THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ VẬT TƯ KĨ THUẬT

Quá trình hình thành và phát triển của công ty sản xuất & dịch vụ vật t kỹ thuật Công ty Sản xuất và Dịch vụ vật t kỹ thuật là một đơn vị hạch toán kinh tế hoàn toàn,đợc chính thức thành

Thực trạng tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật

1 Đặc điểm chung của công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ

thuật.

1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty sản xuất & dịch vụ vật t kỹ thuật

Công ty Sản xuất và Dịch vụ vật t kỹ thuật là một đơn vị hạch toán kinh tế hoàn toàn,đợc chính thức thành lập

từ tháng 9 năm 1969 theo quyết định của Bộ Lơng thực Thực phẩm Trụ sở chính đặt ở số 10 Lê Quý Đôn-Hai Bà Trng-Hà Nội.

Đến năm 1981 do thay đổi về tổ chức Bộ Lơng thực Thực phẩm tách thành Bộ Lơng thực

và Bộ công nghiệp thực phẩm Theo quyết định số 1010/CNTP-TCCB-TCQL ngày 19/8/1981 của bộ công nghiệp thực phẩm thành lập Công ty Vật t và Thiết bị chuyên dùng từ Cục vật t.Trong thời kỳ này nhiệm vụ chủ yếu của đơn vị là dữ trữ vật t, thiết bị chuyên dùng của ngành để phân phối cho các đơn vị theo chỉ tiêu kế hoạch của Nhà nớc

Theo quyết định số 191 NN-TCCB/QĐ ngày 28 tháng 4 năm 1989 của Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm về việc đổi tên và tổ chức lại Công ty Vật t và Thiết bị chuyên dùng thành Công ty “Sản xuất và Dịch vụ vật t kỹ thuật”, với nhiệm vụ chủ yếu là tổ chức xây dựng

kế hoạch sản xuất kinh doanh Đồng thời tổ chức thực hiện kế hoạch ấy có hiệu lực; tổ chức dịch vụ về vận chuyển và cung ứng các loại vật t, thiết bị và hàng hoá cho các thành phần kinh tế trong và ngoài ngành; đào tạo bồi dõng nghiệp vụ tay nghề cho cán bộ công nhân viên Các đơn vị trực thuộc gồm:

+ Xí nghiệp sản xuất và dịch vụ vật t Hà Nội

+ Xí nghiệp sản xuất và dịch vụ vật t Hải Phòng

+ Xí nghiệp sản xuất và dịch vụ vật t Đông Anh

+ Xí nghiệp sản xuất và dịch vụ vật t Đà Nẵng+)Xí nghiệp sản xuất và dịch vụ vật t Thành phố Hồ Chí Minh

+ Phân xởng hoặc đội, tổ sản xuất và dịch vụ vật t khác

Do thay đổi cơ cấu và để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh đến tháng 4 năm

1993 theo quyết định số 222 NN-TCCB/QĐ của bộ Nông nghiệp

Đến năm 2001 do nhà nớc khuyến khích các công ty tiến hành cổ phần hoá Do vây công ty

có 2 đơn vị thành viên là Xí nghiệp sản xuất và dịch vụ vật t Hải Phòng, Xí nghiệp sản xuất

và dịch vụ vật t Đông Anh đã tiến hành cổ phần hoá và tách khỏi công ty đến nay công ty còn nhà máy bột mì Hà Nội và công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật TPHCM

1.2. Đặc điểm về tổ chức sản xuất tại nhà máy bột mì Hà Nội của công ty sản xuất

và dịch vụ vật t kĩ thuật

1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất ở nhà máy bột mì.

Tổ chức sản xuất ở công ty hoàn toàn phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở công ty gồm có :

- ốt phân xởng chính

- ốt phân xởng cơ khí

- Một đội sửa chữa kiến trúc

phân xởng sản xuất chính có 25 ngời biên chế theo các tổ khác nhau

Đội sửa chữa kiến trúc có 2 ngời chủ yếu là sữa chữa xây dựng nhỏ nh sửa chữa nhà cửa kho tàng cống rãnh ……

sơ đồ tổ chức sản xuất ở nhà máy bột mì hà nội

Tổ rửa

Tổ ủ sấy

Tổ nghiền đập động lực

Tổ sàngPhân xởng sản xuất chính

Phân xởng cơ khí

Đội sửa chữakiến trúc

Tổ đóng bao

Các tổ khác

Tổ điện

1.2.2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất bột mì của nhà máy bột mì Hà Nội.

Công ty sử dụng quy trình công nghệ liên tục ,không bị gián đoạn để sản xuất bột mì Nguyên vật liệu chính là lúa mì ở dạng khô

Quá trình sản xuất bột mì trải qua các giai đoạn sau

Trớc tiên cho lúa mì vào bồn chứa sau đó dùng nớc rửa sạch ,tiếp đó là đem ủ ,sau đó sấy khô ,tiếp đập động lực để bóc vỏ lúa mì ,sau đó sàng lọc sạch mì hạt với vỏ ,sau đó chuyển mì hạt qua hệ thống máy nghiền ,chuyển sang giai đoạn sàng bột

Quá trình sản xuất diễn ra trên một dây chuyền sản xuất liên tục và có chu kì tơng đối ngắn

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất bột mì

Lúa mì

Rửa sạchủSấy

Đập động lực

HT máy nghiềnSàng bột

Sản phẩmCám mì

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất ở công ty sản xuất và dịch

vụ vật t kĩ thuật

Công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật là đơn vị trực thuộc Tổng công ty Xuất Nhập

khẩu nông sản và thực phẩm chế biến Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn

Công ty hiên nay quản lý 2 xởng Ngoài ra công ty còn có chi nhánh tại Thành phố HCM

đơn vị này cũng hạch toán độc lập Công ty giao nhiệm vụ hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh và giao TSCĐ, vốn lu động cho các xởng quản lý và sử dụng Các xởng và chi nhánh phải hạch toán dới hình thức báo sổ và chứng từ luân chuyển

Từ khi mới thành lập công ty do ảnh hởng nặng nề trong cơ chế quan liêu bao cấp nên việc tuyển dụng cán bộ công nhân viên quá rộng dẫn đến cơ cấu tổ chức bộ máy cồng kềnh cho nên hiệu quả thấp Do vậy trải qua nhiều giai đoạn phát triển đổi tên công ty dần dần đáp ứng yêu cầu về số cán bộ công nhân viên phù hợp với yêu cầu thị trờng và hoạt động có hiệu quả

Đến nay công ty gồm có các phòng ban nh sau:

-Phòng kế hoạch- đầu t

-Phòng kinh doanh I

-Phòng kinh doanh II

-Phòng kinh doanh và đại lý vận tải

-Phòng kế toán tài vụ

-Nhà máy chế biến bột mỳ Hà Nội

-Kho Văn Điển

Hiện nay công ty đang có 73 cán bộ công nhân viên thuộc công ty nhìn chung hiệu quả kinh doanh cha đạt đợc nh mong muốn, vì vậy muốn việc quản lý tơng đối tốt, tránh tình trạng sử dụng lãng phí nguồn lao động.

* Cơ cấu tổ chức của công ty

động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, kỹ thuật, đời sống lao động, xây dựng các chiến lợc phát triển của công ty, quan hệ giao dịch đối ngoại, tìm kiếm trị trờng để phát triển sản xuất kinh doanh của công ty Tổ chức phân tích thực hiện kế hoạch, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo thực hiện các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật đối với các cơ quan có thẩm quyền theo quy định của nhà nớc Đồng thời là đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm về tất cả các kết quả sản xuất kinh doanh và làm nghĩa vụ đối với nhà nớc theo đúng pháp luật

quả sản xuất kinh doanh Theo dõi, đôn đốc, thúc đẩy các hoạt động của công ty theo lệnh của giám đốc, phản ánh kịp thời những thay đổi cho giám đốc

-Phòng kế hoạch và đầu t:

Phòng này có chức năng lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty để trình lên giám

đốc và khi giám đốc đồng ý thì thực hiện các dự án đầu t đó của công ty và cũng chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc công ty

Chức năng tiếp theo là mua nguyên liệu vật t để phục vụ cho nhà máy chế biến bột

mỳ

Đây là phòng kinh doanh chủ yếu về bia, thiết bị, phụ tùng để sản xuất bia.Phòng này có nhiệm vụ chuyên kinh doanh nguyên liệu sản xuất về mảng bia và cũng chịu trách nhiệm chính đối với giám đốc công ty

Chức năng chủ yếu là tổ chức thực hiện tiêu thụ sản phẩm bột mỳ do nhà máy chế biến bột

mỳ sản xuất, ngoài ra còn kinh doanh các mặt hàng khác nh nguyên liệu hoá chất khi có diều kiện để đẩy mạnh lợng tiêu thụ và tăng nguồn thu nhập cho công ty

-Phòng kinh doanh và đại lý vận tải

Chức năng là kinh doanh vận tải và đại lý vận tải chuyên trở hàng hoá và thực hiện các dịch vụ để đáp ứng nhu cầu toàn diện của ngời tiêu dùng.

kinh doanh của nhà máy chế biến bột mỳ, theo dõi công nợ, phải thu, theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ phải trả,tạm ứng tiền lơng cho công nhân, lao động

Chức năng chủ yếu là chế biến bột mỳ hoạt động từ tháng 8 năm 2002 với công suất là 100 tấn /ngày

Đây là nhà máy mà công ty có sản phẩm chủ yếu để kinh doanh và dịch vụ

sử dụng đến

- Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: Là đơn vị hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân

và con dấu riêng

- Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

Giám đốc Phòng kế hoạch đầu t Phòng kinh doanh I Phòng kinh doanh II Phòng KD đại lý vận tải Phòng kế toán tài vụ Nhà máy chế biến bột mỳ Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh

Phó giám đốc

Hiện nay công ty tập trung vào sản xuất chủ yếu là bột mì

Tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh , dịch vụ đều đêm lại kết quả nhất định cho công ty , ta có thể thấy rõ điều này qua một số kết quả mà công ty đả đạt đợc ( qua hai năm 2003 và 2004)

Bảng Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

đó thu nhập của ngời lao động ngày càng tăng lên , đã làm cho công nhân viên và ngời lao

động gắn bó với công ty

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật.

1.4.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật.

Phòng kế toán thực hiện công việc kế toán các đơn vị trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán mà cứ hàng kỳ 15 ngày thì chuyển các báo cáo chứng từ về phòng kế toán xử

lý và tiến hành công việc kế toán

Đứng đầu phòng kế toán là kế toán trởng, phòng kế toán của công ty đặt dới sự lãnh đạo của giám đốc công ty Toàn bộ nhân viên kế toán, tài vụ đợc đặt dới sự lãnh đạo của kế toán trởng

Phòng kế toán của công ty có trách nhiệm tổ chức và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, công tác thống kê trong toàn bộ phạm vi công ty giúp giám đốc tổ chức thông tin kinh tế, h-ớng dẫn chỉ đạo các bộ phận trong công ty, thực hiện đầy đủ việc ghi chép ban đầu theo chế

độ kế toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính của công ty

Hiện nay tổng số nhân viên phòng tài vụ công ty có 4 ngời bao gồm:

- Một kế toán trởng, phụ trách luôn hoạt động kinh doanh của nhà máy bột mì

- Một kế toán tổng hợp

- Một kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ phải trả

- Một thủ quỹ kiêm kế toán tạm ứng, phải thu, phải trả khác, tiền lơng

Để thực hiện nhiệm vụ đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất trực tiếp của kế toán trởng đồng thời căn cứ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, yêu cầu và trình độ quản lý phòng tài vụ có mối quan hệ chặt chẽ với các phòng ban

Đối với bộ phận tiêu thụ thì cùng với phòng tài vụ, phòng kế hoạch tiêu thụ xây dựng giá thành sản phẩm, xác định giá bán và kế hạch tiêu thụ sản phẩm trong năm

Bộ phận vật t có trách nhiệm kiểm tra theo định kỳ và đột xuất toàn bộ vật t trong công

ty và ký các hợp đồng mua bán vật t, kiểm tra hoá đơn chứng từ mua bán vật t

1.4.2 Hệ thống sổ kế toán ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật

Công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật là một đơn vị có khối lợng công việc kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng tơng đối lớn Các nghiệp vụ nhập xuất diễn ra tơng đối nhiều

đặc biệt là nghiệp vụ xuất vật liệu diễn ra gần nh thờng xuyên Vì vậy để đáp ứng nhu cầu quản lý vật liệu cũng nh quản lý toàn bộ hoạt động của công ty thì công ty đã tiến hành hiện

đại hoá công tác kế toán bằng cách sử dụng phần mềm kế toán máy đợc lập trình trên máy tính, với phần mềm này hệ thống sổ kế toán vật liệu mà công ty sử dụng là:

*Giới thiệu phần mềm kế toán ENTER

Phần mềm kế toán ENTER là sản phẩm của công ty Hổ trợ – T vấn và Phát triển công nghệ SND

Các giao dịch và báo biểu về thuế GTGT chơng trình đã đợc cập nhật theo các nghị

định và thông t mới nhất do nhà nớc ban hành

Phần mềm này tự động thực hiện rất nhiều các nghiệp vụ kế toán nh : tính giá thành sản phẩm và lập các báo cáo liên quan ,tự cập nhật các chứng từ, sổ kế toán liên quan theo các yêu cầu quản lý của đơn vị sau đó tự động chuyển vào các sổ liên quan

Việc sử dụng phần mềm kế toán làm cho các kế toán viên ở phòng tài vụ đã nâng cao chất lợng công việc, giảm nhẹ đợc sức lao động cho cán bộ công nhân viên trong phòng nhng đòi hỏi phải có trình độ cao hơn

1.4.3 Nội dung khác về tổ chức công tác bộ máy kế toán ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật

- Hiện nay công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật áp dụng hệ thống tài khoản do nhà

n-ớc ban hành Về vật liệu công ty sử dụng tài khoản 152,153 tài khoản 331 trong đó tài…khoản 152 đợc chia thành nhiều tài khoản cấp 2

Các chứng từ sử dụng để quản lý vật liệu ở công ty gồm có:

- Hoá đơn bán hàng của ngời cung cấp

- Phiếu nhập vật t

- Phiếu lĩnh vật t

- Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho

Do áp dụng kế toán trên máy nên việc hoạch toán chi tiết NVL cũng nh kế toán tổng hợp vật liệu đều có đặc trng riêng không hoàn toàn giống nhau trong các hình thức kế toán

đã nêu ở phần thứ nhất Việc thanh toán chi tiết vật liệu ở kho trong công ty chỉ theo dõi về mặt số lợng trên thẻ kho, còn ở phòng kế toán vật liệu theo dõi cả số lợng lẫn giá trị và đợc phản ánh vào bảng kê chi tiết nhập vật liệu, bảng kê chi tiết xuất vật liệu Công việc hạch

toán diễn ra hàng ngày và có quan hệ chặt chẽ với kế toán tổng hợp của công ty Kế toán tổng hợp đợc xây dựng dựa trên hình thức nhật ký chứng từ và tình hình thực tế của công ty

Từ đó điều chỉnh một số sổ sách cần thiết để quản lý vật liệu tốt hơn

2.Thực trạng tổ chức kế toán NVL của công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật

2.1 Đ ặc điểm phân loại và đánh giá vật liệu ở công ty sản xuất và dịch

vụ vật t kỹ thuật.

2.1.1 Đặc điểm vật liệu ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật.

Vật liệu là một trong những yếu tố vật chất quan trọng nhất trong quá trình sản xuất Vì vậy tổ chức công tác kế toán vật liệu là công tác hết sức cần thiết trong các doanh nghiệp sản xuất Để tổ chức tốt công tác này trớc hết phải hiểu rõ đặc điểm vật liệu sử dụng trong quá trình sản xuất của công ty

Sản phẩm của nhà máy bột mì Hà Nội là bột mì và cám.Vật liệu sử dụng để sản xuất

có nhiều loại khác nhau( loại lúa mì của úc, Indonexia, Canada, ấn độ ) chúng mang những…

đặc điểm của vật liệu trong các doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất nói chung Vật liệu là đối tợng lao động, là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, vật liệu chỉ tham gia vào 1 chu trình sản xuất Khi tham gia vào quá trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn bộ, giá trị của NVL chuyển dịch một lần vào giá trị sản phẩm

Ví dụ: lúa mì khi đa vào công nghệ sản xuất qua quá trình rửa, ủ, sấy, đập động lực

Nó bị hao phí toàn bộ sau quá trình sản xuất, số vật liệu đó cấu thành các loại bột mì với hình thái khác hẳn

Ví dụ 2: Lúa mì phải để ở kho thoáng mát chống ẩm tốt, tránh bị mốc, mục và không

Vật liệu ở công ty bột mì chủ yếu là nhập từ nớc ngoài nhng do quy mô nhà máy nhỏ nên quá trình thu mua vật liệu chủ yếu đợc thực hiện bằng các hợp đồng đơn lẻ nên việc

kí hợp đồng thu mua phải đợc tiến hành hợp lý nhằm tránh tình trạng thiếu hụt NVL cho quá trình sản xuất hay ứ đọng với thời gian dài làm ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm và ứ

đọng vốn lu động cũng nh uy tín đối với khách hàng mình cung cấp sản phẩm

Vật liệu của nhà máy chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu giá thành sản phẩm hoàn thành ( 70% ).Vì vậy một sự biến động nhỏ của chi phí NVL cũng làm ảnh hởng lớn đến giá thành sản phẩm Trong điều kiện hiện nay cơ chế thị trờng có rất nhiều sản phẩm cạnh tranh của các đơn vị khác thì giá thành là yếu tố rất quan trọng làm ảnh hởng đến thị phần của công ty trên thị trờng

2.1.2 Phân loại vật liệu ở nhà máy bột mì Hà Nội

Vật liệu ở nhà máy bột mì bao gồm các loại, thứ khác nhau có ảnh hởng tới chất lợng sản phẩm hoàn thành khác nhau Để quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức kế toán tổng hợp cũng nh kế toán chi tiết với từng loại phục vụ cho kế toán quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu căn cứ vào tính chất ảnh hởng tới chất lợng sản phẩm hoàn thành, vai trò tác dụng của chúng trong quá trình sản xuất vật liệu ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật

đợc chia thành các loại sau:Lúa mì loại 1, lúa mì loại 2, bao bì Việc phân loại này phụ…thuộc vào nguồn nhập Loại 1 là của úc, loại 2 của Canada, loại 3 của ấn độ…

vật liệu phụ, vật liệu không cấu thành nên thực thể của sản phẩm nhng có tác dụng làm tăng thêm chất lợng sản phẩm và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất và tiêu thụ nh bao bì, nhãn hiệu…

Phụ tùng thay thế sửa chữa là những chi tiết, phụ tùng máy móc thiết bị mua sắm cho việc sửa chữa các máy móc thiết bị sản xuất đi kèm theo dây chuyền sản xuất bột mì

Danh mục vật liệu của công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật

Thiết bị xây dựng cơ bản là những vật t công ty mua của danh nghiệp khác để phục vụ xây dựng nh tôn lợp, sắt thép

Phế liệu thu hồi là những loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất

Dựa vào đặc điểm và cách phân loại trên công ty đã xây dựng kho chứa :

Kho nguyên vật liệu gồm :

Kho 1: chứa NVL chính, trong kho 1 chia ra các ngăn để chứa các loại lúa mì khác nhauKho 2: chứa vật liệu xây dựng cơ bản

Kho 3: chứa phụ tùng thay thế

Kho 4 : chữa sản phẩm là bột mì

Kho 5: chữa sản phẩm cám

Kho 6:chữa nguyên vật liệu là công cụ dụng cụ

Hệ thống kho của công ty đợc bố trí trong điều kiện và chế độ bảo quản phù hợp với quy cách của từng loại vật liệu đặc biệt kho chứa NVL chính đặt ngay gần phân xởng sản

xuất, do vậy cung cấp vật liệu kịp thời, đầy đủ, tránh tình trạnh xuất vật liệu thừa hoặc thiếu cho sản xuất.

2.1.3.Đánh giá vật liệu tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật

Đánh giá vật liệu chính là thớc đo tiền tệ biểu hiện giá trị vật liệu theo những nguyên tắc nhất định ,đảm bảo yêu cầu chân thực thống nhất ở công ty sản xuất vật t kỹ thuật vật liệu đợc đánh giá theo giá thực tế giúp cho việc hoạch toán chính xác chi phí vật liệu trong quá trình sản xuất nhng lại làm cho quá trình hoạch toán bị chậm ,cha phát huy đ-

ợc vai trò của kế toán trong quá trình sản xuất

* Vật liệu nhập kho.

Vật liệu đợc sản xuất ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật chủ yếu là lúa mì

và chủ yếu đợc nhập từ nớc ngoài nh úc,Trung Quốc ,Canada, Pakixtan và một phần dựoc nhập trong nớc …

Giá thực tế của vật liệu nhập kho đợc đánh giá theo công thức

Giá thực tế giá tính thuế không chi phí

vật liệu = theo + đợc + vận chuyển

mua ngoài hoá đơn hoàn lại bốc dỡ

Ví dụ: tại lô hàng bao bì nhập của công ty vật t hàng hoá vận tải

Theo hoá đơn thanh toán là : 87.000.000 đ

Chi phí vận chuyển công ty bán chịu chuyển luôn là : 690.000 đ

* Vật liệu xuất kho:

ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật vật liệu xuất kho đợc tính theo giá bình quân gia quyền theo cách này ,việc tính giá xuất kho vật liệu trở nên đơn giản , số lợng công việc ghi chép ít tuy nhiên do sử dụng giá thực tế nên sang tháng sau mới tính đợc giá vật liệu xuất kho và giá này đợc máy tự tính tự động vì vậy trong tháng khi xuất vật liệu để sản xuất thủ kho chỉ theo dõi về mặt số lợng trên phiếu lĩnh vật t cũng chỉ ghi số lợng hàng

ngày những chứng t nhập xuất vật t đợc lu trữ vào máy và gửi lên phòng kế toán và kế toán tiến hành nhập vào máy

Theo phơng pháp bình quân gia quyền thì giá trị vật liệu xuất kho đợc tính nh sau : Trị giá thực tế vật liệu Trị giá thực tế vật liệu Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ

vật liệu xuất kho =

trong tháng số lợng vật liệu + số lợng vật liệu

tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ

Giá thực tế vật số lợng đơn giá

liệu xuất kho = xuất kho x bình quân

nhng công việc này đợc máy tính tự động tính

ví dụ :giá trị bao bì loại 25kg xuất trong tháng đợc tính nh sau

Tồn kho đầu tháng: 79697169 đ

Số lợng: 55850 cái

Nhập trong tháng: 87.690.000 đ

Số lợng : 56.400 cái

Xuất trong tháng là:71567 cái

Vậy giá của một bao bì loại 25kg xuất trong tháng 09/2004 là

Đơn giá xuất 79697169 + 87.690.000

bình quân = = 1491,2đ

trong tháng 55850 + 56.400

Suy ra giá trị bao bì loại 25kg

xuất kho trong tháng 09/2004 là = 1491,2 x 71567 = 106.720.711,4đ

2.3 Kế toán chi tiết vật liệu tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật

2.3.1 Thủ tục nhập kho vật liệu.

ở công ty sản xuất vật t và dich vụ vật t kỹ thuật nguyên vật liệu gần nh toàn bộ đợc nhập khẩu từ nớc ngoài nh ấn Độ ,Trung Quốc ,úc ,Canada và một phần đơc nhập từ trong nớc khi có nhu cầu về vật liệu phòng tổ chức cho ng… ời giao dịch và ký hợp đồng mua

.Mọi vật t khi đến công ty đều đợc kiểm ngiệm chất lợng và kiểm định về khối lợng chất ợng ngay khi qua cảng nhập

l-Khi hàng về tới kho thì công ty công ty thì bộ phận kỹ thuật tiến hành kiểm tra về quy cách ,chất lợng và số lợng NVL và ghi vào biên bản kiểm nghiệm Nếu thấy đúng với quy cách , chất lợng , số lợng mới cho tiến hành nhập kho lợng vật t đó Nếu thấy hàng về không đúng với quy định thì cha cho nhập mà chờ quyết định của ban giám đốc có cho phép nhập hay trả lại

Ví dụ : khi nhập lô hàng lúa mì úc ngày 12/9/ 2004

Tờ khai hàng hoá nhập khẩu

Phần kê khai thuế và các khoản phải nộp

19:xuất xứ

20: lợng 21:

đơn

vị tính

22:đơn giá

nguyên tệ

23:trị giá nguyên tệ

Tiền thuế Trị giá tính

thuế

Thuế suất(%)

Tiền thuế Tỷ

lệ

Số tiền

1 1.336.364.575 5 59.760.000 1.254.960.000 5 62.748.000

2

3

Cộng

27:tổng số tiền thuế và thu khác (24+25+26) bằng 122508000.đ

bằng chữ : một trăm hai hai triệu năm trăm linh tám nghìn đồng…

khi hàng về tới kho thì công ty cử bộ phận kiểm kê tới kiểm tra để xác định

PhiÕu kiÓm nghiÖm

Ngµy 12 th¸ng 9 n¨m2004Ngêi mua hµng : NguyÔn v¨n H¶i

Ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn : « t« biÓn kiÓm so¸t 29N-3521

Vật liệu mua về đợc sử dụng vào sản xuất sản phẩm thông thờng khi có nhu cầu cần dùng đến vật liệu quản đốc phân xởng ghi nhu cầu lên phiếu lĩnh vật t và ký tên gửi lên ban giám đốc sau đó ban giám đốc sẽ viết lệnh xuất kho gửi đến kho để thủ kho xuất vật t Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho vật t để xuất vật t Việc xuất vật t theo tỷ lệ để sản xuất từng loại sản phẩm và do bộ phận KCS quy định Nhng do nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu đối với nhà máy bột mì thì gần nh thờng xuyên và mang tính dây chuyền nên nguyên vật liệu đợc theo dõi căn cứ vào mức tiêu hao nguyên vật liệu và nhu cầu sản xuất thực tế

Do nhà máy sản xuất theo dạng dây chuyền nên xuất kho theo dạng cửa chảy và khối lợmg xuất kho thờng đợc xác định căn cứ vào mức chảy và thời gian chảy

Qua quá trình thống kê nhà máy cần lĩnh vật t ghi vào phiếu lĩnh vật t về loại nguyên vật liệu và số lợng vật t đa cho quản đốc nhà máy ký phiếu lĩnh chia làm 2 liên

Một liên để ở phòng vật t

Một liên thủ kho dữ sau đó chuyể cho phòng kế toán

Thủ kho căn cứ phiếu lĩnh vật t để ghi thẻ kho (chỉ tiêu ,số lợng)

Đầu tháng sau khi đã tính đợc giá nguyên vật liệu thực tế xuất kho kế toán ghi chỉ tiêu giá trị trên phiếu lĩnh vật t