Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH MỨT KẸO HÀ NỘI 1.1 Tổng quan công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội  1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Thông tin chung công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội Công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội doanh nghiệp lớn toàn quốc chuyên sản xuất loại bánh mứt kẹo Tên doanh nghiệp : Công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội (HANOBACO) Tên giao dịch : Ha Noi confectionery joint Stock Company E mail : hanobaco@fpt.vn Website : www.habaco.com.vn Điện thoại : (84-4) 8350006 Fax : 84-4-8359845 Địa : Số 15, Ngõ 91, Nguyễn Chí Thanh, Hà Nội Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất loại bánh : Bánh trung thu, bánh xốp, bánh trứng , bánh sampa, mứt tết  Tóm tắt thay đổi quan trọng cơng ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội: Công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội tiền thân xí nghiệp hợp doanh nhà tư góp vốn thành lập năm 1962 mang tên “ Công ty đường bánh kẹo” đạo sở thương nghiệp Hà Nội.Công ty gồm phân xưởng sản xuất nằm rải rác khắp nội ngoại thành Nhiệm vụ chủ yếu sản xuất mặt hàng bánh, mứt kẹo mang tính chất thủ cơng nghiệp phần nhỏ khí Cơng ty sản xuất chủ yếu vào thời vụ lớn trung thu tết nguyên đán phục vụ cho cán công nhân viên Lúc đầu cơng ty có 200 cán cơng nhân viên số cán cơng thương Trong q trình sản xuất, xây dựng trưởng thành đến tháng 12/1974 tổng số cán công nhân viên lên tới gần 800 người Đến tháng 01/1975 thi hành thị Uỷ Ban Nhân Dân Hành Chính Thành Phố sở Thương nghiệp công ty tách rời hai phân xưởng Kẹo Dịch Vọng Đội Cấn sang cục công nghiệp Hà Nội Tháng 8/1988 công ty chuyển giao liên hiệp thực phẩm, vi sinh đạo Uỷ Ban Nhân Dân Thành Phố Hà Nội mang tên xí Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nghiệp Bánh – Mứt – Kẹo – Hà Nội Nhiệm vụ sản xuất loại bánh, mứt kẹo phục vụ nhân dân thủ đô, tỉnh phía bắc miền trung Xí nghiệp có phân xưởng 19 điểm bán hàng làm nhiệm vụ quận Trong chế gặp khó khăn giao thơng liên lạc xí nghiệp lại sản xuất theo thời vụ, lao động làm hợp đồng ngắn hạn từ 100 đến 200 người nên việc tổ chức gặp nhiều khó khăn Qua năm hoạt động sản xuất kinh doanh bỏ bao cấp hồn tồn xí nghiệp có nhiều cố gắng Nhà Nước cho thành lập lại doanh nghiệp năm 1992 Nhiệm vụ sản xuất bánh – mứt kẹo dịch vụ thương nghiệp, nhà hàng ăn uống Đến cuối năm 1994 trụ sở xí nghiệp chuyển số Láng Trung – Quận Đống Đa Các điểm kinh doanh tập trung quận Hoàn Kiếm Tổng số cán công nhân lên đến 190 người, hoạt động kinh doanh mang tính tập trung Cuối năm 2004 cơng ty vào cổ phần hố, số vốn góp cơng ty 100% vốn nhà nước 51% vốn công ty 49% , từ cơng ty thức mang tên Cơng ty Cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Hội Đặc điểm sản phẩm: Công ty cổ phần bánh mứt kẹo hà Nội doanh nghiệp chuyên sản xuất hàng  công nghiệp thực phẩm, bánh mứt kẹo, bánh trung thu.Trong mứt tết chiếm khoảng 20%-25% Công ty cung cấp thị trường nhiều chủng loại bánh, mứt tết khác : Bánh xốp, bánh sampa, bánh nhện  Thị trường tiêu thụ : Với cấu sản phẩm đa dạng, chất lượng đảm bảo, giá hợp lý công ty đáp ứng phần lớn nhu cầu thị trường nước, thị trường miền bắc chủ yếu Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chun đề thực tập tốt nghiệp Không dừng lại việc nâng cao chất lượng sản phẩm, mẫu mã bao bì vấn đề Cơng ty coi trọng, hàng năm hình thức bao bì sản phẩm công ty đổi phong phú thật bắt mắt, phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng thời đại Những đổi hình thức chất lượng đưa sản phẩm thương hiệu Công ty lên tầm cao mới, năm gần sản phẩm bánh Trung thu mứt Tết Công ty đạt tăng trưởng nhảy vọt sản lượng tiêu thụ, vững chiếm lĩnh vị trí dẫn đầu dịng sản phẩm thị trường Hà Nội khu vực phía bắc Vượt qua khó khăn diễn biến xấu thị trường, năm 2008 công ty đạt mức tăng trưởng 30 % Không quan tâm đến thị trường nước công ty trọng phát triển thị trường xuất khẩu.Cùng với việc đầu tư xây dựng sở vật chất,nâng cao chất lượng sản phẩm,đảm bảo vệ sinh an tồn thực phẩm cơng ty trọng công tác tiếp thị quảng bá sản phẩm Các sản phẩm bánh Trung thu mang thương hiệu Hanobaco xuất sang thị trường nước Đông Âu như: Nga, Ba Lan, Cộng hoà Séc… Mùa Trung thu năm nay, bên cạnh sản phẩm truyền thống bánh nướng, bánh dẻo, Hanobaco cho đời dòng sản phẩm bánh cao cấp khác bánh Vọng Nguyệt, Minh Nguyệt Quang, Dạ Thu Thưởng Nguyệt Ngoài Hanobaco quan tâm đặc biệt cho khách hàng có chế độ ăn kiêng , đặc biệt người bị bệnh tiểu đường việc cho đời sản phẩm ISOMALT, sản xuất theo công thức dinh dưỡng Hội Tiểu đường Hoa Kỳ,được Cục An tồn Vệ sinh thực phẩm cơng nhận đạt chất lượng theo định số 378/2006/YT-CNTC  Đặc điểm quy trình cơng nghệ : Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất quy trình cơng nghệ máy móc thiết bị chiếm vai trị quan trọng với doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo Chính việc đầu tư đổi máy móc quy trình cơng nghệ ln cơng ty quan tâm trọng.Quy trình sản xuất diễn dây chuyền khép kín,máy móc thiết bị ln đầu tư xây dựng đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm Tuy sản phẩm phong phú đa dạng chúng có đặc thù chung sản xuất dây chuyền công nghệ Nguyên liệu Sơ chế (cắt, gọt, tẩm đường ) Nấu Đóng hộp Sơ đồ : Quy trình cơng nghệ sản xuất mứt công ty Nguyên vật liệu Nhào bột Tạo hình(bánh nướng) Nướng điện(bánh kem xốp) Nướng Làm nguội Làm nguội Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đóng túi Máy cắt nhanh Đóng hộp Sơ đồ : Quy trình cơng nghệ sản xuất bánh cơng ty 1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội Cơ cấu tổ chức quản lý công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Đứng đầu máy quản lí công ty đại hội đồng cổ đông.Đây quan định cao công ty, gồm tất cổ đơng có quyền biểu Đại hội đồng cổ đông thông qua định thuộc thẩm quyền hình thức biểu họp lấy ý kiến văn Hội đồng quản trị quan quản lí cơng ty, thay mặt cơng ty vấn đề liên quan mục đích quyền lợi công ty Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty thể sơ đồ đây: Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm sốt Hội đồng quản trị Phó tổng giám đốc sản xuất, kinh doanh,kĩ thuật Phân xưởng sản xuất bánh Phân xưởng sản xuất mứt Hồng Thị Thu Hằng Phịng kế tốn tài Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc hành chính, nhân sự,dịch vụ Phịng Phịng vật KH tư thị trường Phịng hành nhân Phịng DV cửa hàng Lớp: Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội Bộ máy quản lý công ty thành lập hoạt động chặt chẽ, hợp lý - hiệu Ban lãnh đạo cơng ty gồm: Tổng giám đốc hai phó tổng giám đốc Tổng giám đốc người điều hành, đạo hoạt động kinh doanh công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị -Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh kĩ thuật: Là người có nhiệm vụ theo dõi, quản lý hoạt động kinh doanh, kĩ thuật công ty chịu trách - nhiệm trước Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc phụ trách hành nhân sự: Là người trực dõi, quản lý hành chính, nhân sự, công ty chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc hội đồng quản trị Các phòng ban trực thuộc bao gồm: - Phịng kế tốn tài chính: Thực việc tổ chức, hạch tốn, phân tích thơng tin, cung cấp thơng tin cho việc định, quản lí điều hành sản xuất kinh doanh - Phòng vật tư : Phụ trách thực việc cung cấp,bảo quản lưu trữ vật tư công ty đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh cơng ty diễn liên tục hiệu - Phòng kế hoạch thị trường : Có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, lập kế hoạch sản xuất, đề biện pháp tiêu thụ sản phẩm, đảm bảo yếu tố cho q trình sản xuất kinh doanh - Phịng hành nhân : Có nhiệm vụ theo dõi, quản lý hành chính, nhân cơng ty Phụ trách công việc tuyển dụng, sử dụng quản lý nhân - Phòng dịch vụ, cửa hàng : Phụ trách công việc việc phân phối tiêu thụ sản phẩm, quản lý phụ trách cửa hàng Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hai phân xưởng sản xuất bánh sản xuất mứt chịu trách nhiệm sản xuất sản phẩm công ty Phân xưởng sản xuất bánh chịu trách nhiệm sản xuất loại bánh : bánh trung thu, bánh kem xốp, bánh sampa, bánh xốp vừng Phân xưởng sản xuất mứt chịu trách nhiệm sản xuất loại mứt tết Đứng đầu phân xưởng giám đốc phân xưởng có toàn quyền định vấn đề thuộc phân xưởng chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc tồn phân xưởng hoạt động mà phụ trách 1.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội 1.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung.Tất cơng việc xử lí chứng từ, ghi chép phản ánh, ghi sổ chi tiết lập báo cáo doanh nghiệp thực phịng kế tốn Kế tốn trưởng (kiêm kế toán tổng hợp) Kế toán TGNH Tiền mặt Vật Tư Kế tốn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, XĐKQ Kế tốn TSCĐ, cơng nợ Thủ quỹ Sơ đồ tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà nội Kế toán trưởng : Là người đứng đầu phịng kế tốn có nhiệm vụ kiểm tra đơn đốc phụ trách - tồn cơng việc phịng đồng thời kiêm kế tốn tổng hợp Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chun đề thực tập tốt nghiệp Chịu trách nhiệm trước Giám đốc mặt hoạt động tài kế tốn, giúp Giám đốc tổ chức đạo thực toàn cơng tác kế tốn tài cơng ty theo điều lệ kế toán nhà nước điều lệ kế toán trưởng hành Tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán kế toán, phổ biến hướng dẫn thực kịp thời sách, chế độ tài kế tốn hành Đồng thời, kế tốn trưởng có nhiệm vụ thiết kế phương án tự chủ tài chính, đảm bảo khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn Cơng ty việc tính tốn xác mức vốn cần thiết, tìm biện pháp giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho cơng ty - Phó phịng kế toán : người đứng sau kế toán trưởng.Nhận nhiệm vụ phụ trách thay kế toán trường kế toán trưởng vắng kiêm kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ.Làm nhiệm vụ theo dõi biến động, tình hình nhập, xuất, tồn loại vật tư Đề biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào thi công, khắc phục hạn chế trường hợp hao hụt, mát.Đồng thời chịu trách nhiệm giao dịch với ngân hàng quan thuế, lập bảng kê khai thuế hàng tháng toán thuế hàng năm, xác định quyền nghĩa vụ khoản thuế phải nộp NSNN - Kế toán TSCĐ công nợ : phụ trách công việc quản lí, phản ánh, ghi chép nguồn gốc, biến động cơng nợ theo dõi tình hình tốn khoản nợ cơng ty tình hình trả nợ khách hàng để cân đối khoản nợ đảm bảo tốt khả tốn cho cơng ty Đồng thời theo dõi tình hình biến động tài sản cố định, tính phân bổ khấu hao tài sản cố định cho đối tượng sử dụng theo chế độ - Kế tốn CPSX tính giá thành : phụ trách công việc phản ánh chi phí tính giá thành sản phẩm - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ XĐKQ : Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chun đề thực tập tốt nghiệp Phụ trách công việc nhập xuất thành phẩm,tiêu thụ xác định kết kinh doanh Có nhiệm vụ tổ chức theo dõi đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình có biến động laọi sản phẩm mặt Hiện vật giá trị Theo dõi trình tiêu thụ sản phẩm, cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán tổng hợp - Thủ quỹ : Là người cơng ty quản lý chìa khóa két mở két cần thiết Có trách nhiệm thu chi tiền mặt, bảo quản tiền mặt quỹ công ty Ngoài thủ quỹ phải thực kiểm kê đối chếu hàng ngày số tồn quỹ theo sổ kế toán số tồn thực tế két 1.1.4.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn cơng ty - Chế độ kế tốn chung cơng ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội Chính sách kế tốn công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội áp dụng theo chế độ quy định hành,theo định 15/2006/QĐ-BTC, ngày 10/03/2006 tài doanh nghiệp Năm kế tốn cơng ty bắt đầu tư ngày tháng kết thúc vào 31 tháng 12 dương lịch Đơn vị tiền tệ thống sử dụng hạch toán đồng Việt Nam Nguyên tắc ghi nhận giá tài sản cố định tồn chi phí cơng ty bỏ để có tài sản (Bao gồm chi phí mua sắm tài sản cố định kể cảc chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử ) Phương pháp tính khấu hao sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng phương pháp số dư giảm dần Phương pháp tính thuế GTGT sử dụng phương pháp khấu trừ Đối với hàng tồn kho cơng ty hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Cơng ty tính giá xuất ngun vật liệu theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chun đề thực tập tốt nghiệp 10 Hiện công ty sử dụng hình thức ghi sổ nhật kí chung tiến hành làm kế toán máy Các máy tính kế tốn viên cài phần mềm kế toán, nối với nối với kế toán trưởng - Đặc điểm hệ thống chứng từ công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội Hệ thống chứng từ công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 tài Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng gồm : Chứng từ liên quan đến lao động tiền lương : Bảng chấm công, bảng toán tiền lương, thưởng, phiếu xác nhận sản phẩm, bảng tốn tiền lương th ngồi Chứng từ liên quan đến hàng tồn kho gồm: Phiếu nhập, xuất kho, biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá, bảng kê mua hàng, bảng kê phân bổ cơng cụ dụng cụ, ngun vật liệu, bảng tốn đại lí kí gửi, thẻ quầy hàng Chứng từ liên quan đến tiền gồm : phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kê quỹ, bảng kê chi tiền Chứng từ liên quan đến tài sản : biên giao nhận tài sản,biên lí, biên bàn giao hồn thành sửa chữa lớn, biên kiểm kê,bảng tính, phân bổ khấu hao - Nguyên tắc quản lí luân chuyển chứng từ : Tất chứng từ công ty bên ngồi lập phải tập trung phịng kế toán Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ sử dụng để ghi sổ Các chứng từ trước sử dụng phải thơng qua kế tốn trưởng kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu ghi chép chứng từ kế toán, kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, đối chiếu chứng từ với tài liệu khác có liên quan, tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán Chứng từ sau kiểm tra phải trình lên giám đốc phụ trách , quản lí tài kí, đóng dấu sử dụng 10 Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 31 Chi phí sản xuất chung công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội tập hợp theo phân xưởng sau phân bổ cho sản phẩm sản xuất theo số lượng sản lượng thực tế Chi phí sản xuất chung Cơng ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội  gồm : Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xưởng Chi phí khấu hao Chi phí dịch vụ mua ngồi tiền khác Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng gồm chi phí lương trích theo lương Nhân viên quản lý phân xưởng công ty gồm người: Quản đốc, nhân viên thống kê phân xưởng nhân viên kỹ thuật Chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng tính theo thời gian, tính trả lương hàng tháng Chi phí lương nhân viên quản lý nhân viên thống kê phân xưởng tính gửi lên phịng tài vụ Kế tốn vào để trả lương, nhập số liệu vào máy phản ánh sổ chi tiết tài khoản 627 Trong tháng 1/2009 kế tốn tính đươc chi phí lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng PXSX bánh là: 8352725 (đồng) khoản phải trích theo lương là: 1285550 (đồng) ( Xem bảng 10 ) Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng - Chi phí vật liệu Bao gồm chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho phân xưởng  với mục đích phục vụ quản lý Các chi phí gồm: băng dính, nhãn, giấy bóng Việc xuất dùng ngun vật liệu thể phiếu xuất kho Kế toán vào phiếu để cập nhật liệu vào máy tính, cuối tháng máy tính vào phương pháp xuất kho kế toán lựa chọn đầu tháng để tính giá xuất vật liệu Các số liệu phản ánh sổ chi tiết TK 627 31 Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 14 32 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 30/01/2009 số 003T Người nhận hàng: Phân xưởng bánh Xuất kho: Kho công ty Đơn vị: Đồng STT Tên vật tư Mã số ĐV tính Số lượng Đơn giá Băng dính CT02 Cuộn 1400 2300 Nhãn dán ngồi CT04 1000C 1320 1200 Băng dính trắng CT112 Cuộn 7650 3560 Túi đựng CT35 Cái 5300 2130 Cộng Thủ trưởng (Kí đóng dấu) Kế tốn trưởng (kí tên) Thành tiền 1.820.000 1.293.600 8.874.000 2.809.000 21.562.035 Ngày 30/01/2009 Thủ kho (kí tên) Như chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho phân xưởng - phân xưởng sản xuất bánh tháng 1/2009 là: 21.562.035 đồng Chi phí cơng cụ, dụng cụ Chi phÝ c«ng dơng dïng cho s¶n xt chung: Bao gåm chi phí quần áo , giầy dép, khăn, ủng cao su, găng tayxuất dùng cho công nhân viên phõn xng chi phí dụng cụ sản xuất nh rổ,khay, chổi Cũng tơng tự nh chi phí vật liệu,từ phiếu xuất công cụ dụng cụ kế toán sử dụng để tổng cộng số liệu, nghiệp vụ đợc phản ánh bảng tổng hợp phát sinh TK 153 sổ chi tiết Nợ TK627 nh sau: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (Chi tiết phân xưởng) Cã TK 153 - Chi phÝ CCDC cho SX chung Tương tự kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ có giá trị nhỏ nên kế toán phân bổ lần Khi phát sinh nghiệp vụ xuất công cụ dụng cụ sử dụng cho phân xưởng thủ kho lập phiếu xuất kho Sau kế tốn vào phiếu xuất kho để cập nhật số liệu vào máy 32 Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chun đề thực tập tốt nghiệp Bảng 15 33 PHIẾU XUẤT KHO CƠNG CỤ DỤNG CỤ Xuất kho: Cơng ty STT Tên vật tư Găng tay Giày dép Khẩu trang Ủng cao su Khay Tổng Người nhận hàng: PXSX bánh Ngày 30/1/2009 ĐV tính Đơi Đơi Cái Đơi Cái Số lượng 3000 135 173 128 1406 ĐG 7340 6568 2389 9278 2522 TT 22020000 886680 413297 1187584 3545932 30.575.450 Cuối tháng tính chi phí cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng sản xuất bánh là: 30.575.450 đồng Số liệu phản ánh sổ chi tiết tài khoản 627 - Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí khấu hao tồn khoản khấu hao phân xưởng sản xuất Công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội thực việc tính phân bổ khấu hao theo quy định tài Cơng ty sử dụng hai hình thức để tính khấu hao phương phấp khấu hao theo đường thẳng phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh Đối với tài sản có giá trị lớn, dễ bị giảm giá trị hao mịn hữu hình vơ hình cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh như: Ơ tơ, dây chuyền cơng nghệ, máy móc Đối với tài sản bị hao mịn cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Tuy nhiên việc lựu chọn phương pháp khấu hao cịn phụ thuộc vào nhiều yếu tố như: tình hình họat động kinh doanh, phương hướng phát triển công ty Phương pháp khấu hao theo đường thẳng công ty tính theo cơng thức: NG TSCĐ Mức KH phải trích hàng năm = Thời gian sử dụng 33 Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chun đề thực tập tốt nghiệp 34 Trên sở mức trích khấu hao hàng năm tính được, kế tốn xác định mức khấu hao phải trích hàng tháng tồn tài sản cố định cơng ty Mức KH phải trích hàng năm TSCĐ Mức khấu hao trung bình hàng tháng = 12 Kết tính KHTS cơng ty thể Bảng tính phân bổ KH 34 Hoàng Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 35 BẢNG 16 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 01/2009 Nội dung II) Số KH trích tháng trước 1) Nhà kho 2) Máy cắt nhanh 3) Dây chuyền SX mứt III) Số KH tăng tháng 1) Máy sấy 2) Máy điều hòa 3) Máy vi tính đồng IV) Số KH giảm tháng 1) Máy điều hịa 2) Máy vi tính IV)Số KH tháng Năm SD 15 10 Tồn cơng ty NG 74752903 61599000 87350050 35678020 6790045 8790255 5698324 8790045 Đơn vị: Đồng 627 NSD 642 KH 32.345.678 415293.9 733321.4 727917.1 3.546.783 371646 94306.18 146504.3 10342355 67837.19 146500.8 25550106 PX Bánh 10007036 415293.9 733321.4 PX mứt 15471058 727917.1 677744 371646 1256803 146500.8 7563425 Lớp: Kế toán 47B 146504.3 94306.18 3121355 35 Hoàng Thị Thu Hằng 641 67837.19 12692 16715169 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 36 Việc tính khấu hao thực máy kế toán tài sản cố định xây dựng cho tài sản phân xưởng Kết phản ánh sổ chi tiết Nợ TK 627 theo bút toán Theo bảng 16 tháng 1/2009 phân xưởng sản xuất bánh tập hợp chi phí khấu hao là: 563 425 (đồng) Các số liệu tính phân bổ khấu hao phân xưởng thể sổ chi tiết TK 627 phần khấu hao tài sản Bảng 17 SỔ CHI TIẾT TK 627 Tháng 1/2009 Đơn vị: Đồng Số Tiền SH 028 035 26/01 26/01 30/01 30/01 - TK Ngày Tháng Diễn giải đối Khấu hao máy sấy Khấu hao máy cắt nhanh Cộng TK đối ứng Kết chuyển CPPX bánh Kết chuyển CPPX mứt Cộng PS ứng 214 214 214 214 154 154 Nợ Có 579 335 574 924 24 278 594 24 278 594 563 425 16 715 169 24 78 594 Kế toán chi phí dịch vụ mua ngồi tiền khác Chi phí dịch vụ mua tiền khác chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho hoạt động phục vụ quản lý phân xưởng số khoản chi phí tiền khác Hàng tháng, vào hóa đơn dịch vụ mua ngồi, vào đồng hồ đo điện (nước) , người cung cấp gửi hóa đơn tốn tiền điện nước 36 Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chun đề thực tập tốt nghiệp 37 đến công ty Kế tốn hóa đơn nhà cung cấp tiến hành nhập số liệu vào máy Trong tháng 1/2009 phân xưởng sản xuất bánh tập hợp chi phí điện - nước là: 579069 (đồng) chi phí mua băng tiền 467 050 (đồng) Ngoài ra, chi phí sản xuất chung cịn có khoản chi phí trả trước như: Chi phí chuyển tài sản cố định thành cơng cụ lao động theo QĐ, chi phí trả trước sửa chữa trùng tu, chi phí cải tạo nhà kho sửa chữa lớn chi phí phải trả trợ cấp việc làm, trích trước vận chuyển Trong tháng 1/2009 phân xưởng sản xuát bánh tập hợp chi phí trả trước là: 679 233 (đồng) Tồn chi phí sản xuất chung phân xưởng tháng kế toán tập hợp sổ chi tiết TK 627 Bảng 18 SỔ CHI TIẾT NỢ TK 627 Đơn vị: Đồng STT 10 11 Tên phân xưởng PX SX bánh PX SX bánh PX SX bánh PX SX bánh PX SX bánh PX SX bánh PX SX bánh PX SX bánh Cộng PX SX bánh Cộng PX SX mứt Cộng TK đối ứng 152 334 338 153 214 331 111 142 Số tiền 21 562 035 8352725 1285550 30 575 450 563 425 467 050 679 233 579 069 82064537 310928411 392992948 Từ sổ chi tiết nợ TK 622 ta thấy chi phí sản xuất chung phân xưởng sản xuất bánh là: 82 064 537 (đồng) Chi phí sản xuất chung cơng ty phẩn ánh bảng tổng hợp nợ TK 627 Bảng 19 BẢNG TỔNG HỢP NỢ TK 627 Đơn vị: Đồng 37 Hoàng Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp STT 38 Tài khoản đối ứng 152 – Nguyên vật liệu 334 – Phải trả CNV 338- Phải trả, nộp khác 153 – Công cụ dụng cụ 214 – Khấu hao 331- Phải trả người bán 111- Tiền mặt 142 – Chi phí trả trước Cộng Số tiền 95951056 58469079 8998860 140647070 34035413 7276568 17680138 29934764 392992948 BẢNG 20 SỔ CÁI TK 627 Tháng 01/2009 TT - Ghi có TK Đối ứng TK 152 334 338 153 214 331 111 142 Cộng phát sinh nợ Đơn vị: Đồng Số tiền 95951056 58469079 8998860 140647070 34035413 7276568 17680138 29934764 392992948 Phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm: Chi phí sản xuất chung công ty tập hợp theo phân xưởng sản xuất, sau kế tốn phân bổ cho sản phẩm theo sản lượng sản xuất Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm theo cơng thức: Chi phí sản xuất chung phân xưởng Chi phí sản xuất chung Sản lượng sản xuất sản phẩm ( i ) = X phân bố cho sản phẩm (i ) sản xuất sản Sản lượng sản xuất phân xưởng sản xuất sản phẩm i Theo cơng thức chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm bánhphẩm i sampa 360g phân xưởng sản xuất bánh là: Chi phí sản xuất chung bánh sampa 360g Hoàng Thị Thu Hằng 38 Lớp: Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 39 82064537 = - 31931 X 8530 = 21922598.75 (đồng) Tổng hợp chi phí sản xuất Sau tập hợp phân bổ loại chi phí cho phân xưởng, sản phẩm kế tốn tập hợp tồn chi phí sản xuất dựa sổ TK 621, 622, 627 Chi phí sản xuất sản phẩm công ty theo dõi sổ chi tiết TK 154 Công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội Số 15, Ngõ 91, Nguyễn Chí Thanh, Hà Nội Bảng 21 SỔ CHI TIẾT TK 154 PXSX bánh Sản phẩm: bánh sampa 360g Tháng 1/2009 Diễn giải TK ĐƯ Ghi nợ TK 154 NVL NCTT Tổng ST Dư đầu kỳ Kếtchuyển NVLTT 621 225462142 Kết chuyển CPNCTT Kết chuyển CPSXC 622 627 13235154.6 21922598.7 SXC 225462142 13235154.6 21922598.75 260619895 Cộng PS Ghi có 154 Đơn vị: Đồng 155 260619895 Thủ trưởng (Kí đóng dấu) Kế tốn trưởng (Kí tên) Ngày30/01/2009 Kế tốn CP giá thành (Kí tên) Tồn chi phí sản xuất cơng ty đươc thể sổ TK 154 39 Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chun đề thực tập tốt nghiệp 40 Công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội Số 15, Ngõ 91, Nguyễn Chí Thanh, Hà Nội Bảng 22 SỔ CÁI TK 154 Đơn vị: Đồng TK đối Trang NT Diễn giải 29/1 Kết chuyển chi phí NVLTT Chi phí NVLTT PX bánh Chi phí NVLTT PX mứt Kết chuyển chi phí NCTT Chi phí NCTT PX bánh Chi phí NCTT PX mứt Kết chuyển chi phí SXC Chi phí SXC PX bánh Chi phí SXC PX mứt Nhập kho thành phẩm Cộng PS 29/1 29/1 30/1 ứng 621 6211 6212 622 6221 6222 627 6271 6272 155 Số tiền Nợ NKC Có 948 954536 089 900219 859 054 317 140322485 67051654 73270831 82064537 392992948 310928411 2171341558 2171341558 2171341558 1.2.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm cơng ty 1.2.2.1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội thực tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng, sau vào sản lượng sản xuất thực tế sản phẩm để phân bổ chi phí cho loại sản phẩm sản xuất Công ty xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm loại sản phẩm 1.2.2.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm Xuất phát từ đặc điểm quy trình sản xuất cơng nghệ giản đơn, khép kín, tổ chức sản xuất nhiều chu kỳ xen kẽ liên tục, đối tượng tính giá thành định kỳ hàng tháng, cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp hay gọi phương pháp giản đơn Mặt khác, sản phẩm dở dang công ty nên tổng chi phí sản phẩm tập hợp xác định giá thành sản phẩm công thức: Z=C Giá thành sản phẩm đơn vị xác định theo cơng thức: 40 Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán 47B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 41 C z= Q Trong đó: Z: Tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ (tổng giá thành sản phẩm) C: Tổng chi phí sản xuất phát sinh tháng z: Giá thành đơn vị sản phẩm Q: Khối lượng sản phẩm sản xuất tháng Công việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty ngầm định máy vi tính máy tự động tính giá thành sản phẩm theo ngầm định kế tốn tính giá thành sản phẩm Việc tính giá thành sản phẩm thực vào sổ chi phí nguyên - vật liêu, sổ xuất vật tư, bảng phân bổ lương BHXH, sổ chi tiết, sổ 627 Việc tính giá thành thực thông qua bước: Tập hợp chi phí: NVLTT, NCTT, SXC loại sản phẩm Tính tổng giá thành sản phẩm Tính giá thành đơn vị sản phẩm Trong tháng 1/2009 công ty tập hợp chi phí cho sản phẩm bánh sampa 360g là: đơn vị: (đồng) CPNVLTT: 225462142 CPNCTT: 13235154.6 CPSXC: 21922598.75 Tổng CP: 260619895.4 Trong tháng 1/2009 công ty sản xuất 8530 kg bánh sampa 360g Giá thành 1kg bánh sampa = 260619895.4/8530 = 30553.32889 (đồng) Kết tính tốn thiể bảng 23 thẻ tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội Số 15, Ngõ 91, Nguyễn Chí Thanh, Hà Nội Bảng 23 THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 1/2009 Bánh sampa 360g Khoản mục CP CP NVLTT CPSXPS Tổng giá 225462142 thành 225462142 Giá thành Giá thành đơn vị (kg) 26431.66964 đơn vị (túi) 9515.401069 41 Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế tốn 47B Chun đề thực tập tốt nghiệp CP NCTT CP SXC Cộng 42 13235154.6 13235154.6 21922598.75 21922598.75 260619895.4 260619895.4 Thủ trưởng (Kí đóng dấu) Kế tốn trưởng (Kí tên) 1551.600774 2570.05847 30553.32889 558.5762785 925.2210492 10999.1984 Ngày 30/01/2009 Kế toán CP giá thành (Kí tên) 42 Hồng Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán 47B ... doanh công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Hội Đặc điểm sản phẩm: Công ty cổ phần bánh mứt kẹo hà Nội doanh nghiệp chuyên sản xuất hàng  công nghiệp thực phẩm, bánh mứt kẹo, bánh trung thu.Trong mứt tết... theo sổ kế toán số tồn thực tế két 1.1.4.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn cơng ty - Chế độ kế tốn chung công ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội Chính sách kế tốn cơng ty cổ phần bánh mứt kẹo Hà Nội. .. tới việc tính tốn chi phí tính giá thành sản phẩm công ty Là công ty sản xuất thực phẩm -bánh kẹo chi phí nguyên vật liệu công ty chi? ??m tỷ trọng lớn tổng chi phí cơng ty Ngun vật liệu cơng ty chủ