnh thức kế toỏn tập trung Mọicụng tỏc kế toỏn đợc thực hiện ở phũng kế toỏn của Xớ nghiệp từ việc hạch toỏnban đầu (thu nhập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ chi tiết) đến việc lập cỏc bỏo cỏo kếtoỏn, cung cấp thụng tin kế toỏn phục vụ cho nhu cầu quản lý

Phũng kế toỏn cú cỏc chức năng và nhiệm vụ sau:

Thứ nhất: Lập kế hoạch tài chớnh, đồng thời thống nhất với kế hoạch sảnxuất, kỹ thuật của Xớ nghiệp.

Thứ hai: Huy động cỏc nguồn vốn thớch hợp, sử dụng vốn hợp lý và tiếtkiệm đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh cú hiệu qủa kinh tế cao

Thứ ba: Tổ chức hạch toỏn kịp thời, đầy đủ, chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ kinh

tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất

Thứ t: Thực hiện hớng dẫn và giỏm sỏt việc quản lý tiền tệ của Xớ nghiệptheo qui định của Nhà nớc

Thứ năm: Phõn tớch cỏc hoạt động kinh tế của Xớ nghiệp

Thứ sỏu: Giỳp Giỏm đốc Xớ nghiệp xõy dựng giỏ bỏn sản phẩm, quyết định

về tài chớnh trong sản xuất kinh doanh

Thứ bảy: Tham gia xõy dựng hợp đồng kinh tế với cỏc khỏch hàng đặc biệttrong việc qui định cỏc điều kiện tài chớnh ở hợp đồng

Cơ cấu bộ mỏy kế toỏn tại xớ nghiệp đợc sắp xếp nh sau:

+Kế toỏn trởng: Là ngời kiểm tra tỡnh hỡnh hạch toỏn, kiểm tra tỡnh hỡnhtài chớnh về vốn và huy động vốn Kế toỏn trởng cú trỏch nhiệm tổ chức sử dụngvốn cú hiệu quả, khai thỏc khả năng tiềm tàng của tài sản, cung cấp cỏc thụng tin

về tỡnh hỡnh tài chớnh một cỏch thật chớnh xỏc, kịp thời và toàn diện Tham gia

ký kết cỏc hợp động kinh tế, xõy dựng cỏc kế hoạch tài chớnh cho xớ nghiệp Kếtoỏn trởng cũn đồng thời là kế toỏn tổng hợp, là ngời ghi Sổ cỏi, lờn bảng cõn đối

số phỏt sinh và lập bỏo cỏo kế toỏn

+Kế toỏn thanh toỏn và tiền lơng: Theo dừi về vấn đề thanh toỏn, cỏc khoảnthu chi cú liờn quan tới tiền mặt tại xớ nghiệp, là ngời tớnh lơng để trả cho cỏn bộcụng nhõn viờn, phõn bổ cỏc chi phớ về tiền lơng, bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng

đoàn cho cỏc đối tợng tớnh giỏ thành, theo dừi doanh thu bỏn hàng, theo dừi cụng

nợ, thanh lý hợp đồng với từng khỏch hàng

+Kế toỏn vật liệu, cụng cụ dụng cụ: Theo dừi tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn kho củacỏc loại nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ dựng trong kỳ hạch toỏn, tớnh giỏ nhập-xuất-tồn kho của chỳng để ghi vào cỏc chứng từ, sổ sỏch cú liờn quan Hớng dẫn,kiểm tra, đối chiếu với thủ kho về tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn kho vật t hàng hoỏ Kếtoỏn vật liệu là một trong những thành viờn trong đoàn kiểm kờ định kỳ hoặc bấtthờng để xỏc định giỏ trị hàng tồn kho

+Kế toỏn giỏ thành sản phẩm và tiờu thụ: là ngời tập hợp cỏc chi phớ sảnxuất từ cỏc bộ phận kế toỏn liờn quan, phõn bổ cỏc chi phớ cho từng đối tợng sửdụng, tớnh giỏ thành từng loại sản phẩm và xỏc định chi phớ sản xuất kinh doanh,chi phớ quản lý cuối kỳ, theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất kho thành phẩm, tớnh giỏthành sản phẩm xuất kho để ghi chộp vào chứng từ, sổ sỏch cú liờn quan

Là một trong những thành viờn của đoàn kiểm kờ để xỏc định giỏ trị hàngtồn kho

+Kế toỏn TSCĐ: Theo dừi về tỡnh hỡnh tăng, giảm TSCĐ Ghi chộp, phảnỏnh chớnh xỏc số liệu cú và tỡnh hỡnh biến động của từng loại TSCĐ

Tớnh toỏn chớnh xỏc giỏ trị hao mũn của TSCĐ trong quỏ trỡnh sử dụng.+Thủ quỹ: Là ngời trực tiếp quản lý tiền mặt tại xớ nghiệp, chịu trỏch nhiệmthu, chi tiền mặt, lập bỏo cỏo quỹ hàng ngày, phản ỏnh tỡnh hỡnh thu, chi tiền mặtcủa xớ nghiệp

+Thủ kho, nhõn viờn thống kờ ở cỏc phõn xởng: làm nhiệm vụ quản lý hàng

tồn kho tại kho của Xớ nghiệp đồng thời kiểm kờ cỏc tài sản ở cỏc phõn xởng

Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Xớ nghiệp đợc thể hiện ở sơ đồ 2-2

Sơ đồ 2-2: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn

tại Xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ

Quan hệ phối hợp

2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toỏn

Do qui mụ sản xuất của xớ nghiệp lớn, việc tổ chức sản xuất theo đơn đặt hàngnờn, nờn để đỏp ứng yờu cầu quản lý, xớ nghiệp ỏp dụng chế độ kế toỏn với hỡnhthức kế toỏn chứng từ ghi sổ Hỡnh thức kế toỏn này tơng đối đơn giản, dễ kiểmtra đối chiếu

Cỏc sổ sỏch đợc sử dụng để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ núi chung tại Xớ nghiệp

-Sổ Cỏi cỏc tài khoản sử dụng trong Xớ nghiệp

-Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết

Cỏc sổ sỏch đợc sử dụng để hạch toỏn TSCĐ hữu hỡnh gồm:

-Thẻ TSCĐ

-Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ

-Sổ tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ

-Sổ Cỏi cỏc tài khoản 211,214,

Trỡnh tự hạch toỏn TSCĐ hữu hỡnh tại Xớ nghiệp đợc thực hiện nh sơ đồ 2-4

Sơ đồ 2-4: Trỡnh tự hạch toỏn TSCĐ hữu hỡnh tại

Xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ

Ghi định kỳ

Đối chiếu kiểm traIii Hạch toỏn chi tiết TSCĐ hữu hỡnh tại xớ nghiệp giày thể thao xuất khảu KiờuKỵ

Yờu cầu quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp đũi hỏi phải hach toỏn chi tiếtTSCĐ Thụng qua hạch toỏn chi tiết TSCĐ, kế toỏn sẽ cung cấp những chỉ tiờuquan trọng về cơ cấu TSCĐ, tỡnh hỡnh phõn bổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng, số l-ợng và tỡnh trạng kỹ thuật của TSCĐ, tỡnh hỡnh huy động và sử dụng TSCĐ cũng

nh tỡnh hỡnh bảo quản TSCĐ Khi cú TSCĐ tăng thờm, Xớ nghiệp thành lập Hộiđồng giao nhận gồm đại diện bờn giao, đại diện bờn nhận và một số uỷ viờn để lập

“Biờn bản giao nhận TSCĐ” cho từng đối tợng TSCĐ đồng thời lập biờn bản bàngiao TSCĐ cho đơn vị, bộ phận sử dụng Đối với những TSCĐ cựng loại, giaonhận cựng lỳc, do cựng một đơn vị chuyển giao thỡ cú thể lập chung một biờn bản.Sau đú phũng kế toỏn sẽ lập cho mỗi đối tợng tài sản một hồ sơ riờng bao gồm:Hợp đồng mua TSCĐ (nếu cú),biờn bản giao nhận TSCĐ, hoỏ đơn mua TSCĐ,cỏc bản sao tài liệu kỹ thuật và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan Căn cứ vào hồ sơTSCĐ, kế toỏn mở thẻ TSCĐ để theo dừi chi tiết từng TSCĐ của Xớ nghiệp ThẻTSCĐ do kế toỏn TSCĐ lập, kế toỏn trởng ký xỏc nhận Thẻ này đợc lu lại ởphũng kế toỏn trong suốt quỏ trỡnh sử dụng TSCĐ Sau đú kế toỏn vào sổ chi tiếttăng giảm TSCĐ và Sổ (Danh sỏch) TSCĐ Sổ chi tiết và danh sỏch này đợc lậptheo từng năm và lập chung cho toàn Xớ nghiệp

Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ đợc lập để theo dừi toàn bộ TSCĐ tăng và giảmtrong năm của Xớ nghiệp

Sổ TSCĐ dựng để theo dừi toàn bộ TSCĐ của Xớ nghiệp trong năm

Trờng hợp giảm TSCĐ, căn cứ vào nguyờn nhõn cụ thể mà Xớ nghiệp lập cỏcchứng từ cần thiết nh: Biờn bản thanh lý TSCĐ Trờn cơ sở cỏc chứng từ đú kếtoỏn ghi giảm TSCĐ trờn thẻ TSCĐ, sổ chi tiết cũng nh Sổ TSCĐ

Hàng quý, kế toỏn tập hợp số liệu trờn sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ để lập “Bảngtổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ” “Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ” đợclập theo quý và theo năm.

Trỡnh tự hạch toỏn chi tiết TSCĐ hữu hỡnh tại Xớ nghiệp nh sau:

Cụ thể: Thỏng 5 năm 2001, Xớ nghiệp mua một mỏy vi tớnh PENTIUM 1,13 GHZ để phục vụ cho việc quản lý Ngày 21/5/2001 2 bờn mua và bỏn lậpbiờn bản giao nhận TSCĐ nh sau:

III-SIấU THỊ TIN HỌC DTIC

Địa chỉ: 156 Bà Triệu – Hà Nội Điện thoại: 9.439.758 – 9.431.119 – 9.437.155 Fax: 9.439.759

Website: www.dticvn.com - Email: dtic@fpt.vn

BIấN BẢN GIAO NHẬN HÀNG

Số 380

Ngày 21/5/2001

Bờn bỏn hàng: Siờu thị tin học DTIC

Địa chỉ: 156 Bà Triệu – Hà Nội

Điện thoại: 9.439.758 – 9.431.119 – 9.437.155 Fax: 9.439.759

Đại diện là: Trần Quyết Toàn

Chức vụ: Nhõn viờn kinh doanh

Bờn mua là: Xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ

Địa chỉ: Kiờu Kỵ- Gia Lõm- Hà Nội

Điện thoại: 8.766.879

Đại diện là: Đào Xuõn Phỳc

Chức vụ: Trởng phũng kỹ thuật

PENTIUM III –1.13 GHZ

Chất lợng hàng: Hàng đảm bảo cỏc thụng số kỹ thuật mới 100%

Bảo hành: 36 thỏng

Phơng thức thanh toỏn: Chuyển khoản

Thời hạn thanh toỏn: Bờn mua cam kết trả 100% tổng số tiền sau khi nhận đủ hàng

và đủ giấy tờ để thanh toỏn

Biờn bản này đợc lập thành 2 bản, mỗi bờn giữ 1 bản cú giỏ trị nh nhau

Đại diện bờn bỏn hàng Đại diện bờn mua hàng

(Ký tờn, đúng dấu) (Ký tờn, đúng dấu)

Theo sự chỉ đạo của lónh đạo Xớ nghiệp, mỏy vi tớnh này đợc giao cho phũng

kế toỏn quản lý, khai thỏc và sử dụng

Cụng ty XNK mõy tre VN Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam

Xớ nghiệp giày TTXK Kiờu Kỵ Độc lập-Tự Do –Hạnh phỳc

h à Nội ngày 21/5/2001

BIấN BẢN BÀN GIAO THIẾT BỊ

Căn cứ vào Quyết định số XNK MT/GTX-PKT về việc trang bị thiết bị phục vụquản lý

Chỳng tụi gồm:

1.Đại diện bờn giao

ễng Đào Xuõn Phỳc Chức vụ: Trởng phũng kỹ thuật

2.Đại diện bờn nhận

ễng Nguyễn Minh Trớ Chức vụ: Trởng phũng kế toỏn

Cựng bàn giao thiết bị nh sau;

01 Mỏy PC PENTIUM III-1,13 GHZ nguyờn chiếc mới 100%

Đối với trờng hợp giảm TSCĐ, căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏnghi giảm TSCĐ trờn thẻ TSCĐ, trờn sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ và xoỏ tờn trờn sổTSCĐ của Xớ nghiệp bằng một nột gạch chộo (vẫn nhỡn rừ giỏ trị trờn sổ) Sangnăm sau khi lập sổ TSCĐ thỡ khụng cũn TSCĐ này

Thẻ tài sản cố định Mẫu số 02-TSCĐ

Số IV.13.2001.593 Lập ngày 27 thỏng 5 năm 2001

Căn cứ vào biờn bản giao nhận hàng ngày 21 thỏng 5 năm 2001

Tờn TSCĐ: Mỏy vi tớnh PENTIUM III- 1,13 GHZ

Số ợng

l-Tiền Nguồn

vốn đầu t

Tỷ lệ khấu hao quý (%)

Tài khoản đối ứng

Thời gian đa vào sử dụng

Luỹ kế từ khi sử dụng

IV Hạch toỏn tổng hợp biến động tăng giảm TSCĐ hữu hỡnh tại Xớ nghiờp giàythể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ

Cựng với việc hạch toỏn chi tiết TSCĐ, kế toỏn tiến hành hạch toỏn tổng hợpTSCĐ nhằm phản ỏnh chớnh xỏc tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ, tỡnh hỡnh hao mũnTSCĐ trong quỏ trỡnh sử dụng

Khi cú nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến tỡnh hỡnh biến động TSCĐ,

kế toỏn xử lý thụng qua trỡnh tự sau;

Sau khi kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ, từ cỏc chứng từ gốc, kế toỏn lập cỏcPhiếu ghi sổ và thẻ TSCĐ Sau đú kế toỏn tiến hành nhập dữ liệu từ cỏc Phiếu ghi

sổ lờn cỏc Chứng từ ghi sổ Từ cỏc Chứng từ ghi sổ, mỏy sẽ tự động lập lờn cỏc

Sổ đăng ký chứng từ, sổ cỏi tơng ứng và cỏc bảng, biểu, bỏo cỏo kế toỏn

1 Hạch toỏn tăng TSCĐ hữu hỡnh

Tại xớ nghiệp, nghiệp vụ tăng TSCĐ chủ yếu là do mua sắm và xõy dựng cơbản hoàn thành

Trờng hợp tăng TSCĐ do mua sắm

Xuất phỏt từ nhu cầu của cỏc bộ phận và thực hiện kế hoạch đầu t đổi mớinhằm phỏt triển kế hoạch của đơn vị, xớ nghiệp tiến hành mua sắm TSCĐ theotrỡnh tự sau:

-Bộ phận cú nhu cầu làm tờ trỡnh đề nghị mua sắm TSCĐ đầu t cho đơn vịmỡnh, núi rừ mục đớch sử dụng, phơng phỏp sản xuất kinh doanh, quản lý khaithỏc sử dụng TSCĐ đú

-Theo nhu cầu thực tế, lónh đạo Cụng ty XNK mõy tre duyệt Sau đú chophộp mua sắm TSCĐ thụng qua Quyết định đầu t

-Theo quyết định đầu t tài sản, cỏc bộ phận chức năng thực hiện mua sắmTSCĐ theo chế độ hiện hành

Kế toỏn tập hợp cỏc chứng từ cú liờn quan vào hồ sơ TSCĐ Cỏc chứng từ nàybao gồm: Tờ trỡnh yờu cầu mua tài sản,hợp đồng kinh tế, biờn bản giao nhậnTSCĐ, hoỏ đơn (GTGT), biờn bản bàn giao tài sản cho đơn vị sử dụng Căn cứvào cỏc chứng từ này kế toỏn lập cỏc Phiếu ghi sổ ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ

Nợ TK 211: Nguyờn giỏ TSCĐ

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

Cú TK 111,112,331 : Tổng giỏ thanh toỏn

và ghi bỳt toỏn kết chuyển nguồn

Lấy trờng hợp mua mỏy PC PENTIUM III – 1,13 GHZ làm vớ dụ Tài sản này

đó đợc bàn giao cho phũng kế toỏn ngày 21/5/2001 Ngày 25/5/2001 bờn bỏn hàng

gửi húa đơn GTGT tới Xớ nghiệp chờ thanh toỏn với tổng số tiền phải thanh toỏn

Đơn vị bỏn hàng: Siờu thị tin học DTIC

Địa chỉ: 156- Bà Triệu, Hà Nội

Điện thoại: 9437155

Số tài khoản: MS 0100107873-1

Họ tờn ngời mua hàng: Xớ nghệp giày thể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ

Địa chỉ: Kiờu Kỵ – Gia Lõm – Hà Nội

Tổng tiền thanh toỏn 8.759.000

Số tiền bằng chữ: Tỏm triệu bảy trăm năm chớn nghỡn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toỏn trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Đúng dấu, ghi rừ họ tờn)

Ngày 27/5/2001, kế toỏn nhận đợc giấy bỏo Nợ của Ngõn hàng thanh toỏn sốtiền mua mỏy Sau khi đó tập hợp đầy đủ chứng từ liờn quan bao gồm: Biờn bảngiao nhận hàng, biờn bản bàn giao TSCĐ cho đơn vị sử dụng, hoỏ đơn GTGT,giấy bỏo Nợ, kế toỏn lập Phiếu ghi sổ số 505 ngày 27/5/2001

Cụng ty XNK Mõy tre Việt Nam

Xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ

Phiếu ghi sổ Số 505

Ngày 27 thỏng 05 năm 2001 Kốm theo CT gốc

Tờn tài khoản Số tiền (đồng)

11211121411

8.315.000444.0008.315.000

Sau đú kế toỏn sẽ nhập cỏc dữ liệu trờn lờn Chứng từ ghi sổ

Cụng ty Xuất nhập khẩu mõy tre Việt Nam

Đơn vị bỏo cỏo: Xớ nghiệp giày thể thao xuất khẩu Kiờu Kỵ

Đơn vị nhận: Cụng ty xuất nhập khẩu mõy tre Việt Nam

Chứng từ ghi sổ

Từ ngày 27/5/2001 đến ngày 27/5/2001

Từ số 117 đến số 117