THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY CỎ PHẦN TẬP ĐOÀN CÔNG NGHỆ CMC

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY CỎ PHẦN TẬP ĐOÀN CÔNG NGHỆ CMC 2.1 Đặc điểm tình hình tổ chức và hoạt động của Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CM

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY CỎ PHẦN TẬP ĐOÀN CÔNG NGHỆ CMC 2.1 Đặc điểm tình hình tổ chức và hoạt động của Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC

2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC

Tên công ty: Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC

Trụ sở: 29 Hàn Thuyên, Hà Nội, Việt Nam

 Tổng số nhân viên hiện nay: hơn 400 người

 Doanh thu năm 2006 là 452,733 tỷ đồng

 Doanh thu dự kiến năm 2007 khoảng 500 tỷ đồng

Tại Hà Nội, ngày 31 tháng 5 vừa qua, CMC GROUP chính thức ra mắt vàvinh dự đón nhận Huân Chương Lao động Hạng Ba - trở thành công ty ngoàiQuốc Doanh đầu tiên của Việt nam trong lĩnh vực CNTT nhận được phần thưởngcao quý này

2.1.2 Các hoạt động chính của Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC.

 Cung cấp thiết bị, sản phẩm công nghệ thông tin (phần cứng, phần mềm)

Tổng giám đốc

P tổng giám đốc (kinh doanh)

P tổng giám đốc (kỹ thuật)

- TT kinh doanh 1…….- TT kinh doanh 5- TT maketing- TT phân phối dự án- phòng kế toán

- TT phần mềm- TT tư vấn giải pháp hệ thống- TT bảo hành- phòng Iso- phòng hành chính tổ chức- phòng nhân sự

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC:

Ban lãnh đạo Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC gồm:

- Tổng giám đốc: là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước tập thể và

kết quả hoạt động của Công ty theo quy luật của pháp luật Đồng thời chịu

trách nhiệm quản lý, sử dụng, bảo toàn và phát triển nguồn vốn của Công ty

- Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh: phụ trách công tác các trung tâm,

phòng ban trực thuộc liên quan đến công việc kinh doanh như: trung tâm

kinh doanh 1,… , trung tâm kinh doanh 5, trung tâm maketing, trung tâm

phân phối dự án, phòng hanh chính tổ chức, phòng kế toán, phòng nhân sự

- Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuât: phụ trách công tác các trung tâm,

phòng ban trực thuộc liên quan đến công việc kỹ thuật như: trung tâm phần

mềm, trung tâm tư vấn giải pháp hệ thống, trung tâm bảo hành, phòng Iso

Đứng đầu các trung tâm là các giám đốc trung tâm, đứng đầu các phòng là các

trưởng phòng mỗi TT gồm xí nghiệp sản xuất và phòng kinh doanh, phòng

Phòng kế toán của công ty gồm 6 người được phân công với trách nhiệm cụ thểnhư sau:

- Kế toán trưởng (trưởng phòng kế toán) : Chịu trách nhiệm quản lý và chỉđạo chung hoạt động của phòng và của các nhân viên kế toán Kế toántrưởng còn tham gia xét duyệt các phương án kinh doanh của các phòng;tham gia phân tích, tính toán kết quả hoạt động kinh doanh của công ty,hàng tháng, hàng quý, chịu trách nhiệm về BCTC theo quy định hiện hành

để nộp cho ban lãnh đạo của Công ty

- Kế toán tổng hợp : Theo dõi các nghiệp vụ phát sinh, trực tiếp ghi vào các

sổ liên quan, cuối kỳ tổng hợp số liệu để giúp kế toán trưởng lập các báocáo, đồng thời theo dõi một số phòng kinh doanh

- Kế toán vất tư kiêm thủ kho: theo dõi và ghi chép các nghiệp vụ phát sinhliên quan đến xuất nhập kho

- Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi tiền mặt cho các đốitượng sử dụng theo các phiếu thu, phiếu chi đã được người có thẩm quyền

ký duyệt Đồng thời theo dõi và ghi chép các nghiệp vụ phát sinh bằng tiềnmặt

- Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi các công nợ phải thu, phải trả, theodõi tình hình sử dụng hóa đơn của công ty, lập báo cáo về tình hình sửdụng hóa đơn của công ty cho Cục thuế

- Kế toán tiền lương:có nhiệm vụ tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương

và các khoản liên quan đến người lao động, tính toán phân bổ hợp lý chiphí tiền lương, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, chịutrách nhiệm theo dõi thanh toán các khoản tiền BH, KPCĐ cho các bộphận Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động và quản lýchi tiêu quỹ tiền lương

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN CÔNG NGHỆ CMC

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán tổng hợp

Kế toán vật tư kiêm thủ kho

Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ

Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC phòng phẩm áp dụng hình thức

kế toán chứng từ ghi sổ và áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên

Ghi cuối tháng, cuối quý Quan hệ đối chiếu

2.2 thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty

cổ phần tập đoàn công nghệ CMC

2.2.1: Tình hình sử dụng lao động

Hiện nay công ty có tổng số lao động là 420 người

Trong đó: Lao động gián tiếp 157 người

Lao động trực tiếp 263 người

Phân loại công nhân viên ở công ty như sau:

- Công nhân sản xuất: là những người trực tiếp sản xuất ở các xí nghiệp

- Công nhân làm công tác dịch vụ: gồm các nhan viên tại các phòng

- Lao động gián tiếp: gồm lãnh đạo công ty, đoàn thể ,cán bộ quản kýnghiệp vụ tại các phòng ban, nhân viên phục vụ hành chính…

2.2.2: Hình thức trả lương, quy chế trả lương và các khoản trích theo lương.

* Tiền lương: là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản xuất xã hội mà ngườilao động nhận được để bù đắp phần hao phí lao động của mình trong sản xuất.Tổng quỹ tiền lương nhiều hay ít tuỳ thuộc vào kết quả lao động sản xuất kinhdoanh của từng doanh nghiệp

Nhà nước không khống chế mức lương tối đa mà chỉ khống chế mức lương

Về tiền lương ở Công ty bao gồm:

* Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất được tập hợp vào TK 622.Công nhân trực tiếp sản xuất được trả lương theo lương sản phẩm

* Lương của công nhân phân xưởng được tập hợp vào TK627 bao gồmlương của Giám đốc, Phó Giám đốc, Nhân viên phân xưởng, nhà ăn… phục vụcho sản xuất chung được trả lương theo thời gian

* Lương bộ phận bán hàng bằng doanh thu số tiền thu về trên sản phẩm

* lương bộ phận quản lý trả lương theo thời gian

Tổ chức kế toán tiền lương:

* Tiền lương :Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản xuất xãhội mà người lao động nhận được để bù đắp phần hao phí lao động của mìnhtrong sản xuất Tổng quỹ tiền lương nhiều hay ít tuỳ thuộc vào kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp

Nhà nước không khống chế mức lương tối đa mà chỉ khống chế mức lươngtối thiểu nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động Nhà nước chỉ can thiệpkhi công ty không đảm bảo mức lương tối thiểu cho công nhân viên Chế độ tiềnlương của công ty được áp dụng tuỳ thuộc vào từng loại CNV

Đối với công nhân trực tiếp sản xuất được hưởng lương theo sản phẩm Đối với công nhân gián tiên sản xuất được hưởng lương theo thời gian.Chính chế độ tiền lương này đã khuyến khích người lao động tích cực sảnxuất , luôn cải tiến kỹ thuật nhằm tăng năng xuất lao động bởi lẽ nó tác động đếnlợi ích kinh tế của từng người, làm nhiều hưởng nhiều, làm ít hưởng ít, không làmkhông được hưởng Để xác định tiền lương cho công nhân hàng tháng được căn

cứ vào bảng chấm công, bảng xác nhận sản phẩm hoạc công việc hoàn thành.Phòng kế toán, kế toán tiền lương thu nhận các tài liệu có liên quan để tính toánxác định tiền lương phải trả cho công nhân viên

+ Đối tượng công nhân viên trực tiếp sản xuất tiền lương được tính theocông thức :

Lương tối thiểu x hệ số lương

26 ngày

2.2.3 :Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC.

2.2.3.1: Chứng từ sử dụng

Chứng từ kế toán về tiền lương của công ty cổ phần tập đoàn công nghệCMC sử dụng các chứng từ sau:

- Bảng chấm công - Mẫu số 01 - LĐTL

- Bảng thanh toán lương - Mẫu số 02 - LĐTL

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Mẫu số 07 LĐTL

-Cuối tháng bộ phận lao động tiền lương tập hợp bảng chấm công ở cácphòng ban và phiếu xác nhanạ hoặc công việc hoàn thành ở các tổ sản xuất để làncăn cứ tính lương

Tại các phòng ban hành chính, cá phòng ban chức năng áp dụng hình thứctrả lương theo thời gian.Người theo dõi (Thường là tổ trưởng, trưởng phòng) ghivào bảng chấm công số ngày công thực tế , hoặc nghỉ việc của mổi cán bộ côngnhân viên phòng mình đặc biệt phải ghi nguyên nhân nghỉ việc theo các quy địnhtrước trong bảng chấm công

Đối với trường hợp cán bộ công nhân viên nghỉ việc vì lý do ốm đau, thaisản ,tai nạn …phải có chứng nhận của y bác sỹ , trong đó ghi rõ họ tên ,lý do nghỉviệc để ghi vào bảng chấm công và chuyển lên phòng kế toán để tính phần lươngchính sách có kèm theo các chứng từ xác nhận lý do nghỉ việc của cơ quan cótrách nhiệm để trợ cấp bảo hiểm xã hội

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác:

TK622: chi phí nhân công trực tiếp

TK627: chi phí SXC

TK641: chi phí bán hàng TK642: chi phí QLDN

Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ

CMC

29 - Hàn Thuyên - hà nội

bảng thanh toán lương tổ quản lý

Tháng12/ năm 2006

Tiền ăn ca: 7.000

Cơ sở lập: Dựa vào bảng chấm công tính ra số công làm việc của công nhântrong tháng.

- Tiền lương của = (số công x tiền lương bình quân) + (tổng tiền ăn bình quân) CNV 1 ngày 1 ngày công

- Tiền lương bình quân = Tổng số tiền lương của cả tổ = 12.632.100 = 53.300

1 ngày công Tổng số công của cả tổ 237

- Tiền ăn bình quân = Tổng tiền ăn cả tổ bình quân) = 1.659.000 = 7.000đ

1 ngày Tổng số công của cả tổ 237

VD: Tính lương cho anh Nguyễn Như Dân:

(27 x 53.300) + (7000 x 27) = 1.439.100 + 189.000 = 1.628.100

- Ngoài ra anh còn được hưởng phụ cấp TN: 500.000 đ Tổng số tiền lương = 1.628.100 + 500.000 = 2.128.100 đ Tháng 3

Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC

29 - Hàn Thuyên - Hà NộI bảng thanh toán lương xưởng kỹ thuật

4 Đinh Thế Sơn Kế toán 26 1.385.800 182.000

Lương bình quân: 53.300Tiền ăn ca: 7.000

Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ

Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ

CMC

29 - Hàn Thuyên - Hà NộI

bảng thanh toán lương của các bộ phận trong công ty

Tháng 12 năm 2006

ST T

Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ

Kế toán lập lên những chứng từ ghi sổ.

- Căn cứ vào phiếu chi bảng phân bổ tiền lương và BHXH để lập

Phương pháp lập

Cột số dư đầu kỳ từ chứng từ ghi sổ tháng trước chuyển sang

Cột chứng từ: số hiệu ngày tháng, các chứng từ liên quan

sd Đk: 160 382 000

31/12 Tiền lương trả cho CN TTSX 622 15.332.200

ứNG

Số TIềN

* BHXH, BHYT, kinh phí Công đoàn:

Là một khoản mục chi phí sản xuất cơ bản được tính vào giá thành sản phẩm

Theo chế độ hiện hành, BHXH, BHYT, của cán bộ công nhân viên được tính trêntổng số tiền lương cơ bản phải trả cho cán bộ công nhân viên Hiện nay Nhà nướcquy định tỷ lệ trích BHXH - BHYT = 17%, KPCĐ được trích 2% tổng quỹ lươngthực lĩnh của người lao động

Cuối tháng kế toán căn cứ vào số tiền lương phải trả cho cán bộ công nhânviên, quỹ tiền lương cơ bản để lập bảng tổng hợp trích BHXH - BHYT, KPCĐ

công ty cổ phần tập đoàn công nghệ

Kế toán căn cứ vào các bảng tổng bợpb, BHYT, KPCĐ của các bộ phận để lậpchứng từ ghi sổ số 14:

- Phân bố BHXH, BHYT, KPCĐ cho

- Phân bố BHXH, BHYT, KPCĐ cho

Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC

Sổ chi tiết TK 3382 ngày 12 năm 2006

CHứNG

TK ĐốI ứNG

CHứNG Từ

DIễN GIảI TK ĐốI ứNG Số TIềN

Số dư đầu tháng 22.000.00031/12 Phân bổ BHXH… cho CNTT SX

Công ty cổ phần tập đoàn công nghệ CMC

sổ chi tiết TK 3384

tháng 12 năm 2006 CHứNG

031/12 Phân bổ BHXH… cho CNTT SX

31/12 12 31/12 - Tiền lương phải trả

cho CNTT sản xuất

0

31/12 31/12 - Tiền lương phải trả

cho sản xuất chung 627

3.672.000

31/12 31/12 - Tiền lương phải trả

cho Bộ phận bán hàng 641

10.955.000

31/12 31/12 - Tiền lương phải trả

cho quản lý doanh nghiệp

Căn cứ vào số liệu trên bảng phân bố, kế toán hạch toán như sau:

4 Thanh toán tiền lương, BHXH cho công nhân viên kế toán hạch toán

và ghi sổ theo định khoản: