THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG ĐÀ 8

-Chi nhánh Công ty tại Hà Nội-Chi nhánh Công ty tại Ninh Bình -Xí nghiệp xây dựng Sông Đà 801 -Xí nghiệp xây lắp và kinh doanh vật t vận tải -Xí nghiệp xây lắp và khoan nổ mìn -Xí nghiệp

Thực tế tổ chức công tác kế toán chi phí sản

xuất và tính giá thành sản phẩm xây

lắp tại công ty xây dựng Sông Đà 8

i Khái quát chung về Công ty xây dựng sông đà 8

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty xây dựng Sông Đà 8(XDSĐ 8) là một doanh nghiệp nhà nớc, đơn

vị thành viên của Tổng công ty xây dựng Sông Đà, đợc thành lập theo quyết định: 27/BXD-TCLĐ ngày 04/ 02/ 1994 của Bộ xây dựng

Công ty đợc thành lập trên cơ sở hợp nhất chi nhánh của công ty XDSĐ 2 tại Thị xã Hà Nam và Công ty vận tải trụ sở tại Thị xã Hoà Bình với tên gọi ban

đầu: Công ty xây dựng Bút Sơn, trụ sở đặt tại Thị xã Phủ lý, tỉnh Hà Nam Tại thời

điểm này Công ty có 3 chi nhánh (Hà Nam, Ninh Bình, Hà Nội), 3 xí nghiệp (XN

bê tông, XN801, XNXL và KDVT VT), một đội SXVLXD, một xởng sản xuất xi măng thành viên và một xởng sửa chữa cơ khí với số vốn điều lệ 11.627.281.134VNĐ

Công ty có nhiệm vụ tổ chức thi công, sản xuất vật liệu xây dựng, vận chuyển vật t thiết bị phục vụ xây dựng nhà máy xi măng Bút Sơn Ngoài ra Công

ty còn có nhiệm vụ nhận thầu xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng, kinh doanh các loại vật t, vật liệu dùng trong xây dựng, phục vụ nhu cầu thị trờng

Khi thành lập Công ty đợc giao nhiêm vụ thi công cải tạo xây dựng các công trình phụ trợ nhà máy xi măng Bút Sơn: nhà điều hành ban quản lý công trình tại Hà Nam, nhà điều hành tại mặt bằng nhà máy và mở tuyến đờng từ Thanh Sơn qua dốc Cổng Trời vào nhà máy

Để đáp ứng yêu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD), cơ cấu tổ chức của Công ty cũng có sự thay đổi so với khi mới thành lập:

-Tháng 3/ 1994 sát nhập chi nhánh công ty xây lắp thi công cơ giới, Ninh Bình, thuộc Công ty xây lắp thi công cơ giới vào Công ty Bút Sơn

-Tháng 10/ 1994 tiếp nhận thêm chi nhánh Công ty xây dựng công trình ngầm tại

-Chi nhánh Công ty tại Hà Nội

-Chi nhánh Công ty tại Ninh Bình

-Xí nghiệp xây dựng Sông Đà 801

-Xí nghiệp xây lắp và kinh doanh vật t vận tải

-Xí nghiệp xây lắp và khoan nổ mìn

-Xí nghiệp gạch Mộc Bắc

-Xí nghiệp xây dựng Sông Đà 802

-Xí nghiệp Cơ khí sửa chữa

-Xởng sản xuất xi măng

-Đội sản xuất vật liệu xây dựng

Tháng 5/ 1997, xí nghiệp đá vôi số 1 thuộc Công ty vật liệu xây dựng-Bộ xây dựng sáp nhập về công ty để thành lập Xí nghiệp sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng và xây lắp

Tháng 3/ 1997 bàn giao Xí nghiệp xây dựng SĐ 802 và XN cơ khí sửa chữa sang công ty XDSĐ 7

Tháng 2/ 1998 đổi tên Xí nghiệp xây lắp và Khoan nổ thành chi nhánh Hà Nam

Tháng 3/1998 thành lập Đội xây dựng Bút Sơn, làm những công việc phụ trợ và sửa chữa nhà máy xi măng Bút Sơn khi nhà máy đi vào hoạt động

Tháng 4/ 1998 đổi tên Xí nghiệp xây dựng SĐ 801 thành chi nhánh Bắc Ninh

Tháng 8/ 1998 một bộ phận của chi nhánh Hà Nam đợc chuyển vào thi công xây dựng công trình thuỷ điện Cần Đơn và đến tháng 9/1999 đợc Tổng công

ty chuyển về Công ty xây dựng Sông Đà 5

Tháng 10/ 1998 thành lập Xí nghiệp bê tông trên cơ sở hợp nhất Xởng sản xuất xi măng và đội sản xuất

Đến nay Công ty đã tham gia đấu thầu và nhận thầu thi công nhiều công trình: công trình xây dựng dân dụng, công trình xây dựng công nghiệp, công trình văn hoá thể thao, công trình giao thông, công trình thuỷ lợi-thuỷ điện, công trình

đờng dây và trạm biến áp ở hầu hết các tỉnh từ miền Bắc đến miền Trung nh:

- Trạm biến áp 500KV/220KV Hà Tĩnh

- Quốc lộ 1A, đoạn Cầu Rẽ Thờng Tín-Hà Tây

- Cải tạo nâng cấp quốc lộ 10 Thái Bình-gói thầu R3

- Quốc lộ 18-Bắc Ninh- Nội Bài

Lực lợng lao động trong Công ty cũng tơng đối ổn định về mặt lợng Năm 1996 toàn công ty có 1222 cán bộ công nhân viên (CBCNV), năm 2001

có 1189 CBCNV nhng lại có sự thay đổi đáng kể về chất, thể hiện ở sự gia tăng

về số lợng cán bộ khoa học kỹ thuật: năm 1996 có 152 CBKHKT, năm 2001 có

239 CBKHKT Tính đến thời điểm 31/12/2001 Công ty có 325 Cán bộ khoa học nghiệp vụ (27.3%), 671 Công nhân kỹ thuật (56.9%), 193 lao động phổ thông Trong giai đoạn 1999 - 2001 Công ty đã đạt đợc một số kết quả đáng kích lệ,

đặc biệt trong năm 2000 tổng giá trị sản xuất kinh doanh tăng là: 166 % so với năm 1999

Biểu: 2.1

Báo cáo tình hình thực hiện một số chỉ tiêu

SXKD từ năm 1999-2001 ĐVT:1.000 VNĐ

-SX gạch đạt: 15 triệu viên/ năm

-SX đá : 40-80 nghìn m3/ năm

-SX Bê tông thơng phẩm: 12-22 nghìn m3/ năm

Về công tác đầu t: Công ty luôn có kế hoạch đầu t đổi mới máy móc thiết

bị thi công, nâng cao năng lực sản xuất, mở rộng hoạt động SXKD: Xây dựng nhà máy gạch Mộc Bắc với công suất 20 triệu viên/ năm, xây dựng đầu t Trạm trộn bê tông thơng phẩm với công suất thiết kế 60m3/giờ tại nhà máy xi măng Bút Sơn,

đầu t thêm máy móc thiết bị thi công hiện đại cũng nh tăng cờng công tác sửa chữa, bảo dỡng máy móc thiết bị thi công

Về công tác đào tạo: trong những năm gần đây công ty có kế hoạch nâng cao chất lợng đội ngũ cán bộ quản lý, đào tạo nghề cho công nhân trên một số lĩnh vực mới: nh sản xuất gạch, sản xuất Bê tông, khoan, mộc,

2 Đặc điểm qui trình công nghệ

Đối với bất kỳ một công trình xây dựng nào để hoàn thành đa vào sử dụng phải trải qua ba giai đoạn sau:

Khảo sát → Thiết kế → Thi công

Công ty xây dựng Sông Đà 8 là đơn vị xây lắp, qui trình công nghệ đợc thể hiện ở giai đoạn thi công công trình Thực chất, quá trình liên quan đến hạch toán chi phí của Công ty lại xảy ra từ khâu tiếp thị để ký hợp đồng hay tham gia đấu thầu xây lắp công trình bằng các hình thức: quảng cáo, chào hàng, tuyên truyền giới thiệu sản phẩm, giới thiệu năng lực sản xuất Sau khi ký kết hợp đồng xây dựng, công ty tiến hành lập kế hoạch, tổ chức thi công bao gồm kế hoạch về máy móc thiết bị, nhân lực, tài chính Quá trình thi công xây lắp công trình là khâu…chính trong giai đoạn này: nhân lực, máy móc thiết bị, nguyên vật liệu đợc đa

đến địa điểm xây dựng để hoàn thành công trình theo tiến độ Cuối cùng là công tác bàn giao nghiệm thu công trình và quyết toán với chủ đầu t Tuỳ theo từng hợp

đồng mà công tác nghiệm thu, thanh toán có thể xảy ra từng tháng hay từng giai

Tổ chức xây lắp thi công

Ký kết hợp đồng

Tổ chức thi công

3 Đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD của Công ty XDSĐ 8.

Là một doanh nghiệp nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực XDCB, Công ty XDSĐ 8 đợc tổ chức thành các chi nhánh, xí nghiệp, tổ đội trực thuộc Công ty, thực hiện những chức năng, nhiệm vụ nhất định Công ty có Văn phòng Công ty, 4 chi nhánh, 5 xí nghiệp và một đội công trình trực thuộc Công ty

 Văn phòng Công ty: Km 10 Hà Đông- Hà Tây gồm 6 phòng nghiệp vụ

chuyên môn, 3 ban điều hành thi công tại các công trình trọng điểm.Văn phòng Công ty gồm 98 cán bộ công nhân viên

 Chi nhánh Bắc Ninh: Quế Võ - Bắc Ninh, có 118 CBCNV thực hiện các

nhiệm vụ:

-Thi công xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp,

-Thi công xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, hệ thống cấp thoát nớc.-Thi công xây dựng các công trình đờng bộ tới cấp 4 và cầu nhỏ trên đờng bộ.-Sản xuất bê tông thơng phẩm và cấu kiện bê tông đúc sẵn

 Chi nhánh Hà Nội: Có trụ sở tại G9 - Thanh Xuân-Hà Nội, có 158 cán bộ

công nhân viên, thực hiện nhiệm vụ:

-Thi công xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi

-Hạ tầng cơ sở, xử lý nền móng, khảo sát, khoan khai thác nớc ngầm và xử lý lắng lọc nớc

-Thi công khoan nổ mìn, đào hầm, khai thác mỏ lộ thiên

 Chi nhánh Hà Nam: có trụ sở tại Thị xã Phủ Lý-Hà Nam, có 145 cán bộ công

nhân viên với chức năng:

-Thi công xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp,

-Thi công xây dựng đờng bộ tới cấp 4, cầu nhỏ trên đờng bộ và hệ thống cấp thoát nớc

 Chi nhánh Ninh Bình: có trụ sở tại Thị xã Ninh Bình-Ninh Bình có 135 cán

bộ công nhân viên, thực hiện nhiệm vụ:

-Thi công cơ giới, đào đắp xúc chuyển đất đá, nạo vét, san nền.

-Thi công các công trình giao thông đờng bộ

-Thi công đóng cọc bê tông cốt thép

 Xí nghiệp sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng: có trụ sở tại Thị xã Phủ

Lý- Hà Nam có 107 cán bộ công nhân viên, là đơn vị công nghiệp chuyên sản xuất đá các loại sản phẩm phục vụ xây lắp tại khu vực lân cận, tham gia xây dựng các công trình dân dụng, cấp thoát nớc qui mô nhỏ

 Xí nghiệp gạch Mộc Bắc: Có trụ sở tại Duy Tiên-Hà Nam, gồm 119 cán bộ

công nhân viên, chuyên sản xuất ghạch Tuynen, cung cấp cho xây dựng nội bộ và thị trờng khu vực tại Hà Nam, Hà tây, Ninh Bình, Hà nội

 Xí nghiệp bê tông: Trụ sở đặt tại Kim Bảng-Hà Nam có 109 cán bộ công nhân

viên, thực hiện nhiệm vụ:

-Sản xuất bê tông thơng phẩm và bê tông phục vụ xây lắp

-Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn

 Xí nghiệp kinh doanh vật t vận tải: Trụ sở tại Km 10 Thị xã Hà Đông, có 55

CBCNV thực hiện nhiệm vụ kinh doanh vật t, vận tải, sửa chữa xe máy, thiết bị phục vụ xây lắp cho các đơn vị trong công ty và bên ngoài

 Xí nghiệp 809: Trụ sở tại Ba La-Thị xã Hà Đông-Hà Tây, có 38 cán bộ công

nhân viên, thực hiện chức năng chính:

-Thi công xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp

-Thi công các công trình đờng bộ tới cấp 4 và hệ thống cấp thoát nớc

 Đội công trình Bút Sơn: Đặt tại Kim Bảng-Hà Nam, có 58 cán bộ công nhân

viên, thực hiện nhiệm vụ:

-Thi công xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp

-Thi công các công trình đờng bộ tới cấp 4 và hệ thống cấp thoát nớc

Các chi nhánh, xí nghiệp vừa thực hiện nhiệm vụ kinh doanh riêng vừa phối hợp với nhau trong việc thực hiện các công trình mà công ty trúng thầu

đảm bảo chất lợng, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, đảm bảo tiến độ thi công giữ chữ tín với khách hàng Công ty luôn cố gắng đảm bảo việc làm, thu nhập th-ờng xuyên ổn định cho ngời lao động đồng thời cũng khuyến khích các chi nhánh, xí nghiệp mở rộng nghiệp vụ kinh doanh riêng tăng thu nhập cho ngời lao động cũng nh cho Công ty…

4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Công ty XDSĐ 8 tổ chức quản lý theo kiểu phân cấp: đứng đầu là Giám

đốc Công ty, dới là các Phó Giám đốc, các phòng ban chức năng và các chi nhánh xí nghiệp trực thuộc Mô hình này đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ: 2.1 Bộ máy quản lí của công ty xây dựng sông đà 8

Giám đốc

PhóGiám đốc 3

PhóGiám đốc 4

CN Cty tại

Hà Nội XNSX-KD

PhòngHCBVYT

- Giám đốc công ty: do chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng công ty bổ nhiệm, trực

tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trớc Tổng giám đốc, Hội đồng quản trị, pháp luật về hoạt động của Công ty

- Các phó giám đốc thi công: chịu trách nhiệm về sản xuất kinh doanh và hợp

đồng lao động, đồng thời tổ chức quản lý và vật t cơ giới trong toàn công ty

 Phó Giám đốc 1: Phụ trách công tác đầu t phát triển, hành chính, bảo vệ, y tế,

đoàn thể xã hội, điều hành mọi công việc khi giám đốc đi vắng

 Phó Giám đốc 2:Thay mặt giám đốc công ty làm giám đốc ban điều hành

quốc lộ 1A, đoạn Cầu Rẽ - Thờng Tín-Hà Tây

 Phó Giám đốc 3: Thay mặt giám đốc công ty làm giám đốc ban điều hành

quốc lộ 10 Thái Bình

 Phó Giám đốc 4: Thay mặt giám đốc Công ty làm Giám đốc ban điều hành

quốc lộ 18

Các phòng ban chức năng gồm:

-Phòng kinh tế kỹ thuật: có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ thuật

chất lợng các công trình công ty đã và đang tham gia thực hiện, đề ra các biện pháp, sáng kiến kỹ thuật cải tiến biện pháp thi công

-Phòng vật t cơ giới: có nhiệm vụ quản lý vật t, máy móc thiết bị phục vụ thi

công toàn công ty, lập kế hoạch mua sắm, giám sát tình hình sử dụng, dự trữ vật

t thiết bị của các đơn vị trực thuộc Theo dõi hiện trạng máy móc toàn công ty giúp giám đốc có quyết định bổ sung, mua sắm, kịp thời, tính toán sử dụng máy móc có hiệu quả

-Phòng Tài Chính Kế Toán: có nhiệm vụ chỉ đạo và tổ chức thực hiện toàn bộ

công tác tài chính kế toán, thông tin kinh tế, tổ chức hạch toán kinh tế trong nội

bộ Công ty theo chính sách, chế độ, thể lệ kế toán, tài chính của Bộ tài chính, theo các văn bản pháp luật kinh tế có liên quan cũng nh qui định cụ thể của Tổng công

ty và Công ty về công tác quản lý kinh tế tài chính, thực hiện kiểm tra công tác kế toán các đơn vị trực thuộc

-Phòng kinh tế kế hoạch: có nhiệm vụ lập kế hoạch ngắn hạn và dài hạn trình

Tổng công ty đồng thời xây dựng giá dự toán nội bộ, lập kế hoạch giao các đơn

vị, theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch, giúp giám đốc chỉ đạo sản xuất kinh doanh

-Phòng tổ chức lao động tiền lơng: có nhiệm vụ xây dựng và thực hiện các

phơng án sắp xếp, cải tiến tổ chức lao động, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, điều phối tuyển dụng lao động đảm bảo thực hiện kế hoạch, nhiệm vụ SXKD toàn công ty từng thời kỳ Đồng thời tổ chức chỉ đạo thực hiện

đúng đắn các chính sách, chế độ với ngời lao động, chỉ đạo kế hoạch phòng hộ,

an toàn lao động

5 Bộ máy kế toán công ty XDSĐ 8

5.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán

Công ty XDSĐ 8 tổ chức công tác kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán: ở các chi nhánh xí nghiệp trực thuộc có tổ chức kế toán riêng tiến hành hạch toán theo hình thức phân tán, tổ chức kế toán của đơn vị làm nhiệm

vụ từ khâu hạch toán ban đầu, ghi sổ kế toán đến lập báo cáo kế toán gửi về phòng kế toán công ty Các tổ đội trực thuộc không có bộ phận kế toán tiến hành hạch toán báo sổ theo hình thức tập trung: ở bộ phận này có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu (thu thập, kiểm tra, xử lý chứng từ và gửi về phòng kế toán công ty) phòng kế toán công ty làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra kế toán toàn đơn vị, nhận chứng từ của các đơn vị hạch toán tập trung ghi sổ kế toán, nhận báo cáo kế toán của các chi nhánh, xí nghiệp hạch toán

độc lập tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán toàn công ty

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD và tổ chức công tác

kế toán, bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ: 2.2 Bộ máy kế toán công ty xây dựng Sông Đà 8

KTvật tTrởng Ban

kế toán

KT tiền

lơngKT

CF & Z

KT thanh toán

Nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong công ty, công việc phòng

kế toán đợc chia thành các phần hành kế toán Mỗi phần hành công việc kế toán

đợc đảm nhiệm bởi một nhân viên kế toán riêng biệt, độc lập, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm của kế toán Vì mỗi phần hành công việc kế toán là một khâu của

quá trình hạch toán nên chúng có quan hệ mật thiết với nhau Để thấy đợc mối quan hệ đó ta đi tìm hiểu khái quát các phần hành công việc:

- Kế toán thu chi: hàng ngày căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán, đơn xin

tạm ứng, giấy nộp tiền đã có sự phê chuẩn của giám đốc và của kế toán trởng, lập các chứng từ thu chi, rồi chuyển cho thủ quỹ, theo dõi tình hình công nợ trong nội

bộ công ty

- Kế toán TSCĐ, vật t, CCDC: căn cứ vào hoá đơn chứng từ liên quan đến

nhập xuất kho công cụ dụng cụ, vật t, tăng, giảm tài sản cố định qua mua sắm mới, bán, thanh lý, điều chuyển nội bộ công ty, Tổng công ty nh: hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy điều chuyển nội bộ tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định ghi sổ kế toán liên quan: sổ cái TK152, sổ cái

TK 153, sổ cái TK 211, các sổ chi tiết tơng ứng, báo cáo nhập xuất tồn của từng kho, sổ tăng giảm tài sản cố định , theo dõi tình hình sử dụng vật t, tài sản của

đơn vị Đầu năm, lập kế hoạch khấu hao cả năm cho toàn công ty Hàng tháng, tính số tiền khấu hao TSCĐ toàn công ty, phân bổ cho các chi nhánh, xí nghiệp, rồi ghi vào các sổ nh sổ khấu hao, bảng chi tiết khấu hao theo dõi tình hình thanh toán tiền khấu hao, tiền lãi do sử dụng vốn vay của công ty, lập báo cáo: báo cáo tổng hợp tăng giảm TSCĐ, báo cáo kiểm kê vật t, CCDC, thành phẩm, hàng hoá giúp nhà quản trị công ty ra quyết định đúng đắn nâng cao hiệu quả sử dụng vật t tài sản

-Kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ: hàng tháng căn cứ vào bảng

chấm công của tổ đội sản xuất, khối văn phòng, khối lợng công việc đã hoàn thành và mức lơng khoán, kế toán tiến hành tính lơng cho ngời lao động, tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ và ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ kế toán liên quan Định kỳ lập báo cáo tình hình sử dụng quỹ lơng và thu nhập bình quân của ngời lao động toàn công ty

-Kế toán ngân hàng: căn cứ vào kế hoạch sử dụng vốn và nhu cầu vốn phát

sinh trong quá trình hoạt động SXKD của các chi nhánh xí nghiệp thành viên, lập giấy uỷ nhiêm thu, chi, lập hồ sơ xin vay vốn ngân hàng, rút tiền từ ngân hàng về quỹ Định kỳ lập báo cáo sử dụng tiền gửi ngân hàng

-Kế toán thanh toán với ngân sách nhà nớc: căn cứ vào các chứng từ có

hoá đơn thuế (cả đầu ra và đầu vào) ghi vào sổ kế toán liên quan Hàng tháng, nhận bảng kê khai thuế của các chi nhánh, xí nghiệp, lập bảng kê khai thuế: tính

số thuế đầu vào đợc khấu trừ và tính số thuế đầu ra phải nộp cho ngân sách nhà

n-ớc căn cứ vào giá trị khối lợng công việc thực hiện trong tháng Theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách nhà nớc Cuối năm quyết toán tổng số thuế đợc khấu trừ, tổng số thuế phải nộp với ngân sách nhà nớc, định kỳ lập báo cáo thuế

-Kế toán tổng hợp và theo dõi công nợ: căn cứ vào các chứng từ kế toán

do các bộ phận liên quan tập hợp và gửi tới tiến hành nhập số liệu vào máy, cuối mỗi kỳ kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển giữa các tài khoản liên quan,

tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Theo dõi tình hình thanh toán công nợ giữa đơn vị và các khách hàng, định kỳ lập báo cáo quản trị, báo cáo tài chính cho toàn công ty.

-Thủ quỹ: căn cứ phiếu thu, chi do kế toán lập tiến hành thu chi tiền mặt,

ghi vào sổ quỹ Cuối ngày tập hợp chứng từ chuyển cho kế toán nhật ký chung, khoá sổ quỹ, đối chiếu số liệu trên sổ quỹ với sổ cái và sổ chi tiết các loại tiền mặt tơng ứng

-Ban kế toán của các chi nhánh, xí nghiệp hạch toán độc lập gồm có trởng

ban kế toán và các nhân viên kế toán

5.2 Hệ thống chứng từ kế toán tại công ty xây dựng Sông Đà 8

Căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty và quyết định số

1141- TC/QĐ CĐKT ngày 01tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính công ty sử dụng các chứng từ sau:

Lao động tiền lơng

Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lơng

Bảng thanh toan bảo hiểm xã hội

Bảng thanh toán tiền thởng

Hợp đồng giao khoán

Tiền tệ

Phiếu thu

Phiếu chi

Giấy thanh toán tiền tạm ứng

Biên lai thu tiền

Biên bản kiểm kê quỹ

Uỷ nhiệm chi

Hàng tồn kho

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên bản kiểm kê vật t

Bán hàng

Hoá đơn (GTGT)

Mỗi loại chứng từ có một chơng trình luân chuyển riêng: có thể là liên tiếp, song song, hoặc vừa liên tiếp vừa song song phù hợp với yêu cầu quản lý thông tin

đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh

5.3 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại công ty xây dựng Sông Đà 8

Căn cứ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của đơn vị là công ty nằm trong tổng công ty, công ty còn bao gồm các chi nhánh, xí nghiệp, tổ, đội, Công ty

áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho

Căn cứ Quyết định số 1864/1998/QĐ - BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 của bộ tài chính về “Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp” đơn vị sử dụng các tài khoản sau:

hiệu

hiệu Loại 1: Tài sản lu động Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu

Phải thu nội bộ 136 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc

làm

416

Ký cợc, ký quỹ ngắn hạn 144 Hàng bán bị trả lại 531Nguyên vật liệu 152 Loại 6: CP SX- KD

Công cụ dụng cụ 153 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621Chi phí sản xuất kinh doanh

dở dang

154 Chi phí nhân công trực tiếp 622

Tài sản cố định hữu hình 211 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642Hao mòn tài sản cố định 214 Loại 7: Thu nhập hoạt động khác

Góp vốn kiên doanh 222 Thu nhập hoạt động tài chính 711

Chi phí XDCB dở dang 241 Loại 8: Chi phí hoạt động khác

Phải trả ngời bán 331 Loại 9: Xác định kêt quả kinh

doanh Thuế và các khoản phải nộp

ngân sách

333 Xác định kết quả kinh doanh 911

Phải trả công nhân viên 334 Loại 0 : Tài khoản ngoài bảng cân

đối kế toán

Phải trả nội bộ 336 Vật t nhận giữ hộ, gia công 002Phải trả, phải nộp khác 338 Nợ khó đòi đã xử lý 004

Nguồn vốn khấu hao cơ bản 009

5.4 Hệ thống sổ sách, BCKT ở công ty XDSĐ 8.

Công ty XDSĐ 8 áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, hình thức kế toán này phù hợp với đặc điểm, qui mô sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ của cán bộ quản lý, cán bộ kế toán cũng nh là điều kiện trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán xử lý thông tin Công tác kế toán của Công ty đợc sự trợ giúp của phần mềm kế toán SAS (Song Da Accounting System) Căn cứ vào chứng

từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại hợp lệ để ghi vào sổ các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh theo trình tự sau:

: Ghi định kỳ: Ghi cuối kỳ: Quan hệ đối chiếu

Các loại sổ sách trong công ty gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản,

sổ chi tiết (đợc mở theo qui định của bộ tài chính và yêu cầu quản lý của công ty), các loại bảng kê, bảng phân bổ, ví dụ nh TK 154" chi phí sản xuất kinh doanh dở dang " đợc mở chi tiết cho từng công trình:

đạo trực tiếp của Kế toán trởng hoặc Phó kế toán trởng, nhân viên tham gia kiểm tra là kế toán của phòng kế toán công ty Phơng pháp kiểm tra chọn mẫu đợc sử dụng trong quá trình kiểm tra: lấy mẫu một số hoá đơn chứng từ và có thể là đối chiếu từ chứng từ, hoá đơn vào sổ cái, sổ chi tiết liên quan hoặc ngợc lại từ những

số liệu trong sổ sách nghi ngờ có sai phạm đối chiếu với hoá đơn chứng từ gốc Kết quả của cuộc kiểm tra đợc lập thành biên bản

II.Thực trạng tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng sông đà 8

1 Tổ chức kế toán chi phí sản xuất tại công ty

1.1 Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất

Đối tợng tập hợp chi phí có liên quan trực tiếp đến tập hợp chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp, ảnh hởng tới tính chính xác của thông tin kế

toán cung cấp từ quá trình tập hợp chi phí Vì vậy, xác định đối tợng tập hợp chi phí phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của Công ty có ý nghĩa rất lớn trong việc tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất, từ việc hạch toán ban đầu

đến tập hợp chi phí, tổ chức tổng hợp số liệu, ghi chép trên các sổ kế toán

Tại Công ty xây dựng Sông Đà 8, đối tợng kế toán tập hợp chi phí đợc xác

định là từng công trình, hạng mục công trình Mỗi đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất từ khi khởi công xây dựng đến khi hoàn thành bàn giao đều đợc mở

sổ chi tiết để tập hợp chi phí sản xuất Các sổ chi tiết này sẽ đợc tổng hợp theo từng tháng và đợc theo dõi chi tiết theo từng khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất chung đợc theo dõi chi tiết theo từng yếu tố: chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

1.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty XD Sông Đà 8 không chỉ bao gồm chi phí nguyên vật liệu dùng cho hoạt động thi công xây lắp

mà còn bao gồm cả chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, CCDC dùng cho hoạt động

đội máy, quản lý tổ đội sản xuất Vật liệu sử dụng cho thi công có khoảng 160 danh mục vật liệu, với nhiều chủng loại khác nhau

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty xây dựng Sông Đà 8 bao gồm:

- Chi phí nguyên vật liệu: gạch, ngói, xi măng, sắt, thép, đá, cát, sỏi

- Chi phí vật liệu phụ: vôi, sơn, đinh, dây thừng

- Chi phí vật liệu kết cấu: kèo cột, khung, tấm panel đúc sẵn

- Chi phí công cụ dụng cụ: cốp pha, ván đóng khuôn

- Chi phí vật liệu trực tiếp khác

Chi phí nguyên vật liệu phục vụ thi công xây lắp, máy thi công, công tác quản lý

tổ đội phát sinh trong tháng đợc hạch toán trên TK 621, TK 621 đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong giá thành công trình (từ 60%-65% ) Do vậy, việc hạch toán chính xác, đầy đủ chi phí nguyên vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lợng tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc hạch toán trực tiếp vào các

đối tợng chịu chi phí theo giá trị thực tế của từng loại nguyên vật liệu xuất dùng

Công ty xây dựng Sông Đà 8 áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho, cụ thể nh sau:

 Chi phí nguyên vật liệu:

Phòng kinh tế kế hoạch lập dự toán và kế hoạch thi công cho từng công trình, hạng mục công trình Căn cứ vào kế hoạch sản xuất đợc giao và thực tế phát sinh tại từng thời điểm, giám đốc các xí nghiệp hoặc đội trởng các đội lập phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu gửi cho phòng kinh tế kế hoạch Phòng kinh tế kế hoạch căn cứ vào dự toán công trình và tình hình thực tế lập kế hoạch mua nguyên vật liệu, đa lên giám đốc công ty duyệt sau đó chuyển xuống phòng kế toán để kiểm tra và đa sang phòng vật t để mua nguyên vật liệu.

Công ty xây dựng Sông Đà 8 áp dụng phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ nhập để tính giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho (trị giá nguyên vật liệu xuất kho không có chi phí vận chuyển, bốc dỡ - chi phí này đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung) Căn cứ vào kế hoạch thi công và định mức sử dụng nguyên vật liệu, các tổ, đội xây dựng lập giấy yêu cầu nguyên vật liệu, thủ trởng đơn vị ký duyệt, phòng vật t để kiểm tra và lập 02 liên phiếu xuất kho rồi chuyển cho thủ kho Thủ kho ghi số thực xuất vào 02 liên phiếu xuất: 01 liên giao cho ngời lĩnh vật t, 01 liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho, định kỳ tập hợp chứng từ chuyển cho kế toán vật t

Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Trờng An – CT Quảng Ninh

Xuất tại kho: Nguyễn Hồng Linh

Thành tiềnVNĐ

Theo chứng từ

Thực xuất

Căn cứ vào số lợng, đơn giá nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ, tình hình nhập kho vật t máy tự động tính đơn giá và giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo trình tự sau:

- Tính đơn giá thực tế xuất kho

- Tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho

Có đơn giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kế toán sẽ ghi vào cột đơn giá (3), cột thành tiền (4) của Phiếu xuất kho

Ví dụ: Trong tháng 12/2001 có tình hình nhập xuất Xi măng nh sau:

Thành tiền( VNĐ)

(Phiếu xuất kho số 69) 20 + 100 + 150

Trị giá xi măng thực tế xuất dùng = 90*71.185,2 = 6.406.668 (VNĐ)

(Ngày 03/12/2001)

Chi phí nguyên vật liệu phục vụ thi công xây lắp, máy thi công, quản lý tổ

đội phát sinh trong tháng đợc hạch toán trên TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" TK 621 đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình:

Khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Kế toán định khoản:

Nợ TK 621 "Chi tiết cho từng công trình"

Có TK 152 “Chi tiết nguyên vật liệu”

Ví dụ căn cứ vào phiếu xuất kho số 69 ngày 03/12/2001 kế toán nhập các dữ liệu vào các chứng từ mã hoá trên máy theo định khoản:

Nợ TK 62105 (Công Trình Quảng Ninh ) 6.406.668

Có TK 152 (Xi măng) 6.406.668

Sau khi các số liệu trên đợc nhập vào các chứng từ mã hoá, chúng sẽ đợc chơng trình kế toán SAS tự động ghi vào các sổ: Nhật ký chung (Biểu 2.4), Sổ chi tiết TK62105 “Công Trình Quảng Ninh” (Biểu 2.5), Sổ cái TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp"(Biểu 2.6), Bảng tổng hợp chi phí sản xuất (Biểu2.15).

Trờng hợp nguyên vật liệu mua về không nhập kho mà chuyển thẳng ra công trình, kế toán căn cứ vào hoá đơn mua và các chứng từ thanh toán (nếu đã trả tiền cho ngời bán) kế toán nhập dữ liệu vào máy, chơng trình sẽ tự động ghi số liệu vào các sổ kế toán liên quan theo định khoản:

Nợ TK 621 (chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình)

Nợ TK 133 (1331- thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ)

Có TK 112, 141, 331

Căn cứ Phiếu yêu cầu vật t sắt φ18 của Ban điều hành dự án Công Trình Quảng Ninh, Hoá đơn (GTGT) số 01458 ngày 05/12/2001 của Cửa hàng Vật liệu

XD 72 Nguyễn Trãi, Giấy báo Nợ BN 0118 - Ngân hàng Cẩm Phả- Quảng Ninh,

kế toán nhập dữ liệu vào máy vi tính nh sau:

Nợ TK 62105 "Công Trình Quảng Ninh" 11.400.000

Nợ TK 133 (1331-Thuế GTGT) 570.000

Có TK 112 11.970.000

Số liệu trên đợc phản ánh trên Sổ nhật ký chung (Biểu 2.4), Sổ chi tiết TK

62105 "Công Trình Quảng Ninh "(Biểu 2.5), Sổ cái TK 621(Biểu 2.6)

Trờng hợp xuất hoặc mua nguyên vật liệu dùng cho máy thi công, hoạt

động quản lý đội xây dựng cũng đợc hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, trình tự kế toán tơng tự nh kế toán nguyên vật liệu dùng cho hoạt động xây lắp: căn cứ vào giấy yêu cầu, phiếu xuất kho, hoá đơn chứng từ về mua hàng hoá

kế toán nhập số liệu vào máy theo định khoản:

Nợ TK 621 (Chi tiết theo công trình) theo giá thực tế ghi trên hoá đơn

Nợ TK 133(1331- thuế GTGT đợc khấu trừ)

Có TK 111, 112, 331, tổng giá thanh toán

hoặc Nợ TK 621 (Chi tiết theo công trình)

Có TK 152 (Chi tiết nguyên vật liệu)

Ngày 06/12/2001 Đỗ Ngọc Quỳnh nhận xăng dầu cho cho đội xe Công Trình Quảng Ninh Căn cứ vào phiếu xuất kho số 90 do thủ kho chuyển lên kế toán nhập giá trị vật t xuất kho và các dữ liệu khác nh tên ngời lĩnh, tên tổ đội vào phiếu xuất kho đã đợc mã hoá trên máy vi tính:

Nợ TK 62105 (Công Trình Quảng Ninh) 732.838

Có TK 152 732.838

Số liệu trên sau khi nhập vào máy vi tính, sẽ đợc tự động ghi vào Nhật ký chung (Biểu 2.4), Sổ chi tiết TK 62105 "Công Trình Quảng Ninh "(Biểu 2.5), Sổ cái TK 621(Biểu 2.6)

 Chi phí công cụ dụng cụ:

Căn cứ vào kế hoạch thi công xây lắp, tình hình thực tế khi có yêu cầu về công cụ dụng cụ các đơn vị, tổ đội viết giấy yêu cầu xin lĩnh công cụ dụng cụ từ kho hoặc xin tạm ứng tiền để mua

Công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ nh: quần áo bảo hộ lao động, quốc, xẻng, búa, khi xuất dùng, căn cứ vào phiếu xuất kho toàn bộ giá trị đợc hạch toán một lần vào chi phí của đối tợng sử dụng:

Nợ TK 621 (chi tiết theo từng công trình)

Có TK 153 (100% giá trị CCDC xuất dùng)

Ngày 07/12/2001, xuất kho 50 bộ quần áo bảo hộ lao động Công Trình Quảng Ninh Đơn giá bình quân là 58.000 VNĐ/bộ

Giá trị công cụ dụng cụ xuất kho = 50 x 58.000 = 2.900.000 VNĐ

Căn cứ phiếu xuất kho số 56 ngày 07/12/2001, kế toán nhập dữ liệu vào chứng từ

đã đợc mã hoá trên máy theo định khoản sau:

Nợ TK 62105 (Công Trình Quảng Ninh) 2.900.000

Có TK 153 2.900.000

Sau khi nhập số liệu vào máy, chơng trình tự động ghi vào Sổ nhật ký chung (Biểu 2.4), Sổ chi tiết TK 62105 (Công Trình Quảng Ninh) (Biểu 2.5), Sổ cái TK 621(Biểu 2.6)

Đối với CCDC có giá trị lớn nh: lán trại, ván đóng khuôn, cốp pha, khi xuất dùng toàn bộ giá trị đợc hạch toán vào TK 142 "chi phí trả trớc", sau đó kế toán tiến hành phân bổ giá trị CCDC cho đối tợng sử dụng căn cứ vào thời gian hữu dụng và mức độ sử dụng của CCDC

Khi xuất dùng:

Nợ TK 142 (1421- chi phí trả trớc) 100 % giá trị CCDC

Có TK 153

Phân bổ cho đối tợng sử dụng: Theo tình hình sử dụng thực tế

Nợ TK 621 (chi tiết cho từng công trình )

Có TK 142

Tháng 12/2001 Công Trình Quảng Ninh có sử dụng một bộ cốp pha mới có nguyên giá 19.500.000 VNĐ Bộ cốp pha này có thể sử dụng đợc 18 lần, trong tháng Công Trình Quảng Ninh sử dụng 6 lần Căn cứ vào phiếu xuất kho CCDC số

45 ngày 1/12/2001 kế toán tính số tiền phân bổ cho công trình trong tháng:

Giá trị bộ cốp pha phân bổ cho Công Trình Quảng Ninh tháng 12/2001:

19.500.000

* 6 = 6.500.000 VNĐ

18

Căn cứ vào số liệu trên, kế toán nhập dữ liệu vào máy vi tính, sau đó chơng trình

kế toán SAS sẽ tự động ghi các số liệu vào các Sổ nhật ký chung (Biểu 2.4), Sổ chi tiết TK 62105 "Công Trình Quảng Ninh" (Bảng 2.5), Sổ cái TK 621 (Biểu 2.6), Sổ cái TK 1421 "Chi phí trả trớc"

§¬n vÞ tÝnh: VN§STT Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Sè hiÖu TK